內(nèi)部審計相關(guān)論文參考
內(nèi)部審計相關(guān)論文參考
內(nèi)部審計是根據(jù)組織的內(nèi)在需要而設(shè)立的,作為企業(yè)的自我約束機(jī)制,已成為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分,是企業(yè)健全內(nèi)部控制、嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于內(nèi)部審計相關(guān)論文參考的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!
內(nèi)部審計相關(guān)論文參考篇1
淺析供電企業(yè)內(nèi)部審計文化建設(shè)
摘要：本文以供電公司內(nèi)部審計文化建設(shè)為例，闡述了如何通過內(nèi)部審計文化建設(shè)，全面提高審計人員素質(zhì)，積極發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督、評價和咨詢職能，為供電企業(yè)內(nèi)部管理提供參考。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 文化建設(shè) 企業(yè)管理
在人類歷史長河中，文化是人類創(chuàng)造的物質(zhì)財富和精神財富的總和，特指精神財富，如文學(xué)、藝術(shù)、教育、科學(xué)等。在審計監(jiān)督過程中，審計文化的形成，普遍具有行業(yè)特點，例如行為模式、審計理念等，通常情況下，主要包括三個層面，分別為物質(zhì)、制度和精神。目前，是實現(xiàn)由傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計邁進(jìn)的關(guān)鍵時期，構(gòu)建的審計文化，在一定程度上直接決定著審計文化的建設(shè)方向。
一、審計文化的內(nèi)涵和特征
所謂審計文化，是指在審計監(jiān)督過程中，審計機(jī)關(guān)以及審計人員形成的規(guī)章制度、組織機(jī)構(gòu)等，一般具有特色的審計理念、工作技藝、行業(yè)風(fēng)格、行為模式等，在一定程度上體現(xiàn)著審計機(jī)關(guān)、審計工作者的思想和精神。按照由外到內(nèi)的順序，可以將審計文化分為物質(zhì)文化、行為文化、制度文化和精神文化四個層面，其中，物質(zhì)文化在審計文化中屬于表層文化，行為文化屬于潛層次文化，而制度文化屬于審計文化的中層文化，精神文化包括審計目標(biāo)、價值觀等。對于精神文化來說，通常情況下，借助制度文化來表現(xiàn)，在一定程度上支配著審計人員的個人行為和組織行為，具有審計實務(wù)的特征。
二、審計文化對內(nèi)部審計工作創(chuàng)新發(fā)展的作用
在內(nèi)部審計工作創(chuàng)新發(fā)展方面，審計文化的作用主要表現(xiàn)為：1.凝聚作用。審計文化作為一根紐帶，通過要實現(xiàn)的目標(biāo)和目的，將審計人員和審計機(jī)關(guān)聯(lián)系在一起，激發(fā)每個審計人員的歸屬感、榮譽(yù)感。2.約束作用。在審計文化中，一般注重人的因素，倡導(dǎo)以人為本的文化理念，通過尊重人、相信人、培育人等方式，幫助審計人員培養(yǎng)科學(xué)的審計觀，進(jìn)一步建立道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則，進(jìn)而實現(xiàn)外部約束和自我約束的統(tǒng)一。3.協(xié)調(diào)作用。審計文化使審計人員有著共同的價值觀念，借助審計文化，在看待事物、認(rèn)識問題等方面，便于統(tǒng)一認(rèn)識，增強(qiáng)了彼此之間的信任感，進(jìn)而推動了審計工作的順利進(jìn)行。4.形象作用。對于優(yōu)秀的審計文化來說，一方面可以將審計機(jī)關(guān)、審計工作者的能力和水平展示給社會，另一方面能夠強(qiáng)化審計機(jī)關(guān)的信譽(yù)，擴(kuò)大影響力，提升審計機(jī)關(guān)無形資產(chǎn)的價值。5.團(tuán)隊作用。價值觀念和集體觀念作為審計文化的重要組成部分，通過打造規(guī)范的審計隊伍，樹立團(tuán)隊精神，借助審計文化不斷發(fā)揮團(tuán)隊作用。
三、內(nèi)部審計文化建設(shè)
近年來，安徽省電力公司高度重視審計文化建設(shè)工作，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部審計工作的凝聚力和對審計人員的約束力，提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹立審計人員良好的外部形象，全面履行內(nèi)部審計監(jiān)督職責(zé)，推動審計工作向風(fēng)險型、績效型轉(zhuǎn)變，不斷加強(qiáng)審計文化建設(shè)。
1.大力宣貫內(nèi)部審計理念。
