審計發(fā)表論文范文
審計是指由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務收支進行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。下文是學習啦小編為大家搜集整理的關于審計發(fā)表論文范文的內容，歡迎大家閱讀參考!
審計發(fā)表論文范文篇1
淺論內部審計人員的職業(yè)道德
眾所周知,我們國家開始發(fā)布《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》之后,內部審計人員的職業(yè)道德受到了很好的規(guī)定,這樣我們的內部審計人員就可以有著自己很好的責任和道德分工,尤其在內部審計獨立性上有著很好的改變,所以我們針對我們國家的內部審計人員的職業(yè)道德進行深一步的研究。
一、什么是內部審計人員的職業(yè)道德
內部審計人員在內部審計中扮演了重要的角色,可以說,內部審計人員的職業(yè)道德就是在內部審計工作中我們的審計人員應該有的一些完善的職業(yè)道德還應該遵守一些職業(yè)紀律以及職業(yè)責任。這是一個合格的審計人員必須要遵守的。因為內部審計人員會對企業(yè)的一些財務經(jīng)營開始一些相對于獨立的審查以及調查。作為獨立的個人是以獨立的身份出現(xiàn)的。所以這個內審計人員是保證公正性以及權威性的關鍵所在。具體來說,我們的職業(yè)道德要遵守以下幾個準則。
第一,始終堅持誠信。作為內部的審計人員,在工作的時候要保持誠實的原則以及態(tài)度,不可以在工作的過程中欺騙以及隱瞞的情形出現(xiàn),要對每一件審計事件有著證據(jù)支持的判斷,這也就是通常所說的清正廉潔。
第二,時刻的保持客觀。我們的審計人員在審計工作的進行中,最重要的是做到實事求是的處事方式。在工作的過程中不能有個人的情感以及偏見的想法出現(xiàn),也不可以因為有著外界的誘惑失去判斷的能力。
第三,完好的專業(yè)素質。內部審計人員的職業(yè)道德還包括了我們的內部審計人員子啊在執(zhí)行內部審計業(yè)務時應當具備履行職責所需的專業(yè)知識并且擁有專業(yè)的技能以及可以具備操作的實際經(jīng)驗,這樣才能保證職業(yè)的道德的執(zhí)行。
第四,堅守保密原則。這一原則是因為我們的內部審計人員涉及到很多審計業(yè)務,有著很多信息的接觸,所以我們的審計人員最根本要做到不要出現(xiàn)故意泄漏的事故。
二、我國內部審計人員職業(yè)道德的缺陷
雖然我們國家有著相對應的內部人員職業(yè)道德法規(guī)的存在,但是還是有著一定的缺陷以及問題值得我們研究。從整體上講,我們在市場經(jīng)濟條件下,很多內部審計人員容易失去方向,有的人沒有遵守職業(yè)道德從而嚴重損害了內部審計職業(yè)的聲譽。具體說來有以下幾個方面的總結。
第一,隨波逐流體現(xiàn)在每一個內部審計人員中。在這一點上,主要有兩個表現(xiàn)。行政部門以及領導進行干預使得內部審計人員隨波逐流。這樣的情況總是出現(xiàn)在個人利益以及部門利益出現(xiàn)了向左的時候,這個時候就會受到外界的干預,使得我們不能很好的做到審計的客觀性。
第二,重視人情。在審計的工作中,我們的審計人員和一些工作人員總是有著同事以及朋友關系,這樣的話,在工作的時候就會不由自主的將發(fā)現(xiàn)的問題進行不客觀的處理,使得風險很自然地,嚴重的存在于每部審計的過程之中。同時,我們在開展審計工作的時候,可能出現(xiàn)被審計對象已經(jīng)提任其他領導崗位,或即將提任審計部門領導的情況。有的內部審計人員礙于情面就會出現(xiàn)感情用事不能很好的進行客觀的審計。
