審計學(xué)畢業(yè)論文的范文

　　審計學(xué)是高等學(xué)校本科會計學(xué)專業(yè)的核心專業(yè)課程之一。該課程綜合性強(qiáng),涉及到中級財務(wù)會計、經(jīng)濟(jì)法、稅法、企業(yè)管理等課程內(nèi)容的綜合運用。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于審計學(xué)畢業(yè)論文的范文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　審計學(xué)畢業(yè)論文的范文篇1

　　淺析會計師事務(wù)所審計風(fēng)險

　　[摘要]近年來，上市公司財務(wù)舞弊，事務(wù)所牽連受處罰的現(xiàn)象層出不窮。有研究人員提出事務(wù)所可以通過提高審計定價、出具保留意見書或者辭聘的方式來規(guī)避審計風(fēng)險。文章認(rèn)為，審計風(fēng)險的根源來自被審單位的會計報告存在虛假或遺漏。因此，應(yīng)該對會計人員實行扣分機(jī)制以保證會計報告的真實性，降低事務(wù)所審計風(fēng)險。相應(yīng)地，對事務(wù)所審計人員實行加扣分機(jī)制，以鼓勵和督促其盡審計職責(zé)，保證審計報告的質(zhì)量。

　　[關(guān)鍵詞]財務(wù)舞弊;會計師事務(wù)所;審計風(fēng)險;駕照扣分機(jī)制

　　自1997年“瓊民源”事件以來，我國證券市場被查處的上市公司財務(wù)舞弊案件一直在陸續(xù)增加。而與上市財務(wù)舞弊相伴而來的就是事務(wù)所審計風(fēng)險的提高。“瓊民源”案件中負(fù)責(zé)年報審計的海南中華會計師事務(wù)所被予以警告并暫停其從事證券業(yè)務(wù)資格6個月，事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人的注會資格證被吊銷，暫停簽字會計師從事證券業(yè)務(wù)資格3年。2002年，中天勤會計師事務(wù)所因銀廣夏案件被吊銷執(zhí)業(yè)資格、兩名簽字注冊會計師的注冊會計師資格被吊銷。2013年，深圳鵬城會計師事務(wù)所因綠大地事件被摘牌，中磊會計師事務(wù)所因萬福生科被摘牌。2015年，利安達(dá)會計師事務(wù)所因連續(xù)三個年度內(nèi)累計四次審計失敗被下令責(zé)改并暫停新的證券業(yè)務(wù)承接。以上諸多案例表明，審計風(fēng)險問題不容小覷，如何降低審計失敗，有效規(guī)避審計風(fēng)險是會計師事務(wù)所及審計師急需解決的問題。

　　1審計風(fēng)險的含義

　　我國《獨立審計具體準(zhǔn)則第9號———內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》則將審計風(fēng)險定義為:“審計風(fēng)險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。”可見，審計風(fēng)險既包含被審計單位的重大錯報風(fēng)險又包含會計師事務(wù)所方面在審計時的檢查風(fēng)險。

　　2會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的成因

　　2.1審計行業(yè)惡性競爭

　　因為注冊會計師行業(yè)審計市場容量較小，再加上國內(nèi)會計師事務(wù)所眾多，所以審計市場競爭十分激烈。因而上市公司和擬上市公司對審計機(jī)構(gòu)具有主動選擇權(quán)，如果合作的會計師事務(wù)所與企業(yè)不配合、不在重大問題上與企業(yè)保持一致，企業(yè)極有可能更換會計師事務(wù)所，因此會計師事務(wù)所會極力討好被審計單位，甚至幫助被審單位進(jìn)行財務(wù)舞弊。此外，惡性競爭的存在也會導(dǎo)致會計師事務(wù)所降低審計收費來吸引客戶，但審計收費降低往往會引起審計時間壓縮而導(dǎo)致審計質(zhì)量不能保證。另外，會計師事務(wù)所過分追求經(jīng)濟(jì)利益，審計師個人為了生存迫于會計師事務(wù)所的壓力對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題避而不談，對客戶的無理要求無法拒絕，只能出具無保留意見的標(biāo)準(zhǔn)審計報告，也是注冊會計師行業(yè)惡性競爭的重要原因。

