淺析我國現(xiàn)階段中小企業(yè)風險導向審計論文

　　風險導向審計即指注冊會計師以審計風險模型為基礎進行的審計，是審計專用術語。風險導向審計以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想指導重大錯報風險評估和整個審計流程，其核心思想可以概括為：審計風險主要來源于企業(yè)財務報告的重大錯報風險，而錯報風險主要來源于整個企業(yè)的經(jīng)營風險和舞弊風險。以下是學習啦小編今天為大家精心準備的：淺析我國現(xiàn)階段中小企業(yè)風險導向審計相關論文。內(nèi)容僅供參考，歡迎閱讀。

　　淺析我國現(xiàn)階段中小企業(yè)風險導向審計全文如下：

　　2010年修訂后的審計準則在2006年新審計準則的基礎上進一步強化了風險導向審計的思想，除修訂核心風險審計準則外，對其他審計準則也作出修改。我國中小企業(yè)在數(shù)量規(guī)模上日趨擴大，發(fā)展前景非常廣闊，在促進國民經(jīng)濟整體發(fā)展方面的作用也是越來越重要。然而由于中小企業(yè)自身管理水平和管理條件相對較差，這給企業(yè)的審計工作造成了較大的風險，在對中小企業(yè)進行風險導向審計時，還存在著一系列的問題。

　　一、風險導向內(nèi)部審計的內(nèi)涵的再認識

　　風險導向審計作為一種嶄新的審計模式已經(jīng)得到了業(yè)界的認可和肯定，風險導向內(nèi)部審計，是指內(nèi)部審計人員在審計全過程中自始至終以企業(yè)風險分析評估為導向，根據(jù)量化分析水平安排審計項目先后次序，根據(jù)風險確定審計范圍與重點，對企業(yè)的風險管理、內(nèi)部控制和治理程序進行評價，進而提出建設性意見和建議，協(xié)助企業(yè)管理風險，實現(xiàn)企業(yè)價值增值的獨立、客觀的審計活動。[1]在為了從理論和實踐上解決制度基礎審計存在缺陷的大背景下，注冊會計師職業(yè)界開發(fā)出了審計風險模型，即“審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險”。在審計風險模型中，審計風險是由會計師事務所風險管理所確定的，謹慎行事的會計師事務所往往將其確定為低水平，固有風險和控制風險則與企業(yè)有關，注冊會計師可以通過了解被審計單位和控制測試，確定檢查風險，設計和實施實質性程序，以將審計風險控制在會計師事務所確定的水平。

　　二、對中小企業(yè)風險導向內(nèi)部審計存在的問題

　　(一)公司治理結構上的先天缺陷

　　我國很多中小企業(yè)或者產(chǎn)權關系不明晰、或者所有者與經(jīng)營者沒有分離，使得不存在所有者約束經(jīng)營者的行為，這就直接導致很多時候權利凌駕到制度上面，使得企業(yè)的相關制度和規(guī)章流行形式，沒有發(fā)揮實效，大部分中小型企業(yè)都缺乏有效地內(nèi)部控制機制，這就使得控制風險因素大大增加，而且由于企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模小，出資人一般都較少，可能就是獨資企業(yè)，這就更加便滋生人為操縱利潤等問題。

　　(二)缺乏健全的內(nèi)部控制制度和獨立的內(nèi)審機構

　　中小企業(yè)經(jīng)營管理質量普遍較低內(nèi)部控制環(huán)境普遍較差，企業(yè)內(nèi)控制度不健全或者有制度但得不到有效執(zhí)行，造成企業(yè)財務工作混亂、核算不實，嚴重影響到會計信息質量。而現(xiàn)代風險導向審計的起點是企業(yè)的經(jīng)營風險"重點關注重大錯報風險因此企業(yè)經(jīng)營管理與內(nèi)部治理的優(yōu)劣與否直接決定重大錯報風險的程度從而影響到審計人員運用的審計方法和對審計力量的分配;另外，很多中小企業(yè)沒有設置內(nèi)部審計機構 ，而且即使設有獨立的內(nèi)審機構，在一些實施家族式管理的民營企業(yè)或者內(nèi)部人控制嚴重淺析中小企業(yè)風險導向審計的企業(yè)里，其職能也被弱化，不能充分發(fā)揮監(jiān)督作用。