內(nèi)部審計是經(jīng)濟(jì)平安預(yù)防、監(jiān)控機(jī)制的重要組成部分，以“監(jiān)督、防范、增值、服務(wù)”為公司內(nèi)部審計理念，監(jiān)督經(jīng)營行為，防范經(jīng)營風(fēng)險，增加企業(yè)價值，服務(wù)發(fā)展大局。監(jiān)督經(jīng)營行為是內(nèi)部審計的核心職能。在組織開展審計工作時，嚴(yán)格遵守國家法規(guī)，履行自身的審計監(jiān)督職責(zé)，對被審計單位的經(jīng)濟(jì)、經(jīng)營活動等進(jìn)行定期、不定期地檢查，加強(qiáng)對人、財、物、用電營銷等重點部位的監(jiān)督，按照國家實施的法規(guī)、企業(yè)制度規(guī)定等，判斷其真實性、合法性、效益性，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提出處理、處罰違紀(jì)違規(guī)行為的意見和建議。督促被審計單位糾錯防弊，遵守財經(jīng)紀(jì)律，改進(jìn)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。防范經(jīng)營風(fēng)險是內(nèi)部審計的價值所在。
審計要以強(qiáng)化內(nèi)部管理、完善內(nèi)控制度為重點，深入分析研究審計發(fā)現(xiàn)的問題，揭示問題存在的根源，提出有針對性的審計意見和建議。通過審計促進(jìn)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險評估與防范機(jī)制建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理、防范經(jīng)營風(fēng)險、提高經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到實現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)平安的預(yù)期目的。增加企業(yè)價值是內(nèi)部審計的出發(fā)點和落腳點。審計要始終以增加效益、提高效率、降低成本為目的，努力推動內(nèi)部審計由查錯糾弊型向風(fēng)險型、績效型轉(zhuǎn)變，由事后查處問題向事前、事中揭示風(fēng)險、提出建議轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的質(zhì)量和效益。服務(wù)發(fā)展大局是內(nèi)部審計的現(xiàn)實要求。
內(nèi)部審計要堅持監(jiān)督與服務(wù)的統(tǒng)一，寓服務(wù)于監(jiān)督之中。審計要為企業(yè)經(jīng)營活動服務(wù)，通過審計檢查評估各項經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟(jì)性和有效性，保證公司穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展;審計要為企業(yè)管理服務(wù)，通過審計及時發(fā)現(xiàn)和揭示存在的問題，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度和內(nèi)部管理的完善與加強(qiáng);審計要為企業(yè)決策服務(wù)，通過審計提出意見和建議，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的實施和領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。
2.牢固樹立內(nèi)部審計價值觀。
內(nèi)部審計人員要樹立“獨立、依規(guī)、公正、進(jìn)取、奉獻(xiàn)”的內(nèi)部審計價值觀，首先，獨立是內(nèi)部審計文化最根本的特征;其次，依規(guī)是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)最基本的行為準(zhǔn)則;第三，公正是審計人員開展審計工作時的價值取向;第四，進(jìn)取是審計人員開拓創(chuàng)新、與時俱進(jìn)的品格體現(xiàn)。第五，在整個內(nèi)部審計價值體系中，奉獻(xiàn)是道德基礎(chǔ)。
3.積極構(gòu)建內(nèi)部審計文化的體系架構(gòu)。
從“物質(zhì)、制度、行為、精神”四個方面構(gòu)建審計文化建設(shè)的總體框架。努力營造并形成保障有力的審計機(jī)制、健全有效的制度體系、健康向上的審計氛圍、無私奉獻(xiàn)的外部形象，真正做到將內(nèi)部審計文化內(nèi)化于心，固化于制，外化于形。
3.1夯實內(nèi)部審計物質(zhì)基礎(chǔ)。
物質(zhì)文化建設(shè)審計文化的重要理念，要求機(jī)構(gòu)獨立、保障有力，通過夯實內(nèi)部審計物質(zhì)基礎(chǔ)可以培育物質(zhì)文化營造良好的環(huán)境。
3.2完善內(nèi)部審計制度。
完善的內(nèi)部審計制度為審計工作順利運(yùn)行奠定基礎(chǔ)，同時可以規(guī)范審計人員的審計行為，幫助審計組織正確履行工作職能。內(nèi)部審計制度涵蓋廣泛，彼此之間相互銜接，并且完善的審計制度體系，在一定程度上代表審計文化水平和高度。
3.3引導(dǎo)內(nèi)部審計行為追求。
審計行為文化反映著審計人員的精神狀態(tài)，體現(xiàn)著審計組織的生機(jī)與活力。努力形成有利于審計組織目標(biāo)的實現(xiàn)，有利于審計人員的全面發(fā)展的行為文化。
