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審計(jì)學(xué)課程論文參考范文(2)

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審計(jì)學(xué)課程論文參考范文

  審計(jì)學(xué)課程論文參考范文篇2

  淺談國(guó)有企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

  前言

  隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變革和發(fā)展,我國(guó)國(guó)有企業(yè)也不斷進(jìn)行改革,但是,對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行管控卻從來不曾停歇。加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控是對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行審計(jì)最好的方式,也是對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行管理的有效手段。國(guó)有企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有自身的特殊性,需要我國(guó)相關(guān)部門對(duì)其進(jìn)行研究和探索,構(gòu)建體系化的審計(jì)形式和操作模式。同時(shí),我國(guó)國(guó)有企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在實(shí)際操作過程中還存在很多問題,這些問題亟待改善,這關(guān)系著對(duì)國(guó)有企業(yè)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)是否達(dá)到,以及如何保證審計(jì)質(zhì)量,合理把控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有著十分重要的作用。

  一、國(guó)有企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題

  1.計(jì)劃制定不嚴(yán)密

  任何事情的發(fā)展都需要有嚴(yán)密的計(jì)劃制定,對(duì)于國(guó)企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)控來說也同樣如此。但是,由于國(guó)有企業(yè)和審計(jì)機(jī)關(guān)的層次因素,審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)國(guó)企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行計(jì)劃的時(shí)候存在很多不嚴(yán)密的情況,比如縣區(qū)一級(jí)以下審計(jì)機(jī)關(guān)人員配備方面的不足,對(duì)區(qū)屬國(guó)有企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)安排較少,相應(yīng)的財(cái)政經(jīng)費(fèi)撥付較少,對(duì)區(qū)屬國(guó)有企業(yè)的審計(jì)不是其關(guān)注的重點(diǎn)方向,都讓國(guó)企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)控出現(xiàn)了很大的漏洞,在進(jìn)行實(shí)踐操作的時(shí)候難以達(dá)到預(yù)期的效果。

  2.程序不合規(guī)

  國(guó)企任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)控對(duì)于審計(jì)部門提出了更高的要求,其審計(jì)工作的開展需要相應(yīng)程序的保障,通過對(duì)嚴(yán)格程序的執(zhí)行,保證審計(jì)工作的科學(xué)和合理性。但是,審計(jì)工作在實(shí)際操作程序的制定中還存在很多不合理之處,這為審計(jì)工作的有效開展造成了很大的障礙,也會(huì)有可能增加審計(jì)成本,造成不必要的浪費(fèi)。比如審計(jì)報(bào)告形成的時(shí)效性較差,甚至還會(huì)出現(xiàn)不準(zhǔn)確的情況。

  3.運(yùn)行不規(guī)范

  國(guó)企任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠很好地對(duì)國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)在任期間的工作情況進(jìn)行一個(gè)綜合評(píng)定,為領(lǐng)導(dǎo)干部的考核提供了可靠依據(jù)。也正因?yàn)槿绱?,審?jì)工作本應(yīng)受到了各界的重視,審計(jì)結(jié)果也應(yīng)成為各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)是否能夠“升遷”的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但實(shí)際情況是經(jīng)常出現(xiàn)是“先提后審或先離后審”的現(xiàn)象,這就導(dǎo)致任期經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作在運(yùn)行過程中存在諸多不規(guī)范之處,很多審計(jì)成為一種形式。比如,審計(jì)不夠細(xì)致和深入,可能導(dǎo)致其中腐敗的滋生未能及能及時(shí)發(fā)現(xiàn),也會(huì)因此導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告的不準(zhǔn)確,審計(jì)缺少了實(shí)際意義。

  4.評(píng)價(jià)缺少統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)

  當(dāng)前我國(guó)在進(jìn)行國(guó)企任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面還沒有形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),雖然可觀性、可靠性是審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn),但是因?yàn)槿鄙倭藨?yīng)對(duì)國(guó)企任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面的具體要求,導(dǎo)致審計(jì)工作的不規(guī)范和不準(zhǔn)確。比如,當(dāng)前我國(guó)尚未形成統(tǒng)一的、科學(xué)的評(píng)價(jià)體系,審計(jì)所參考的很多指標(biāo)都沒有實(shí)際意義,以及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)隨意而為,缺少規(guī)范性等。

