審計(jì)方面發(fā)表論文

　　我國當(dāng)代國家審計(jì)經(jīng)過三十余年的沿革,在維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序、抑制違法腐敗、促進(jìn)民主法治等方面發(fā)揮了較大作用,并得到民眾認(rèn)同。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于審計(jì)方面發(fā)表論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　審計(jì)方面發(fā)表論文篇1

　　淺論大數(shù)據(jù)審計(jì)的特點(diǎn)及實(shí)現(xiàn)

　　作為互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的產(chǎn)物,“大數(shù)據(jù)”現(xiàn)成為近幾年來各行各業(yè)最熱門的話題。在與“大數(shù)據(jù)”相關(guān)的實(shí)踐中,無一例外都受到人們的追捧,社會(huì)普遍認(rèn)為是當(dāng)今最有價(jià)值的創(chuàng)新。通過對(duì)各個(gè)行業(yè)、各個(gè)領(lǐng)域和各個(gè)維度“大數(shù)據(jù)”的集成,形成有價(jià)值的信息產(chǎn)品,應(yīng)用于不同的行業(yè),形成一種新的思維模式。這種“大數(shù)據(jù)”思維模式更加真實(shí)、直觀,它的出現(xiàn)促使更多的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)產(chǎn)生。不得不承認(rèn),“大數(shù)據(jù)”正改變著我們的未來。

　　大數(shù)據(jù)是指,用傳統(tǒng)的方法不能直接獲取的來自于人、機(jī)、物的大量網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的集合。這些數(shù)據(jù)包括結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù),具有大量化、多樣化和快速化的優(yōu)點(diǎn)。由于大數(shù)據(jù)作為資源可為人們帶來前所未有的價(jià)值,各個(gè)行業(yè)爭先恐后地利用大數(shù)據(jù)來創(chuàng)造新的信息產(chǎn)品,形成一種全新的思維模式。這種“大數(shù)據(jù)”思維模式更加真實(shí)、直觀,它的出現(xiàn)促使更多的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)產(chǎn)生。不得不承認(rèn),“大數(shù)據(jù)”正改變著我們的未來。

　　審計(jì)作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng),是對(duì)被審計(jì)單位信息的真實(shí)完整性、經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)性進(jìn)行鑒證。鑒證的進(jìn)行依賴于數(shù)據(jù),“大數(shù)據(jù)”時(shí)代的到來給審計(jì)工作的飛躍帶來了不可多得的機(jī)會(huì)。大數(shù)據(jù)大量化、多樣化和快速化的特點(diǎn)與審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)相結(jié)合,必將產(chǎn)生巨大的社會(huì)效用。

　　本文以中國石油天然氣集團(tuán)公司為例,基于國家審計(jì)署對(duì)其2012年的財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問題,來說明大數(shù)據(jù)下的審計(jì)方法會(huì)給我們帶來哪些與傳統(tǒng)審計(jì)方法的不同,并明確如何實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)下的審計(jì)。

　　一、傳統(tǒng)審計(jì)方法的不足

　　審計(jì)署在2013年對(duì)中國石油天然氣集團(tuán)公司2012年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì),發(fā)現(xiàn)較為嚴(yán)重的問題,相關(guān)人員涉嫌經(jīng)濟(jì)違法違紀(jì)線索也移送有關(guān)部門進(jìn)一步調(diào)查。其中蔣潔敏等高管因重要違紀(jì)被查處,而追溯其違紀(jì)時(shí)間早在多年前就已開始。審計(jì)作為反腐的“尖兵”和“利劍”,卻難以在違法違紀(jì)當(dāng)下發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡,是傳統(tǒng)審計(jì)方法固有的弊端導(dǎo)致。具體如下:

　　(一)抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　抽樣是指審計(jì)人員對(duì)少于全部樣本數(shù)量的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序,使所有抽樣單元都有相同的被抽取的概率,以對(duì)抽取樣本的審計(jì)結(jié)果作為整體的審計(jì)結(jié)果。抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指,審計(jì)人員對(duì)樣本進(jìn)行審計(jì)得出的結(jié)論不同于對(duì)整體進(jìn)行審計(jì)得出的結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn) 。盡管抽樣風(fēng)險(xiǎn)的大小與樣本規(guī)模和抽樣方法等相關(guān),但由于其本身的局限性,只要進(jìn)行抽樣,就一定會(huì)存在不可避免的風(fēng)險(xiǎn),對(duì)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性造成影響。

