審計碩士論文范文
審計碩士論文范文
審計及由其導(dǎo)致的財務(wù)舞弊,已經(jīng)成為各國證券市場健康發(fā)展、投資者利益保護(hù)與投資秩序維護(hù)的主要公共政策問題之一。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于審計碩士論文范文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!
審計碩士論文范文篇1
論優(yōu)化審計監(jiān)督和審計工作質(zhì)量的改進(jìn)
審計監(jiān)督是通過對被審計單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督檢查,并依據(jù)審計一定的審計標(biāo)準(zhǔn),以判斷其真實、合法、有效的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價和經(jīng)濟(jì)鑒證活動。審計監(jiān)督目標(biāo)可概括為審計目標(biāo)和審計主體動機兩者互動均衡的結(jié)果,其中含有審計最終目的,即確定、解除被審計單位的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任和加強被審計單位的管理和控制。由于審計監(jiān)督是審計目標(biāo)和審計主體動機兩者的互動均衡,因此,審計監(jiān)督主體的研究與審計工作質(zhì)量密切相關(guān)。審計主體的行為動機是雙重的,一方面追求審計效益的最大化,另一方面又追求審計風(fēng)險的最小化。當(dāng)這種目標(biāo)不一致時,審計人員會出于自身利益考慮,通過審計合謀,提供虛假的審計報告,進(jìn)而又對社會造成危害。本文著重對如何優(yōu)化審計監(jiān)督,改善審計工作質(zhì)量做一探討。
一、審計監(jiān)督的優(yōu)化
審計監(jiān)督的優(yōu)化是指審計主體遵循審計監(jiān)督規(guī)范的要求,采取優(yōu)化的手段和優(yōu)化的組織結(jié)構(gòu),以盡可能小的投入與耗費生產(chǎn)出盡可能充分、質(zhì)量盡可能高、讓審計委托人滿意的審計報告。
1、審計監(jiān)督優(yōu)化的標(biāo)準(zhǔn)審計監(jiān)督優(yōu)化的標(biāo)準(zhǔn)是判斷審計監(jiān)督是否達(dá)到優(yōu)化的準(zhǔn)繩。審計監(jiān)督最終結(jié)果是通過審計,提供真實可靠的審計報告,因此審計監(jiān)督與審計報告的質(zhì)量具有直接的因果關(guān)系。審計監(jiān)督優(yōu)化的首要標(biāo)準(zhǔn)是審計工作質(zhì)量最優(yōu)化,包括以下兩方面:一是審計產(chǎn)品(即審計報告)的相關(guān)性,一般包括反饋價值和及時性。二是審計產(chǎn)品的可靠性,包括反映真實性、合法性和中立性。一般來看,審計監(jiān)督優(yōu)化標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)是與審計工作質(zhì)量的最優(yōu)化相統(tǒng)一,即審計監(jiān)督的優(yōu)化滿足了審計產(chǎn)品使用者的利益要求,同時又體現(xiàn)了審計監(jiān)督主體的利益愿望。
2、審計監(jiān)督優(yōu)化的途徑首先,激勵機制的優(yōu)化。審計監(jiān)督的動力來自兩方面,即一方面來自自身社會地位的提高;另一方面來自外部的激勵。目前我國審計監(jiān)督明顯缺乏與之相匹配的激勵約束機制。這是現(xiàn)階段我國審計監(jiān)督不力的重要原因之一。因此,建立審計監(jiān)督的激勵約束機制就成為審計監(jiān)督中必須解決的一個迫切問題。本文認(rèn)為,審計監(jiān)督作為一種經(jīng)濟(jì)管理手段,無論是政府部門黨政領(lǐng)導(dǎo),還是企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)既要承認(rèn)審計監(jiān)督的管理作用,樹立監(jiān)督也出生產(chǎn)力的觀念,又要支持審計監(jiān)督活動,為審計監(jiān)督活動的開展提供必要工作保障。著名的霍桑實驗表明,激勵機制對心理和環(huán)境有著顯著的影響。首先,對審計監(jiān)督的優(yōu)化不僅需要獎勵的正面激勵,而且需要給予一定的處罰。其次,尊重與信任也是審計監(jiān)督主體的一種需要,當(dāng)這種需要得到滿足后,就能激發(fā)工作熱情,消除畏難和偷懶的心理。最后,審計監(jiān)督主體積極性的發(fā)揮不僅依靠獎懲,還要依靠公平的待遇,即按其貢獻(xiàn)大小給予相應(yīng)的報酬。