　　2.2會計師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核不到位

　　會計師事務(wù)所的內(nèi)部質(zhì)量控制制度是否完善，執(zhí)行是否到位將直接決定會計師事務(wù)所審計質(zhì)量的高低和審計風(fēng)險的程度的大小。通常因為各種原因，會計師事務(wù)所在復(fù)核審計工作底稿時只是流于形式，并沒有建立分級復(fù)核制度，或者建立了分級復(fù)核但并沒有起到審計質(zhì)量把關(guān)和防范審計風(fēng)險的作用。此外，會計師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核的范圍僅限于工作底稿，而對被審計單位的經(jīng)營情況缺乏深刻了解，這都可能使復(fù)核人員忽視一些不易發(fā)現(xiàn)的重要問題。如果是老客戶，由于慣性思維的存在和受到的客戶要求盡快出具審計報告的時間壓力，難以發(fā)現(xiàn)一些重大問題，出現(xiàn)質(zhì)量復(fù)核不到位導(dǎo)致審計風(fēng)險加大。

　　2.3上市公司舞弊違規(guī)成本低

　　根據(jù)證監(jiān)會網(wǎng)站披露的行政處罰決定書，雖然大多舞弊行為大都持續(xù)時間長、涉及金額大，但是對于這些舞弊行為的處罰卻并不嚴(yán)重，其中絕大部分以對本單位會計人員予以警告及小額罰款告終。舞弊所需承受輕微處罰與能夠帶來的巨額利潤，使得上市公司財務(wù)舞弊現(xiàn)象屢禁不止，與之相應(yīng)而來的事務(wù)所審計風(fēng)險也加大了。

　　3會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的常見規(guī)避手段

　　3.1提高審計定價

　　會計師事務(wù)所的審計定價通常取決于審計業(yè)務(wù)活動的復(fù)雜性以及注冊會計師在審計活動中的投入。上市公司的財務(wù)舞弊行為直接影響事務(wù)所對被審計單位誠信度的認(rèn)知、對內(nèi)部控制的評價和對被審計單位重大錯報風(fēng)險的評估，從而影響注冊會計師對審計失敗風(fēng)險的估量。為了將財務(wù)舞弊公司的審計風(fēng)險控制在可以接受的范圍內(nèi)，注冊會計師將耗費更多的人力、物力和財力。那么，事務(wù)所對財務(wù)舞弊客戶投入較多審計資源所產(chǎn)生的額外成本很有可能通過提高審計定價來彌補(bǔ)。

　　3.2出具非標(biāo)準(zhǔn)審計意見

　　一方面，因為政府對資本市場投資者的權(quán)益的保護(hù)意識逐漸加強(qiáng)以及相關(guān)法律政策的逐漸完善，越來越多的事務(wù)所作為共同被告出現(xiàn)在上市公司財務(wù)舞弊案件中，這也暗示會計師事務(wù)所所需承擔(dān)的審計風(fēng)險進(jìn)一步加大;另一方面，事務(wù)所從事證券期貨服務(wù)資格并非是永久性的，財政部和證監(jiān)會將對事務(wù)所的執(zhí)業(yè)情況持續(xù)關(guān)注和評價，受上市公司財務(wù)舞弊牽連的事務(wù)所的證券業(yè)務(wù)服務(wù)資格很可能受到威脅，因此，事務(wù)所很有可能通過出具非標(biāo)準(zhǔn)意見來應(yīng)對客戶財務(wù)舞弊，規(guī)避審計風(fēng)險。3.3拒絕承接或續(xù)接審計客戶當(dāng)審計客戶的財務(wù)報告中潛在的審計風(fēng)險過高或者無法通過提高審計定價實現(xiàn)風(fēng)險與審計業(yè)務(wù)收入的合理配比，而且無法出具非標(biāo)準(zhǔn)審計意見時，事務(wù)所通常會采取拒絕承接或者拒絕續(xù)接該審計客戶的方式來規(guī)避審計風(fēng)險。