第三,內部審計人員缺乏獨立性。在我們當下的內部審計人員是沒有獨立性可言的,以往內在《關于內部審計工作的規(guī)定》中規(guī)定了我們的內部審計機構以及人員應該具有相應的獨立性,因為在我們國家內部審計具的具體形式在不同的企業(yè)有著千差萬別的狀態(tài)。我們的審計人員更要在花樣百出的形式下找到審計的本質。這就說明了,我們的內部審計工作人員要在履行其監(jiān)督和評價職能時有很多的顧慮, 有些時候還會因為很多原因使得自己沒有遵守相應的法則。這就是內部審計人員沒有很好的保持自己的獨立性的主要原因。
另外,我們國家現(xiàn)在的企事業(yè)單位在內部審計人員職業(yè)道德管理上的管理制度也有著很多不合理因素存在。眾所周知,我們的內部審計人員也是整個企業(yè)或者是公司的組成人員,所以內部審計人員的職業(yè)生涯以及薪酬的支出都是掌握在他所服務的單位中。這樣下來,被審計的人員以及審計人在一定程度上有著千絲萬縷的聯(lián)系,主要來講就是使內部審計人員秉公執(zhí)法的程度和工作質量直接受到本單位主要負責人或其他權力部門的影響。這樣的話是不利于我們整個內部審計人員職業(yè)道德養(yǎng)成的。在實踐了解的過程中我們發(fā)現(xiàn)。因為在一些企事業(yè)單位,我們的內部審計人員在進行內部審計工作的同時這一些審計工作的開展,這就導致了審計的獨立性的缺失。使得內部審計人員不可以公平的發(fā)表自己的意見或者是建議。
最后,我國內部審計人員的職業(yè)道德沒有很好的開展很大程度上取決于企業(yè)內部審計人員數(shù)量少,但是工作量大,需要審計的項目類型以及總量過多。沒有優(yōu)質審計思維的存在,主要的內部審計僅限于查賬,未能很好地發(fā)揮和顯示審計職能。再加上我們的審計人員的專業(yè)素養(yǎng)有待提高,對于審計的目標以及知識沒有進行及時的更新以及提升,導致了審計人員的職業(yè)道德總是得不到提升。
第四,審計人員的素質偏低?？梢哉f,在內部審計中,審計人員的素質受到了機制和個人因素影響,所以存在著很多不足,主要體現(xiàn)在:第一,沒有專業(yè)的人才存在。審計工作有著極其復雜的性質,在審計工作中,有著單位以及外界的壓力,我們的內部審計人員沒有做夠的人手,個沒有一定的風險預報機制,這就使得我們的專業(yè)技術人員在內部審計崗位上較少。就算是身在這個位置上的審計人員也沒有很好地專業(yè)技能。沒有專業(yè)的科班出身人員,一般都是其他專業(yè)的人員任職。有的人更是憑借著多年的經(jīng)驗在憑著經(jīng)驗從事著內部審計工作,使得內部審計工作停滯不前,也影響著我們國家內部審計人員職業(yè)道德的實現(xiàn)。最后,在我們國家的企事業(yè)單位中,沒有對內部審計人員的職業(yè)道德進行重視以及很好的培養(yǎng)。有的單位就算是有一些活動但是也是走走形式,根據(jù)相關人員的反映,也是比較單一的。并且內容不夠專業(yè),大多也是老生常談,不能夠起到革新和夯實基礎的作用。
三、提升內部審計人員職業(yè)道德的方式以及方法
根據(jù)前面筆者的敘述,我們了解了一些內部審計人員職業(yè)道德出現(xiàn)問題的原因,針對這些原因我們應該在研究和分析的過程中找到應對的方式以及方法。主要應該做到以下幾個方面。
第一,不斷完善誠信文理念的建設。我們知道,誠信是任何行業(yè)從業(yè)人員最重要的道德標準,也是我們內部審計人員道德標準的根本體現(xiàn)。所以以誠信為根本的審計文化在開展的過程中要將誠信放在首位,作為審計內部人員的靈魂支撐。所以不論是企業(yè)還是相關機構都要不斷的促進誠信理念的深入。使得我們的審計人員在工作中要不斷的將責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻為主要內容的審計價值觀作為研究的重中之重。這樣才可以使得我們的每部審計人員有著依法審計、科學審計、文明審計、廉潔審計的道德理念。更重要的是誠信的職業(yè)道德品質的形成不是一朝一夕的事情,要在實際的工作中推廣開來,養(yǎng)成每一個審計人員誠實守信、敢說真話、敢于碰硬、清正廉潔的職業(yè)品格并在工作的過程中形成良好的職業(yè)道德范本。