其次,審計監(jiān)督主體素質(zhì)的優(yōu)化。審計監(jiān)督主體素質(zhì)的優(yōu)化,主要體現(xiàn)在以下幾個方面:一是知識結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。審計監(jiān)督是以腦力勞動為主的一種行為,行為是否優(yōu)化取決于其知識結(jié)構(gòu)。這種優(yōu)化的知識結(jié)構(gòu)一般包括財務(wù)方面的專業(yè)知識以及經(jīng)濟(jì)、管理、法律等相關(guān)學(xué)科知識。二是思想品質(zhì)的優(yōu)化。審計人員應(yīng)具備堅定正確的政治指導(dǎo)思想,正確的人生觀,價值觀,自覺遵守審計法律規(guī)范,以獨立客觀公正的態(tài)度實施審計。三是心理素質(zhì)的優(yōu)化。心理素質(zhì)主要是意志心理素質(zhì)和能力心理素質(zhì)。意志心理素質(zhì)是在正確目標(biāo)引導(dǎo)下,為達(dá)到這一目標(biāo)自覺地組織自己的行為并與克服困難相聯(lián)系的心理過程的素質(zhì)。而能力心理素質(zhì)是指審計人員直接影響審計活動的效果,使審計活動得以順利完成的心理素質(zhì),包括記憶力、思維力、想象力等內(nèi)容。
最后,審計監(jiān)督實施機制的優(yōu)化。研究我國審計監(jiān)督的實施機制不難發(fā)現(xiàn),無論是審計監(jiān)督的糾錯機制,還是審計監(jiān)督目標(biāo)的選擇機制都很難適應(yīng)審計監(jiān)督的需要,這就要求必須對審計監(jiān)督的實施機制進(jìn)行重構(gòu)和整合,集中力量,加大監(jiān)管力度,改善監(jiān)管的措施和手段,從而提高審計監(jiān)督的效率和效果。優(yōu)化審計監(jiān)督,必須在遵循系統(tǒng)、充分、靈活原則的基礎(chǔ)上,優(yōu)化審計監(jiān)督的實施機制。第一,權(quán)力與責(zé)任相結(jié)合,動力和壓力相結(jié)合。無論是審計監(jiān)督規(guī)范的制定,還是實施,都要明確界定相關(guān)部門的權(quán)利和責(zé)任,使之具有相應(yīng)的動力和壓力。負(fù)責(zé)制定規(guī)范的應(yīng)當(dāng)能夠針對不斷變化的各項業(yè)務(wù),制定出具有適應(yīng)性和前瞻性的規(guī)范;負(fù)責(zé)監(jiān)管的應(yīng)當(dāng)能夠及時規(guī)范實施中存在的問題,并采取及時、有效的解決辦法。第二,相互制約,相互監(jiān)督,相互合作。參與審計監(jiān)督的各審計主體之間應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)相互制約和監(jiān)督,及時發(fā)現(xiàn)審計監(jiān)督中存在的問題,與此同時,還必須相互合作,實現(xiàn)整體功能的最大化。第三,建立和完善審計監(jiān)督的糾錯與目標(biāo)選擇機制。第四,理清審計監(jiān)督思路,轉(zhuǎn)變審計監(jiān)督方式,提高審計監(jiān)督的效率和質(zhì)量,促進(jìn)審計監(jiān)督步入規(guī)范化、經(jīng)?；?、合理化軌道。
上述三個方面的優(yōu)化相互影響,相互作用,共同作用于審計監(jiān)督。審計監(jiān)督實施機制是審計監(jiān)督優(yōu)化的外部制約機制,只有對違規(guī)行為不間斷地監(jiān)督制裁,審計監(jiān)督才能優(yōu)化。激勵機制的優(yōu)化可以有效地激勵審計人員自覺地積極主動地開展優(yōu)化行為。然而審計監(jiān)督是以人為主體的,能否優(yōu)化還取決于審計人員素質(zhì)的高低。提高審計人員的綜合素質(zhì),加強職業(yè)道德的教育,也是審計監(jiān)督優(yōu)化的基本措施。
