審計具有獨立性，獨立性是審計監(jiān)督的最本質(zhì)的特征，是區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的關(guān)鍵所在。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于審計專業(yè)類論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　審計專業(yè)類論文篇1

　　淺析財務(wù)審計方法在節(jié)能量審計的應(yīng)用

　　節(jié)能量指的就是在節(jié)能項目技術(shù)改造中減少的能源消耗量。實施節(jié)能項目技術(shù)改造,能夠有效減少企業(yè)能源系統(tǒng)的能耗,對促進(jìn)節(jié)能減排與可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實施有著十分重要的意義。為了鼓勵企業(yè)進(jìn)行節(jié)能項目技術(shù)改造,國家實施了財政獎勵資金支持,在一定程度上調(diào)動企業(yè)的積極性。在此過程中,需要對節(jié)能量進(jìn)行審計,進(jìn)而提出了財務(wù)審計方法,對節(jié)能項目節(jié)能量的合規(guī)性、真實性與實際節(jié)能量數(shù)據(jù)進(jìn)行審核。

　　一、財務(wù)審計方法在節(jié)能量審計中應(yīng)用的必要性

　　財務(wù)審計也稱之為會計審計,是由獨立機構(gòu)與人員對被審單位會計憑證、財務(wù)報表、賬簿以及發(fā)生的財務(wù)收支進(jìn)行審核,明確其合規(guī)性與真實性。對于節(jié)能技術(shù)改造項目來說,財務(wù)審計是不可缺少的重要環(huán)節(jié),是必要的手段,尤其是對企業(yè)能源購入、設(shè)備購置等審計內(nèi)容而言,具有非常明顯的作用與權(quán)威性。在審核節(jié)能項目真實性上,財務(wù)審計發(fā)揮著決定性作用。

　　(一)項目投資額及設(shè)備購置真實性的審計

　　在此項審計工作中,主要就是對企業(yè)建設(shè)資金賬戶、項目施工單位、資金支付憑證、供應(yīng)商發(fā)票、竣工決算表、資產(chǎn)總表、資產(chǎn)明細(xì)表等方面財務(wù)資料的審計。

　　(二)能源購入總量審計

　　在此項審計工作中,主要就是對原燃材料帳、資金往來賬、制造費用帳、資金支付憑證等方面財務(wù)資料的審計。

　　(三)產(chǎn)品產(chǎn)量審計

　　在此項審計工作中,主要就是對產(chǎn)品銷售收入賬、產(chǎn)品銷售費用帳、產(chǎn)品銷售成本賬、自制半成品帳等方面財務(wù)資料的審計。

　　然而,因為會計系統(tǒng)自身存在著一定的局限性,導(dǎo)致其無法全面反映工藝參數(shù)、設(shè)備能效、過程控制及質(zhì)量特性等節(jié)能量審計信息,這也就說明,單純的財務(wù)審計無法獨立完成節(jié)能量審計,比如,其無法對項目技術(shù)性予以判定,同時也無法對實際能耗量以及產(chǎn)品產(chǎn)量關(guān)系進(jìn)行有效的驗證等。所以,在節(jié)能量審計中,財務(wù)審計方法只是充當(dāng)一種“輔助手段”。

　　二、財務(wù)審計方法在節(jié)能量審計中的應(yīng)用

　　節(jié)能量審計主要就是財務(wù)審計、能量平衡驗證、設(shè)備效率測試、物料平衡測算等監(jiān)測方式與能源審計的綜合運用。能源審計內(nèi)容主要就是根據(jù)審計類別,運用不同的方式對能源使用率、能源利用率以及消耗水平進(jìn)行科學(xué)的評估,也是對項目技術(shù)改造的財務(wù)過程與物理過程的統(tǒng)計分析、診斷、檢驗的綜合過程。

