審計(jì)學(xué)可以應(yīng)用于審計(jì)實(shí)踐之中，指導(dǎo)審計(jì)工作，并有明顯的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效果。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于審計(jì)學(xué)論文電子版的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　審計(jì)學(xué)論文電子版篇1

　　淺析計(jì)算機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)手工審計(jì)的比較

　　一、傳統(tǒng)手工審計(jì)與計(jì)算機(jī)審計(jì)

　　傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和計(jì)劃等管理數(shù)據(jù)的處理是以手工操作為主,傳統(tǒng)審計(jì)也是以手工的會(huì)計(jì)資料處理系統(tǒng)為特征的。隨著審計(jì)事項(xiàng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和日益復(fù)雜,傳統(tǒng)手工審計(jì)的取證模式也逐漸從賬目基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到制度基礎(chǔ)審計(jì)再發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì),審計(jì)取證的切入點(diǎn)從反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的紙質(zhì)賬目演變?yōu)閮?nèi)部控制制度再演變?yōu)閮?nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)因素,審計(jì)對象從紙質(zhì)賬目系統(tǒng)一個(gè)變?yōu)閮?nèi)部控制制度與紙質(zhì)賬目系統(tǒng)兩個(gè),審計(jì)的核心方法也從詳查法發(fā)展為測試法;而測試法的大量運(yùn)用,使審計(jì)方法發(fā)生了實(shí)質(zhì)性的變化,并使其最終脫離了簿記方法,產(chǎn)生了真正意義上的審計(jì)方法,并使“簿記審計(jì)”轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;測試審計(jì)”,使審計(jì)逐步脫離審計(jì)就是查賬的概念。

　　在紙質(zhì)環(huán)境下,審計(jì)實(shí)務(wù)可根據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)選擇相應(yīng)的審計(jì)模式,既可以采取賬目基礎(chǔ)審計(jì)模式,也可以采取制度基礎(chǔ)審計(jì)模式或風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式。但隨著信息技術(shù)被廣泛、深入地應(yīng)用在會(huì)計(jì)工作中,會(huì)計(jì)工作發(fā)生了根本性的改變,不僅原有的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理流程發(fā)生了改變,會(huì)計(jì)環(huán)境也被極大地改變了,使傳統(tǒng)的審計(jì)理念和技術(shù)面臨巨大的挑戰(zhàn),審計(jì)人員不僅面臨“進(jìn)不了門,打不開賬”的尷尬局面,審計(jì)理論和方法也急待改進(jìn)以適應(yīng)信息化的進(jìn)程。因此,為適應(yīng)信息化建設(shè)的迅猛發(fā)展和審計(jì)環(huán)境的巨大變化,計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生并逐漸成為世界各國信息化環(huán)境下的審計(jì)發(fā)展的方向。

　　計(jì)算機(jī)審計(jì)是指在信息化環(huán)境下,計(jì)算機(jī)科學(xué)與技術(shù)、傳統(tǒng)審計(jì)學(xué)、管理學(xué)、行為科學(xué)、系統(tǒng)論、數(shù)理統(tǒng)計(jì)等科學(xué)相互融合、滲透而產(chǎn)生的一門嶄新的審計(jì)學(xué)科。計(jì)算機(jī)審計(jì)是以被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)和底層數(shù)據(jù)庫原始數(shù)據(jù)為切入點(diǎn),在對信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查測評(píng)的基礎(chǔ)上,通過對底層數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、清理、驗(yàn)證,形成審計(jì)中間表,運(yùn)用查詢分析、多維分析、數(shù)據(jù)挖掘等多種技術(shù)和方法構(gòu)建模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析,發(fā)現(xiàn)趨勢、異常和錯(cuò)誤,把握總體,突出重點(diǎn),精確延伸,從而收集審計(jì)證據(jù),實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)方式。因此,計(jì)算機(jī)審計(jì)的含義包括兩個(gè)方面:一方面是對執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)信息處理的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì),即計(jì)算機(jī)系統(tǒng)作為審計(jì)的對象;另一方面,利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),即計(jì)算機(jī)作為審計(jì)的工具。概括起來說,無論是對計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)還是利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)都統(tǒng)稱為計(jì)算機(jī)審計(jì)。

