審計實訓論文

　　隨著我國社會經(jīng)濟水平的不斷提高,國內各項產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速,為了進一步做好內部管理工作,各企業(yè)必須做好內部審計工作。下文是學習啦小編為大家搜集整理的關于審計實訓論文的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　審計實訓論文篇1

　　淺析建筑工程項目管理的控制審計

　　實際應用中，管理控制是內部控制重要組成成分，體現(xiàn)了人控制的重要性，管理控制在實例實驗中通過測試和評價內部控制進行控制審計工作，控制過程是一個積極的過程，也體現(xiàn)出控制過程是一個完善的過程[1]。在建筑工程實施過程中對于審計控制活動要用報告和資料進行復核和審查，防止實施過程中出現(xiàn)紕漏，其中就包括審計報告和管理建議書，在工程項目實施過程中檢查是否發(fā)生了情況變化的監(jiān)控，是工程管理控制審計是關注著工程項目的進程與績效相關手段，例如：在項目的實施中項目的優(yōu)先級是否發(fā)生了變化?

　　在項目實施過程中各個項目是否還有聯(lián)系?根據(jù)實際工程建筑中過程，做出符合實際的趨向預測，以便保障各個工程活動乃至整體項目按照計劃書和合同有效地、經(jīng)濟地實施[2]。多種條件因素在項目實施中引起變化，其中主觀條件尤甚，它是絕對變化的，用唯物辯證關系不變則是相對的，同理可證，平衡時暫時的，反之，不平衡是永恒;因此，在建筑工程實施過程中，管理控制人員必須隨著施工情況的變化而調整方案，進行動態(tài)的控制，才能保障項目實施的正常有序的進行，驗證了工程項目管理程序是一個動態(tài)的程序。

　　一、工程項目實施中進度控制的審計

　　分析工程建筑項目除工期外，需要從多角度，多因素方面進行綜合性分析，其中包括工作量，資源消耗等多種的影響，因此對于工程進度的審計，也不能片面的考量，必須從多角度、綜合性的審計，故工程項目是一個綜合得概念。

　　管理控制人員在工程項目實施過程中透過調查、審核工程項目的總戰(zhàn)略目標以及工程項目的周邊環(huán)境，來實現(xiàn)工程項目工期、進度控制審計，其中包括以下三個環(huán)境(政治、經(jīng)濟、自然等三個環(huán)境)。工程項目定制施工計劃和招標方案時國家有相應的準則，必須在國家相關建筑規(guī)定的定額范圍內，同時不得違反當?shù)卣块T的的建筑法規(guī)和政策，對于工程的工期國家也有相應的規(guī)定，且允許工程工期在一定范圍內波動，因此要求相關工作人員在鑒定項目工期時是否在國家定規(guī)范圍內，是否在實施工程時違反了當?shù)亟ㄖ嘘P政策，要以完成工程目的為總目標;為了能給項目決策提供科學的可行的技術信息，工期與工程不能脫離當?shù)亟?jīng)濟，要與當?shù)亟?jīng)濟結合并保持一致性，計劃進度、工程實務、勞動消耗也需綜合考量。

　　二、工程項目成本管理控制審計

　　在建筑領域中，經(jīng)濟效益最大化=盈利最大-成本最小化，追求效益的最大化是工程建設目標之一，所以成本管理是管理控制重要手段，故成本控制就是在到達預期的工程功能和工期要求時，同時減少工程實施中的開支，優(yōu)化成本開支，將總成本控制在成本預算計劃內，以達到經(jīng)濟效益的最大化。

　　1.目的

　　在建筑項目實施中，與實際情況相結合，減少成本管理中存在的漏洞，查漏補缺，以實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的前提下，促使經(jīng)濟效益最大化，是成本管理控制審計的總目標。

　　2.成本目標

　　在建筑活動中，工程項目成本目標要想體現(xiàn)它的價值，需在審計工程中與質量目標、進度目標、效率、工作量要求、消耗等因素相結合，片面強調目標成本，會使審計結果出現(xiàn)錯誤，造成誤導，所以必須同時分析進度、效率、質量狀況。

