淺議醫(yī)院財(cái)務(wù)原始憑證的審計(jì)論文

　　原始憑證又稱(chēng)單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。它不僅能用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，還可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的原始資料和重要依據(jù)，是會(huì)計(jì)資料中最具有法律效力的一種文件。工作令號(hào)、購(gòu)銷(xiāo)合同、購(gòu)料申請(qǐng)單等不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的各種單證不能作為原始憑證并據(jù)以記賬。以下是學(xué)習(xí)啦小編今天為大家精心準(zhǔn)備的：淺議醫(yī)院財(cái)務(wù)原始憑證的審計(jì)相關(guān)論文。內(nèi)容僅供參考，歡迎閱讀。

　　淺議醫(yī)院財(cái)務(wù)原始憑證的審計(jì)全文如下：

　　醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作在財(cái)務(wù)制度管理方法中具有其特殊性。隨著醫(yī)療改革的不斷深化，各種情況、各種問(wèn)題也不斷出現(xiàn)，為防止違法違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)的原始憑證進(jìn)行監(jiān)督檢查，是審計(jì)工作必須重視的內(nèi)容。

　　財(cái)務(wù)原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)產(chǎn)生的書(shū)面證明，是會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。原始憑證是發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或完成時(shí)填寫(xiě)的，用來(lái)證明發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單據(jù)，并以此作為明確經(jīng)濟(jì)責(zé)和會(huì)計(jì)核算及記賬的依據(jù)。每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生與核算都離不開(kāi)原始憑證?！吨腥A人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》以及《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》對(duì)原始憑證的取得和填制內(nèi)容以及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的權(quán)責(zé)都作了明確規(guī)定。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行填制或?qū)徍巳〉玫脑紤{證。如果原始憑證不具有真實(shí)性、合法性和合理性。就不能正確、及時(shí)、完整反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況，不能予以受理。因此原始憑證只有了具備真實(shí)性、合法性和正確性，才能維護(hù)醫(yī)院的財(cái)經(jīng)秩序和保證醫(yī)院資金財(cái)產(chǎn)安全，只有在依據(jù)合法、合規(guī)的原始憑證進(jìn)行的會(huì)計(jì)核算，才能促進(jìn)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和醫(yī)院的健康發(fā)展。

　　《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條 對(duì)會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證的要求如下：

　　辦理本法第十條(略)所列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須填制或者取得原始憑證并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。

　　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告;對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。

　　原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。

　　《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》第七條 票據(jù)上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。法人和其他使用票據(jù)的單位在票據(jù)上的簽章，為該法人或者該單位的蓋章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽章。在票據(jù)上的簽名，應(yīng)當(dāng)為該當(dāng)事人的本名。

　　第八條 票據(jù)金額以中文大寫(xiě)和數(shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致，二者不一致的，票據(jù)無(wú)效。

　　第九條 票據(jù)上的記載事項(xiàng)必須符合本法的規(guī)定。票據(jù)金額、日期、收款人名稱(chēng)不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效。對(duì)票據(jù)上的其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人簽章證明。

　　第十條 票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑧?yīng)當(dāng)遵循誠(chéng)實(shí)信用的原則，具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。票據(jù)的取得，必須給付對(duì)價(jià)，即應(yīng)當(dāng)給付票據(jù)雙方當(dāng)事人認(rèn)可的相對(duì)應(yīng)的代價(jià)。

　　一、醫(yī)院原始憑證的審計(jì)中常存在的問(wèn)題

　　對(duì)原始憑證的基本要素要求不全、原始憑證處理方法不統(tǒng)一，其原因一方面是由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，一方面也有財(cái)務(wù)審核不嚴(yán)造成的。醫(yī)院的原始憑證分外來(lái)原始憑證和自制原始憑證兩種。不論哪種原始憑證都要具備真實(shí)性、合法性和正確性.都應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》規(guī)定要求。審計(jì)中常存在的問(wèn)題有以下幾種：

　　(1)原始憑證上收貨方無(wú)填制單位。

　　(2)開(kāi)票據(jù)方僅公章，沒(méi)有寫(xiě)單位名稱(chēng)或沒(méi)有寫(xiě)全名稱(chēng)。

　　(3)原始支出憑證中發(fā)票填制內(nèi)容不齊全，不完整，發(fā)票摘要欄內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)單模糊，無(wú)具體商品名稱(chēng)和明細(xì)清單，數(shù)量和單價(jià)欄均空白，只有大小寫(xiě)金額。不是一個(gè)完整的原始憑證。

　　(4)是原始支出憑證票據(jù)審批手續(xù)不齊備。領(lǐng)導(dǎo)與會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人、經(jīng)手人、領(lǐng)款人簽名不全。

　　(5)原始憑證填制上出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，不符合規(guī)定涂改原始憑證發(fā)票。

　　(6)不規(guī)范使用自制的原始憑證，因丟失等原因沒(méi)有發(fā)票時(shí)，用作廢或過(guò)期的發(fā)票及其他自制票據(jù)代替。

　　二、醫(yī)院原始憑證審計(jì)中存在問(wèn)題及對(duì)策

　　認(rèn)真審核票據(jù)，只有正確認(rèn)識(shí)到原始憑證是會(huì)計(jì)核算工作的重要基礎(chǔ)，是財(cái)務(wù)管理工作的最基本的依據(jù)。才能保證醫(yī)院會(huì)計(jì)工作的規(guī)范進(jìn)行，確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性和合法性。

