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內(nèi)部審計論文范本

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內(nèi)部審計論文范本

  內(nèi)部審計活動不僅包括確認(rèn)活動,還包括咨詢活動,內(nèi)部審計內(nèi)容從傳統(tǒng)財務(wù)審計發(fā)展到管理審計、戰(zhàn)略審計。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于內(nèi)部審計論文范本的內(nèi)容,歡迎大家閱讀參考!

  內(nèi)部審計論文范本篇1

  試談中小企業(yè)內(nèi)部審計問題

  摘要:審計是對財務(wù)工作好壞的一個評判,中小企業(yè)在發(fā)展的過程中,財務(wù)是否健康是決定企業(yè)發(fā)展的一個重要因素。本文闡述了內(nèi)部審計的重要性和相關(guān)理論,并從現(xiàn)狀出發(fā),由表及里,剖析了目前我國中小企業(yè)內(nèi)部審計的一些問題,最后提出了一些建議。

  關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;質(zhì)量控制;機(jī)制;對策

  1內(nèi)部審計質(zhì)量的相關(guān)理論

  在經(jīng)濟(jì)全球化、特殊行業(yè)的環(huán)境變化以及政府的干預(yù)措施等因素的影響下,我國企業(yè)的發(fā)展受到了一些挑戰(zhàn),各行業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因此,為了更好地迎接這種挑戰(zhàn),企業(yè)必須加強(qiáng)對內(nèi)部財務(wù)的審計和管理,提高企業(yè)的核心競爭力和經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展,以應(yīng)對不斷變化的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境。現(xiàn)階段,雖然很多企業(yè)建立了內(nèi)部財務(wù)審計制度,但是,企業(yè)的財務(wù)審計能力和管理水平不高,審計制度過于形式化。所以,只有處理好內(nèi)部的財務(wù)審計問題,才能讓審計起到實質(zhì)性的運用。內(nèi)部審計質(zhì)量和內(nèi)部審計成本和內(nèi)部審計的有效性密切相關(guān)的,一般來看,審計質(zhì)量越高,審計成本越高,所以審計難度也更大了。但根據(jù)邊際效用遞減法則,提高內(nèi)部審計的質(zhì)量,內(nèi)部審計成本增長率大于經(jīng)濟(jì)增長將帶來的好處,因此,從理論上講,必須有一個最佳范圍的內(nèi)部質(zhì)量審計的審計范圍內(nèi)的最大凈效益(內(nèi)部審計的收益減去成本)的方法。在所有費用不變的前提下,確保內(nèi)部審計質(zhì)量最小化。

  2我國中小企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題

  2.1對內(nèi)部審計的認(rèn)識不足

  在企業(yè)內(nèi)部審計工作上,很多人是缺乏認(rèn)識的,比如內(nèi)部審計與外部審計部分,內(nèi)部就是內(nèi)部,外部就是外部,外部審計有起自己的特征,同樣,內(nèi)部審計也是有規(guī)則的,這種認(rèn)識的偏差,對內(nèi)部審計的實施是由一定影響的。從另外一個方面去看,內(nèi)部審計是監(jiān)督管理、維護(hù)經(jīng)濟(jì)的手段,因此,很多人就誤認(rèn)為內(nèi)部審計也類似政府審計、國家特派員審計,這樣就混淆了兩者的界限。有了這樣的了解,主要商業(yè)領(lǐng)袖不重視內(nèi)部審計,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)被破壞,或內(nèi)部審計師“雙向服務(wù)”的思想目標(biāo)可操作性不強(qiáng),對內(nèi)部審計造成影響。

  2.2內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全,獨立性差,職權(quán)缺位

  內(nèi)部審計的獨立性是最重要的特性是其工作順利進(jìn)行的根本保障。內(nèi)部審計的獨立性不但表現(xiàn)在機(jī)構(gòu)聯(lián)系上,而且還反映在行使職權(quán)的授予上,關(guān)系審計客觀性。審計委員會在公司內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)能夠獨立進(jìn)行內(nèi)部審計工作,內(nèi)部審計委員會人員的組成是其關(guān)鍵。目前,上市公司的內(nèi)部審計委員會的成員彼此缺乏有效的克制,不能反映出多元化治理的概念。目前的內(nèi)部審計的設(shè)置主要有兩種模式。第一,會計部門提供的內(nèi)部審計機(jī)制。在該模式下,內(nèi)部審計在會計部門內(nèi)部實際上是同一會計部門的事。第二,雖然會計部門的審計機(jī)構(gòu)獨立,但仍由單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),內(nèi)部審計師在自測:這實際上是把內(nèi)部審計當(dāng)作一個管理工具。這兩個模型的獨立審計性消失,不能保證審計結(jié)論的客觀性和公正性。