　　據(jù)統(tǒng)計(jì),2006年時(shí)中石油自營及特許加油站數(shù)量近20000座,接下來的幾年里由于不斷收購,其所擁有的加油站數(shù)量持續(xù)增加。事務(wù)所在審計(jì)時(shí),面對(duì)如此龐大的數(shù)據(jù)只得采取抽樣的方法,無法細(xì)查每座加油站。而在這近20000座加油站中,有63座證照不齊,只占總數(shù)的0.3%,采取抽樣方法查到的概率很小。這導(dǎo)致了6年前就存在的不合規(guī)行為6年后才由審計(jì)署查出,其不合規(guī)行為沒有及時(shí)地得到規(guī)范。

　　(二)無法充分利用外部數(shù)據(jù)

　　審計(jì)是依賴于證據(jù)而進(jìn)行的監(jiān)督活動(dòng)。證據(jù)分為企業(yè)內(nèi)部證據(jù)和企業(yè)外部證據(jù)。一般情況,審計(jì)人員獲取企業(yè)內(nèi)部的證據(jù)較容易,獲取外部證據(jù)則有相當(dāng)?shù)碾y度。其原因大致有兩個(gè),一個(gè)是在龐大的外部數(shù)據(jù)中難以找出對(duì)審計(jì)工作有用信息,另一個(gè)是第三方出于對(duì)自身隱私的保護(hù),好多數(shù)據(jù)并不會(huì)輕易公開。

　　在審計(jì)活動(dòng)中,審計(jì)人員一般先獲取被審計(jì)單位的原始憑證、財(cái)務(wù)信息、業(yè)務(wù)來往信息等,然后從這些信息中發(fā)現(xiàn)問題,繼續(xù)調(diào)查后獲得結(jié)論,這過程中幾乎沒有機(jī)會(huì)和方法獲取外部證據(jù)。在2009年至2012年對(duì)中石油所屬的撫順石化房地產(chǎn)綜合開發(fā)股份有限公司進(jìn)行審計(jì)時(shí),審計(jì)人員就是按照這樣的方式,只從該企業(yè)的內(nèi)部信息中尋找問題,而沒有獲知政府收回土地使用權(quán)這一外部信息,導(dǎo)致四年中都沒有發(fā)現(xiàn)該公司違規(guī)使用政府收回的土地使用權(quán)融資,獲取非法收入。

　　(三)函證風(fēng)險(xiǎn)

　　函證是審計(jì)人員為了明確被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)披露或者認(rèn)定的正確性,而向第三方單位直接獲取審計(jì)證據(jù)的方法。雖然第三方單位獨(dú)立于被審計(jì)單位,相對(duì)客觀,在有些情況下函證可以提供更具有說明力的證據(jù),降低檢查風(fēng)險(xiǎn),但仍存在被征詢者不認(rèn)真對(duì)待詢證函、沒有保持獨(dú)立性等情況,這種情況下的函證不具有意義甚至還會(huì)對(duì)審計(jì)人員造成誤導(dǎo),得出錯(cuò)誤結(jié)論。

　　很多企業(yè)為了享受五年補(bǔ)虧的政策,或?yàn)榱松俳凰枚?通過少計(jì)收入來虛減利潤,減少稅收。審計(jì)人員為了查明利潤是否正確,需要了解當(dāng)年收入的正確性。其中應(yīng)收賬款是最容易弄虛作假的,被審計(jì)單位可以通過把已收到的賬款當(dāng)作第二年才收到來虛減收入,因此審計(jì)人員有必要對(duì)一些賬目進(jìn)行函證,以確保應(yīng)收賬款的正確性。2012年,中石油集團(tuán)所屬10家單位通過少計(jì)收入多計(jì)費(fèi)用等手法共少計(jì)利潤6.03億元。雖然審計(jì)署通過函證查出了中石油當(dāng)年在賬目上存在的問題,但是傳統(tǒng)審計(jì)進(jìn)行函證時(shí),審計(jì)人員依賴于第三方單位的書面答復(fù)來判斷被審計(jì)單位證據(jù)的真實(shí)完整性,如果被審計(jì)單位與第三方單位串通舞弊,則會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員得出錯(cuò)誤結(jié)論。

