內部審計工作滲透到社會經(jīng)濟管理的各個領域,為社會經(jīng)濟健康有序地發(fā)展起到了積極的作用。下文是學習啦小編為大家搜集整理的關于內部審計方面論文例文的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　內部審計方面論文例文篇1

　　試談增值型內部審計管理風險

　　摘要:隨著經(jīng)營環(huán)境的負責多變與激烈的競爭，越來越多的企業(yè)意識到傳統(tǒng)的內部審計不能滿足企業(yè)對管理風險的需求，開始采用增值型內部審計，當前，內部審計的增值作用并未得到廣泛運用，本文就實際中的狀況，分析了我國增值型內部審計的問題，提出了一系列的策略。

　　關鍵詞:內部審計;價值增值;管理風險

　　一、增值型內部審計的概念、特點和增值作用

　　(一)增值型內部審計的概念。

　　增值型內部審計在性質上不是一種新型的審計類型，而是有別于傳統(tǒng)內部審計的，旨在強調為企業(yè)發(fā)揮增值作用的審計理念，國際內部審計師協(xié)會重新修訂了內部設計的定義，新修改的定義是:“一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，增加組織價值、改善組織運營。”增值性內部審計旨在“增加價值”，即增加企業(yè)價值，增值型內部審計通過內部審計工作，提高企業(yè)的管理運營水平，直接的發(fā)揮增值作用。內部審計的增值可分為顯性增值、隱性增值，顯性增值是通過內部審計職能的發(fā)揮，開展內部檢查，查出或預防問題，幫助企業(yè)減少損失，同時提高審計效率，減少審計成本。隱性增值是內部審計以“參與式”的形式參與到企業(yè)經(jīng)營活動中去，能夠提高其他部門的自律性，其他部門人員會自覺的減少不安全的行為，促使管理執(zhí)行性的的流程，為企業(yè)增加價值。

　　(二)增值型內部審計的特點。

　　組織經(jīng)營環(huán)境的不斷變化，市場環(huán)境逐漸復雜，使企業(yè)對經(jīng)營風險控制越加重視，同時，企業(yè)內部也存在組織結構不合理與經(jīng)營有效性差的的風險，因此，企業(yè)迫切需要加強對內部控制的評價、監(jiān)督，使企業(yè)管理層不斷增加對公司內部審計的期望，由此針對內部控制層面的傳統(tǒng)的內部審計已經(jīng)不能滿足企業(yè)的需求，促使內部審計在審計內容、方式上發(fā)生了根本性改變。增值型內部審計強調“參與式”的審計方式，不同于過去的消極審計，“參與式”的審計方式要求審計人員積極了解審計內容，主動開展審計工作，同時要求被審計人員配合審計人員的工作的同時也積極的參與到審計人員的審計工作中，與審計人員共同完成審計任務。審計人員不僅是需要發(fā)現(xiàn)問題，還需要根據(jù)問題結合實際狀況、個人經(jīng)驗提出可行性意見，這對增值型審計人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了新要求。增值型內部審計的審計范圍越加廣闊，不同于傳統(tǒng)內部審計關注于公司內部控制，注重監(jiān)督、評價，增值型內部審計在內部控制的基礎上，將審計的業(yè)務范圍擴展到公司治理、風險管理，并重視咨詢、確認等內部審計增值形式。

　　(三)內部審計的增值作用。

　　增值型內部審計的增值作用主要基于傳統(tǒng)內部審計的評價、監(jiān)督，結合公司治理、風險管理的管理咨詢、確認活動實現(xiàn)的，傳統(tǒng)的內部審計就是檢查公司內部流程有否存在漏洞及不合理，檢查有無挪用公款等違背公司規(guī)章的行為，查找財務數(shù)據(jù)有否有錯，這一時期的內部審計停留在查錯糾弊的層次，其實質是對內部控制的補充，沒有發(fā)揮內部審計對企業(yè)增值的效用，對增值型內部審計而言，核心為如何為企業(yè)增值，其增值作用的表現(xiàn)在減少損失上，內部審計部門根據(jù)系統(tǒng)、規(guī)范、合理的審計過程，結合管理層的經(jīng)營目標，基于公司治理，參與公司風險管理，降低企業(yè)審計風險及成本、優(yōu)化審計結構、提高審計效率，運用公式表示，即內部審計增值=內部審計收益-內部審計成本。