  2.3我國企業(yè)內(nèi)部審計不規(guī)范

  從理論上講,審計師的工作具有嚴(yán)肅性、規(guī)范性等特點,公認(rèn)的審計步驟有準(zhǔn)備、實施以及完結(jié)三個階段,但從實際看,這么多年以來,我們國家很難去遵守這個規(guī)定。有句話:“再好的制度,沒有人遵守和執(zhí)行,也沒有用。”這種不規(guī)范主要是體現(xiàn)在審計工作之前沒有一個計劃,例如對于審計范圍、對象、內(nèi)容以及流程,都是指令性的,真正的計劃性的東西太少。還有就是審計工作的所謂底稿編制的不完整,沒有客觀性,因此,審計工作也就不能去執(zhí)行審計程序,更不用說發(fā)現(xiàn)和記錄問題了。

  2.4內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低,專業(yè)技術(shù)水平低

  審計主要受主觀判斷,所以人員的專業(yè)要求很高。然而,中國的內(nèi)部審計師一般受教育程度較低,構(gòu)成一個內(nèi)部審計委員會的專業(yè)人員缺乏內(nèi)部審計師資格。此外,審計人員不熟悉會計業(yè)務(wù),以為這只是賬戶、賬單等,因此他們的專業(yè)能力不高。此外,計算機(jī)軟件、財務(wù)軟件少,內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能低,應(yīng)用軟件也有很多局限性,很多先進(jìn)的審核技術(shù)沒有在企業(yè)中應(yīng)用。

  2.5財務(wù)收支不合理

  財務(wù)收支不合理問題主要表現(xiàn)為虛減現(xiàn)金余額。在正常情況下,公司的資產(chǎn)運營的情況變化顯著,但最終是不受限制的現(xiàn)金余額很低,企業(yè)融資獲得的收入實際上并沒有完全到賬。用戶的財務(wù)報表顯示,使用效率高,操作條件下性能好,但事實上有各種弊端,挪用收入經(jīng)常發(fā)生。賬面價值轉(zhuǎn)移資金未上市使用,未上市的基金轉(zhuǎn)移到不相關(guān)的關(guān)聯(lián)方,用設(shè)立銀行賬戶和其他未上市的方法描述煙草公司,沒有健全監(jiān)督機(jī)制。財務(wù)支出審批機(jī)制不完善,財務(wù)收入和支出管理有缺陷導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)沒有企業(yè)的財政收入,浪費錢,以及各種各樣的偏袒,竊取公共基金和其他企業(yè)資金,造成了極大的安全威脅。

  3加強(qiáng)我國中小企業(yè)內(nèi)部審計的基本對策

  3.1完善內(nèi)部審計工作機(jī)制,提高審計效率

  財務(wù)審計方面并不都由領(lǐng)導(dǎo)親自負(fù)責(zé),因此需要專門的部門進(jìn)行監(jiān)督和管理。提高內(nèi)部管理的效率,特別是在煙草公司規(guī)模的增大,有必要簡化內(nèi)部流程,也需要審計的財政分權(quán)合適的人,只有領(lǐng)導(dǎo)把自己的金融審計做好,有責(zé)任的細(xì)節(jié)和專業(yè)的工作,才能有效地進(jìn)行財務(wù)審計工作。此外,內(nèi)部財務(wù)審計制度健全規(guī)范,還要注意財務(wù)審計的另一個方面。標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部財務(wù)審計標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范內(nèi)部財務(wù)審計的內(nèi)容,以提高財務(wù)審計的準(zhǔn)確性和效率。日益復(fù)雜的審計,審計師給以更高的需求,能夠及時地發(fā)現(xiàn)基于能源數(shù)據(jù)的企業(yè)在使用能源挖掘過程中存在的問題,并制定一個科學(xué)合理的審計程序和計劃。