　　(四)受時(shí)間地點(diǎn)限制

　　傳統(tǒng)審計(jì)的方法主要是采用查賬、現(xiàn)場核對(duì)實(shí)物,調(diào)取相關(guān)資料佐證等手段均需要較長的時(shí)間,而確定的審計(jì)內(nèi)容巨大,審計(jì)時(shí)間往往嚴(yán)重不足。更由于在被審計(jì)單位審計(jì)時(shí),要考慮被審計(jì)單位的實(shí)際工作時(shí)間,還要在其相關(guān)人員上班的情況下進(jìn)行。使得審計(jì)工作時(shí)間不自由,審計(jì)工作不能靈活高效進(jìn)行。

　　有些公司的子公司分布在全國各地,或是其往來單位不在本地。審計(jì)人員在取證時(shí)需要出差去外地進(jìn)行。長時(shí)間的異地工作消耗大量的人力物力,由于對(duì)環(huán)境的不熟悉還會(huì)導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量、效率低下。 二、大數(shù)據(jù)下審計(jì)方法的特點(diǎn)

　　大數(shù)據(jù)下的審計(jì)主要是指審計(jì)人員利用大數(shù)據(jù)資源,通過大數(shù)據(jù)方法,找到大數(shù)據(jù)與被審計(jì)單位的聯(lián)系,驗(yàn)證其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性。具有以下特點(diǎn):

　　(一)所有數(shù)據(jù)都將成為被分析的對(duì)象

　　即使面對(duì)大量的樣本,也不再使用抽樣的方法,降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。大數(shù)據(jù)環(huán)境下,中石油所有的收購信息都將以數(shù)據(jù)的形式保存在數(shù)據(jù)庫中,通過帶有限定條件的數(shù)據(jù)庫語言可以將所有收購加油站中的手續(xù)不全的查找出來,不會(huì)導(dǎo)致其中有些成為漏網(wǎng)之魚,數(shù)年之后證照仍不得規(guī)范。

　　(二)充分利用外部數(shù)據(jù)

　　大數(shù)據(jù)為被審計(jì)單位獲取和利用外部數(shù)據(jù)創(chuàng)造了條件,可以解決傳統(tǒng)審計(jì)難以獲取、利用外部數(shù)據(jù)的固有弊端。利用外部數(shù)據(jù)可以從更多的視角發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的問題,提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。大數(shù)據(jù)下,通過數(shù)據(jù)挖掘算法可找出作為企業(yè)外部數(shù)據(jù)的政府土地?cái)?shù)據(jù),與前文所提到的撫順石化房地產(chǎn)綜合開發(fā)股份有限公司的融資業(yè)務(wù)自動(dòng)產(chǎn)生關(guān)聯(lián),發(fā)現(xiàn)其中的違規(guī)行為并及時(shí)制止。

　　(三)不需要函證

　　大數(shù)據(jù)下環(huán)境,審計(jì)人員通過權(quán)限可以獲取被審計(jì)單位的往來單位和往來銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)。直接通過原始數(shù)據(jù)便可完成審計(jì)工作,不需要通過函證來證實(shí)被審計(jì)單位的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)完整。減少被審計(jì)單位與第三方單位舞弊的可能性,也節(jié)約了時(shí)間和人力物力。

　　(四)不受時(shí)間地點(diǎn)限制

　　大數(shù)據(jù)下的審計(jì)工作主要在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行,審計(jì)人員通過權(quán)限獲取相應(yīng)的數(shù)據(jù),并對(duì)其進(jìn)行分析,得出結(jié)論。由于大部分證據(jù)都存儲(chǔ)在網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫中,審計(jì)人員不需要在被審計(jì)單位工作,也不用固定工作時(shí)間。只需一臺(tái)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境,便可進(jìn)行工作,增加了審計(jì)的靈活性,提高了效率。

　　三、大數(shù)據(jù)審計(jì)的實(shí)現(xiàn)

　　大數(shù)據(jù)審計(jì)相比傳統(tǒng)審計(jì)可以減少審計(jì)成本、提高審計(jì)質(zhì)量,那么如何實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計(jì)呢?