　　(三)企業(yè)聘請注冊會計師審計素質較低

　　審計工作對于審計人員在審計工作經(jīng)驗以及專業(yè)知識運用方面的要求較高，因為審計人員專業(yè)判斷能力的高低對審計結果的整體質量有著直接的影響。目前我國中小企業(yè)在審計人員隊伍的建設方面，往往過多的考慮成本因素，主觀上不愿意聘用和培養(yǎng)高素質的審計工作人員，而審計人員專業(yè)能力低很容易造成審計工作中的判斷失誤，進而引發(fā)審計風險，再者，相當部分中小企業(yè)審計人員在責任心和職業(yè)道德方面比較欠缺，在相關審計工作的執(zhí)行過程中缺乏獨立性，工作態(tài)度不夠謹慎和公正，最終不但對審計質量造成不良影響，更重要的是帶來了多方面的審計風險。

　　三、現(xiàn)代風險導向審計方法運用中建議

　　(一)健全公司治理結構、完善內(nèi)部控制機制

　　嚴格的企業(yè)內(nèi)部控制機制主要取決于良好積極的控制環(huán)境的營造，中小企業(yè)管理層面首先應當構建明確的權利和義務分配機制，這是強化企業(yè)內(nèi)部控制意識的首要工作，只有建構起健全完善的企業(yè)內(nèi)部控制機制，才能從根本上減少中小企業(yè)審計風險滋生的土壤。其次，對獨立董事制度進行完善，對于獨董通過競聘方式進行選拔，獨董的獨立性通過獨董自律委員會進行相應的保護，通過建立考評和問責制，對獨董進行約束，在實踐中落實獨董的職權，進而在一定程度上發(fā)揮“審計委員會”的作用。

　　(二)努力提高審計人員執(zhí)業(yè)素質

　　審計人員素質是影響風險導向審計推廣效果的關鍵因素。新的風險導向審計方法對注冊會計師的知識和技能提出新的要求，對注冊會計師來說是一個挑戰(zhàn)，要求注冊會計師積極主動地識別、評估和應對舞弊發(fā)生的風險，保持職業(yè)懷疑態(tài)度、對可靠性存在疑問或相互矛盾的文件保持高度的警惕性，以增加發(fā)現(xiàn)和揭示重大錯弊的可能性，從而降低審計風險。增加審計程序的不可預測性、項目組就舞弊風險進行專題討論、考慮舞弊產(chǎn)生的條件、考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險等;要求注冊會計師要全面了解被審計單位的情況，即注冊會計師應具備與客戶所在行業(yè)與企業(yè)相關的知識結構。

　　(三)加快相關法規(guī)體系的建設

　　對于注冊會計師來說，職業(yè)道德固然重要。在市場經(jīng)濟條件下，在短期內(nèi)，對與注冊會計師相關的法律責任體系進行完善，并將約束注冊會計師行為的作用落實到實際審計工作中，通常情況下，是一種更加現(xiàn)實、有效的措施或手段。

　　為了更好地降低和避免中小企業(yè)審計風險的發(fā)生，我國應當積極借鑒國際先進經(jīng)驗，加快在專門獨立的審計法律法規(guī)的建設進程，緊密結合當前我國中小企業(yè)審計風險的現(xiàn)狀和原因，針對性的對相關審計項目進行深入的研究和分析，對現(xiàn)有相關法律法規(guī)進行必要的完善與修訂的同時，著力構建更加獨立的審計法律法規(guī)，對中小企業(yè)的審計工作程序等加以專門性的明確規(guī)定，盡可能的減少審計工作人員在審計過程中可能出現(xiàn)的失誤和舞弊行為，并針對違法違規(guī)行為構建完善的責任追究和懲罰機制。