隨著審計(jì)作用的進(jìn)一步發(fā)揮，審計(jì)地位的提高，人們對審計(jì)工作越來越重視、要求也越來越高。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于審計(jì)畢業(yè)論文發(fā)表的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　審計(jì)畢業(yè)論文發(fā)表篇1

　　淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對措施

　　內(nèi)部審計(jì)同外部審計(jì)一樣都存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一直不被重視。本文在總結(jié)和分析內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義及來源的基礎(chǔ)上，提出了控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略。

　　一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義

　　我國《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》將內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為，被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員由于采用了沒有意識(shí)到的錯(cuò)誤的或不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見，形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為了進(jìn)一步對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行具體分析，可以借鑒《注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的規(guī)定，將內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)劃分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。其中，固有風(fēng)險(xiǎn)是指在不考慮內(nèi)部控制的前提下，由于內(nèi)部因素和客觀環(huán)境的影響，單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生重大錯(cuò)誤的可能性。控制風(fēng)險(xiǎn)是指單位的業(yè)務(wù)和相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理發(fā)生重大錯(cuò)弊不能被內(nèi)部控制防止和糾正的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部審計(jì)人員由于工作疏忽未能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性。

　　相比于政府審計(jì)、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)等外部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員更加了解企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況、人員構(gòu)成以及管理方式等核心數(shù)據(jù)，因此內(nèi)部審計(jì)人員一般對單位的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)會(huì)有比較準(zhǔn)確的判斷和評(píng)價(jià)。但隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，多數(shù)單位的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)由詳細(xì)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槌闃訉徲?jì)，由于抽樣審計(jì)的固有弊端，內(nèi)部審計(jì)所面臨的檢查風(fēng)險(xiǎn)在不斷的擴(kuò)大。

　　二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的來源分析

　　(一)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性差。在政府審計(jì)、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三種主要的審計(jì)形式中，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是最差的。既缺乏政府審計(jì)的強(qiáng)制性和權(quán)威性，又缺乏注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)嚴(yán)格的獨(dú)立性，如果對內(nèi)部審計(jì)工作效果進(jìn)行嚴(yán)格的外部評(píng)估，內(nèi)部審計(jì)人員將承擔(dān)極大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雖然擔(dān)負(fù)著監(jiān)督職能，但在實(shí)際工作中卻要受到各級(jí)管理部門的制約。只有將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置足夠高的級(jí)別，才能防止內(nèi)部審計(jì)人員“下審上”的尷尬，以及相關(guān)人員對審計(jì)工作的不正常干擾，從而降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置一般可以采取三種形式：一是受單位最高權(quán)力部門的直接領(lǐng)導(dǎo)，如董事會(huì);二是受單位最高管理者的直接領(lǐng)導(dǎo)，如總經(jīng)理;三是受單位財(cái)務(wù)部門最高領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)，如財(cái)務(wù)總監(jiān)。

　　(二)內(nèi)部審計(jì)資源有限。內(nèi)部審計(jì)資源包括人力、財(cái)力、時(shí)間三個(gè)方面。由于一些單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作不能直接增加單位的經(jīng)濟(jì)效益，因此并不愿意內(nèi)部審計(jì)工作占用過多的有限資源。這就造成了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配備不足，內(nèi)部審計(jì)范圍受到很大的限制。例如在大型單位內(nèi)部，很難為內(nèi)部審計(jì)安排專門的全面盤點(diǎn)計(jì)劃或給予內(nèi)部審計(jì)人員足夠的權(quán)限使其能任意接觸單位的各類數(shù)據(jù)。但是內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)卻決定了其必須在單位領(lǐng)導(dǎo)規(guī)定的期限下就特定審計(jì)項(xiàng)目完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告。

　　因此，內(nèi)部審計(jì)人員即使對單位的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估較高，也很難通過擴(kuò)大審計(jì)樣本量、降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的方式將最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。

　　(三)內(nèi)部審計(jì)人員對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度不足。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作為內(nèi)部管理文件，一般不會(huì)對外提供，因此，即使出現(xiàn)審計(jì)失誤也不會(huì)給單位帶來實(shí)際的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，往往只需對錯(cuò)誤進(jìn)行簡單的更正即可，被審計(jì)的下級(jí)部門很少會(huì)追究審計(jì)人員的法律責(zé)任，審計(jì)人員的工作壓力相對于外部審計(jì)要低得多。諸多原因造成了不少單位的內(nèi)部審計(jì)人員對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成了錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為壓力和風(fēng)險(xiǎn)都屬于被審計(jì)部門，而內(nèi)部審計(jì)人員自身不存在任何風(fēng)險(xiǎn)，精神上的懈怠會(huì)直接導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的失誤，加大了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