4.塑造良好的審計形象。
在審計文化中，審計精神文化是核心和靈魂，在一定程度上直接影響物質(zhì)文化和制度文化。努力形成依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密的良好思想作風(fēng)和工作作風(fēng)，把審計隊伍建設(shè)成為政治上堅定、作風(fēng)上過硬、業(yè)務(wù)素質(zhì)精良的“控制專家”和“風(fēng)險顧問”，為促進(jìn)和提高企業(yè)經(jīng)營管理水平服務(wù)。
四、打造面向未來審計文化的措施
1.加強(qiáng)審計文化建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)。
在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，只有加強(qiáng)審計文化建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)，將先進(jìn)的思想理念轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲嬛贫取徲嬓袆?、審計成果，進(jìn)一步形成審計人員的追求，才能形成優(yōu)秀的審計文化。
2.確立發(fā)展目標(biāo)和制度規(guī)劃。
明確的發(fā)展目標(biāo)和制度規(guī)劃是建設(shè)審計文化的基礎(chǔ)和保障，為了培育良好的審計文化，需要確定審計文化建設(shè)的近期目標(biāo)和遠(yuǎn)期目標(biāo)，建立完善的制度和規(guī)劃。
3.注重提高審計人員的素。
在日益激烈的社會競爭中，企業(yè)之間的競爭歸根到底還是人才的競爭。發(fā)展審計事業(yè)需要每個審計人員的努力，所以提高審計人員素質(zhì)，最大限度地整合審計人力資源，可以確保審計工作順利進(jìn)行。
4.持續(xù)推進(jìn)審計文化建設(shè)。
審計文化建設(shè)是一項長期任務(wù)，需要進(jìn)行長期的、持之以恒的工作努力。審計文化建設(shè)需要進(jìn)行實踐和創(chuàng)新，在審計工作始終貫穿審計文化，形成系統(tǒng)完整的內(nèi)部審計文化體系，將內(nèi)部審計隊伍建設(shè)成一個為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)，有價值、有生命力、受人尊敬的全面風(fēng)險管理團(tuán)隊，更好地促進(jìn)內(nèi)部審計工作的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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內(nèi)部審計相關(guān)論文參考篇2
淺析集團(tuán)公司內(nèi)部審計
摘要:內(nèi)部審計是集團(tuán)公司內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，也是集團(tuán)公司運(yùn)營管理的重要組成部分。內(nèi)部審計不僅對集團(tuán)公司經(jīng)營管理全過程進(jìn)行有效監(jiān)管，還對各項管理活動作出有效評價，促使企業(yè)填補(bǔ)漏洞，完善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭力。通過對以往文獻(xiàn)的梳理，對我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計的特點、現(xiàn)狀、問題及對策建議等方面研究進(jìn)行了綜述。
關(guān)鍵詞:集團(tuán)公司;內(nèi)部審計;內(nèi)部控制
集團(tuán)公司的內(nèi)部審計工作是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等公司治理活動的重要手段。近年來，隨著改革的不斷深化和市場經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作也在不斷完善和發(fā)展，已然顯示出良好的發(fā)展勢頭。有效的內(nèi)部審計工作已成為企業(yè)生存、經(jīng)營和持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計工作通過對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的各項經(jīng)營管理活動進(jìn)行有效的監(jiān)督與評價，幫助企業(yè)集團(tuán)填補(bǔ)漏洞，完善經(jīng)營管理，提升經(jīng)濟(jì)利益，提高市場競爭力，在完善企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營管理制度、促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)健康持續(xù)發(fā)展等方面做出了巨大貢獻(xiàn)。例如創(chuàng)維集團(tuán)自2000年以來，其集團(tuán)公司的內(nèi)部審計部門運(yùn)用有效的運(yùn)作模式，為公司追回了巨額經(jīng)濟(jì)損失，查出集團(tuán)公司員工違反公司章程等行為多達(dá)200余起，并將這些案例信息反饋給了集團(tuán)法律部，最終移交國家司法機(jī)關(guān)處理10余人。在“世通”案件中，內(nèi)部審計也起到了積極作用。因此，加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作顯得尤為重要。