　　二、我國增值型內部審計現(xiàn)狀

　　增值型內部審計作為新型的審計概念，在我國企業(yè)中所起到的增值效果并不佳，根據(jù)王兵等人在2015年《會計研究》發(fā)表的《中國內部控制審計需求調查與發(fā)展方略》中的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，我國組織中內部審計部門的設立的目的主要是為了加強管理和市場競爭的需要，滿足上級單位要求、國家法律法規(guī)及相關制度的強制要求而被動設立的也占很大一部分比例。影響內部設計發(fā)揮作用因素的前三位分別是領導的重視、審計人員素質、審計機構的獨立性。同時，我國目前的內部審計的職能主要是監(jiān)督，咨詢?yōu)檩o，并沒有充分發(fā)揮內部審計的增值作用。

　　在我國內部審計缺少完善健全的法律法規(guī)，就目前《審計法》、《內部審計基本準則》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》、《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》等法律法規(guī)雖然就審計程序、審計職能、審計溝通做了明確規(guī)定，但是，在審計實施過程中缺乏準確的衡量標準，對于審計業(yè)務范圍仍然強調審計監(jiān)督、評價，忽視內部審計增值性的服務，例如對公司治理、風險管理、內部控制的咨詢、確定服務。相關的內部審計條例中缺少明確的責任劃分與懲罰措施，使內部審計人員在審計業(yè)務時缺乏法律觀念和行為約束，徇私舞弊，內外勾結有損企業(yè)利益的行為層出不窮。

　　三、我國增值型內部審計存在的問題

　　(一)內部審計部門設置不合理。

　　內部審計部門的獨立性是決定審計質量的基礎，審計部門隸屬于管理層的現(xiàn)象在我國企業(yè)中有相當?shù)谋壤@樣的設置阻礙審計部門實行職能，會造成管理層干預審計的實施，降低審計的質量與效率，縮小審計業(yè)務范圍，增加審計難度，不利于內部審計部門完成審計任務，也無法發(fā)揮增值的作用。內部審計的部門的設置應該保持三個特點:專職高效、獨立性、權威性。

　　(二)內部審計增值功能未得到發(fā)揮。

　　增值型內部審計這一概念的提出雖然得到廣大學術學者及相關專業(yè)人員的認可，但作為近幾年興起的內部審計概念，大多數(shù)企業(yè)的實際管理層并沒認識到內部審計的增值功能，傳統(tǒng)內部審計在企業(yè)發(fā)展中占主導地位，內部審計基本上是財務審計，主要體現(xiàn)的監(jiān)督、評價作用，沒有上升到公司治理、風險管理、內部控制層面，沒有體現(xiàn)組織目標、增加價值。

　　(三)內部審計質量不高。

　　隨著經(jīng)濟結構的多樣化，競爭加劇，使企業(yè)重視風險管理，企業(yè)在追求效率、降低風險的同時重視內部審計對企業(yè)的增值作用，高質量的增值型內部審計能夠顯著提高審計效率、增強公司治理，降低內部風險，增加公司價值。低質量的內部審計不僅不能管理風險，還會增加審計成本，減少審計活動公司的價值。

　　四、我國增值型內部審計的策略

　　(一)合理規(guī)劃內審部門設置。

　　目前大部分企業(yè)的內審部門隸屬于總經(jīng)理，在管理者的干預下，內審部門難以發(fā)揮職能，因此，內審部門應該重新規(guī)劃歸屬，從部門審計職能的實現(xiàn)來看，最合理是將內審部門的領導權隸屬于董事會，使內審部門層級高于保證內部審計部門的獨立性，使內部審計部門在層級高于管理層，地位位列于財務部門、人事部門等機構之上，便于發(fā)揮內審增值。