　　第一步,提高大數(shù)據(jù)管理的全民認(rèn)識(shí)。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展,大數(shù)據(jù)早已融入在我們的生活中。商業(yè)智能、咨詢與服務(wù)、通信行業(yè)、金融行業(yè)等都已結(jié)合了大數(shù)據(jù)技術(shù)。我國著名電子商務(wù)平臺(tái)淘寶網(wǎng)就是充分貫徹了數(shù)據(jù)管理這一思想,對(duì)客戶的消費(fèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行管理和分析,從而發(fā)現(xiàn)一些隱藏著的巨大的商機(jī)。大數(shù)據(jù)管理意識(shí)可以提高自身的競爭性,做出最客觀的決策。提高大數(shù)據(jù)管理的全民認(rèn)識(shí),讓人們擁有“大數(shù)據(jù)”思維,可以有效推動(dòng)大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展和相關(guān)應(yīng)用的研發(fā)和推廣。

　　第二步,確立大數(shù)據(jù)發(fā)展規(guī)劃。政府在2012年的“十二五”規(guī)劃中提出對(duì)云計(jì)算發(fā)展的規(guī)劃。2014年還將中國的19家云服務(wù)商和35項(xiàng)云服務(wù)列入“可信云服務(wù)認(rèn)證”。大數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)很大程度上將依賴于云計(jì)算,國家對(duì)云計(jì)算的發(fā)展規(guī)劃為大數(shù)據(jù)的實(shí)現(xiàn)奠定了基礎(chǔ)。但是實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計(jì)還有很多需解決的問題,如現(xiàn)在很多企業(yè)仍使用手工記賬,審計(jì)人員無法從電子設(shè)備獲取其數(shù)據(jù);市場上的財(cái)務(wù)軟件多種多樣,如何實(shí)現(xiàn)同一接口提取數(shù)據(jù)等等。因此可從以下方面進(jìn)行發(fā)展規(guī)劃:

　　(1)完善基礎(chǔ)建設(shè)。實(shí)施資金活動(dòng)計(jì)算機(jī)管理,杜絕現(xiàn)金支付及往來,實(shí)行系統(tǒng)內(nèi)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)。

　　(2)健全網(wǎng)絡(luò)構(gòu)架。建立計(jì)算機(jī)分級(jí)管理平臺(tái),建立與外部網(wǎng)絡(luò)管理接口,強(qiáng)化大數(shù)據(jù)運(yùn)營管理。

　　(3)制定全國性大數(shù)據(jù)發(fā)展規(guī)劃。明確大數(shù)據(jù)是國家先進(jìn)水平的主要標(biāo)志,制定以政府資金管理活動(dòng)為先導(dǎo),事業(yè)單位、國有企業(yè)、上市公司隨后跟進(jìn),一般企業(yè)及普通公民全部加入的國家級(jí)大數(shù)據(jù)管理規(guī)劃。

　　第三步,建立大數(shù)據(jù)運(yùn)營及管理相配套的法律法規(guī)。具體可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行。

　　(1)建立大數(shù)據(jù)運(yùn)營管理法規(guī)。法律應(yīng)規(guī)定哪些企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分享至中央數(shù)據(jù)庫,應(yīng)采取怎樣的手段保證其強(qiáng)制實(shí)行;數(shù)據(jù)庫的設(shè)計(jì)和維護(hù)如何具體落實(shí);中央數(shù)據(jù)庫對(duì)大數(shù)據(jù)的管理辦法如何操作等。

　　(2)建立分級(jí)管理及保密法律制度。怕透漏隱私是很多企業(yè)不愿共享數(shù)據(jù)的重要原因,只有保證企業(yè)隱私安全才能真正的實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計(jì)。法律應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定對(duì)審計(jì)人員等特殊身份人員的數(shù)據(jù)使用授權(quán)機(jī)制,以及相關(guān)人員對(duì)數(shù)據(jù)保密的具體辦法。

　　(3)建立監(jiān)督、保障體系。為保證大數(shù)據(jù)運(yùn)營和保密制度的順利進(jìn)行,還需建立監(jiān)督、保障體系。制定相關(guān)的監(jiān)管方法和懲罰措施。

　　第四步,建立大數(shù)據(jù)審計(jì)分析平臺(tái)。前文提到的對(duì)中石油審計(jì)可取消函證程序,而直接利用大數(shù)據(jù)找到往來單位或銀行的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì),其實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵就在于擁有一個(gè)集中統(tǒng)一的數(shù)據(jù)分析平臺(tái)。該數(shù)據(jù)平臺(tái)的組成應(yīng)該包括以下幾個(gè)方面:

　　(1)單位數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)。單位內(nèi)部建立數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò),包括單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)往來數(shù)據(jù),以及員工工資卡入賬數(shù)據(jù)等等。該數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)是大數(shù)據(jù)審計(jì)分析平臺(tái)的數(shù)據(jù)來源。

　　(2)各單位數(shù)據(jù)接口。該接口連接單位數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)與中央數(shù)據(jù)庫,將單位數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)中的數(shù)據(jù)上傳至中央數(shù)據(jù)庫。

　　(3)中央數(shù)據(jù)庫。該數(shù)據(jù)庫主要對(duì)各單位上傳的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗、篩選和結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)化,最終保存在相應(yīng)位置。

　　(4)審計(jì)數(shù)據(jù)庫。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí),將需要使用的數(shù)據(jù)從中央數(shù)據(jù)庫中提取,存放在審計(jì)數(shù)據(jù)庫中,進(jìn)行相應(yīng)的操作。

　　至2014年為止,天津50家主要行政部門實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)連接實(shí)時(shí)采集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);40家重點(diǎn)監(jiān)管的企業(yè)集團(tuán)也在一些業(yè)務(wù)上實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng);廣東開通了實(shí)時(shí)在線審計(jì)監(jiān)督平臺(tái)。這些都為以后建立審計(jì)大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)打下了基礎(chǔ)。

　　第五步,研發(fā)大數(shù)據(jù)審計(jì)分析軟件。根據(jù)大數(shù)據(jù)特性,開發(fā)適應(yīng)審計(jì)的大數(shù)據(jù)分析軟件及系統(tǒng),將大量現(xiàn)場審計(jì)手段變更為主要實(shí)行網(wǎng)上計(jì)算機(jī)實(shí)時(shí)審計(jì)。審計(jì)人員主要從事網(wǎng)上審計(jì)分析及特殊項(xiàng)目審計(jì),審計(jì)同時(shí)可與國家政權(quán)機(jī)關(guān)及政府有關(guān)部門實(shí)時(shí)分享審計(jì)成果。軟件的研發(fā)應(yīng)基于大數(shù)據(jù)審計(jì)分析平臺(tái),充分結(jié)合云計(jì)算、數(shù)據(jù)挖掘、地理信息系統(tǒng)等技術(shù),具備以下功能:

　　(1)用戶登錄及權(quán)限劃分。審計(jì)人員在大數(shù)據(jù)審計(jì)分析軟件界面登錄系統(tǒng),根據(jù)提前設(shè)定好的權(quán)限等級(jí),能夠獲取相應(yīng)的數(shù)據(jù)資源。

　　(2)數(shù)據(jù)檢索及挖掘。在審計(jì)人員獲取的權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)的檢索和挖掘,并存儲(chǔ)在審計(jì)數(shù)據(jù)庫中。

　　(3)數(shù)據(jù)分析。依照特定的數(shù)據(jù)庫語言和條件限定對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)分析。

　　(4)持續(xù)監(jiān)控。對(duì)被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)掃描并分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。

　　(5)實(shí)時(shí)共享。對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)成果實(shí)時(shí)上傳至數(shù)據(jù)庫中,方便相應(yīng)權(quán)限的人員查看。

　　該軟件可以直接基于網(wǎng)絡(luò)云端平臺(tái),不需要安裝和維護(hù),只需通過網(wǎng)頁界面進(jìn)行登錄便可獲取相應(yīng)軟件的功能。更為靈活方便。

　　四、結(jié)束語

　　2015年3月4日,全國人大代表、浪潮集團(tuán)董事長孫丕恕在兩會(huì)中提出開放政府大數(shù)據(jù)。隨著人們“大數(shù)據(jù)”意識(shí)的逐漸提升,這一提議一定會(huì)在不久的將來實(shí)現(xiàn)。近幾年來,大數(shù)據(jù)給我們生活帶來越來越多的改變,其技術(shù)也愈發(fā)成熟,它帶領(lǐng)我們進(jìn)入了一個(gè)全新的時(shí)代,讓我們面對(duì)一個(gè)更真實(shí)、更客觀的世界。審計(jì)作為監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要工作,與大數(shù)據(jù)的結(jié)合是必然之事,我們更應(yīng)對(duì)此重視,期待這場大變革的到來。