　　二、計(jì)算機(jī)審計(jì)和傳統(tǒng)手工審計(jì)比較

　　(一)相同之處

　　從根本上說,計(jì)算機(jī)審計(jì)的目標(biāo)與傳統(tǒng)手工審計(jì)的目標(biāo)是一致的,都是《中華人民共和國審計(jì)法》所規(guī)定的監(jiān)督被審計(jì)單位的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性,以維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序,提高財(cái)政資金使用效益,促進(jìn)廉政建設(shè),保障國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展;其職能都表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)。在實(shí)施審計(jì)的過程中,審計(jì)人員都必須以《審計(jì)法》或《注冊會(huì)計(jì)師法》以及相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則作為執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)規(guī)范,以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與相關(guān)的法律法規(guī)作為判斷被審計(jì)單位財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合法的標(biāo)準(zhǔn)。無論是計(jì)算機(jī)審計(jì)還是傳統(tǒng)審計(jì),國家審計(jì)的審計(jì)過程都必須經(jīng)過審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施與審計(jì)報(bào)告三個(gè)階段,通過執(zhí)行檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等基本審計(jì)程序來獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),并將審計(jì)思路和審計(jì)過程予以記錄形成審計(jì)工作底稿,作為發(fā)表審計(jì)意見的依據(jù)。

　　(二)不同之處

　　1.審計(jì)環(huán)境不同。計(jì)算機(jī)審計(jì)下的審計(jì)環(huán)境發(fā)生了很大的變化。一方面表現(xiàn)為審計(jì)人員必須利用計(jì)算機(jī)實(shí)施審計(jì),要求審計(jì)人員能熟練操作計(jì)算機(jī)特別是相關(guān)的審計(jì)軟件;另一方面由于信息技術(shù)在會(huì)計(jì)工作中的廣泛、深入的應(yīng)用不僅改變了原有的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理流程,還極大地改變了會(huì)計(jì)環(huán)境。信息化建設(shè)使得所有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不再是紙介質(zhì)的憑證、賬簿及報(bào)表,而是以“比特”方式保存在磁性介質(zhì)上,數(shù)據(jù)表現(xiàn)形式虛擬化,即審計(jì)環(huán)境數(shù)字化,審計(jì)人員所面對的已不是傳統(tǒng)意義上的賬本,而是無形的電子數(shù)據(jù)和處理這些電子數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)核算管理系統(tǒng),而這些會(huì)計(jì)電算化軟件版本各異,使得審計(jì)環(huán)境比傳統(tǒng)手工模式下顯得更為復(fù)雜。

　　2.審計(jì)的思維方式不同。隨著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,信息網(wǎng)絡(luò)廣泛普及,信息化成為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的顯著特征,各行各業(yè)普遍運(yùn)用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)進(jìn)行管理,審計(jì)人員不得不面對海量的會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)。在手工審計(jì)方式下,審計(jì)人員總是先分析審計(jì)對象的各個(gè)部分,再歸納、綜合為整體,其思維方式是:部分一整體,這適合于數(shù)據(jù)量不大的審計(jì)對象,卻很難全面把握海量數(shù)據(jù)。而計(jì)算機(jī)審計(jì)打破了手工審計(jì)思維方式,強(qiáng)調(diào)以系統(tǒng)論核心,從系統(tǒng)上把握審計(jì)對象,即從審計(jì)對象的整體出發(fā),先進(jìn)行系統(tǒng)分析,把握總體,再建立審計(jì)模型,分析數(shù)據(jù),最后作出總體評(píng)價(jià),其思維方式是:整體一部分一整體,計(jì)算機(jī)審計(jì)能夠從宏觀上和系統(tǒng)上把握審計(jì)對象,以擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督范圍,提高審計(jì)監(jiān)督能力。