3、審計監(jiān)督優(yōu)化的內(nèi)容明確審計監(jiān)督的內(nèi)容是建立健全我國審計監(jiān)督制度必須回答的一個重大現(xiàn)實問題。本文認(rèn)為,審計監(jiān)督的內(nèi)容要體現(xiàn)時代性,把握規(guī)律性,富于創(chuàng)造性。審計監(jiān)督的內(nèi)容包括審計主體對客體的審計監(jiān)督、政府及社會對審計工作的管理控制即對審計主體的再監(jiān)督兩部分。①審計主體對客體的審計監(jiān)督主要研究:如何充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職能,確保被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動合規(guī)、有效運行;如何適應(yīng)審計主體組織形式和規(guī)模的發(fā)展變化,保證審計報告真實、合法;如何建立審計質(zhì)量和審計組織履行審計法規(guī)制度的控制標(biāo)難;研究進(jìn)一步完善《注冊會計師法》,建立科學(xué)規(guī)范的注冊會計師管理體系,發(fā)揮社會中介機構(gòu)在審計監(jiān)督中的作用;研究政府審計監(jiān)督與社會中介機構(gòu)監(jiān)督的關(guān)系(規(guī)范性標(biāo)準(zhǔn)或示范性標(biāo)準(zhǔn))等。②政府及社會對審計工作的管理控制主要研究:進(jìn)一步完善和規(guī)范審計法規(guī)體系,為政府或最高權(quán)力機關(guān)監(jiān)督審計工作提供法律保障;研究對審計進(jìn)行再監(jiān)督的方式、范圍,監(jiān)督的主體、責(zé)任,如何完善監(jiān)督的體制與運行機制;審計信息披露即審計報告的有關(guān)法規(guī)制度建設(shè)研究;審計信息質(zhì)量的分析與評價標(biāo)準(zhǔn)研究及審計報告的可讀性研究等。
總之,當(dāng)審計監(jiān)督學(xué)把審計看作“一個行為過程”時,審計人員作為這個過程的自始至終的參與者,對審計工作質(zhì)量的影響就很大。當(dāng)審計報告作為這個過程的終點時,審計工作質(zhì)量的提高,即審計工作質(zhì)量外部效應(yīng)的內(nèi)在化,很大一部分就取決于審計人員行為的規(guī)范化。而這種規(guī)范化由于人的行為假設(shè)的存在,需要監(jiān)督實施機制和職業(yè)道德作為審計工作質(zhì)量成本投入的,這種投入也是任何的審計環(huán)境下都是必須的。因此,對審計監(jiān)督的研究,是審計工作質(zhì)量優(yōu)化的保證。
二、審計工作質(zhì)量的改進(jìn)措施
虛假審計報告的主要責(zé)任者是審計監(jiān)督主體即審計人員。用制度經(jīng)濟(jì)學(xué)理論的研究方法來分析影響審計系統(tǒng)制度變遷的因素可看到,審計工作質(zhì)量的改進(jìn)不僅是審計工作本身的改進(jìn),而且是系統(tǒng)各方面的改進(jìn),尤其是對審計監(jiān)督主體的改進(jìn)。
1、加強隊伍建設(shè),提高人員素質(zhì)。審計工作質(zhì)量的高低,與審計隊伍的素質(zhì)水平息息相關(guān)。加強審計隊伍建設(shè),是提高審計工作質(zhì)量的組織保證。如果沒有一支高素質(zhì)的審計隊伍,那么提高審計工作質(zhì)量就是一句空話。因此,必須在采用科學(xué)審計監(jiān)督手段和合理審計監(jiān)督方式的前提下,運用適當(dāng)?shù)募顧C制和監(jiān)督實施機制,加強審計人員的政治理論和專業(yè)知識的學(xué)習(xí),提高審計人員的政治覺悟、職業(yè)道德、工作責(zé)任性和全局觀念。