　　(一)推動(dòng)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變。雖然我國2005年頒布的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)———風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》標(biāo)志著我國內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)階段發(fā)展，但實(shí)施狀況不容樂觀。目前大部分單位的內(nèi)部審計(jì)職能還停留在查錯(cuò)防弊階段，側(cè)重于細(xì)節(jié)測試，不能從總體上把握、控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)可以促使內(nèi)部審計(jì)人員從被動(dòng)接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，它要求內(nèi)部審計(jì)人員將對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)評(píng)估貫穿于整體審計(jì)過程之中，將審計(jì)工作的主要方式從細(xì)節(jié)測試轉(zhuǎn)為分析性程序，通過內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來確定審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)。

　　分析性程序，是指審計(jì)人員通過 分析單位信息(包括財(cái)務(wù)信息和其他相關(guān)非財(cái)務(wù)信息)之間的關(guān)系或計(jì)算相關(guān)的比率，并與行業(yè)平均、單位歷史數(shù)據(jù)、單位預(yù)算數(shù)據(jù)等基準(zhǔn)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以尋找異常差異，確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)范圍的一種方法。分析性程序有利于內(nèi)部審計(jì)人員從總體上把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將有限的內(nèi)部審計(jì)資源利用在風(fēng)險(xiǎn)較高的交易點(diǎn)上，從而節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。例如，在對單位固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員可以計(jì)算本期計(jì)提的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊金額與固定資產(chǎn)原值的比率，并與以前期間進(jìn)行對比，從而推斷出固定資產(chǎn)累計(jì)折舊計(jì)提是否合理，若全部工作通過細(xì)節(jié)測試來完成，可能需要耗費(fèi)大量的人力和時(shí)間。

　　(二)加強(qiáng)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)和審計(jì)。完善的內(nèi)部控制在錯(cuò)弊發(fā)生之前就可以進(jìn)行預(yù)警、防范，在錯(cuò)弊發(fā)生之后可以進(jìn)行糾錯(cuò)、懲戒，因而健全有效的內(nèi)部控制可以在最大程度上降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》涵蓋了企業(yè)人事管理、企業(yè)文化建設(shè)、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理等各個(gè)方面，標(biāo)志著我國現(xiàn)代內(nèi)部控制體系的建立。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在日常工作中注意單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)是否合理，將內(nèi)部控制審計(jì)與具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)有機(jī)結(jié)合，使內(nèi)部控制審計(jì)演變?yōu)閱挝坏囊豁?xiàng)日常管理活動(dòng)。

　　(三)適當(dāng)對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行外包。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很大一部分源于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性差。同單位的其他員工一樣，內(nèi)部審計(jì)人員也需要建立良好的人際關(guān)系。即使在企業(yè)管理相當(dāng)完善的西方發(fā)達(dá)國家，內(nèi)部審計(jì)也是處于“兩難”境地，很多情況下流于形式。解決這一弊端的最好辦法是適當(dāng)?shù)貙?nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行外包，由單位外部人員來完成內(nèi)部審計(jì)工作中涉及個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益等比較敏感的工作。而單位的內(nèi)部審計(jì)人員則可以利用自身對單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較熟悉的優(yōu)勢，將工作重點(diǎn)放在內(nèi)部控制審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事前和事中監(jiān)督上。

　　審計(jì)畢業(yè)論文發(fā)表篇2

　　淺談審計(jì)在事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理中的作用

　　國有資產(chǎn)是法律上確定為國家所有并能為國家提供經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益的各種經(jīng)濟(jì)資源的總和。主要表現(xiàn)為：依據(jù)國家法律或基于國家行政權(quán)力行使而取得的國有財(cái)產(chǎn)、國家以各種方式投資形成的資產(chǎn)、由于接受饋贈(zèng)所形成的應(yīng)屬于國家的財(cái)產(chǎn)、國家已有資產(chǎn)的收益所形成的應(yīng)屬于國家所有的財(cái)產(chǎn)等。對事業(yè)單位而言，凡是國家機(jī)關(guān)及國有企業(yè)單位創(chuàng)辦或者所屬的事業(yè)單位，其占有使用的資產(chǎn)全部屬于國有資產(chǎn);非國家機(jī)關(guān)及非國有企業(yè)單位創(chuàng)辦的事業(yè)單位，凡是由國家投入的資產(chǎn)也應(yīng)屬于國家所有。審計(jì)中，應(yīng)能透過表面的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象分析判斷出哪些經(jīng)濟(jì)行為會(huì)導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失，從而防止國有資產(chǎn)不受侵犯，保證國有資產(chǎn)保值增值。