　　3.審計(jì)線索不同。計(jì)算機(jī)審計(jì)環(huán)境下,傳統(tǒng)的審計(jì)線索因會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)而中斷甚至消失。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,從原始憑證到記賬憑證,從過賬到財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,每一步都有文字記錄,都有經(jīng)手人簽字,其紙質(zhì)業(yè)務(wù)軌跡,是重要的審計(jì)線索與審計(jì)證據(jù)的來源,審計(jì)線索十分清楚。但在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中,傳統(tǒng)的賬簿、相關(guān)的文字記錄被磁盤和磁帶取代,加上從原始數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī),到財(cái)務(wù)報(bào)表的輸出,會(huì)計(jì)處理集中由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)完成,傳統(tǒng)的審計(jì)線索在這里消失。而審計(jì)線索的改變,導(dǎo)致在電算化系統(tǒng)中可人為篡改數(shù)據(jù)而不留痕跡,如電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)來源、公式定義、編制結(jié)果、打印格式均采用機(jī)內(nèi)文件的形式,若有人篡改公式、編制失真的財(cái)務(wù)報(bào)表,然后再將篡改的公式等予以復(fù)原,則很難判定報(bào)表數(shù)據(jù)的正確與真實(shí)性。從而使得傳統(tǒng)審計(jì)的追蹤審查已不適用,審計(jì)入手點(diǎn)更多的是靠判斷和經(jīng)驗(yàn)。

　　4.審計(jì)測試的對象與范圍不同。在會(huì)計(jì)電算

　　化信息系統(tǒng)中,由于會(huì)計(jì)事項(xiàng)由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)進(jìn)行處理,因疏忽大意而引起的計(jì)算機(jī)或過賬錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)大大減少了,但如果會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯(cuò)或被人非法篡改,后果將不堪設(shè)想。因此,會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)及其處理的合法性、正確性、完整性和安全性與系統(tǒng)內(nèi)部控制的合理性、健全性和有效性直接影響著數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和正確性。為了控制數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn),保障審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),計(jì)算機(jī)審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容是對系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查、測試和評(píng)價(jià),包括會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的審計(jì)與測試,這是手工審計(jì)所無法實(shí)現(xiàn)的。

　　計(jì)算機(jī)審計(jì)的另一項(xiàng)重要內(nèi)容是對電子數(shù)據(jù)直接進(jìn)行測試,即審計(jì)人員不須先將被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成電子賬套再實(shí)施審計(jì)程序,而是擺脫傳統(tǒng)的電子賬套及其所反映的財(cái)務(wù)信息,深入到計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的底層數(shù)據(jù)庫,獲取更多更廣泛的數(shù)據(jù),然后通過對底層數(shù)據(jù)的分析處理,獲得大量的多種類型的有用信息。這些信息不但包括傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息,而且還包括非財(cái)務(wù)信息、自行組合的新財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)組合的混合型信息。這些類型的信息在傳統(tǒng)賬套中是無法輕易取得的,從而擴(kuò)大了審計(jì)人員的視野,豐富了審計(jì)人員的可用信息。此外,由于運(yùn)用了先進(jìn)的信息化手段,計(jì)算機(jī)審計(jì)可以非?？焖俸头浅１憬莸靥幚砗Ａ繑?shù)據(jù),解決了在紙質(zhì)和手工條件下審計(jì)人員想做而不可能做的事情。

　　總而言之,計(jì)算機(jī)審計(jì)的范圍較傳統(tǒng)手工審計(jì)要廣泛得多、深刻得多。審計(jì)人員可以根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的需要將審計(jì)的范圍和內(nèi)容作出必要的擴(kuò)大。