2、加大審計規(guī)范體系建設(shè),提高審計主體行為的規(guī)范力度。制定與國際審計準(zhǔn)則相一致的審計法律法規(guī),完成現(xiàn)有法律法規(guī)的修訂工作,加大宣傳的力度,增加審計的程序、處理處罰的透明度,推行審計的公告制度,建立和完善審計責(zé)任的追究機制、審計決定的執(zhí)行機制、審計信息的反饋機制等審計法律監(jiān)督體系。以制度做保證,對政出多門,不統(tǒng)一、不協(xié)調(diào)的法律、法規(guī)、規(guī)章及一些地方保護(hù)主義的地方性規(guī)章,該廢止的廢止,該完善的完善,以維護(hù)審計法規(guī)的完整和統(tǒng)一。
3、嚴(yán)格審計的程序,加強基礎(chǔ)工作。規(guī)范審計程序,依法審計是《審計法》的基本原則之一?！秾徲嫹ā穼徲嬛黧w的職責(zé)權(quán)限、審計工作程序等作了明確規(guī)定,按照規(guī)范化的要求,把每一步審計工作開展好,以達(dá)到提高審計工作質(zhì)量的目的。與此同時,審計工作是一個系統(tǒng),這個系統(tǒng)是由“審計立項、審計方案的制定、審計實施、審計報告和跟蹤整改”五個環(huán)節(jié)構(gòu)成,這五個環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣,缺一不可,在整個審計工作中具有同等重要的地位,是全面提高審計工作質(zhì)量的主線。
4、強化審計監(jiān)督主體的責(zé)任體系,加強審計監(jiān)管力度。目前我國的《審計法》、《公司法》、《證券法》等法規(guī)制度對審計人員提供虛假審計報告的打擊力度明顯偏弱,而且對責(zé)任人的界定不明確,以致高懸在審計主體行為之上的法律之劍不鋒利,使得處罰成本與獲取的暴利相比微乎其微。因此,應(yīng)建立一個充分體現(xiàn)法律法規(guī)、政府監(jiān)管、行業(yè)自律的有效審計監(jiān)管體系,并通過立法的形式,將審計監(jiān)督主體的責(zé)任明確界定。
審計碩士論文范文篇2
試談工程項目造價全過程跟蹤審計方法
近年來, 建設(shè)項目全過程跟蹤審計作為工程造價控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項目造價控制中,建設(shè)項目全過程跟蹤審計是由事后結(jié)算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法, 這種方法使整個工程實施處于受控狀態(tài),能有效地克服事后監(jiān)督的局限性,在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用,更好地達(dá)到控制造價的目的,并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗,從而對廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。
一、工程項目造價全過程跟蹤審計的重要性
由于建設(shè)工程項目具有周期長、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點,因此任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題,都可能導(dǎo)致重大的損失浪費。長期以來,我國建設(shè)工程審計主要是“秋后算賬”式的工程竣工結(jié)算審計,沒有或缺乏必要的事前預(yù)防和事中控制,因而難以從根本上遏制建設(shè)工程的損失浪費,審計機關(guān)、審計工作也很難真正對工程建設(shè)項目發(fā)揮審計監(jiān)督作用。糾正這種現(xiàn)象,審計機關(guān)必須前移審計“關(guān)口”,實行從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實施直至竣工投入使用的全過程跟蹤審計,從而做到及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題,避免造成不可挽回的損失。
近年來,建設(shè)項目全過程跟蹤審計作為工程造價控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項目造價控制中,建設(shè)項目全過程跟蹤審計是由事后結(jié)算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法,這種方法使整個工程實施處于受控狀態(tài),能有效地克服事后監(jiān)督的局限性,在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用,更好地達(dá)到控制造價的目的,并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的貪污、浪費等現(xiàn)象,從而對廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。