　　三、項目質量控制的審計

　　工程項目實施工程中，各個環(huán)節(jié)都至關重要，無論哪一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會導致后期施工問題，進而影響工程質量，無法到達工程質量目標，所以工程項目是個漸進過程。工程建設完遵循循序漸進的過程，遵循的過程包含以下四部分：人工、資料、設備、施工工藝等，分步分項完成以下四步驟：分部工程、單位工程、單項工程、整個工程。管理控制中的質量控制要直接滲透到材料的采購、供應、儲存、使用過程中，并著眼于與各個要素和各個分項工程的施工過程中。工程建設實施中由不同環(huán)節(jié)組成，這就需要不同的單位參與各個環(huán)節(jié)項目的建設中，這就要求質量控制必須做到重視人以及人工作的管理控制。

　　目的―質量控制。質量控制也是要達到一定目的，質量管理的目的是為了提供高品質的工程和服務，使得該項目的客戶及相關使用者滿意，在保證客戶滿意度的前提下，最終的產(chǎn)品質量必須滿足該項目目標。而工程項目的質量和客戶滿意度最終會體現(xiàn)在該項目的運行功能和使用效果上，這是一個重要的指標。

　　工程質量管理是追求符合預定目標、符合要求的工程，而不是追求最高的質量和最完美的工程。工程質量的設計應該根據(jù)客戶需求結合當?shù)丨h(huán)境而設計的，但在功能設計上除了與當?shù)亟?jīng)濟相結合外，還需根據(jù)工期、費用優(yōu)化確定設計方案，且必須符合工程整體效益目標。

　　在實際工程項目實施中，追求高質量是所以工程項目的目的，但是在追求過程中，也需要通過質量管理控制的審計，在符合工程項目功能、工期和費用要求的前提下，減少或者避免不必要的損失和浪費，不出質量事故;質量管理工作的相關人員，盡量做到工作合理化，提前預測并規(guī)避可能出現(xiàn)的質量問題，這是工程質量管理審計的主要目標。根據(jù)該項目的類型以及作用、性質等來選擇工程質量管理控制的審計方法。對一些國家重點的基礎設施、戰(zhàn)略設施，明確戰(zhàn)略目標是首位，重點工程的的對質量的審計高于工期和造價的審計，例如大型水力發(fā)電、戰(zhàn)備糧倉庫等。

　　四、項目實例介紹―工程管理內部控制審計

　　1.內部控制審計項目

　　結合實例為了了解和評價某建筑公司內部控制現(xiàn)狀，審計組對該公司進行了內部控制審計和測試，并對該公司提出了合理化管理建議，該公司需要加強開展內部審計項目，實現(xiàn)內部審計由傳統(tǒng)財務收支審計向內部控制審計轉型。 　　2.工程管理內部控制審計實施

　　(1)確定評價類型。本次工程管理內部控制審計評價為工程建設的專項內部控制評價。

　　(2)審計評價計劃和方案的制定。工程管理內部審計要明確工程項目：審計目的、時間、內容和相關人員分工等。

　　(3)調查。審計組詢問工程項目相關人員，填寫審計調查表，并簽字保證真實有效;

　　五、測試

　　本次測試，在所有項目中抽取樣本n，并對n個樣本進行全程業(yè)務控制，測試過程中，樣本n的業(yè)務控制必須符合內控評價體系的要求，因此，工程建設過程中必須對樣本的各個環(huán)節(jié)的關鍵點進行全面、有效的測試，測試報告如下：

　　1.項目立項控制點，如圖1所示：

　　如要分析可行性報告的深度是否達到要求，需詢問，翻閱該項目竣工檔案中可行性研究報告，并了解報告是如何編制和審批的。

　　評價意見：本環(huán)節(jié)完善的內控度，較好的執(zhí)行力度，為可行性研究報告提供了良好參考資料。由權威的設計機構編制完成的極具深度的可行性報告，并經(jīng)由相應主管部門批準，審批手續(xù)完備。