　　5.審計(jì)技術(shù)方法不同。傳統(tǒng)手工審計(jì)隨著風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式在實(shí)務(wù)中的廣泛運(yùn)用,分析性測試方法逐漸成為其核心方法。但信息技術(shù)的應(yīng)用導(dǎo)致審計(jì)內(nèi)容及審計(jì)線索的變化,要求審計(jì)人員必須革新審計(jì)技術(shù)方法,計(jì)算機(jī) 審計(jì)的核心方法是數(shù)據(jù)分析方法。數(shù)據(jù)分析方法不同于傳統(tǒng)的分析性測試僅局限于對信息的處理,它是對來自于底層的、元素性的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理,可以有多種多樣的組合,在用途上可以作多種多樣的拓展,從而形成多種多樣的信息。因此,數(shù)據(jù)分析技術(shù)可以用于多種測試工作。在采用數(shù)據(jù)分析方法時(shí),可使用兩種計(jì)算機(jī)審計(jì)特有的新型審計(jì)工具:審計(jì)中間表方法、審計(jì)分析模型方法。審計(jì)中間表是利用被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫中的基礎(chǔ)電子數(shù)據(jù),按照審計(jì)人員的審計(jì)要求,由審計(jì)人員構(gòu)建,可供審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的新型審計(jì)工具。它是實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的關(guān)鍵技術(shù)。審計(jì)分析模型是審計(jì)人員用于數(shù)據(jù)分析的技術(shù)工具,它是按照審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)該具有的時(shí)間或空間狀態(tài)(例如趨勢、結(jié)構(gòu)、關(guān)系等),由審計(jì)人員通過設(shè)定判斷和限制條件來建立起數(shù)學(xué)的或邏輯的表達(dá)式,并用于驗(yàn)證審計(jì)事項(xiàng)實(shí)際的時(shí)間或空間狀態(tài)的技術(shù)方法。

　　6.審計(jì)流程不同。計(jì)算機(jī)審計(jì)由三階段演變?yōu)樗膫€(gè)階段。傳統(tǒng)手工審計(jì)模式中,國家審計(jì)的審計(jì)過程一般可分為審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告三個(gè)階段。但是,在引入計(jì)算機(jī)審計(jì)后,審計(jì)準(zhǔn)備階段與審計(jì)實(shí)施階段的界限變得非常不清,可能是由于數(shù)據(jù)分析既像審計(jì)準(zhǔn)備工作,又像審計(jì)實(shí)施工作。其中,主要的問題可能是審前調(diào)查的歸屬?zèng)]有明確的限定。審前調(diào)查需要做大量的數(shù)據(jù)分析工作,而數(shù)據(jù)分析的測試屬性又無法合理確定,于是有些審計(jì)人員將其劃入審計(jì)準(zhǔn)備階段,有些審計(jì)人員則將其劃入審計(jì)實(shí)施階段。我們應(yīng)當(dāng)將審計(jì)過程再行細(xì)分,將其直接劃分為四個(gè)階段,即審計(jì)準(zhǔn)備階段、審前調(diào)查階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)報(bào)告階段。審計(jì)準(zhǔn)備階段與審前調(diào)查階段的劃分原則應(yīng)該是,審計(jì)人員是否需要實(shí)施實(shí)際的數(shù)據(jù)分析。如果需要,就須向被審計(jì)單位出具具有法律效力的通知書,然后才能獲取敏感性、實(shí)質(zhì)性的數(shù)據(jù)。有了審前調(diào)查階段,審計(jì)人員就可以名正言順地進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、整理和分析,從而為制定審計(jì)實(shí)施方案和進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)證奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

　　審計(jì)準(zhǔn)備階段與審前調(diào)查階段的劃分標(biāo)志應(yīng)該是審計(jì)通知書,審前調(diào)查階段與審計(jì)實(shí)施階段的劃分標(biāo)志應(yīng)該是審計(jì)實(shí)施方案。

　　7.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不同。傳統(tǒng)手工審計(jì)模式下,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)。而實(shí)施計(jì)算機(jī)審計(jì),必須先利用審計(jì)軟件等工具采集審計(jì)對象的電子數(shù)據(jù),然后進(jìn)行轉(zhuǎn)換、清理和驗(yàn)證,再對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析建立審計(jì)中間表,在這個(gè)過程中,由于審計(jì)人員可能采用不恰當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)采集方式,未能保證數(shù)據(jù)采集的完整性、可靠性和安全性,也可能由于對審計(jì)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤分析,不能識(shí)別源數(shù)據(jù),未采集到被審計(jì)單位有用的財(cái)務(wù)信息;還可能由于系統(tǒng)設(shè)計(jì)中對數(shù)據(jù)備份方案設(shè)計(jì)不全面,數(shù)據(jù)格式轉(zhuǎn)換的不恰當(dāng),而導(dǎo)致數(shù)據(jù)的不完整或前后不一致或由于系統(tǒng)數(shù)據(jù)格式不兼容,而導(dǎo)致數(shù)據(jù)格式轉(zhuǎn)換過程中發(fā)生轉(zhuǎn)換錯(cuò)誤或重復(fù)錄入數(shù)據(jù)失誤,從而造成原始數(shù)據(jù)發(fā)生失真、毀損以及審計(jì)方法利用不當(dāng),形成數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換風(fēng)險(xiǎn)。因此,在計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用中,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素除了為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn),還增加了數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換風(fēng)險(xiǎn),如果審計(jì)人員控制不當(dāng)或缺乏控制該風(fēng)險(xiǎn)的能力,應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)而產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)大大提高。