一、集團(tuán)公司內(nèi)部審計的重要性及特點
國內(nèi)外眾多學(xué)者都從不同角度對集團(tuán)公司內(nèi)部審計的重要性和特點進(jìn)行了分析。CynthiaHarrington(2004)指出集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作能夠運(yùn)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的科學(xué)方法幫助企業(yè)實現(xiàn)增值、提高組織的運(yùn)作效率，它能夠?qū)?nèi)部控制、風(fēng)險管理等公司治理過程進(jìn)行評價并敦促其加以完善和改進(jìn)，集團(tuán)公司的內(nèi)部審計工作實質(zhì)是一種客觀、獨立的保證和咨詢活動。Sherer，Michael和DavidKent(2006)從公司治理角度對集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作的發(fā)展過程進(jìn)行了研究，概括了集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作的本質(zhì)和特點，分析了內(nèi)部審計工作的受托管理責(zé)任的職能。并指出，企業(yè)內(nèi)部審計工作本質(zhì)上就是企業(yè)管理層對企業(yè)進(jìn)行管理、控制的重要手段之一以及集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作具有證實、評價與指引三項職能。陳艷利、劉英明(2004)認(rèn)為集團(tuán)公司因具有多層次并存、多紐帶聯(lián)結(jié)、多元化經(jīng)營等特點，從公司治理的角度分析完善內(nèi)部審計工作的重要性，認(rèn)為有效的內(nèi)部審計工作不僅是集團(tuán)公司內(nèi)部控制活動的重要組成部分，更是公司治理結(jié)構(gòu)不可或缺的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。綜上所述，多名學(xué)者一致認(rèn)為集團(tuán)公司內(nèi)部審計具有重要性，并且由于集團(tuán)公司具有由多個經(jīng)營實體組成、多層次并存、多元化經(jīng)營、地理分離等特點，導(dǎo)致其必然面對各個實體間的空間距離和多業(yè)經(jīng)營等問題，同時集團(tuán)公司的內(nèi)部審計工作較一般企業(yè)方式更復(fù)雜、內(nèi)容更繁雜、障礙更多。
二、我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及問題
對于集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀分析，各位學(xué)者各抒己見。耿云江(2006)認(rèn)為我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計尚不完善，主要表現(xiàn)在對內(nèi)部審計認(rèn)識不足、內(nèi)部審計缺乏獨立性、內(nèi)部審計職能定位不明確、內(nèi)部審計方法落后、內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高、內(nèi)部審計尚未職業(yè)化等方面。呂欣航(2006)認(rèn)為集團(tuán)公司內(nèi)部審計的獨立性原則缺乏實質(zhì)性的保障，查賬式的內(nèi)部審計還未完全向管理審計轉(zhuǎn)型，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計還未完全與現(xiàn)代的計算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)相結(jié)合，內(nèi)部審計制度不完善。對于集團(tuán)公司內(nèi)部審計所存在的問題，各位學(xué)者眾說紛紜。鄭海航、戚幸東(2003)指出我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計存在的問題主要包括:公司領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計意識不強(qiáng)、審計機(jī)構(gòu)不健全、獨立性不強(qiáng);內(nèi)部審計人員少、職業(yè)素質(zhì)不高;內(nèi)部審計過分外部化、審計效果局限性大等。張玉(2005)認(rèn)為集團(tuán)公司內(nèi)部審計受到的重視程度不夠，缺乏必要的獨立性;審計目標(biāo)單一、范圍狹窄;審計的取證方式落后等。