　　(一)燃煤工業(yè)鍋爐改造工程應(yīng)用

　　燃煤工業(yè)鍋爐改造工程指的就是對低效工業(yè)鍋爐的改造與更新,以及對現(xiàn)有工業(yè)窯爐的綜合節(jié)能改造。運用財務(wù)審計方法能夠?qū)ζ髽I(yè)購置新型工業(yè)鍋爐及燃煤使用總量的變化情況進(jìn)行直接核查。針對此工程的節(jié)能量審計而言,單純使用財務(wù)審計方式,根本無法達(dá)到預(yù)期的審計效果。比如,在某企業(yè)中,原來有兩臺鏈條鍋爐,通過改造之后,更換為循環(huán)流化床鍋爐,在很大程度上提高了鍋爐的效率,從總賬到原始憑證均需要對燃煤減少量予以體現(xiàn),實際上,這里存在一個誤區(qū),鏈條鍋爐可以適應(yīng)二類煙煤,發(fā)熱量超過了4700大卡;而循環(huán)流化床鍋爐可以適應(yīng)料徑不大于15mm的原煤,包括3000大卡的劣質(zhì)煤,這樣就節(jié)省了很多的成本,在提高鍋爐效率的同時,增加原煤使用量。

　　針對這一矛盾而言,單純使用財務(wù)審計方法,根本無法有效完成節(jié)能量審計工作,一定要借助鍋爐熱效率測試及能源審計方法。除此之外,在開展具體工作的時候,還需要對改造前后的燃煤購入量、給水溫度變化、燃煤發(fā)熱量變化、原煤工業(yè)等內(nèi)容進(jìn)行分析與調(diào)查,同時對比測試鍋爐熱效率以及化驗燃煤、飛灰等,也是審計的佐證手段。

　　(二)余熱余壓利用工程應(yīng)用

　　余熱余壓利用工程主要指的就是鋼鐵、煤炭、化工、建材等行業(yè)產(chǎn)生的余熱余壓以及其它余能的利用改造,如,高爐爐頂壓差發(fā)電技術(shù)、瓦斯利用技術(shù)等。在此過程中,主要就是由一個中間體轉(zhuǎn)變成另一個中間體,只是從財務(wù)最終產(chǎn)品成本變化、能源消耗量變化等方面進(jìn)行審計,存在著一定的局限性。比如,在某煤炭企業(yè)中,利用了瓦斯抽采與發(fā)電技術(shù),因為煤炭洗選、排水、通風(fēng)、提升等工藝受到眾多因素的干擾,可以利用財務(wù)指標(biāo)對原煤開采電耗予以體現(xiàn),但是在財務(wù)指標(biāo)中,無法對工藝變化情況予以體現(xiàn)。事實上,對瓦斯抽采與發(fā)電技術(shù)節(jié)能效果的評定,主要涉及內(nèi)容有瓦斯抽采量、瓦斯成分、瓦斯利用量、發(fā)電量‘供電量等非財務(wù)指標(biāo),此時,就需要通過能源審計及現(xiàn)場測試獲取相關(guān)指標(biāo)數(shù)值。

　　(三)電機系統(tǒng)節(jié)能工程應(yīng)用

　　電機系統(tǒng)節(jié)能工程主要指的就是對低效電動機的改造,對大中型變工況電機系統(tǒng)的調(diào)速改造,對電機系統(tǒng)被拖動設(shè)備的節(jié)能改造?，F(xiàn)階段,在這些工程中應(yīng)用財務(wù)審計方法,除了可以判定企業(yè)是否購置有關(guān)裝置之外,在其它方面均存在著一定的局限性,尤其是對審計對象邊界的界定,無法達(dá)到預(yù)期的審計目標(biāo)。比如,某水泥企業(yè),采用稀土永磁高效節(jié)能電機,和普通電機相比,可以節(jié)電超過15%;與此同時,在相關(guān)設(shè)備上安裝變頻裝置,可以節(jié)電超過20%,節(jié)能效果非常好,但是利用財務(wù)信息進(jìn)行單位產(chǎn)品電耗計算的時候,可能會出現(xiàn)上升的趨勢。出現(xiàn)此種結(jié)果的原因可能是企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量變化、水泥強度提升等,但是財務(wù)審計方法無法對其予以體現(xiàn),進(jìn)而限制了審計工作的全面落實。此時,只有借助電機系統(tǒng)效率測試及能源審計方式開展全面的審計工作。

