審計實訓(xùn)論文參考范文

　　審計實訓(xùn)論文參考范文篇2

　　淺談企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及解決措施

　　內(nèi)部審計是指企業(yè)在組織內(nèi)部設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)管理及其合法性進(jìn)行監(jiān)督的活動。企業(yè)內(nèi)部審計具有監(jiān)督的作用，還具有內(nèi)部控制和咨詢服務(wù)等職能，它能夠評估風(fēng)險，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動中存在的問題并提出解決方法，從而降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，為實現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。因此一個企業(yè)要想穩(wěn)定發(fā)展，必須做好內(nèi)部審計工作。

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計出現(xiàn)的問題

　　近年來，我國法律體系日趨完善，企業(yè)內(nèi)部審計在政府審計的帶動下不斷發(fā)展，但發(fā)展速度緩慢，不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部控制的需求。企業(yè)內(nèi)部審計工作開展過程中存在一些問題，主要表現(xiàn)為以下幾點：

　　(一)企業(yè)管理者對內(nèi)部審計的重視程度不高

　　企業(yè)管理者對內(nèi)部審計的認(rèn)識存在誤區(qū)，對內(nèi)部審計的職能缺乏全面的認(rèn)識，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計是對單位“挑刺”的機(jī)構(gòu)，會妨礙企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)行使職權(quán)，從心底里不認(rèn)可內(nèi)部審計的地位，從而對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)立比較隨意。此外，部分領(lǐng)導(dǎo)在自我管理方面存在問題，忽視自我反省和審查的重要性，同時也忽視了公司的“自我反省”。

　　(二)企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)不能滿足現(xiàn)代管理的要求

　　首先，內(nèi)部審計涉及到經(jīng)濟(jì)、計算機(jī)、管理等多個領(lǐng)域，需要綜合型人才來從事內(nèi)部審計工作，但是大部分企業(yè)從事內(nèi)部審計的人員來源于財務(wù)部門，對內(nèi)部審計的了解僅限于財務(wù)方面，知識面存在局限，難以勝任審計職位。其次，審計工作是技術(shù)含量較高的工作，涉及的行業(yè)比較廣，因此，需要審計人員有豐富的審計經(jīng)驗，對業(yè)務(wù)非常熟悉，還要具備很強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力。但目前，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對企業(yè)內(nèi)部審計投入的精力較少，對于審計機(jī)構(gòu)的人員安排比較隨意，大部分內(nèi)部審計人員的年齡較大，并且沒有經(jīng)過系統(tǒng)的培訓(xùn)，對于新知識的學(xué)習(xí)能力較弱，影響內(nèi)部審計發(fā)揮作用[1]。

　　(三)內(nèi)部審計的獨立性差

　　企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是由企業(yè)自行設(shè)置的，是企業(yè)中內(nèi)部機(jī)構(gòu)的組成部分，內(nèi)部審計人員大部分是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)指派或任命的，內(nèi)部審計的經(jīng)費也需由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。從本質(zhì)上說，內(nèi)部審計的執(zhí)行受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的控制，缺乏應(yīng)有的獨立性[2]。而企業(yè)經(jīng)營的終極目標(biāo)是獲取利益，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往把企業(yè)利益放到第一位，在利益面前，審計人員的建議難以被采納。此外，審計人員在開展工作時，要考慮到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的意愿，使得審計結(jié)果缺乏準(zhǔn)確性和公正性。

　　(四)內(nèi)部審計范圍窄

　　企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對內(nèi)部審計的認(rèn)識偏差和審計人員專業(yè)素質(zhì)的缺乏導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部審計活動局限在財務(wù)方面，很難擴(kuò)展到其他領(lǐng)域。企業(yè)的內(nèi)部審計本應(yīng)涉及到企業(yè)的財務(wù)，內(nèi)部控制，以及生產(chǎn)經(jīng)營等綜合活動，而我國大部分企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀是審計范圍太狹窄，僅限于財務(wù)部門，導(dǎo)致審計部門和財務(wù)部門的職責(zé)混淆不清，甚至出現(xiàn)財務(wù)部門“自審”情況[3]。