  現(xiàn)代企業(yè)由于業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)張,經(jīng)營管理日趨復(fù)雜,業(yè)務(wù)多元化,多層次的管理層級和分散生產(chǎn)的位置操作,需要一個良好的和客觀的審計機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制,監(jiān)督企業(yè)責(zé)任屬于經(jīng)濟(jì)持有者按照既定目標(biāo)、原則、政策、系統(tǒng)、計劃、預(yù)算等需要謹(jǐn)慎地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任,為了更好地達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)控制,完善企業(yè)制度,加強(qiáng)企業(yè)管理為了這個目的,應(yīng)進(jìn)一步建立完善工作機(jī)制的內(nèi)部審計,內(nèi)部審計應(yīng)該集中在時移事后審計,審計之前,這整個過程的管理,在工作內(nèi)容上,將內(nèi)部控制制度審計和績效審計調(diào)查違反紀(jì)律,提高金融運行和管理機(jī)制,規(guī)范業(yè)務(wù)操作,維護(hù)企業(yè)利益。

  3.2健全公司財務(wù)審計機(jī)構(gòu)

  從國家法律法規(guī)的角度來講,抑或企業(yè)自己來說,政府應(yīng)該提供財務(wù)數(shù)據(jù)和票據(jù)金融企業(yè)所得稅檢查確認(rèn)的內(nèi)部財務(wù)收入的完整性。企業(yè)公司應(yīng)該建立一個獨立的、責(zé)任明確的財務(wù)審計部門,其中包括建立激勵機(jī)制,以便審批人員審批支出財務(wù)盡職調(diào)查工作,建立和完善責(zé)任制度,確保財務(wù)支出審批的質(zhì)量,明確責(zé)任的財務(wù)支出審批人員。鑒于我們的社會情況,我國大部分公司并沒有建立一個獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和健全的財務(wù)支出審批機(jī)制。特別是在國家審計署發(fā)布規(guī)定專門為企業(yè)建立財務(wù)審計后,建立財務(wù)審計部門更是以證據(jù)為基礎(chǔ)。因此,建立和完善煙草煙草公司和整個系統(tǒng)的財務(wù)審計機(jī)構(gòu)是必要的,應(yīng)該盡快改善金融審計。

  3.3進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的審計工作,設(shè)置合理的審計機(jī)構(gòu)

  規(guī)范審計計劃,包括企業(yè)內(nèi)容審計范圍、程序、審計部門,以便每個內(nèi)部審計人員能夠積極參與提高內(nèi)部審計的質(zhì)量,規(guī)范內(nèi)部審計程序。此外,在制定評價體系的過程中,審計監(jiān)督以及人事部門必須在協(xié)作工作的過程中進(jìn)行方案的制定,研究擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)的定義來保證實現(xiàn)審計效率和公正性。與現(xiàn)代企業(yè)制度相結(jié)合,建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計。根據(jù)審計加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的獨立性,內(nèi)部審計人員直接歸因于最高領(lǐng)導(dǎo)層,更好地、有效地內(nèi)部審計工作。為順應(yīng)我國和國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢,最大限度地防范虛假會計信息,健全我國當(dāng)前的審計和會計規(guī)范已成為重要論題。健全審計會計規(guī)范應(yīng)在結(jié)合我國國情的同時借鑒國外的相關(guān)規(guī)定,實現(xiàn)與國際合并會計制度的趨同。具體而言,主要從以下幾方面著手:正確劃分同一控制和非同一控制下的企業(yè)審計;重點對財務(wù)性合并的會計信息特征加以審計描述;對財務(wù)性合并的會計處理方法的適用做出嚴(yán)密限定。