　　2.抽樣測試初步設計與概算控制點，如圖2所示：

　　(1)相關人員通過查閱該工程的竣工檔案，第一，審查初步設計的招標文書、設計委托和設計單位資料;第二，核實初步的審查。

　　(2)審計人員要做到1)審查設計委托合同有關條款，2)了解合同是否符合要求;

　　(3)審計人員需審查項目工程，1)是否有初步設計和概算的會審記錄，2)會審參加人員是否符合資質，3)會審記錄是否完整;

　　(4)在國家規(guī)定范圍內，概算的編制是否符合規(guī)定，審查編制人員是否有資質。

　　評價意見：良好，由專業(yè)人員編制可行性研究報告，通過了相關部門的會審審批。概算編制人員也是由設計院專業(yè)人員完成，編制和審批手續(xù)完備。

　　3.施工圖設計和預算控制點

　　(1)審查施工圖紙及相關記錄是否完整，核實圖紙的審批過程是否符合要求;

　　(2)審計人員查看初步設計圖和施工圖，要求兩圖保持一致。如查出不一樣的地方，還需審查施工圖是否得到相應部門的調整批復;

　　(3)審計人員審查預算書的編制，按照相關規(guī)定審核預算書，重點排查預算與概算的差異，并按相關規(guī)定審核差異部分的處理程序是否符合要求。

　　評價意見：重點委托專業(yè)設計院設計完成，符合國家及當?shù)叵嚓P規(guī)定，具有相應的審核程序，故本環(huán)節(jié)內控制度執(zhí)行情況良好。

　　4.項目招投標管理控制點

　　(1)測試環(huán)節(jié)中，根據(jù)該公司相關工程項目招投標的有關制度規(guī)定，審核抽取的n個樣本有沒有按照相關規(guī)定進行投標。重點檢查評標和定標人員的資質，以及與參加評標單位相關人員分離情況，且重點檢查評標和定標的程序是否符合相關規(guī)定;

　　(2)對抽取的樣本n進行審查，按照國家相關法規(guī)和規(guī)定，重點檢查招標與投標的文件是否符合要求，合同和中標結果是否保持一致。工程的承包分為總包和分包，如有單位分包，須按國家及當?shù)卣?guī)定，被分包單位須檢查分包單位的審批手續(xù)是否齊全;

　　(3)建設單位審查抽取的樣本n，對所有項目進行重點排查，看是否有遺漏的項目未進行招標，尤其土建與電氣項目的施工單位是否都進行了招標，并監(jiān)查勘察、設計和監(jiān)理單位的招標情況。

　　(4)招標文件必須由專人保管，并時常檢查招標文件的完整性。

　　評價意見：該環(huán)節(jié)內控制度執(zhí)行情況一般。

　　本測試中公司有著嚴格的管理規(guī)定，對所有工程項目的招標和投標都嚴格遵守公司規(guī)章制度，公司本著公平、公正的原則對施工單位實行公開招標，但是因勘測、設計和監(jiān)理單位未經(jīng)公開的招投標程序，且施工單位都是以邀標的形式進行招標，故透明度有所降低。按照規(guī)定，施工單位招標部門必須手續(xù)齊全，招標符合流程，做到了相關招標人員的分離，防止受賄，合同符合國家及相關部門規(guī)定，合同金額與中標結果相一致。招標和投標檔案由專人保管，且保管完整。

　　六、結論

　　建筑工程項目管理的控制審計是近年來我國學術界、企業(yè)界及政府都十分關注的問題，結合學術理論的在現(xiàn)有的觀點系統(tǒng)、深入的對工程管理內部控制進行探索分析，并借鑒其經(jīng)驗與實際工作相結合。工作實踐中本人對目前工程審計進行了思考和總結，發(fā)現(xiàn)很多工程審計中存在的問題，就是在工程審計工作中比較看重工程造價，輕視工程管理，根據(jù)此問題本人提出開展控制審計、成本控制審計、質量控制審計內部控制審計模塊，再結合本文中實例測試，對其運用和效果進行很好的說明。借由本文提供了工程管理的內部控制審計的思路和審計模式，希望能更好的促進進工程管理內部控制審計項目的開展。

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