　　關(guān)鍵詞：審計(jì);事業(yè)單位;國有資產(chǎn)流失

　　原標(biāo)題：小議審計(jì)中如何發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位國有資產(chǎn)流失

　　事業(yè)單位的資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、庫存材料、暫付款等流動(dòng)資產(chǎn)和房屋建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備等固定資產(chǎn)。

　　另外，收支入賬不合理也會(huì)導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失。下面就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的易導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象總結(jié)如下：

　　(一)現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)流動(dòng)性較強(qiáng)，容易發(fā)生錯(cuò)弊，從而造成國有資產(chǎn)流失。重點(diǎn)的審計(jì)內(nèi)容應(yīng)包括：會(huì)計(jì)、出納等相關(guān)崗位是否建立了不相容的職責(zé)分工;銀行存款、現(xiàn)金的領(lǐng)用報(bào)銷手續(xù)和程序是否完善;是否存在庫存現(xiàn)金超限額使用、坐支現(xiàn)金、不應(yīng)借出的款項(xiàng)白條抵庫、超出結(jié)算起點(diǎn)支付現(xiàn)金等違反《現(xiàn)金管理規(guī)定》的問題;銀行開戶是否合規(guī)，是否存在多頭開戶、出借賬戶等問題，審計(jì)人員還應(yīng)對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)，核對銀行存款余額，核查銀行賬戶未達(dá)賬項(xiàng)中有無收付均未入賬的款項(xiàng)。

　　(二)往來賬的審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注對賬及記賬情況，保證國有資產(chǎn)的安全和完整。主要表現(xiàn)為：

　　1、有的單位內(nèi)部往來款項(xiàng)多年不對賬，有的已經(jīng)根本無法對賬。

　　2、記賬依據(jù)不夠充分，內(nèi)部往來掛賬隨意性較大。如，有些單位使用白條、自制說明、領(lǐng)導(dǎo)批件、工程完工單或自制收據(jù)作為入賬依據(jù);有些單位之間發(fā)生的臨時(shí)借款，出借方已憑借據(jù)記賬，借款方未記賬，雙方不同時(shí)記賬;有的為了應(yīng)付審計(jì)部門或財(cái)政部門的專項(xiàng)檢查而隨意掛賬，造成賬實(shí)不符。

　　3、財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，直接憑借條借款給經(jīng)辦人掛賬，經(jīng)辦人報(bào)銷費(fèi)用后未及時(shí)沖銷原來的借款，造成虛增負(fù)債。

　　4、人員調(diào)動(dòng)時(shí)未及時(shí)結(jié)算，長時(shí)間掛賬。

　　5、有的事業(yè)單位將不該報(bào)銷的費(fèi)用支出掛入往來。

　　6、有的事業(yè)單位將房租收入、上級(jí)單位撥入的專項(xiàng)資金、下級(jí)部門上繳的管理費(fèi)等收入記入“暫存款”或“其他應(yīng)付款”科目，既逃避了預(yù)算外資金監(jiān)督管理、截留挪用了專項(xiàng)資金、隱瞞了管理費(fèi)收入，又偷逃了國家稅金。另外，還在“暫付款”和“其他應(yīng)收款”中，將不應(yīng)報(bào)銷的費(fèi)用列入，或?qū)o法收回的款項(xiàng)及個(gè)人借款長期掛賬不做賬務(wù)處理。

　　(三)對實(shí)物性資產(chǎn)，審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、使用部門之間的責(zé)任是否明確，各部門履行職責(zé)的情況如何。三部門之間的職責(zé)分工能否保證所有實(shí)物資產(chǎn)變動(dòng)的情況均能在有關(guān)資料上得到正確的反映;是否將固定資產(chǎn)的來源、驗(yàn)收、使用、保管、維修、改造、折舊、盤點(diǎn)等內(nèi)容在固定資產(chǎn)卡片上詳細(xì)記錄;