　　8.審計(jì)方式不同。傳統(tǒng)手工審計(jì)是通過翻閱被審計(jì)單位會(huì)計(jì)賬簿和有關(guān)資料,對被審計(jì)單位某一階段的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行的事后審計(jì)監(jiān)督,是一種靜態(tài)審計(jì)。但計(jì)算機(jī)審計(jì)打破了事后的、靜態(tài)的手工審計(jì)模式,審計(jì)人員可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)在被審計(jì)單位現(xiàn)場或者通過遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò),對被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì),包括現(xiàn)場審計(jì)和網(wǎng)上審計(jì),以實(shí)現(xiàn)事后審計(jì)與事中審計(jì)相結(jié)合、現(xiàn)場審計(jì)與聯(lián)網(wǎng)審計(jì)相結(jié)合、靜態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合,從而更有效地履行審計(jì)監(jiān)督職能。

　　9.質(zhì)量控制實(shí)現(xiàn)方式。計(jì)算機(jī)的運(yùn)用對審計(jì)來說不僅是技術(shù)與方法的革新,也是管理的革新。就審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制而言,某些手工審計(jì)環(huán)境下作為重點(diǎn)與難點(diǎn)的控制點(diǎn),在計(jì)算機(jī)審計(jì)環(huán)境下會(huì)變得相對容易實(shí)現(xiàn)。如我們可以通過審計(jì)軟件對審計(jì)流程進(jìn)行控制,也可以對審計(jì)實(shí)施方案中規(guī)定的具體審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)實(shí)施步驟與方法進(jìn)行控制等。

　　審計(jì)學(xué)論文電子版篇2

　　論現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)

　　內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中一個(gè)重要的組成部分,它通過對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)督與評(píng)價(jià),幫助企業(yè)堵塞漏洞,增收節(jié)支,加強(qiáng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　一、在企業(yè)管理中常見的風(fēng)險(xiǎn)因素及引發(fā)的問題

　　(一)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素及表現(xiàn)形式。發(fā)生于未來并可能為企業(yè)帶來損失的不確定因素,常被稱之為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素有外部、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)之分,其中每種風(fēng)險(xiǎn)又各有相應(yīng)的表現(xiàn)形式。外部風(fēng)險(xiǎn)指的是外部環(huán)境對企業(yè)目標(biāo)產(chǎn)生影響的不確定性,如國家政策及法律法規(guī)的變化、行業(yè)競爭、科技快速發(fā)展、資源及市場變化、經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、意外損失、自然災(zāi)害等。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)指的是內(nèi)部環(huán)境對企業(yè)目標(biāo)產(chǎn)生影響的不確定性,如組織經(jīng)營活動(dòng)的特點(diǎn)、組織治理結(jié)構(gòu)的缺陷、組織信息系統(tǒng)的故障、組織資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及資產(chǎn)管理的局限性、組織缺乏保密意識(shí)、泄密事件時(shí)有發(fā)生、組織人員的道德品質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)未能達(dá)到要求等。

　　(二)企業(yè)管理中常見的風(fēng)險(xiǎn)問題。目前,我國企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中,常常面臨諸多困難局面,常表現(xiàn)為:企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)能力極低,管理層不能正確識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),管理層不能積極、主動(dòng)、系統(tǒng)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作,甚至不能進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,企業(yè)目標(biāo)在企業(yè)迅速擴(kuò)張過程中嚴(yán)重偏移,企業(yè)內(nèi)部控制失效等。之所以產(chǎn)生上述困境,企業(yè)主要存在七大方面的問題:缺乏包括決策層、管理層、執(zhí)行層在內(nèi)的完整的風(fēng)險(xiǎn)管理組織;缺乏必備的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí);缺乏正常的業(yè)務(wù)流程;缺乏規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu);缺乏業(yè)務(wù)操作規(guī)程;缺乏對企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督。