　　醫(yī)院財(cái)務(wù)的原始憑證包括外來(lái)的原始憑證和自制的原始憑證兩種。不論哪種原始憑證都必須具備真實(shí)性、合法性和正確性.都應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》規(guī)定要求。

　　1.醫(yī)院外來(lái)原始憑證的審計(jì)

　　醫(yī)院外來(lái)原始憑證的審計(jì)占財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)比重大，數(shù)量多，而且處理方法方式多種多樣，這就要求首先審查真實(shí)性合法性正確性。

　　(1)檢查原始票據(jù)表面有無(wú)涂改、偽造痕跡。

　　(2)檢查票據(jù)開(kāi)票單位是否存在，所發(fā)生業(yè)務(wù)是否合法合規(guī)。

　　(3)開(kāi)據(jù)單據(jù)的日期與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日期是否相符，票面上的單價(jià)、數(shù)量、金額是否相符，與大小寫(xiě)金額是否相符。

　　(4)開(kāi)票單位名稱(chēng)與圖章是否相符，所經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是否與開(kāi)票單位相符。

　　(5)收款單位與本單位是否相符等。

　　(6) 查票據(jù)的“審批手續(xù)”是否有單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員簽字。其他條件是否符合規(guī)定，存在問(wèn)題的要求改正才能予以受理。

　　2.對(duì)醫(yī)院自制原始憑證的審計(jì)

　　醫(yī)院自制原始憑證分為收款憑證和付款憑證兩種，在收款憑證中有各種醫(yī)療費(fèi)用的收據(jù)和預(yù)收金、押金等。醫(yī)院的掛號(hào)票、門(mén)診收據(jù)、住院收據(jù)、病歷本等其他收入票據(jù)數(shù)量非常龐大，一般來(lái)說(shuō)醫(yī)院的自制收據(jù)都有專(zhuān)門(mén)的管理和存放制度，比如門(mén)診收據(jù)除了匯總憑證送財(cái)務(wù)科外，其票據(jù)都不進(jìn)財(cái)務(wù)科保管，這就涉及到一個(gè)很重要的環(huán)節(jié)，即對(duì)門(mén)診收入要與財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)賬審計(jì)。 　　對(duì)自制的空白收據(jù)的領(lǐng)用保管審計(jì)。醫(yī)院自制的收據(jù)包括門(mén)診收據(jù)、住院收據(jù)、掛號(hào)票據(jù)和各種現(xiàn)金收據(jù)等，必須在符合規(guī)定的財(cái)務(wù)印刷廠統(tǒng)一印制票據(jù)，票據(jù)印刷完成制作后，要由財(cái)務(wù)部門(mén)驗(yàn)收入庫(kù)，登記后作為有價(jià)憑證保管，在使用時(shí)，要嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)管理要求，由專(zhuān)人專(zhuān)項(xiàng)管理，建立領(lǐng)取發(fā)放銷(xiāo)號(hào)等級(jí)制度執(zhí)行。

　　對(duì)醫(yī)院匯總的原始憑證審計(jì)?，F(xiàn)在醫(yī)院門(mén)診收據(jù)基本上都實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)管理，統(tǒng)一打印，有計(jì)算機(jī)自動(dòng)匯總生成匯總憑證。但由于實(shí)際工作中的問(wèn)題多種多樣，也有許多計(jì)算機(jī)不能涵蓋的地方，醫(yī)院也同時(shí)存在傳統(tǒng)的手寫(xiě)收據(jù)匯總，還有對(duì)退票處理部分，雖然占份額較小，但絕不能忽視審計(jì)。醫(yī)院門(mén)診和住院收據(jù)就是通過(guò)匯總憑證上報(bào)到醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)。對(duì)醫(yī)院原始憑證的審計(jì)目的就是防止違法違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生，維護(hù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)秩序良好運(yùn)行。

　　三、對(duì)審計(jì)原始憑證中提出的建議

　　嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》規(guī)定：

　　(1)杜絕財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)審核不嚴(yán)。要求報(bào)銷(xiāo)的原始憑證的基本要素必須具備。

　　(2)財(cái)務(wù)管理自制原始憑證，管理應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一和規(guī)范化，按照《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》執(zhí)行，明確原始憑證應(yīng)具備的內(nèi)容規(guī)格形成及要求等。

　　(3)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)時(shí)把好關(guān)，報(bào)銷(xiāo)的原始憑證符合規(guī)定的發(fā)票，對(duì)不具備統(tǒng)一規(guī)范的發(fā)票不予受理，不作會(huì)計(jì)處理。

　　(4)嚴(yán)格“審批手續(xù)”。票據(jù)要有單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員簽字;“一支筆”審批。

　　四、加強(qiáng)責(zé)任追究處理力度

　　防止原始憑證失真，保證原始憑證的真實(shí)性、合法性、正確性。就要求單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人承擔(dān)責(zé)任，財(cái)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求進(jìn)行工作。要對(duì)原始憑證真實(shí)性合法性正確性進(jìn)行認(rèn)真的審核，有權(quán)對(duì)不合格的原始憑證退票處理。否則審計(jì)查出的問(wèn)題要追究責(zé)任，單位負(fù)責(zé)人也要重視財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)原始憑證的審核意見(jiàn)進(jìn)行審批，無(wú)論哪個(gè)人、哪個(gè)環(huán)節(jié)，誰(shuí)出現(xiàn)問(wèn)題，就要追究誰(shuí)的責(zé)任。