第二,完善內部審計的機制建設,將公平公正融入內部審計人員的心中,促進職業(yè)道德的良好形成。所以相關部門要不斷的建立一種具有責任意識的約束機制。具體來說我們的審計部門應根據(jù)審計法、審計署8號令及相關的法律法規(guī),強化獨立性要求,加強制度約束。并不斷的將責任意識貫徹到底。另外,我們要不斷的建立一種獨立的自省機制,進而保證我們思想的獨立性。
具體來說,獨立性的存在是審計工作得以開展的明燈,也就是說在獨立基礎上衍生出的客觀才能使得內部審計工作達到公平公正的目標。所以這就更加要求在我國內部審計人員職業(yè)道德的樹立上不斷的增加獨立性的培養(yǎng),注重獨立性的存在,不論在審計形式以及內容上都要進行整改。應該說審計不僅要在組織、人員、經(jīng)費和業(yè)務等形式上獨立,更重要的還是審計人員思想上的獨立,即實質上的獨立。那么如何做到獨立呢?就是要不斷的反省,不斷的保持著客觀公正的心里,這樣才能做到審計的公平性以及權威性。
第三,在內部審計人員道德的提升上要做到專業(yè)素質以及從業(yè)能力的提升,才能從根本上提升我們國家內部審計人員從業(yè)道德的養(yǎng)成。主要有以下集中提升方法。第一,要在全國范圍內建立審計專家人才庫并且做到全國聯(lián)網(wǎng),信息溝通無障礙。在具體的操作上,要根據(jù)專家?guī)斓木唧w組成,也就是本級和下屬單位中具有專業(yè)技術的審計和財務人員組成。在外部專家的構成中,要十分注重工程造價審計方面的專家的聘請以及專業(yè)性權威性。進而在內部的控制上要做到提升內部審計人員的人數(shù)和數(shù)量。根據(jù)審計項目的特點、專業(yè)特征和計劃時間,從內、外部審計專家人才庫中選取能夠實現(xiàn)目標所需具備各方面專業(yè)技能的人員組成審計組,使得內外專家?guī)炜梢宰龅胶芎玫娜诤虾突パa,這樣才可以全面的提升專家?guī)斓乃刭|和能力,促進內部審計人員職業(yè)道德的長遠發(fā)展。
第四,注重保密的開展,不斷的加強作風建設。保密在審計工作中占有十分重要的位置,只有做到了保密,才能做到職業(yè)道德的良好養(yǎng)成,這也是職業(yè)道德形成的最基本的原則。
要做好保密,就是將審計人員的職業(yè)形象做到了最好的維護,可以保證審計工作的進行,但是怎么樣才能促使內部審計人員做到很好的保密能力。這就要不斷加強保密的作風建設。首先要做的是開展經(jīng)常性的保密課程學習,夯實思想基礎,提高保密意識,做到謹言慎行以及慎獨。使得內部審計人員的職業(yè)道德得到很好的發(fā)展。接下來要做的就是嚴把管理制度觀,主要是做到制度的強化,針對可能出現(xiàn)的審計泄密情況做到很好的規(guī)定一起防范機制。如審前培訓時組織學習保密知識,審中做到及時提醒可能出現(xiàn)泄密的苗頭,審后強化對審計結果的保密。最后還要養(yǎng)成一種良好的審計工作習慣,將職業(yè)道德的養(yǎng)成形成常態(tài)化。在培訓以及日常企事業(yè)單位的內部管理中要不斷的注重保密理念的灌輸和深入。
第五,注重內部審計人員獨立性的形成,助力職業(yè)道德的發(fā)展,最重要的是要進行內部審計人員的委派制度。具體上說,每個企事業(yè)單位內部審計人員可由國家專設的內部審計局統(tǒng)一委派, 以從行政上和經(jīng)濟上解除內部審計人員對服務單位的依存關系,這樣才可以很好的解除內部審計人員不能很好的塑造獨立性的煩惱,在一定程度上使得審計人員的獨立性有著良好的形成環(huán)境。
第六,制定出內部審計人員職業(yè)道德的相關規(guī)定,企事業(yè)單位要不斷的要求不斷的定期制訂審計計劃, 并報送內部審計局,同時還要明確的規(guī)定出內部審計人員的使用期限,并規(guī)定出年限。在規(guī)定的期限內,如果不能勝任或者沒有達到相應標準,要進行進一步培訓。如果經(jīng)過培訓還是不能達到滿意的結果,應該及時的做出更換人員。