　　(四)能量系統(tǒng)優(yōu)化工程

　　能量系統(tǒng)優(yōu)化工程指的就是煉油、鋼鐵、乙烯等企業(yè)的節(jié)能改造。以合成氨企業(yè)為例,凝結(jié)水回收利用、造氣爐余熱回收等均是能量系統(tǒng)優(yōu)化改造,在此過程中,無法將能耗全面體現(xiàn)在最終產(chǎn)品上,對于合成氨企業(yè)來說,因為原料路線的改變,也就是在實施多種節(jié)能改造工程的基礎(chǔ)上,最終能耗可能會出現(xiàn)上升的趨勢,只是利用財務(wù)審計是無法全面體現(xiàn)審計結(jié)果的。在實際工作中,其節(jié)能效果判定指標(biāo)有:煤質(zhì)分析、鍋爐給水量、爐渣排放量、爐渣比熱、爐渣排放溫度、鍋爐補水量等,其判定基本不會涉及合成氨的產(chǎn)品摻量及原料煤消耗量等指標(biāo)。

　　三、結(jié)束語

　　總而言之,節(jié)能量審計應(yīng)該是財務(wù)審計、能量平衡驗證、設(shè)備效率測試、物料平衡測算等監(jiān)測方式及能源審計的綜合運用,通過對企業(yè)財務(wù)信息、能源介質(zhì)使用信息、工藝信息、生產(chǎn)信息、裝備信息等相關(guān)信息的綜合分析,得到相應(yīng)的審計結(jié)果。通過對有關(guān)節(jié)能項目改造工程的分析可以看出,因為節(jié)能項目具有一定的異質(zhì)性、特殊性,必須實施財務(wù)審計方法,同時在實際審計中,需要從權(quán)變視角出發(fā),促進(jìn)多種審計方式的靈活應(yīng)用。

　　審計專業(yè)類論文篇2

　　試談審計信息化問題

　　1.1.1、審計信息化產(chǎn)生的原因

　　隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展,網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)成為獲取和傳遞信息的主要途徑,同時計算機也成為計算、分析、設(shè)計以及存儲的主要工具。同時在審計準(zhǔn)則與國際審計準(zhǔn)則的逐步接軌以及國外會計師行業(yè)對我國審計市場的不斷沖擊的情況下,傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到現(xiàn)代審計的要求。在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?審計的業(yè)務(wù)內(nèi)容已經(jīng)由原來的以制度為基礎(chǔ)的采用抽樣的隨意性審計擴展到了以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)合理分配審計資源。風(fēng)險控制基礎(chǔ)的審計開始與信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務(wù)的組織所面臨的各種風(fēng)險越來越緊密聯(lián)系在一起,以保持隨時對直接或間接地影響到財務(wù)報表的真實、公允性的各種因素做出迅速反應(yīng)。從發(fā)展情況看,企業(yè)正在不斷地擴大信息技術(shù)在其經(jīng)營活動和會計領(lǐng)域中的應(yīng)用范圍。因而運用傳統(tǒng)的審計模式。已難以很好地適應(yīng)信息化條件下的風(fēng)險評估、內(nèi)控測試與評價要求,從而無法進(jìn)行真正意義上的“風(fēng)險基礎(chǔ)模式”的審計業(yè)務(wù)。