　　二、解決企業(yè)內(nèi)部審計問題的措施

　　企業(yè)內(nèi)部審計工作不能有效開展嚴(yán)重阻礙著企業(yè)的健康發(fā)展，只有及時采取措施解決內(nèi)部審計的缺失，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，企業(yè)才能在激烈的市場競爭中穩(wěn)步前進(jìn)。筆者建議從如下方面來強(qiáng)化內(nèi)部審計工作，解決存在的問題：

　　(一)領(lǐng)導(dǎo)者要及時更新觀念

　　企業(yè)內(nèi)部審計之所以職能不能完全發(fā)揮，究其原因，是領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計的認(rèn)識不到位，把內(nèi)部審計當(dāng)做實行職權(quán)的“絆腳石”，從而不能積極領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作。要想著力推進(jìn)內(nèi)部審計，首先，領(lǐng)導(dǎo)者要重新認(rèn)識內(nèi)部審計，了解內(nèi)部審計的職能，認(rèn)清內(nèi)部審計的重要作用，采取適當(dāng)措施建立健全企業(yè)內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)。其次，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)引導(dǎo)相關(guān)員工了解內(nèi)部審計的重要性，解決內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行不力的問題。

　　(二)提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)

　　企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在認(rèn)清審計的作用之后，要對審計部門的人員設(shè)置進(jìn)行調(diào)整。首先，對于審計部門內(nèi)專業(yè)素質(zhì)較低的審計人員，要進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，并進(jìn)行定期測試，以提高其專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。對于新任審計人員的選拔，要成立審查小組，對參選人員進(jìn)行觀察監(jiān)督，選出熟悉法律，善于管理的高素質(zhì)人才，確保內(nèi)部審計工作有序開展，發(fā)揮出應(yīng)有的成效。

　　(三)建設(shè)獨立的審計機(jī)構(gòu)

　　內(nèi)部審計的獨立性直接影響著審計結(jié)果的公正性和權(quán)威性。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)管理，強(qiáng)化約束系統(tǒng)，完善控制機(jī)制，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實際情況建設(shè)獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，選出審計部門的負(fù)責(zé)人獨立領(lǐng)導(dǎo)審計機(jī)構(gòu)，進(jìn)而提高審計部門在企業(yè)內(nèi)部的地位，使審計部門的權(quán)威性和獨立性得到保障。

　　(四)擴(kuò)展企業(yè)內(nèi)部審計的范圍

　　傳統(tǒng)的內(nèi)部審計主要針對財務(wù)部門，主要手段是檢查復(fù)核，隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，內(nèi)部審計的功能也不斷增強(qiáng)，傳統(tǒng)單一的審計方式已經(jīng)滿足不了企業(yè)發(fā)展的需要[4]。解決此類問題的關(guān)鍵是擴(kuò)大內(nèi)部審計的范圍。財務(wù)會計的合法性只是內(nèi)部審計的一方面，內(nèi)部審計人員應(yīng)加強(qiáng)參與力度，逐步對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)活動進(jìn)行審計，為企業(yè)評定收益。例如當(dāng)企業(yè)經(jīng)營管理的內(nèi)控部門沒有發(fā)揮作用時，企業(yè)內(nèi)審部門可以申請直接參與到生產(chǎn)經(jīng)營活動中去，通過監(jiān)督經(jīng)營活動的合法性來進(jìn)行間接控制，杜絕徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生;當(dāng)企業(yè)經(jīng)營收益大幅降低時，內(nèi)審部門要對經(jīng)營活動的成本和效益進(jìn)行審查，確定是否出現(xiàn)資源浪費的情況，為企業(yè)減少成本。

　　三、結(jié)語

　　總之，企業(yè)內(nèi)部審計對于企業(yè)的發(fā)展具有重大意義，它為企業(yè)評定收益，規(guī)避風(fēng)險，保障企業(yè)健康穩(wěn)定地發(fā)展。要想企業(yè)長久地運行下去，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人必須正確認(rèn)識企業(yè)內(nèi)部審計，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計人才，提高審計機(jī)構(gòu)的地位，確保內(nèi)部審計發(fā)揮出應(yīng)有的作用。