楊遠(yuǎn)(2009)認(rèn)為目前我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計存在的問題有:內(nèi)部審計職能在實際操作中模糊不清;內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)地位不明確，獨立性受到限制;集團(tuán)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的人員配置單一;內(nèi)部審計工作中存在若干誤區(qū)等。由此可以，學(xué)者們分別從內(nèi)部審計模式、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計制度建立及內(nèi)部審計人員配置等方面對我國集團(tuán)公司的內(nèi)部審計現(xiàn)狀進(jìn)行分析。目前我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計機(jī)制尚不完善，仍存在內(nèi)部審計模式不合理、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不健全、內(nèi)部審計人員職業(yè)素質(zhì)不高等問題。
三、完善我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計的對策建議
學(xué)術(shù)界提出很多完善集團(tuán)公司內(nèi)部審計的對策建議。Laughlin，R.(2005)認(rèn)為集團(tuán)公司內(nèi)部審計應(yīng)以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫗橹?，通過審計評估企業(yè)在經(jīng)營管理中的各種風(fēng)險，剔除影響企業(yè)發(fā)展的各種因素，幫助實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，從而為企業(yè)集團(tuán)創(chuàng)造更多的價值。鄭海航、戚幸東(2003)認(rèn)為可以從轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計目標(biāo)定位、完善內(nèi)部審計程序、逐步健全內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范、內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合等方面來完善我國集團(tuán)公司的內(nèi)部審計工作。呂欣航(2006)認(rèn)為，改進(jìn)我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計可以從以下幾個方面著手:適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展需要，推進(jìn)審計內(nèi)容從財務(wù)收支審計向管理審計轉(zhuǎn)化;從事后審計向事中及事前轉(zhuǎn)移，防范風(fēng)險;拓展內(nèi)部審計范圍，實現(xiàn)審計電算化;創(chuàng)新內(nèi)部審計方法、手段;規(guī)范內(nèi)部審計工作;提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)等。
由此可以看出，國內(nèi)學(xué)者對于我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計的改進(jìn)是針對我國集團(tuán)公司的現(xiàn)狀和存在的問題而提出的，也是多方面的。但是國外學(xué)者的研究主要是以國際內(nèi)部審計理論與實踐為主，并沒有系統(tǒng)的針對我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計的研究，難以有效地發(fā)揮對我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計實踐的指導(dǎo)作用。綜上所述，國內(nèi)外的部分文獻(xiàn)已經(jīng)明確了集團(tuán)公司及集團(tuán)公司內(nèi)部審計的基礎(chǔ)理論問題;一些重點的權(quán)威文獻(xiàn)分析了我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計的現(xiàn)狀、存在的問題和對策建議，尤其是鄭海航、戚幸東(2003)、呂欣航(2006)和楊遠(yuǎn)(2009)的論文在我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計問題的治理對策方面闡述得較為詳細(xì)，值得借鑒。但是，我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計實踐和理論研究起步較晚，至今尚未形成具有較強(qiáng)實踐指導(dǎo)意義的完備的理論體系，內(nèi)部審計理論發(fā)展嚴(yán)重滯后于實踐。大多數(shù)國外學(xué)者的研究僅停留在國際內(nèi)部審計理論與實踐層面，并沒有對我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計開展系統(tǒng)研究，難以有效地發(fā)揮理論對實踐的指導(dǎo)作用。
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