　　增加的資產(chǎn)是否及時(shí)登記入賬;資產(chǎn)的減少有無報(bào)批，轉(zhuǎn)讓計(jì)價(jià)有無合法依據(jù)，是否存在低價(jià)處理國有資產(chǎn)的問題，是否存在購建資產(chǎn)作為支出核銷后形成賬外資產(chǎn)的情況;資產(chǎn)的領(lǐng)用、核銷手續(xù)是否健全;資產(chǎn)盤盈、盤虧的處理是否符合有關(guān)規(guī)定;是否建立了固定資產(chǎn)的定期清查盤點(diǎn)制度以保證賬賬相符和賬實(shí)相符;是否規(guī)范了固定資產(chǎn)抵押管理，有無確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權(quán)限等;固定資產(chǎn)的配備是否符合國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，有無擅自提高標(biāo)準(zhǔn)的問題。審計(jì)人員可根據(jù)需要對全部或部分實(shí)物性資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的控制，關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易及處置定價(jià)，防范固定資產(chǎn)的流失。

　　事業(yè)單位固定資產(chǎn)由于價(jià)值高、不易移動(dòng)，容易忽視對其真實(shí)情況的審計(jì)。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，有些事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算和管理存在較多問題。一是有些單位固定資產(chǎn)的增減變化未作相應(yīng)的賬務(wù)處理;二是某些單位自行處置固定資產(chǎn)，手續(xù)不健全，程序不合法;三是有些單位以出租土地使用權(quán)的方式與其他單位合作建房，房屋建成使用多年后仍未辦理竣工決算，房租收入和固定資產(chǎn)也未入賬;四是有些單位未設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，或雖設(shè)有明細(xì)賬，但登記不規(guī)范、不及時(shí)，甚至有錯(cuò)登、漏登現(xiàn)象發(fā)生;五是有的長期未盤點(diǎn)，各項(xiàng)固定資產(chǎn)管理制度形同虛設(shè)，造成賬賬、賬實(shí)不符。這樣，就造成事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算不實(shí)，家底不清，稅款及國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。

　　(四)收入的審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容

　　1、有些事業(yè)單位將收取的費(fèi)用直接記入往來科目，長期掛賬且未申報(bào)納稅。

　　2、將應(yīng)收取的費(fèi)用通過合同約定直接沖抵購買的辦公用品等，收支均未開票入賬，也未申報(bào)納稅。

　　3、有些單位之間為了逃避財(cái)政等部門的監(jiān)管，將支出票據(jù)在應(yīng)收取相關(guān)費(fèi)用的單位報(bào)銷，抵頂應(yīng)收對方單位款項(xiàng)。

　　4、未將收取的相關(guān)費(fèi)用納入賬內(nèi)核算，直接支付了相關(guān)費(fèi)用。

　　以上造成事業(yè)單位收入核算不實(shí)，影響了單位收入規(guī)模的真實(shí)性，逃避了財(cái)稅部門監(jiān)管，易形成賬外資產(chǎn)———小金庫。

　　(五)經(jīng)費(fèi)審計(jì)中應(yīng)關(guān)注下列內(nèi)容：檢查經(jīng)費(fèi)使用是否符合規(guī)定的用途和開支標(biāo)準(zhǔn)，有無擠占挪用、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、隨意擴(kuò)大開支范圍、揮霍浪費(fèi)等問題;要審查經(jīng)費(fèi)開支是否真實(shí)，有無虛列支出，有無將資金轉(zhuǎn)移下屬單位進(jìn)行支出等問題;審批權(quán)限是否合法合規(guī)，對于由國務(wù)院或上級(jí)部門審批的收費(fèi)項(xiàng)目是否認(rèn)真地執(zhí)行，有無擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目或仍在收取已經(jīng)取消的行政事業(yè)性收費(fèi)等問題。

　　(六)票據(jù)的管理和使用中存在的漏洞也會(huì)導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。有些單位票據(jù)領(lǐng)用和核銷未辦理任何手續(xù)，容易形成“小金庫”;有些單位為了謀取小團(tuán)體利益，采取開“陰陽票”或自制收據(jù)套取現(xiàn)金，逃避財(cái)政部門監(jiān)管，形成“賬外賬”。

　　若審計(jì)中能就上述關(guān)鍵控制點(diǎn)展開詢問、盤點(diǎn)、查驗(yàn)、分析性復(fù)核等審計(jì)程序，定會(huì)提高審計(jì)工作效率并強(qiáng)化對被審計(jì)單位的監(jiān)督力度，審計(jì)查處國有資產(chǎn)流失舞弊的效率，定能及大地防范和減少國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象的發(fā)生，從而也對被審計(jì)單位改善內(nèi)部控制及管理起到助推器的作用。