除此之外,我們的規(guī)則制定者還要進行內部審計人員輪崗制度,保證內部審計人員定期或不定期輪換, 以免影響內部審計人員的客觀性。這樣有利于內部審計人員職業(yè)道德中的獨立審計品格的培養(yǎng),也有利于職業(yè)道德的發(fā)展。
第七,全面嚴控內部審計人員職業(yè)道德的養(yǎng)成與提升。要達到這個方式和對策的目的首先要做到的就是做出明確的法律與法規(guī)。具體來說,就是在企業(yè)的審計中,如果發(fā)現(xiàn)存在著犯罪違法問題的存在就要深入的查擺問題,照出相關責任人并進行嚴懲,在這期間,內部審計人員也要承擔責任,并給予懲罰這樣才能不斷的促進內部審計人員道德的培養(yǎng)。
最后,在全面嚴控內部審計人員職業(yè)道德的同時,要做到高標準的審計隊伍的建設,這樣才能不斷的打造一支優(yōu)質的審計隊伍建設。因為我們的審計工作的自身屬性,使得我們所涉及到的知識性以及政策性是比較多的,這就要求我們的內部審計從業(yè)人員不但要有著過硬的本領,在金融,財務,會計,法律以及稅收問題上要有所了解還要有著熟練操作計算機的本領,這樣才可以不斷的推動職業(yè)道德健身的發(fā)展。促進企業(yè)內部審計隊伍的建設,進而逐步的改善人員的組成結構,要應配備精通企業(yè)各項相關業(yè)務的專門人才, 建立一支知識結構多元化、專業(yè)知識技能化、職業(yè)道德標準化的企業(yè)內部審計隊伍,這樣才是適應時代以及信息化的要求,才能很好的進行企業(yè)的內部審計工作,才能使得內部審計工作向著更高的方向發(fā)展。
另外,我們的企事業(yè)單位對于內部審計人員的工資待遇以及福利要進行很好的優(yōu)化以及升級要在職業(yè)生涯的進步上以及工作環(huán)境的改善上給予內部審計人員足夠的照顧,這樣才能滿足他們的需要,從而能更加專心的投入到工作上來,不被其他誘惑所影響,以便于更加好的完成職業(yè)道德的養(yǎng)成。同時,我們知道優(yōu)越的條件也可以吸引有才能的審計人員的加入,使得我們的內部審計人員的職業(yè)道德得到良好的改善。
遇以及福利要進行很好的優(yōu)化以及升級要在職業(yè)生涯的進步上以及工作環(huán)境的改善上給予內部審計人員足夠的照顧,這樣才能滿足他們的需要,從而能更加專心的投入到工作上來,不被其他誘惑所影響,以便于更加好的完成職業(yè)道德的養(yǎng)成。同時,我們知道優(yōu)越的條件也可以吸引有才能的審計人員的加入,使得我們的內部審計人員的職業(yè)道德得到良好的改善。
審計發(fā)表論文范文篇2
論國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計風險成因和控制
一、引言
隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷深化和發(fā)展,經(jīng)濟責任審計隨之產(chǎn)生并逐漸發(fā)展成為新時期黨和政府一項新任務。改革開放以來,我國相繼加入了亞太經(jīng)合組織、WTO等,日前還在許多國家的支持下,成立了有助于全球經(jīng)濟發(fā)展的亞洲投資銀行,這在一定程度上,加快了國有企業(yè)“走出去”和“引進來”的進程,因此,在國有企業(yè)的發(fā)展中,加強經(jīng)濟責任審計就顯得尤為重要。目前, 存在一些國企發(fā)展緩慢,管理層年薪過高等不透明現(xiàn)象,直接影響到國企經(jīng)濟責任審計的安全,給國企的發(fā)展帶來了負面影響。這些事件的發(fā)生,都提醒著我們加強國企經(jīng)濟責任審計的迫切性和重要性。加強國企經(jīng)濟責任審計,保證國企發(fā)展過程的的公開透明,提高國企的競爭實力,為中國特色社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展保駕護航。