  3.4提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

  由于使用電腦和其他現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施,內(nèi)部審計師應(yīng)該有一個在線數(shù)據(jù)庫,微型計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)。內(nèi)部審計部門需要在電腦專家,內(nèi)部審計人員可以幫助企業(yè)發(fā)展計算機(jī)審計軟件,而審計人員審計部門其他電腦培訓(xùn)和學(xué)習(xí),以便其他審計師可以掌握財務(wù)軟件。加強(qiáng)內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。內(nèi)部審計師需要精通財務(wù)會計專業(yè)知識,掌握會計業(yè)務(wù)技能,內(nèi)部審計可以幫助公司更好地為企業(yè)盈利。還要實現(xiàn)審計的現(xiàn)代化,若要實現(xiàn)內(nèi)部審計的現(xiàn)代化,就必須將審計工作的中心加以調(diào)整,從規(guī)劃性的審計向風(fēng)險預(yù)測等綜合審計過渡,從單一結(jié)構(gòu)的審計向管理、運營等審計轉(zhuǎn)變。審計部門要經(jīng)過信息審計、決策性審計、機(jī)制審計等層面逐步開展,在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時反映到管理層。

  3.5保證業(yè)務(wù)預(yù)算編制的合理性

  在企業(yè)編制預(yù)算的時候就嚴(yán)格規(guī)范,要根據(jù)企業(yè)的實際情況,根據(jù)部門的計劃任務(wù)和生產(chǎn)水平,合理地去編制規(guī)劃,制定合理的方案預(yù)算,以此來保證企業(yè)預(yù)算的有效實施,從源頭上給審計做好鋪墊工作。防止預(yù)算在執(zhí)行的時候過度集中化,引起花費超支的嫌疑。

  4結(jié)語

  目前,內(nèi)部財務(wù)審計已經(jīng)成為一種意識,深入企業(yè)管理的理念中,大家在關(guān)注基于風(fēng)險的審計過程的同時,還更加注意宏觀層面可能存在的譬如社會和國家層面的審計風(fēng)險。目前,許多企業(yè)已經(jīng)逐漸關(guān)注在這方面,發(fā)揮強(qiáng)有力的作用,指導(dǎo)財務(wù)審計、內(nèi)部財務(wù)審計系統(tǒng)也日趨成熟。本文主要是拋磚引玉,側(cè)重于內(nèi)部財務(wù)審計,對這些方面的問題進(jìn)行了一些探討,希望能建立足夠的防范意識,促進(jìn)中小企業(yè)逐步提高內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)和水準(zhǔn)。

  參考文獻(xiàn)

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  [2]莊恩岳.內(nèi)部審計[M].北京:經(jīng)濟(jì)管理出版社,2012.

  [3]張慶龍.內(nèi)部審計理論與方法[M].北京:中國時代經(jīng)濟(jì)出版社,2012.

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  [6]莊瑩.加強(qiáng)上市公司內(nèi)部審計查錯防弊的若干思考[J].會計之友,2012(06).

  內(nèi)部審計論文范本篇2

  試談企業(yè)內(nèi)部審計問題與措施

  摘要:隨著現(xiàn)代審計的發(fā)展,企業(yè)內(nèi)部審計不僅是企業(yè)對其經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的重要手段,而且是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,控制財務(wù)風(fēng)險的主要保障。文章通過對企業(yè)內(nèi)部審計存在的一些問題進(jìn)行分析,進(jìn)而提出一些提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的策略。

  關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;問題;經(jīng)濟(jì)效益

  內(nèi)部審計是我國審計工作的重要組成部分,如何建立健全的內(nèi)部審計制度、改變審計觀念、提高審計人員素質(zhì)、提高企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)代化水平等問題是促進(jìn)審計工作健康可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵點和落腳點。為此需要我們對企業(yè)內(nèi)部審計工作積極查找存在的問題,探索強(qiáng)化之路。

  一、企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

  1.內(nèi)部審計工作定位狹窄

  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是企業(yè)的一個經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門,在企業(yè)中領(lǐng)導(dǎo)和決策層的定位也限于此。它主要的工作職能是查找問題、監(jiān)督執(zhí)行。同時,企業(yè)內(nèi)部審計的工作范圍主要是年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、專項審計等。從形式上看,也主要是審查會計報表、會計憑證等會計資料,涉及其他環(huán)節(jié)的審計內(nèi)容較少。