　　審計(jì)方面發(fā)表論文篇2

　　淺論我國開展政府績效審計(jì)的問題及對(duì)策

　　一、深入分析我們國家的政府績效審計(jì)中存在的一些具體問題

　　(一)政府績效審計(jì)的法律體系不完善

　　政府績效審計(jì)能否健康、快速的發(fā)展的關(guān)鍵性因素就是國家是否有與之配套的法律體系,也包括一些法規(guī)及與績效審計(jì)的相關(guān)規(guī)定,然而在我國并沒有建立健全的與政府績效審計(jì)相關(guān)的法律系統(tǒng)。我國截止到目前為止頒布的所有的政府審計(jì)法規(guī),就沒有一個(gè)法律條文是用來專門規(guī)范政府績效審計(jì)的。雖然,我國的相關(guān)法律中也提到過績效審計(jì),例如:《審計(jì)法》總則中就提到了我國審計(jì)機(jī)關(guān)要對(duì)財(cái)政收支的真實(shí)性及合法性負(fù)責(zé),《政府審計(jì)準(zhǔn)則》中也提到了政府對(duì)財(cái)政資金的效益進(jìn)行監(jiān)督,但是這些都還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,他們沒有對(duì)政府績效審計(jì)的具體職權(quán)進(jìn)行非常明確的規(guī)定,對(duì)績效審計(jì)的定義也不明確。這就使得我國政府績效審計(jì)處在一種沒有得到國家法律授權(quán)的狀態(tài),雖然我國一些地方性的法規(guī)也強(qiáng)調(diào)了績效審計(jì)的重要性,但是從國家的層面來講,我國的政府績效審計(jì)沒有統(tǒng)一的法律進(jìn)行規(guī)范,這就意味著績效審計(jì)的審計(jì)方法與技術(shù)指導(dǎo)都不統(tǒng)一,嚴(yán)重阻礙了績效審計(jì)在我國的發(fā)展。

　　(二)我國缺乏完善的審計(jì)方面的監(jiān)督體制

　　我國憲法中明確的規(guī)定,地方性的審計(jì)機(jī)關(guān)要對(duì)地方級(jí)人民政府和上一級(jí)國家審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告審計(jì)工作的具體情況,這就造成了地方審計(jì)機(jī)關(guān)在執(zhí)行工作的過程中有很大的局限性。首先,地方審計(jì)部門想要很好的履行其職責(zé),就必須有地方政府的大力支持,因?yàn)閷徲?jì)部門的經(jīng)費(fèi)是由政府的財(cái)政預(yù)算撥發(fā)下來的,所以審計(jì)部門在審計(jì)一些與當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)的項(xiàng)目時(shí),會(huì)存在很多的顧慮,這都是由于政府掌握著其經(jīng)濟(jì)命脈造成的,在這樣的情況下審計(jì)不能保證其獨(dú)立性,最終的績效審計(jì)結(jié)果就會(huì)缺乏真實(shí)性。其次,國家審計(jì)部門受國務(wù)院的管理,在開展工作時(shí)是受國務(wù)院來領(lǐng)導(dǎo)的,地方性的審計(jì)機(jī)關(guān)也受上級(jí)審計(jì)部門與當(dāng)?shù)氐胤秸墓餐I(lǐng)導(dǎo),也就是說,地方審計(jì)部門的人事管理權(quán)也由本級(jí)政府掌握,這也嚴(yán)重影響了政府審計(jì)的獨(dú)立性,使得審計(jì)部門不能很好的發(fā)揮績效審計(jì)的監(jiān)督作用。

　　(三)政府和社會(huì)公眾對(duì)我國政府的績效審計(jì)缺乏認(rèn)知

　　審計(jì)工作不能得到有效的開展主要也是受到了我國的審計(jì)環(huán)境的影響。首先,我國沒有建立健全的審計(jì)制度,政府高層對(duì)績效審計(jì)缺乏重視,沒有政府的大力支持,績效審計(jì)前進(jìn)的步伐明顯緩慢。其次,我國民眾沒有積極的參與到國家的事物中來,不關(guān)注政府部門的財(cái)務(wù)開支,對(duì)績效審計(jì)更是無從知曉。再次,我國政府對(duì)于績效審計(jì)的審計(jì)結(jié)果并不重視,我們國家的政府審計(jì)形式并沒有隨著社會(huì)的進(jìn)步不斷變革,依然是傳統(tǒng)意義上的審計(jì),審計(jì)工作人員的思維方式也很老套,他們不能對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性與效果進(jìn)行深入分析與評(píng)價(jià),很大一部分的地方審計(jì)都是形式主義,只是表面上對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì),實(shí)際上就是走過場,更不要說把審計(jì)的結(jié)果運(yùn)用到以后的改進(jìn)決策中去,這些都嚴(yán)重的阻礙了我國績效審計(jì)的長足發(fā)展。