　　二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要職能

　　從傳統(tǒng)的差錯(cuò)防弊的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向管理審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、績效審計(jì)、咨詢業(yè)務(wù)方向,在這一轉(zhuǎn)變過程中,內(nèi)部審計(jì)必須從以下四個(gè)職能方面著手。

　　1.動(dòng)態(tài)監(jiān)督:在審計(jì)內(nèi)容上,以效益審計(jì)、責(zé)任審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)制度為主;在審計(jì)重點(diǎn)上,尤為突出對經(jīng)營管理狀態(tài)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)督;在審計(jì)方法上,實(shí)行審計(jì)與調(diào)研相結(jié)合,由事后監(jiān)督向事前、事中控制轉(zhuǎn)變,并加強(qiáng)綜合審計(jì)。

　　2.管理控制:在企業(yè)集團(tuán)規(guī)模擴(kuò)大、經(jīng)營領(lǐng)域延伸的狀態(tài)下,內(nèi)部審計(jì)在如下幾方面的重要作用越來越清晰地凸現(xiàn)出來,包括評(píng)價(jià)企業(yè)計(jì)劃、預(yù)決算方案、投資可行性,評(píng)價(jià)生產(chǎn)組織內(nèi)控制度的有效性,解釋企業(yè)經(jīng)營中的弊端等。

　　3.決策服務(wù):從傳統(tǒng)角度講,內(nèi)部審計(jì)須及時(shí)、準(zhǔn)確地向企業(yè)管理層報(bào)告關(guān)于差錯(cuò)防弊、資產(chǎn)保護(hù)等方面的信息,當(dāng)前,它還應(yīng)針對管理和控制的薄弱環(huán)節(jié),切實(shí)提出建設(shè)性的改進(jìn)意見和建議,從而協(xié)助管理人員更加有效的管理和控制企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng),進(jìn)一步合理使用資源,以便最大程度上提高企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益。

　　4.咨詢顧問:這是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能所延伸出的亮點(diǎn)之處。在企業(yè)內(nèi)部,一名審計(jì)師雖然不承擔(dān)管理責(zé)任,但應(yīng)該通過提供建議、培訓(xùn)等具體可行的方式,為企業(yè)增值、改善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程等而努力。

　　三、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容和重要作用

　　(一)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的常見內(nèi)容

　　1.以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)。開展財(cái)務(wù)審計(jì),能反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和損益核算的真實(shí)情況,它包括審查會(huì)計(jì)資料的正確性、真實(shí)性和完善性,審查財(cái)務(wù)收支的合法性及遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況,審查會(huì)計(jì)組織的健全度和會(huì)計(jì)制度得以貫徹執(zhí)行的情況。

　　2.以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為重點(diǎn)。從內(nèi)容上而言,經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)須對財(cái)務(wù)收支、影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的各種因素進(jìn)行審計(jì)。它應(yīng)以降低成本為中心,審查企業(yè)投入產(chǎn)出的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否具備經(jīng)濟(jì)性、效率性;審計(jì)企業(yè)產(chǎn)供銷計(jì)劃、人財(cái)物管理、經(jīng)濟(jì)決策及內(nèi)控制度等是否科學(xué)、合理、健全、有效;對各項(xiàng)目審計(jì)之后即是綜合分析,針對薄弱環(huán)節(jié)和潛在漏洞,提出建設(shè)性意見。從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā),針對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理過程和各環(huán)節(jié)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),不斷拓寬效益審計(jì)的領(lǐng)域,以找到更多風(fēng)險(xiǎn)問題,找出改進(jìn)的具體措施,從根本上促使企業(yè)增收節(jié)支、開源節(jié)流、挖掘內(nèi)部潛力、降低成本費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　3.以內(nèi)部控制制度審計(jì)為核心。內(nèi)部管理審計(jì)必須審查單位內(nèi)部控制度是否健全、運(yùn)功轉(zhuǎn)是否正常、自我調(diào)節(jié)能力是否具備或良好。如果只審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),卻對企業(yè)內(nèi)部控制制度不給予系統(tǒng)性評(píng)價(jià),在此情況下,是絕對無法發(fā)現(xiàn)并客觀評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部潛在風(fēng)險(xiǎn)的,實(shí)質(zhì)性和預(yù)防性的管理意見和建議就更加不可能被提出。