二、經(jīng)濟責任審計的發(fā)展歷程及存在問題
經(jīng)濟責任審計一經(jīng)產(chǎn)生就顯示了其他審計無法替代的作用,無論是在保護國家財產(chǎn)的安全、完整、保值、增值方面,還是在健全領導干部的監(jiān)督管理,促進廉政建設方面,都取得了顯著的成效,發(fā)揮了重要的作用。從1983年我國建立國家審計機關以來,經(jīng)濟責任審計大體經(jīng)歷了三個階段:利益導向階段、契約導向階段和體制、產(chǎn)權導向階段:
第一個階段:利益導向階段――廠長(經(jīng)理)離任審計階段。廠長負責制決定了廠長(經(jīng)理)在生產(chǎn)經(jīng)營中的絕對權力,所以廠長 (經(jīng)理)的工作狀況和責任程度就直接影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和財務狀況。國務院頒發(fā)的《全民所有制工業(yè)企業(yè)廠長工作條例》規(guī)定:“廠長離任前,企業(yè)主管機關(或會同干部管理機關)可以提請審計機關對廠長進行經(jīng)濟責任審計評議?！比欢@卻造成了一些領導虛報成績,欺騙管理部門,對國家的經(jīng)濟安全造成了威脅。
第二個階段:契約導向階段――承包經(jīng)營責任審計(1987―1992年)。承包經(jīng)營責任制是在社會主義公有制基礎上,按照所有權與經(jīng)營權分離的原則,通過簽訂承包合同,確定國家與企業(yè)之間的責、權、利關系,使企業(yè)具有自主權的經(jīng)營管理制度。其基本形式是“兩保一掛”,即企業(yè)保證完成承包合同規(guī)定的上繳稅利指標,保證完成國家規(guī)定的技術改造任務,工資總額與實現(xiàn)利稅掛鉤。從當時來看,承包經(jīng)營責任制有利于調動職工的積極性,增強企業(yè)活力,提高經(jīng)濟效益,但也產(chǎn)生了一些新的矛盾和問題,如承包經(jīng)營過程中存在短期行為和經(jīng)營不公,承包者負贏不負虧等,是產(chǎn)業(yè)結構調整受到了一定的限制。
第三個階段:體制、產(chǎn)權導向階段――領導干部任期經(jīng)濟責任審計(1993年以后)。為了加強對黨政領導干部的管理和監(jiān)督,正確評價領導干部任期經(jīng)濟責任,促進領導干部勤政廉政,全面履行職責,根據(jù)《中華人民共和國審計法》和其他有關法律、法規(guī),以及干部管理、監(jiān)督的有關規(guī)定,我國實行了領導干部任期經(jīng)濟責任審計制度。這一制度的實施,促進社會主義的廉政建設。
目前,我國約有9萬家國有企業(yè),數(shù)量之龐大,更足以說明經(jīng)濟效益審計的重要性。然而,國企經(jīng)濟責任審計中尚存在著若干的問題,如國企財務制度不完善,管理層工資薪金過高不透明,缺乏相應的監(jiān)督機制,一些機構形同虛設等,這些問題的發(fā)生,直接威脅著國企的經(jīng)濟安全和辦學質量。因此,要著重探究國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計風險的成因,并積極尋找應對措施。
三、國有企業(yè)經(jīng)濟責任風險產(chǎn)生的原因
1.國有企業(yè)財務內部審計質量控制制度不完善
完善的內部控制制度,可以有效的防止內部審計風險的發(fā)生。然而,目前,部分國有企業(yè)存在財務內部控制制度不完善的現(xiàn)象,主要表現(xiàn)在:一是內部控制制度過于簡單,出現(xiàn)控制不力現(xiàn)象。財務人員出現(xiàn)交叉現(xiàn)象,違背了獨立性的要求,缺乏規(guī)范的控制制度;二是缺乏統(tǒng)一的財務管理制度,很多國企已進行或正在進行股份制改革,然而,卻仍然沿用以前落后的財務制度,造成財務管理制度和方法跟不上時代的需要,從而導致了經(jīng)濟責任審計風險的發(fā)生。