二、工程項目造價全過程跟蹤審計方法
1、 項目設(shè)計階段
工程項目設(shè)計階段對投資影響最大,對工程造價(投資)影響占70%以上。因此,此階段的跟蹤審計,是重中之重。
(1)對限額設(shè)計審查的重點與難點。根據(jù)項目的功能要求及生命周期,與類似工程項目相比較,測算指標(biāo)是否在投資控制范圍內(nèi)。同時,對設(shè)計提出優(yōu)化建議,提高項目投資效益。如某高校的學(xué)生公寓給排水工程,初始設(shè)計取用CPVC給水管,后經(jīng)我司提出優(yōu)化建議后,改為同樣滿足設(shè)計和使用要求的PPR給水管,節(jié)約投資約60萬元(PPR給水管材料價格約為CPVC給水管材料價格的1/3)。此階段往往需要大量類似工程項目的指標(biāo)數(shù)據(jù)才能進(jìn)行對比分析,并且對建材價格及其市場走勢有一定的預(yù)測能力。所以,在平時的工作中,我們要善于積累和分析數(shù)據(jù),需要時還可跟一些專業(yè)公司合作。
(2)對設(shè)計概算審查的重點與難點。此階段重點審核工程量、材料價格和有無漏項。由于少部分概算編制單位存在“看菜吃飯”,根據(jù)估算造價調(diào)整概算造價的行為。所以,此階段要獨立細(xì)心審查工程量、材料價格和有無漏項,確保概算準(zhǔn)確。
(3)對重點材料及設(shè)備審查的重點與難點。由于建筑的多樣性,時常會使用一些新材料和特殊設(shè)備。同時新材料和特殊設(shè)備價格往往較高,且由于其鮮見性,往往容易含有“水份”,所以要對這部分材料和設(shè)備重點審查。對此階段進(jìn)行審查,需進(jìn)行大量的市場調(diào)研,不可偏聽一家之言。
2、項目發(fā)包階段
(1) 完善施工招、投標(biāo)文件的編制及招投標(biāo)的組織管理。
如合同專用條款中的第39條中有關(guān)于“工程量增減15%”規(guī)定條款,本意是盡量少變更合同單價,但同樣也為有經(jīng)驗的施工投標(biāo)方低價的不平衡報價提供了合理的依據(jù)。因此必須采用《合同補遺》等方式來彌補招投標(biāo)文件的漏洞。如政府投資項目,資金撥付和工程變更審批環(huán)節(jié)較多,通用條款中的時間限制和業(yè)主政策處理時承包商的協(xié)助責(zé)任等易導(dǎo)致索賠的地方,可在《合同補遺》中加以明確,以便竣工結(jié)算審計時準(zhǔn)確定案。
(2)編制合適的標(biāo)底(或工程量清單)和控制價是基礎(chǔ)。
(3)分析評價各投標(biāo)單位的投標(biāo)書優(yōu)點和不足及隱含附加條款。
(4)在招標(biāo)答疑時盡可能彌補招標(biāo)文件缺陷,明確今后可能采取的一些控制措施,減少索賠隱患。
(5)擬定合同措辭準(zhǔn)確,哪怕是“等”也應(yīng)推敲使用,避免由于合同未明確或不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)仍蚨斐稍靸r失控或扯皮現(xiàn)象。
3、項目施工階段
(1)審查各項合同的執(zhí)行情況。審查該項目的中標(biāo)單位及各供應(yīng)商是否認(rèn)真履行合同條款,有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程;審查履約保證金是否按照投標(biāo)文件所述如實繳納;審查工程進(jìn)度款的支付,是否符合合同的約定,對計量支付的工程款是否經(jīng)監(jiān)理、審計等單位進(jìn)行審核,以避免超付工程款。