　　1.1.2、計算機審計的發(fā)展階段

　　(1)初始階段

　　早期的計算機審計又稱EDP審計(電子數(shù)據(jù)處理審計),是由于計算機的應(yīng)用改變了審計環(huán)境,審計人員需要判斷計算機會計信息系統(tǒng)對財務(wù)報告的影響。1968年,美國注冊會計師協(xié)會出版了《會計審計與計算機》一書,就計算機環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)如何影響財務(wù)報表及審計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)能力等問題進(jìn)行闡述,但早期的會計信息系統(tǒng)設(shè)計比較簡單,計算機審計主要關(guān)注被審計單位電子數(shù)據(jù)的取得、分析、計算,其業(yè)務(wù)內(nèi)容是對交易金額和賬戶、報表余額進(jìn)行檢查,它實際屬于審計程序中的實質(zhì)性測試環(huán)節(jié)。計算機審計與這一時期審計實務(wù)中使用的主要審計方法,即賬項基礎(chǔ)審計法相符合。

　　(2)發(fā)展階段

　　隨著信息技術(shù)的發(fā)展和財務(wù)數(shù)據(jù)處理需求的增長,計算機會計信息系統(tǒng)由單項設(shè)計階段轉(zhuǎn)人系統(tǒng)設(shè)計階段,系統(tǒng)不僅包含賬務(wù)處理和報表處理,還包含工資和成本核算、固定資產(chǎn)管理以及購銷存管理等,組合為一個財務(wù)數(shù)據(jù)加工處理的綜合系統(tǒng),并在企業(yè)中廣泛使用,另一方面,這一時期的審計理論與審計技術(shù)也得到較快的發(fā)展,由詳細(xì)審計轉(zhuǎn)向?qū)ζ髽I(yè)管理制度,特別是會計信息賴以生成的內(nèi)部控制的了解、測試和評價,并在內(nèi)部控制評價的基礎(chǔ)上進(jìn)行抽樣審計。這兩種因素的綜合,導(dǎo)致計算機審計由關(guān)注電子數(shù)據(jù)的取得、分析和計算轉(zhuǎn)向計算機會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制設(shè)計的評價,并判斷其可靠性,防止財務(wù)報告重大錯誤和舞弊的發(fā)生。

　　1.2、會計信息化對審計的影響

　　會計信息化系統(tǒng)審計是會計信息化的產(chǎn)物,會計信息化對傳統(tǒng)的會計產(chǎn)生了重大影響,也導(dǎo)致了對審計的影響。這些影響主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

　　1.2.1、改變了傳統(tǒng)審計線索

　　在手工會計系統(tǒng)中,從原始憑證到記賬憑證,由過賬到財務(wù)報表的編制,每一步都有文字記錄,都有經(jīng)手人簽字,審計線索十分清楚。審計人員進(jìn)行審計時,可以根據(jù)需要進(jìn)行順查、逆查或抽查。但在會計信息化系統(tǒng)中,傳統(tǒng)的賬簿沒有了,由存儲會計信息的磁盤和光盤等取而代之,肉眼所見的線索減少。此外,從原始數(shù)據(jù)進(jìn)入計算機,到財務(wù)報表的輸出,這中間的全部會計處理集中由計算機按程序指令自動完成,傳統(tǒng)的審計線索在這里中斷甚至消失。

　　1.2.2、增加了審計內(nèi)容

　　在會計信息化信息系統(tǒng)中,會計事項由計算機按程序自動進(jìn)行處理,如果會計信息化系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯或被人非法篡改,結(jié)果將是不堪設(shè)想的。系統(tǒng)的處理是否合法合規(guī),是否安全可靠,都與計算機系統(tǒng)的處理和控制功能有關(guān),這是在傳統(tǒng)的手工審計中所沒有的。在會計信息化條件下,審計人員要了解和審查會計信息化系統(tǒng)的功能,以證實其處理的合法性、正確性、完整性和安全性。又如,傳統(tǒng)的手工記賬一般可以從字跡上辨認(rèn)出登記人,從而明確責(zé)任,但是計算機只能提供統(tǒng)一模式的輸出資料,沒有記錄人的筆跡,無法從記錄上辨認(rèn)登記人,這可以使在信息化的記錄中建立、更新、消除一切資料而不留半點痕跡,就需要審計人員對會計信息化部門的內(nèi)部管理制度、職責(zé)的劃分情況進(jìn)行審查和評價。