　　二、解決我國政府績效審計(jì)中問題的具體措施

　　(一)完善政府績效審計(jì)的法律系統(tǒng)

　　在政府績效審計(jì)的水平高的國家,都頒布了很多針對(duì)績效審計(jì)的法律規(guī)范,主要都規(guī)定了績效審計(jì)的目的,進(jìn)行績效審計(jì)的限制性條件以及進(jìn)行績效審核的深遠(yuǎn)意義等等,同時(shí)還對(duì)績效審計(jì)的其他方面進(jìn)行了規(guī)定,規(guī)范了審計(jì)的計(jì)算技術(shù)、培訓(xùn)技術(shù)及分析技術(shù)等等。然而,我們國家在法律法規(guī)方面對(duì)政府績效審計(jì)的規(guī)定幾乎是空白的。所以,我國必須不斷的開展對(duì)政府績效審計(jì)的法律制度的建設(shè)。第一步,國家應(yīng)該修改《審計(jì)法》以及它的附屬條例,快速的落實(shí)政府績效審計(jì)自身的監(jiān)督作用。第二步,把《審計(jì)法》作為基礎(chǔ),制定詳細(xì)而全面的政府績效審計(jì)法律法規(guī)。第三步,我國必須要結(jié)合世界其他國家的經(jīng)驗(yàn),根據(jù)其他國家的法律法規(guī),結(jié)合自己的實(shí)際情況,快速制定符合我們國家的績效審計(jì)的方針。

　　(二)加強(qiáng)對(duì)政府績效審計(jì)管理體制的改革,保證其獨(dú)立性

　　審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行政府績效審計(jì)的前提條件就是必須要能保持自身的獨(dú)立性,這是因?yàn)橹挥袑徲?jì)機(jī)構(gòu)保持獨(dú)立性,它所出具的審計(jì)報(bào)告才能讓我們相信這個(gè)結(jié)果是完全公正且真實(shí)的。我國與其他的國家不同,我們國家的審計(jì)管理模式是行政型,它嚴(yán)重的阻礙了我國績效審計(jì)的快速發(fā)展,已經(jīng)不適合現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展要求了。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革,我國應(yīng)該把行政型的審計(jì)模式改為立法型,它更符合我國現(xiàn)在的國情,立法型審計(jì)模型要求審計(jì)機(jī)關(guān)直接對(duì)人民代表大會(huì)負(fù)責(zé),地方審計(jì)機(jī)關(guān)受審計(jì)署的垂直領(lǐng)導(dǎo)。這就能使審計(jì)機(jī)關(guān)能夠獨(dú)立于國家的行政系統(tǒng),不能受到政府的行政干預(yù)或者經(jīng)濟(jì)控制。

　　(三)高度重視政府績效審計(jì)

　　一個(gè)國家的社會(huì)公眾如果高度重視政府績效審計(jì),那么這將成為政府績效審計(jì)發(fā)展的根本動(dòng)力。因此,我國要不斷的提高社會(huì)公眾對(duì)于政府績效審計(jì)認(rèn)知,只有這樣,我國才能從根本上加快績效審計(jì)的健康發(fā)展。在我們國家,政府績效審計(jì)不僅要考慮對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的影響,還要考慮對(duì)社會(huì)與生態(tài)的影響,通過政府績效審計(jì)能夠使我國政府實(shí)現(xiàn)法治與效率并存的生存模式。想要讓績效審計(jì)深入到每個(gè)社會(huì)公眾的心里,我國的政府部門和社會(huì)媒體要不斷的加強(qiáng)宣傳,想要政府績效審計(jì)結(jié)果得到充分的利用,審計(jì)的結(jié)果就必須與政府的自身建設(shè)聯(lián)系起來,查找在政府管理中的不足,對(duì)工作進(jìn)行不斷改進(jìn)。除此之外,審計(jì)結(jié)果還必須要與財(cái)政的預(yù)算聯(lián)系起來,政府相關(guān)部門要根據(jù)績效審計(jì)的結(jié)果,快速調(diào)整預(yù)算的方向,從而提高財(cái)政資金的利用率。