2.國有企業(yè)內部審計機制失效
內部審計對于國有企業(yè)財務管理起著重要的監(jiān)督、評價作用,有效的內部審計機制,可以促進國有企業(yè)經(jīng)濟和教育的健康發(fā)展。目前,國企內部審計機制缺乏主要體現(xiàn)在以下方面:一是審計對象復雜化和模糊化。隨著國有企業(yè)業(yè)務的不斷拓展,其所需的知識技能有了更高的要求,眾多的審計對象和復雜的經(jīng)濟責任審計關系,使得審計對象復雜化和模糊化,加重了審計工作的壓力;二是審計范圍不全面。審計工作要針對于國有企業(yè)財務工作的各個方面,然而,目前很多國企的審計范圍指數(shù)局限于對資金籌集、資金營運等方面的合法性,未能做到全面監(jiān)督;三是審計方法落后。會計電算化是科技發(fā)展的產(chǎn)物,然而,部分國企的財務會計方法仍停留在手工做賬方面,加劇了經(jīng)濟責任審計風險的發(fā)生。
3.國有企業(yè)財務審計人員缺乏專業(yè)素質
經(jīng)濟責任審計工作政策性強、難度高、責任大,要求審計人員具備較高的政策水平,較強的業(yè)務能力和綜合分析能力。目前,國有企業(yè)財務審計人員存在著以下問題:一是缺乏專業(yè)財務審計人員。很多國企的財務審計崗位是由會計出納等人員借調或兼任的,這在某種程度上影響了財務審計的獨立性。二是財務審計人員缺乏必要的專業(yè)知識和素養(yǎng)。目前國企財務審計人員的年齡多為40-50歲,財務審計人員多為原來財務管理制度下的人員,并且在經(jīng)濟全球化的背景下,對財務審計人員的專業(yè)知識和素養(yǎng)的要求也在不斷提高,其知識儲備和素質跟不上業(yè)務的不斷深化對財務管理的要求,影響力財務審計的專業(yè)性。
4.有關部門部門缺乏對國企經(jīng)濟責任審計的有效監(jiān)管
國家相關職能部門的監(jiān)管,是有效防止經(jīng)濟責任審計風險發(fā)生的外部措施。然而,由于我國國有企業(yè)數(shù)量太多,這在某種程度上,增加了相關職能部門對國企經(jīng)濟責任審計的壓力。上級主管部門的工作人員數(shù)量有限,無法對國企經(jīng)濟責任審計的方方面面進行有效的監(jiān)督,造成了經(jīng)濟責任審計風險發(fā)生的隱患。
四、國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計風險的防范與控制
1.加強經(jīng)濟責任審計工作的組織領導,積極開展任中經(jīng)濟責任審計
國有企業(yè)各職能部門在經(jīng)濟責任審計工作中要明確分工,各司其職、各負其責,形成分工負責、協(xié)作配合、整體聯(lián)動的工作機制。要不定期召開經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議,交流、通報經(jīng)濟責任審計工作情況,研究、解決經(jīng)濟責任審計工作中遇到的問題和困難。國有企業(yè)要積極開展任中經(jīng)濟責任審計工作,要對各部門的領導至少2-3年進行一次審計,在離任時再進行一次審計,將事前審計、事中審計與事后審計相結合。組織審計的部門要根據(jù)相關領導干部的任期時間,制定相應的審計實施方案,重點選擇掌管資金量大、經(jīng)濟活動頻繁、群眾反映多的部門或單位首先作為審計對象,審計部門制定年度審計工作計劃時予以統(tǒng)籌安排。
2.健全國有企業(yè)財務內部審計質量控制制度