　　(二)組織領導者對內審的重視。

　　組織領導者的意志決定了內部審計發(fā)揮增值作用的可能，所以在目前的經(jīng)營狀況下，領導者應重視內部審計工作，提高內審人員就業(yè)前景與待遇，吸引優(yōu)秀內審人員加入，充分提高內審人員積極性，促進內部審計的發(fā)展。

　　(三)提高內審人員的素質、更新技術。

　　制約審計質量主要是兩方面的原因，一是內審人員的專業(yè)素養(yǎng);二是審計技術。發(fā)揮內部審計職能的主體是內審人員，現(xiàn)今越發(fā)復雜的經(jīng)營環(huán)境，內部審計增值用的實現(xiàn)對內審人員的專業(yè)知識與時間經(jīng)驗提出新要求，因此，企業(yè)應該重視內部審計人員來源，積極提高內審人員的待遇，吸引優(yōu)秀人才進入內部審計部門，同時借鑒國外培養(yǎng)內審人員培養(yǎng)經(jīng)驗，定期頻繁開展內審人員職業(yè)培訓。

　　五、總結

　　傳統(tǒng)內部審計不能滿足企業(yè)經(jīng)營目標實現(xiàn)和增值作用，越來越多的事業(yè)單位、企業(yè)、社會團體開始實施增值型內部審計。當前，正處于增值型內部審計的初級階段，在實際運用中存在諸多問題，本文針對實際問題對企業(yè)結構、人員素養(yǎng)、企業(yè)重視等做出幾點建議。由于研究時間和專業(yè)水平額限制，對內部審計的研究深度仍不充足，可能導致提出的建議的可行性不高。

　　參考文獻:

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　　[2]王兵、劉力云.中國內部審計需求調查與發(fā)展方略[J].會計研究.2015.2

　　[3]高文進、劉介星.基于價值增值視角的內部審計功能研究[J].中南財經(jīng)政法大學學報，2011(4):124～128.

　　[4]陳怡.建立以風險管理為基礎的內部審計監(jiān)督體系[J].2010年度中國總會計師優(yōu)秀論文選:275～278.

　　內部審計方面論文例文篇2

　　淺析工程建設中內部審計作用

　　摘要：內部審計是組織內部的一種監(jiān)督評價活動。工程建設涉及人員多，工程復雜，資金結算量大，內部審計在工程建設中的作用越來越凸顯。工程建設項目審計的目的，在于促進工程建設單位加強項目管理，降低工程成本，提高投資效益。如何發(fā)揮內部審計在工程建設領域中的作用成為國內外學者研究的重點課題。本文結合審計學原理和工作實際，對內部審計在工程建設中的作用及如何發(fā)揮做出了詳細論述。

　　關鍵詞：內部審計;工程建設;作用

　　一、引言

　　工程建設項目審計，是指對公司本部及下屬單位工程建設項目造價進行的審計監(jiān)督，其內容包括對建設項目的投資立項、工程管理、工程造價、竣工驗收等審計。改造、維修及零星工程審計以開展工程造價審計為主。內部審計是組織內部的一種監(jiān)督評價活動，內部審計在工程建設中的作用越來越突出。內部審計從產(chǎn)生、發(fā)展到完善經(jīng)歷了很長的過程，逐漸發(fā)展成熟為一種管理方式。隨著審計法和內部審計相關規(guī)定的出臺，我國內部審計也逐漸規(guī)范完善。內部審計在維護財經(jīng)紀律、提高管理水平、規(guī)范財務行為、保護企業(yè)合法權益方面發(fā)揮著越來越重要的作用。根據(jù)內部審計索引對內部審計的作用做了確定，一是保證企業(yè)財務信息真實可靠;二是將財務風險與經(jīng)營風險降到最低;三是完善內部管理流程;四是充分整合企業(yè)內外部資源，優(yōu)化資源配置;五是優(yōu)化發(fā)展戰(zhàn)略與發(fā)展目標，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化;六是優(yōu)化企業(yè)治理結構，提高企業(yè)管理效率和水平。工程建設項目審計的目的，在于促進工程建設單位加強項目管理，降低工程成本，提高投資效益。如何發(fā)揮內部審計在工程建設領域中的作用成為國內外學者研究的重點課題。本文結合審計學原理和工作實際，對內部審計在工程建設中的作用及如何發(fā)揮做出了詳細論述。