　　1.2.3、對審計手段和方法的影響

　　傳統(tǒng)的記賬方法是每登記一筆賬,便可以從賬上看到相應(yīng)一筆記錄,而電子計算機卻不能每登記一筆記錄就打印一筆記錄,一般是經(jīng)過一個階段、一個月或一旬打印一次。平時,記錄輸入到計算機以后,在尚未打印以前,若想看這些記錄,只能憑借屏幕閱讀,倘若想同時在幾筆記錄中對照查看,則很難做到。這樣一來,審查取證的方法,對證據(jù)進(jìn)行檢驗和審核的方法必須相應(yīng)地改變。

　　1.2.4、對審計人員的影響

　　實現(xiàn)會計信息化后,審計人員只依靠原有的知識和技能是無法勝任對會計信息化系統(tǒng)的審計工作的。審計人員除了要具有豐富的財務(wù)會計、審計等方面的知識和技能,熟悉有關(guān)的政策、法令依據(jù)以及其他的審計依據(jù)外,還應(yīng)掌握一定的電子計算機知識和應(yīng)用技術(shù)。審計人員的作業(yè)手段應(yīng)由手工操作向電子計算機轉(zhuǎn)變,即審計人員應(yīng)掌握電子計算機知識及其應(yīng)用技術(shù),不僅要適應(yīng)變化了的情況,還應(yīng)把電子計算機當(dāng)作一種提高審計質(zhì)量和效率的有力工具來使用。 1.2.5、對審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的影響

　　各國的審計界在以往的審計工作中已經(jīng)建立了一系列的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則,實現(xiàn)會計信息化以后,由于審計對象和審計線索發(fā)生了重大變化,審計的技術(shù)和手段也相應(yīng)地發(fā)生了變化,顯然,應(yīng)在原有的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上,建立一系列與新情況相適應(yīng)的新的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則,否則將無法適應(yīng)新形勢的需要。

　　1.2.6、審計控制風(fēng)險增加

　　手工會計下的控制風(fēng)險與企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)有關(guān),會計信息化可以減少手工會計下的一些風(fēng)險,同時,也帶來了一些新風(fēng)險,具體表現(xiàn)為,數(shù)據(jù)的集中存儲,增加了計算機舞弊風(fēng)險,由于過去企業(yè)的分散交易數(shù)據(jù),都被集中存儲在中央存儲器里,如果網(wǎng)絡(luò)病毒或其他人為的不法行為破壞中央存儲器,所有的交易數(shù)據(jù)都可被操縱,而無須像手工環(huán)境下,進(jìn)入企業(yè)的不同地點去獲取所有信息,同時,會計信息化環(huán)境下,企業(yè)數(shù)據(jù)都存儲在磁性介質(zhì)上,可以進(jìn)行“無痕跡”的修改和刪除操作,這都給舞弊者提供了可乘之機,所以說,數(shù)據(jù)的集中存儲增加了審計控制風(fēng)險。此外,信息系統(tǒng)應(yīng)用程序的編寫和運行過程,也容易產(chǎn)生審計控制風(fēng)險?？傊?只要存在不完善的內(nèi)部控制,就存在審計控制風(fēng)險,而完美無缺的內(nèi)部控制是不存在的,只能通過加強內(nèi)部控制來降低風(fēng)險,而不能消除控制風(fēng)險。

　　1.3、會計信息化系統(tǒng)下審計程序的變化

　　會計信息化系統(tǒng)下,審計程序與傳統(tǒng)手工會計情況下相比,在某些方面有很大的變化,具體有以下幾個方面:

　　1.3.1、準(zhǔn)備階段

　　需要調(diào)查了解被審計單位會計信息化系統(tǒng)的基本情況。包括會計信息化系統(tǒng)的硬件配置,系統(tǒng)軟件的選用,應(yīng)用軟件的功能結(jié)構(gòu),網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu),系統(tǒng)的管理結(jié)構(gòu)和職能分工、文檔資料等。