內部控制制度的實施,能夠有效地防止審計風險的發(fā)生,促進國企財務工作按既定目標進行。國有企業(yè)要認真實行三級復核制度,財務審計人員要對審計工作底稿的真實性負責;審計組長對審計底稿進行復核,并對審計報告的真實性負責;審計部門負責人對審計報告進行重點抽核,在證據(jù)數(shù)據(jù)、法規(guī)政策、定性評價、文字表述等方面嚴格把關,以確保審計質量。此外,還要注重程序的節(jié)約和建立明確的獎懲機制,對國企的投資、業(yè)務活動、資金活動要按照授權、批準、執(zhí)行、記錄、檢查的原則來進行,通過獎懲機制,調動審計人員積極性,促進經(jīng)濟責任審計工作的有效開展。
3.加強審計隊伍建設,改進創(chuàng)新審計方法經(jīng)濟責任審計時間長,任務重,對實施審計工作的審計人員和所實施的審計方法的要求較高。因此,必須:一要加強財務審計人員的再學習和繼續(xù)教育工作,要求社會上的專業(yè)培訓專家對財務審計人員進行授課,提高審計人員的業(yè)務素質;二要改進創(chuàng)新審計方法,充分利用科技發(fā)展的成果,提高審計工作的效率和質量;三要積極開展各國有企業(yè)間的經(jīng)濟責任審計經(jīng)驗的交流活動,學習企業(yè)過于企業(yè)的審計經(jīng)驗,提高本企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作的水平。
4.明確職責,客觀、合理進行審計評價
審計報告應對被審計領導在管理職責范圍內經(jīng)濟活動的業(yè)績、存在的問題、應承擔的經(jīng)濟責任,以及本人遵守財經(jīng)法規(guī)和財務制度等情況作出客觀公正的評價,并提出審計意見和建議。如何客觀公正地作出審計評價,是經(jīng)濟責任審計工作的難點之一。經(jīng)濟責任審計評價必須堅持“客觀、公正、全面、謹慎”的原則,正確區(qū)分主管責任與直接責任、集體責任與個人責任、前任責任與現(xiàn)任責任、故意責任與過失責任的界限。在具體實施審計工作時,要注意:一是緊扣被審計對象,切忌做出超出審計權限的事情;二是客觀明確界定被審計對象應承擔的審計責任后果,不要隨意定性被審計對象的責任;三是要堅持實事求是的原則,認真尋找證據(jù),據(jù)實出具審計結論。
5.強化對國企經(jīng)濟責任審計工作的監(jiān)督
設計工作的監(jiān)督,能有有效的方式審計風險的發(fā)生。首先,要加強國家有關部門的監(jiān)督,監(jiān)管部門要不定期的對國有企業(yè)進行經(jīng)濟責任審計,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),嚴肅處理;二是要加強國企內部人員的監(jiān)督,建立完善的內部監(jiān)督機制,充分發(fā)揮國有企業(yè)董事會和監(jiān)事會的作用;三是加強輿論監(jiān)督,接受社會公眾和媒體對國企經(jīng)濟責任工作開展的監(jiān)督,確保建言獻策和意見反饋渠道的通暢。
五、結束語
我國國有企業(yè)的經(jīng)濟責任審計工作是一項長期的、復雜的系統(tǒng)工程,需要從國有企業(yè)的審計制度、內部控制制度、監(jiān)督制度到國家相關職能部門的管理等各方面來進行協(xié)同研究。完善國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作,防止經(jīng)濟責任審計風險的發(fā)生,是國有企業(yè)日常工作正常開展的要求,更是我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的迫切要求。它有利于提高國有企業(yè)的整體競爭力,有利于完善國有企業(yè)的財務管理制度,促進國有企業(yè)在經(jīng)濟全球化的浪潮中取得更大的發(fā)展,從而為增強我國的經(jīng)濟實力做出巨大貢獻。
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