　　4會計師事務(wù)所審計風(fēng)險規(guī)避的保障建議

　　審計風(fēng)險的根源來自不完整、不真實、不準(zhǔn)確的會計報表，為了從根本上降低會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險，筆者建議進(jìn)一步加大處罰力度，參照駕照扣分機(jī)制來對會計人員實行按年扣分考核。可以對每個會計人員建立征信檔案，確定三年內(nèi)可扣分?jǐn)?shù)的最高限額，如若超過需重新學(xué)習(xí)考取會計從業(yè)資格證，且要限定每人累計可考取次數(shù)。對于過失舞弊，扣分規(guī)則如下，每一項失誤應(yīng)扣基礎(chǔ)分A1分，然后根據(jù)涉及金額大小占被審單位凈資產(chǎn)比重確定扣分系數(shù)B1，計算應(yīng)因扣分值C1=A1×(1+B1)。

　　對于蓄意舞弊的情形，針對不同的舞弊手段每涉及一項，設(shè)置應(yīng)扣基礎(chǔ)分A2分(A2>A1)，然后根據(jù)涉及金額大小占被審單位凈資產(chǎn)比重確定扣分系數(shù)B2，應(yīng)扣分值C2=A2×(1+B2)。會計人員的扣分由注會人員考核，并由注會人員將考核結(jié)果以書面形式報予證監(jiān)會批準(zhǔn)執(zhí)行。相應(yīng)地，為防止注會人員對會計人員的包庇，對注會人員實行加分制。對所有注會人員建立個人檔案，根據(jù)已有經(jīng)驗積分依次劃分等級。等級由低至高依次劃分為普通注會，一級注會，二級注會，最高可至十級。等級越高，每升級一級需要的積分就越多。如升級一級注會需積分100，升級二級需300積分，升三級需500積分等。

　　具體標(biāo)準(zhǔn)可設(shè)置為每完成一份會計報表審計可以獲得加分基礎(chǔ)分C1分，然后根據(jù)被審單位凈資產(chǎn)大小確定加分系數(shù)D1，應(yīng)加分值E1=C1×(1+D1)。如若被審單位存在舞弊問題注會在審計過程中未發(fā)現(xiàn)，則需扣分，每被檢查出一項未被發(fā)現(xiàn)的舞弊行為，基礎(chǔ)扣值為C2分(C2>C1)，然后根據(jù)涉及金額大小占被審單位凈資產(chǎn)比重確定加分系數(shù)D2，然后計算應(yīng)扣分值E=C2×(1+D2)。

　　如若發(fā)現(xiàn)了舞弊問題，另行獎勵積分，每發(fā)現(xiàn)一項舞弊行為，基礎(chǔ)加分值為C3分(C3>C1)，然后根據(jù)涉及金額大小占被審單位凈資產(chǎn)比重確定加分系數(shù)D3，然后計算應(yīng)加分值E=C3×(1+D3)。另外，注冊會計師等級的高低可以作為是否能成為事務(wù)所合伙人的評判標(biāo)準(zhǔn)。審計風(fēng)險源于不完整、不真實、不準(zhǔn)確的會計報表。目前已有的關(guān)于事務(wù)所審計風(fēng)險規(guī)避的研究成果都是會計報表編制完成以后的審計風(fēng)險的控制和規(guī)避。而扣分機(jī)制則旨在在會計報表編制時就對財務(wù)人員約束作用，希望加大獎懲力度能從根本上保證會計報告的真實性、降低注會人員和會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險。但是，對于前文所提出的會計人員扣分機(jī)制和注會人員加分機(jī)制，仍有許多待完善的地方。比如，注會人員的加分機(jī)制是否確實能夠杜絕與會計人員的串通舞弊?另外，具體扣分和加分量如何確定最為合理。這些問題都有待進(jìn)一步研究和完善。

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