(2)審查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。審查建設(shè)單位法人責(zé)任制的落實情況,是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度。如財務(wù)管理及審核制度,工程簽證、驗收制度,設(shè)備材料采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點制度,安全施工及防火防盜等制度。應(yīng)監(jiān)督、指導(dǎo)項目業(yè)主方建立完善各項管理制度,保證項目建設(shè)規(guī)范運行及建設(shè)資金合法使用。
(3)審查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場洽商、簽證等手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。審查工程變更是否經(jīng)業(yè)主、施工、設(shè)計、監(jiān)理等簽證,是否由原設(shè)計單位出具變更文件,變更發(fā)生后是否在規(guī)定時間內(nèi)確認(rèn)由此產(chǎn)生的造價金額。
(4)審查基建財務(wù)核算及賬務(wù)處理是否符合財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》的要求,是否有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的要求。
(5)審查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進(jìn)度相銜接,有無大量貸款閑置或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。
(6)審查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?是否按照規(guī)定付款,有無擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題;對往來資金數(shù)額較大且長時間不能及時結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因,防止出現(xiàn)超付工程款的現(xiàn)象。
(7)審查各項費用的計取是否符合有關(guān)規(guī)定,設(shè)備材料價格是否與實際收費情況相符合,有無人為串標(biāo)抬高中標(biāo)價格及轉(zhuǎn)移專項資金的違法違規(guī)問題。
(8)審查建設(shè)項目支出的票據(jù)是否真實有效,有無利用增值稅發(fā)票違規(guī)進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣以及有無使用虛假發(fā)票支出的問題。
4、建設(shè)項目竣工驗收階段的跟蹤審計
( 1) 竣工驗收階段。審查的主要內(nèi)容包括: 項目驗收工作是否按分項驗收、階段驗收和竣工驗收進(jìn)行; 是否按預(yù)驗收和正式驗收的程序辦理; 驗收的竣工報告、圖紙、文件等是否齊全; 驗收過程中, 建設(shè)單位、設(shè)計、施工、監(jiān)理、地方質(zhì)量檢查部門、行業(yè)管理部門以及檔案管理等專業(yè)人員是否到場; 驗收中有關(guān)行業(yè)管理部門提出的問題是否按規(guī)定及時解決; 相關(guān)設(shè)備是否有批準(zhǔn)運行的證明; 建設(shè)項目竣工驗收后,有關(guān)部門是否及時辦理了資產(chǎn)移交手續(xù)。
( 2) 項目建成竣工后的試運行。審查的主要內(nèi)容包括: 建設(shè)項目是否具備使用或試生產(chǎn)等條件;設(shè)備、設(shè)施是否存在安全隱患; 運行記錄是否齊全; 試運行時是否達(dá)到原設(shè)計的要求; 是否達(dá)到項目建設(shè)時的預(yù)期目標(biāo)。
總之,合理分配審計資源,加大審計監(jiān)督力度, 充分發(fā)揮全過程跟蹤審計的適時性、及時性,使關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵人員隨時處于審計監(jiān)督之下, 起到全面監(jiān)督的作用。而且還應(yīng)注意與建設(shè)評價相結(jié)合, 注重成果與完善內(nèi)部控制相結(jié)合, 對項目的總體管理水平作出評價,提高審計監(jiān)督的層次。