　　4.開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查與各項(xiàng)咨詢業(yè)務(wù)。通過專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)可為經(jīng)營決策找到政策上和經(jīng)濟(jì)上的論證,進(jìn)而在對重大經(jīng)營業(yè)務(wù)、項(xiàng)目投資等方面實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,以防止決策失誤、避免經(jīng)濟(jì)損失。并在面臨反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中具有普遍性、傾向性的問題時(shí),提出有針對性、可操作性的改進(jìn)建議和意見,甚至客觀評(píng)價(jià)企業(yè)各項(xiàng)決策實(shí)施后取得的經(jīng)營成果,最終促使企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)快速了解改革措施的力度,及決策行為的完善程度、對公司資源的利用程度。開展內(nèi)部控制培訓(xùn)業(yè)務(wù),是促使企業(yè)中各級(jí)管理人員了解各個(gè)業(yè)務(wù)職能領(lǐng)域的控制目標(biāo)和控制程序的最好辦法。

　　(二)審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用

　　1.識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。定期研究風(fēng)險(xiǎn),搜集整理未來可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn),且形成風(fēng)險(xiǎn)列表,此為識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)須面臨的實(shí)質(zhì)問題。從企業(yè)內(nèi)部控制制度,到信息管理、采購、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、人力資源管理等各個(gè)領(lǐng)域和環(huán)節(jié),均存在各種各樣的管理漏洞。在企業(yè)實(shí)際管理中,常見風(fēng)險(xiǎn)有信息量不足或虛假而導(dǎo)致決策錯(cuò)誤;自動(dòng)付款系統(tǒng)設(shè)計(jì)并不完美,不能識(shí)別虛假供應(yīng)商;信息系統(tǒng)故障;客戶投訴幾率增高,企業(yè)信譽(yù)受損;大宗采購業(yè)務(wù)未按程序招標(biāo),簽訂合同、審批付款、驗(yàn)收保管時(shí)未能做到職責(zé)分離等。

　　2.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)營管理過程中,對企業(yè)可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)均應(yīng)進(jìn)行確認(rèn)、分析。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí),常采用定量或定性的方法,既要分析判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性,又要分析風(fēng)險(xiǎn)對實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度。

　　四、結(jié)語

　　在現(xiàn)代企業(yè)制度下,內(nèi)部審計(jì)的職能除了要包含傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)、運(yùn)營審計(jì),同時(shí)還應(yīng)涉及合同審計(jì)、第三方審計(jì)、績效審計(jì)、舞弊審計(jì)、安全審計(jì)、隱私審計(jì)、信息技術(shù)審計(jì)、質(zhì)量審計(jì)、盡職調(diào)查、咨詢服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估等。

　　21世紀(jì)初,美國世通、安然等一批大的上市公司的會(huì)計(jì)丑聞事件,其引發(fā)的誠信危機(jī)令全球震撼。以此為警惕,伴隨企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大,經(jīng)營領(lǐng)域日漸延伸,管理幅度與程序也日益增加,避免信息傳遞和管理制度的滯后和某方面的缺陷,防范經(jīng)營和投資風(fēng)險(xiǎn),降低企業(yè)成本等一系列問題,均對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提出新的要求,即將其工作重點(diǎn)逐漸轉(zhuǎn)移到經(jīng)營管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)及咨詢服務(wù)方面,以此保障企業(yè)在市場競爭中保持有利地位。

　　參考文獻(xiàn):

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　　[3]趙顯鋒,《內(nèi)部審計(jì)是公司治理的重要機(jī)制保障》