　　二、工程建設項目審計研究

　　工程建設是指為改善人們物質文化水平和提高國民經(jīng)濟發(fā)展速度而進行的相關建設活動，主要是指與固定資產(chǎn)投資有關的建造、安裝、購置等工作。按照經(jīng)濟活動分類可以分為工業(yè)工程和民建兩類。民建主要包括房屋構建、設備安裝、場地平整、礦井建設、公路、橋梁、水庫修建等。

　　工業(yè)工程主要是指設備的安裝組件，設備運營管理、系統(tǒng)調試等。工程建設項目是指為工程建設而立項、在一定期間內完成的工程。工程建設項目驗收主要分為靜態(tài)、動態(tài)、初步、評估和國家驗收等五個階段。建設工程項目管理范圍較廣，需要建設單位、監(jiān)理單位、施工單位緊密配合，建設項目管理是核心，項目的管理主要包括前期可行性調查、招投標管理、造價咨詢、工程監(jiān)理、勘察設計、施工建設管理等。內部審計這一概念有著悠久的歷史。最初內部審計只是合規(guī)性審計，到了20世紀出現(xiàn)了資產(chǎn)審計的新職能。20世紀末，由于經(jīng)濟全球化和經(jīng)濟競爭激烈程度的增加，信息化成為企業(yè)競爭的焦點，內部審計的重點轉為了風險管理與控制。

　　到了21世紀，內部審計的職能又有了新的增加，將其定義為提供獨立客觀的咨詢、確認及鑒證活動，以增加組織內部的競爭和改善組織運營方式，體現(xiàn)了內部審計新的發(fā)展方向。內部審計主要是提供咨詢和會計確認兩種職能和服務。具體來講主要是評價、績效評估、財務審計和合規(guī)性審查等。內部審計的對象主要是企業(yè)治理的對象，即風險的管理和控制及治理成效。內部審計的主要職能和作用是增加企業(yè)的價值，積極改善企業(yè)治理結構，優(yōu)化組織運營。工程建設項目的審計依據(jù)主要有以下內容：一是國家、地方政府相關法律、法規(guī)、政策、規(guī)定;二是批準的立項文件和項目投資計劃。

　　三、工程建設項目面臨的主要風險分析

　　工程建設項目面臨的風險有很多，有政治風險、財務風險、融資風險、社會風險、經(jīng)濟風險、管理風險以及技術風險等，必須充分發(fā)揮內部審計的作用，建立基于風險導向的內部審計新框架，將企業(yè)風險降到最小。本文將重點分析工程建設領域面臨的主要風險，以期對內部審計的作用有更深入的分析。

　　一是政治風險。政治風險主要是政府行為對工程項目建設的影響，是政府政策、租金、出讓金以及環(huán)境保護要求等的影響。概括來講主要是政策風險。由于我國工程建設市場還不完善，完全是一個政策市場，所以在工程建設項目中一定要了解國家的相關政策，做到按規(guī)矩、按政策建設，不可違背國家建設法律法規(guī)違規(guī)建設。

　　二是財務風險。主要是建設企業(yè)面臨的財務核算和監(jiān)督風險，是資金管理風險、財務預算管理風險、成本管理風險、資產(chǎn)管理風險等等。財務風險的大小與企業(yè)的發(fā)展息息相關，必須引起高度的重視，如果財務風險一旦出現(xiàn)，后果不堪設想。

　　三是融資風險。工程建設項目需要的資金巨大，對于投資者的依賴較大，是資金密集型項目，外部資金流一旦發(fā)生重大變化極易影響企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營活動。企業(yè)借貸越多，本金投資回報率越低，越容易產(chǎn)生融資風險，據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，企業(yè)面臨的融資風險出現(xiàn)的概率是最大的。