  2.注重結(jié)果考核,忽視過程監(jiān)督

  目前,我國的很多企業(yè)內(nèi)部審計工作僅僅局限于開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計和糾正違規(guī)事項,都是實施事后監(jiān)督和管理,缺乏主動性。對于部門審計來說,審計工作往往側(cè)重審查經(jīng)營與計劃結(jié)果,一般考核目標(biāo)與計劃的一致性,而缺乏對企業(yè)經(jīng)營成果實現(xiàn)過程的監(jiān)督控制。

  3.內(nèi)部審計人員素質(zhì)良莠不齊

  審計工作是綜合了會計、財務(wù)管理、審計、法律等多門學(xué)科的工作,要求審計人員不僅要有較全面的知識體系和結(jié)構(gòu),同時要有對國家大形勢和法律、規(guī)范、制度變化的動態(tài)掌握?,F(xiàn)階段,我國企業(yè)內(nèi)部審計人員主要是由經(jīng)驗比較豐富的財會人員充當(dāng),一般年齡較大,知識結(jié)構(gòu)比較老化,不能滿足新時代審計工作的要求。所以,從當(dāng)前我國審計人員的綜合素質(zhì)分析,大多數(shù)能力較弱的會計審計人員無法滿足企業(yè)會計工作需要。

  二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作的對策

  1.改變內(nèi)部審計觀念

  隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的日趨完善,單位對內(nèi)部審計的要求也逐漸提高,已經(jīng)不能只停留在監(jiān)督與檢查的角色上,所以企業(yè)的內(nèi)部審計要進(jìn)行角色的轉(zhuǎn)化,充當(dāng)企業(yè)的“保健醫(yī)生”,既能為企業(yè)查找問題,同時也能成為企業(yè)的“經(jīng)濟(jì)顧問”,為管理層當(dāng)好參謀和顧問,做到為改善企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù),為實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部增值服務(wù)。

  2.建立健全的內(nèi)部審計制度建立

  健全的內(nèi)部審計制度迫在眉睫,要從立法的高度上解決我國企業(yè)內(nèi)部審計制度,在相關(guān)的法律制度下按照一定的程序、方法、內(nèi)容來開展各項審計工作,做到內(nèi)部審計工作有章可循、有法可依,也只有規(guī)范了審計制度,才能使我們的內(nèi)部審計工作人員更好的參與到企業(yè)的經(jīng)營管理工作中來,更好地為企業(yè)的經(jīng)營決策服務(wù)。

  3.加強(qiáng)審計人員隊伍建設(shè),不斷提高審計人員的綜合素質(zhì)

  具體應(yīng)該從以下幾個方面入手:一是要加強(qiáng)審計人員錄用考核的要求,嚴(yán)把錄用考核關(guān),要求審計人員持證上崗。二是定期開展審計人員職業(yè)道德和業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)和考試,對不合格的審計工作者加大培訓(xùn)力度,確保每一名審計人員均擁有獨擋一面的能力。三是制定完善的企業(yè)內(nèi)部審計人員管理辦法和激勵機(jī)制,妥善解決好內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)提升、激勵、待遇等問題,充分調(diào)動內(nèi)部審計人員工作、學(xué)習(xí)、提升自己的積極性,進(jìn)而培養(yǎng)出優(yōu)秀的審計人員。

  4.提高企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)代化水平

  隨著科技時代的到來,各種先進(jìn)的軟硬件產(chǎn)品也接踵而至。企業(yè)的內(nèi)部管理也要緊跟時代的步伐,不斷的更新現(xiàn)代的企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)和審計工具。充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù),將電子技術(shù)應(yīng)用到審計工作中,以此提高審計的工作效率和準(zhǔn)確性。同時,要加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn),使之能夠適應(yīng)現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)支持下的審計工作。最終實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計工作的制度化、規(guī)范化、科學(xué)化建設(shè)。總而言之,現(xiàn)代企業(yè)若想提高自身經(jīng)濟(jì)效益,就需要不斷重視起會計審計的作用,堅持和完善企業(yè)內(nèi)部審計的各項基本工作,增強(qiáng)企業(yè)的綜合競爭力,提高企業(yè)的經(jīng)營和管理水平使企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得優(yōu)勢,進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

  參考文獻(xiàn):

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  [2]暢晶.基于公司治理下企業(yè)內(nèi)部審計的研究[D].太原:山西財經(jīng)大學(xué),2014(3).

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