  二、國(guó)有企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

  1.建立責(zé)任審計(jì)環(huán)境

  好的審計(jì)環(huán)境能夠?yàn)閲?guó)企任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)控提供優(yōu)良的發(fā)展土壤。首先,我國(guó)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》的出臺(tái),對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行了明確。這就需要審計(jì)部門嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定,進(jìn)一步細(xì)化具體操作要求,防止審計(jì)部門造假,落實(shí)責(zé)任制度。其次,國(guó)有企業(yè)還需要嚴(yán)格自身要求,加強(qiáng)自身內(nèi)部自控制度的建設(shè),增加內(nèi)部控制測(cè)評(píng),保持國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人的廉潔奉公。國(guó)企要從內(nèi)部進(jìn)行自糾,對(duì)于違法亂紀(jì)人員一定要嚴(yán)懲不貸。

  2.優(yōu)化審計(jì)程序

  若想有效控制國(guó)有企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)人員必須既要嚴(yán)格執(zhí)行《審計(jì)法》和《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的審計(jì)程序,對(duì)其審計(jì)程序進(jìn)行優(yōu)化和制定。首先,需要對(duì)委托與計(jì)劃程序進(jìn)行完善,委托程序需要嚴(yán)格授權(quán),保證審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)審部門依法進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候免受其他部門的“刁難”。其次,審計(jì)工作要做好審計(jì)的事前準(zhǔn)備工作,做好事前調(diào)查,對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的基本情況予以了解,對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)準(zhǔn)備,從而在審計(jì)工作開始的時(shí)候盡快進(jìn)入審計(jì)狀態(tài)。第三,編制好審計(jì)方案,合理規(guī)劃人員的配備,建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),保證審計(jì)工作的正常有序開展。

  3.客觀界定國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

  對(duì)國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任進(jìn)行界定是非常重要的審計(jì)環(huán)節(jié),這樣可以有利于審計(jì)工作的開展。首先,要對(duì)不同任期的領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任進(jìn)行不同劃分,做到科學(xué)合理,避免讓責(zé)任人逃脫責(zé)任,而讓無責(zé)任人承擔(dān)起所不應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。其次,要做好直接責(zé)任和間接責(zé)任的劃分,依照其內(nèi)部管理規(guī)定以及相關(guān)法律的規(guī)定,對(duì)直接責(zé)任人進(jìn)行和主管責(zé)任人進(jìn)行不同程度的責(zé)任認(rèn)定。第三,做好集體責(zé)任和個(gè)人責(zé)任的界定,這決定了是否追究領(lǐng)導(dǎo)班子正職責(zé)任的認(rèn)定,因此合理進(jìn)行劃分有助于責(zé)任人承擔(dān)的落實(shí)。

  4.創(chuàng)新審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

  審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行離不開審計(jì)評(píng)級(jí)指標(biāo)的建立,其能夠從更加客觀的角度對(duì)審計(jì)工作的開展進(jìn)行評(píng)價(jià),從公正的角度對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行認(rèn)定,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。完善績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系,建立一套科學(xué)合理的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是十分必要的。目前構(gòu)建審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)最好的方式是運(yùn)用平衡積分卡理論進(jìn)行指標(biāo)體系的構(gòu)建,其能夠?qū)?guó)企背景信息、各種目標(biāo)、候選指標(biāo)、相關(guān)的因果關(guān)系納入其中,從而進(jìn)行更好的權(quán)重指標(biāo)應(yīng)用和比較,更好對(duì)國(guó)企及國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行審計(jì)。

  三、結(jié)語

  國(guó)有企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制是我國(guó)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的重要管理方式,國(guó)家應(yīng)當(dāng)從各個(gè)方面加強(qiáng)該方面審計(jì)工作的開展,力爭(zhēng)讓國(guó)企以及國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人能夠通過審計(jì)工作的開展提高自我管控意識(shí),為國(guó)企的經(jīng)濟(jì)發(fā)展更好提供夯實(shí)的基礎(chǔ)。

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