　　四是社會風險。社會風險主要是企業(yè)面臨的社會環(huán)境和人文環(huán)境的變化。建設項目受社會環(huán)境的影響較大，主要面臨城市規(guī)劃風險、區(qū)域發(fā)展風險和社會公眾干預風險等。在建設過程中要充分保障利益相關者的要求和需要，減少社會群眾的干預，履行好社會責任。

　　五是項目管理風險。主要是管理者管理水平和經(jīng)濟活動給投資者帶來的風險。主要有企業(yè)信譽風險，一些工程建設項目負責人誠信較差，拖賬賴賬問題突出，產(chǎn)品質量不合格，導致企業(yè)信譽風險加大。企業(yè)時間管理風險，主要是企業(yè)管理者尚未考慮到企業(yè)資金的時間價值，沒有進行資金成本管理和控制，導致建設周期過長，資金占用周期拉長，工程建設進度緩慢，從而給開發(fā)商或者企業(yè)投資者帶來項目管理風險。

　　六是技術風險。主要是在建設過程中由于科技進步及先進技術的使用引起部分變量發(fā)生變化導致的施工風險及設備損失風險。還有一個是安全生產(chǎn)風險，主要是不遵守安全生產(chǎn)規(guī)則，影響項目建設工期和整體推進進程。

　　四、充分發(fā)揮內部審計的作用

　　一是強化內部控制，從源頭加強對建設工程項目的控制。應強化工程建設項目的內部控制意識，嚴格限制企業(yè)管理層的權力，充分利用好職工代表大會和董事會的表決職能，建立末位發(fā)言等制度，充分聽取職工代表和管理層相關成員的意見，不斷建立工程建設項目內部控制制度，將內部控制貫穿于工程項目建設的全過程。對規(guī)劃設計、招標投標、項目監(jiān)理、勘查勘探、建設施工、竣工驗收、交付使用實施全過程監(jiān)控、組織和管理。要進一步明確關鍵控制點，建立相應的崗位責任制。根據(jù)工程建設項目的具體特點，本著科學合理，簡單易行，注重實效的原則，逐步應用到相關業(yè)務流程。

　　二是注重事前和事中審計，進一步發(fā)揮審計監(jiān)督職能。由于傳統(tǒng)內部審計的局限性，要充分發(fā)揮事前和事中審計的優(yōu)勢，從源頭上加強對工程建設項目的控制和監(jiān)督。工程建設項目審計在工作中應遵循以下原則及方法：①事前審計、事中審計和事后審計相結合;②技術經(jīng)濟審查、項目過程管理審查與財務審計相結合;③注意與項目各專業(yè)管理部門密切協(xié)調、合作參與。要全過程參與項目建設的招投標、建設和監(jiān)理工作，確保工程質量，從源頭上控制圍標、串標行為的發(fā)生。要把握好合同簽訂關，嚴格審核，將合同風險降低到最低程度。認真審查相關工程造價，及時掌握材料市場價格，把好簽證關。及時審核工程進度及資金支付情況，完全掌握工程核算的主動權。

　　三是建立風險導向審計，將審計風險降低到最低。建立風險導向的內部審計新理念，將工程建設項目所面臨的風險降低到最低限度。要改變內部審計的審計重點和審計對象，有財務審計轉向重大錯報審計，以風險導向審計為重點，重點審計項目建設過程中所面臨的社會風險、融資風險、管理風險及財務風險。本著對投資人負責的態(tài)度，優(yōu)化審計方式方法，不斷提高內部審計水平和質量。

　　四是建立完善的內部審計制度，并使之有效運行。要強化對內部審計理論的研究，加大內部審計人員的培訓，從組織和形式上保證內部審計人員的獨立性。強化企業(yè)管理者的法律責任，提高管理水平和風險防控能力，促進內部審計職能的轉變。要改進內部審計的方式方法，加大計算機審計力度，提高審計范圍和審計水平，發(fā)揮內部審計的作用。工程技術部門要根據(jù)工程情況，編制工程審計計劃，報經(jīng)公司領導批準后，組織實施。