　　1.3.2、制定審計計劃階段

　　對時間、人員、工作步驟及任務(wù)分配等方面做出安排,確定符合性測試、實質(zhì)性測試的時間和范圍,以及測試時的審計方法和測試數(shù)據(jù)。如果要安排利用計算機輔助審計,則還需列出所選用的通用軟件或?qū)Ｓ密浖?。對于?fù)雜的會計信息化系統(tǒng),也可聘請專家,但必須明確審計人員的責(zé)任。

　　1.3.3、審計實施階段

　　主要工作是根據(jù)準(zhǔn)備階段確定的范圍、要點、步驟、方法,進(jìn)行取證、評價,綜合審計證據(jù),借以形成審計結(jié)論,發(fā)表審計意見。

　　1.3.4、審計結(jié)論和執(zhí)行階段

　　審計人員對會計信息化系統(tǒng),進(jìn)行符合性測試和實質(zhì)性測試后,整理審計工作底稿,編制審計報告時,除對被審單位會計報表的合理性、公允性、一貫性發(fā)表意見,做出審計結(jié)論外,還要對被審單位的會計信息化系統(tǒng)的處理功能和內(nèi)部控制進(jìn)行評價,并提出改進(jìn)意見。

　　2、我國應(yīng)加快審計信息化建設(shè)進(jìn)程

　　2.1、加快審計信息化網(wǎng)絡(luò)建設(shè)步伐

　　要開發(fā)現(xiàn)代化審計工作平臺通過現(xiàn)代化審計工作平臺的建立,徹底改變現(xiàn)有的辦公手段及模式,進(jìn)一步規(guī)范現(xiàn)代化審計工作流程,積極使用計算機輔助審計。建立封閉、安全、快速的審計信息網(wǎng)絡(luò),要在縣、市、省,以至全國審計系統(tǒng)內(nèi)形成高速、暢通的審計信息化網(wǎng)絡(luò)。要努力實現(xiàn)審計資源的共享,對國家審計署開發(fā)的各種審計軟件和一些省、市開發(fā)的審計軟件要加以實際運用,并要積極探索審計信息資源的共享方式,不斷提高審計信息化建設(shè)的水準(zhǔn)。

　　2.2、加快制定計算機審計準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范

　　在2004年的全國審計會議上,計算機輔助審計被提到了一個很高的位置。但現(xiàn)有的審計準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范已不能適應(yīng)計算機輔助審計的要求,對審計人員開展計算機輔助審計帶來了一定的風(fēng)險和障礙。造成審計人員在要求被審計單位提供數(shù)據(jù)電子資料或“訪問接口”時,常常是遇到阻力,也沒有任何法律依據(jù)來約束,給審計的安全性、科學(xué)性、審計證據(jù)可靠性等方面帶來極大的風(fēng)險。因此,計算機審計的立法、計算機審計準(zhǔn)則的制定時不我待。

　　2.3、提高審計人員的計算機應(yīng)用水平和能力

　　審計信息化建設(shè)不可能一勞永逸,必須隨著被審計對象的信息化水平的不斷提高而隨之跟進(jìn)。由于審計信息化建設(shè)是依附于其他專業(yè)管理的信息化的基礎(chǔ)上,這就決定了其開發(fā)和應(yīng)用過程只能是隨著其他專業(yè)管理的信息化的不斷發(fā)展而不斷完善。另外,由于審計信息化建設(shè)開發(fā)的是應(yīng)用軟件,即使最初業(yè)務(wù)方案設(shè)計的再周全,經(jīng)過應(yīng)用實踐的檢驗,也難免會有這樣或那樣的弊端或不足,為了滿足不斷發(fā)展的實際工作的需要,審計信息化建設(shè)也必須與時俱進(jìn),緊隨著審計實踐的發(fā)展。

　　總之,會計信息化呼喚審計信息化,只有適應(yīng)會計信息化環(huán)境,不斷提高審計技術(shù),才能更好地發(fā)揮審計的作用,達(dá)到審計的目的。