有關(guān)于審計專業(yè)畢業(yè)論文
審計工作具有相當(dāng)?shù)臅r效性,同審計質(zhì)量和審計效果密切相關(guān),宜高效進行,而不宜扯皮拖沓。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的有關(guān)于審計專業(yè)畢業(yè)論文的內(nèi)容,歡迎大家閱讀參考!
有關(guān)于審計專業(yè)畢業(yè)論文篇1
淺談大數(shù)據(jù)技術(shù)外部審計應(yīng)用
一、在風(fēng)險評估階段,利用大數(shù)據(jù)識別錯報風(fēng)險
(一)外審領(lǐng)域信息技術(shù)的發(fā)展催生“大數(shù)據(jù)”
現(xiàn)代審計范圍不斷擴大,隨著云計算、互聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)的發(fā)展,財務(wù)軟件、ERP管理系統(tǒng)、SAP管理系統(tǒng)、審計軟件等的應(yīng)用,注冊會計師可以從眾多渠道、更容易地獲取大量的數(shù)據(jù)和信息,不斷積累的數(shù)據(jù)已在體量上形成“大數(shù)據(jù)”。
注冊會計師所收集的數(shù)據(jù),可能包含企業(yè)自成立到審計時幾年、幾十年的相關(guān)信息,也可能包含行業(yè)的、類似企業(yè)的比較數(shù)據(jù),這些數(shù)據(jù)既可能與財務(wù)相關(guān),也可能與財務(wù)無關(guān),但都是必要的,沒有多余的信息。唐代的韓愈在《進學(xué)解》中說:“玉札丹砂,赤箭青芝,牛溲馬勃,敗鼓之皮,俱收并蓄,待用無遺者,醫(yī)師之良也。”注冊會計師作為外部審計的“良醫(yī)”、“良工”,需要的是對這些“數(shù)據(jù)”俱收并蓄、善加利用。
(二)風(fēng)險在哪里?“大數(shù)據(jù)”來告訴你
對于注冊會計師來說,大數(shù)據(jù)就像是一座金礦,有用的信息就蘊含在其中,需要審計人員采用大數(shù)據(jù)技術(shù)去分析和提煉。大數(shù)據(jù)技術(shù)告訴我們只有掌握足夠大的數(shù)據(jù)樣本,運用大數(shù)據(jù)理念進行分析和挖掘,才能發(fā)現(xiàn)用其他方法很難或無法發(fā)現(xiàn)的規(guī)律、趨勢和異常;且大數(shù)據(jù)只會告訴我們分析的結(jié)果,而不會告訴我們原因,即只知其然而不知其所以然。對我們的審計工作來說,知道風(fēng)險所在、異常記錄,揭示了錯報風(fēng)險領(lǐng)域就已經(jīng)達到了風(fēng)險評估的目的,完成了這一階段的任務(wù)。
(三)運用“大數(shù)據(jù)”,構(gòu)建數(shù)據(jù)庫是前提
國務(wù)院《關(guān)于加強審計工作的意見》中提出:“推進有關(guān)部門、金融機構(gòu)和國有企事業(yè)單位等與審計機關(guān)實現(xiàn)信息共享,加大數(shù)據(jù)集中力度,構(gòu)建國家審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)。” 隨著國家審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)、“國家政府信息開放統(tǒng)一平臺和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資源庫”的構(gòu)建和完善,以及政府?dāng)?shù)據(jù)資源共享開放工程的推進,將對注冊會計師利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行審計提供極大的便利。同時加強注冊會計師行業(yè)內(nèi)的信息化建設(shè)與共享,對于外部審計領(lǐng)域成功應(yīng)用大數(shù)據(jù)具有重要作用。廣大的會計師事務(wù)所從業(yè)人員,也期望注冊會計師協(xié)會作為行業(yè)的管理者和引領(lǐng)者,能夠整合注冊會計師掌握的海量原始數(shù)據(jù)、政府部門及其他來源的數(shù)據(jù),在已經(jīng)運行的法律法規(guī)庫和經(jīng)濟數(shù)據(jù)庫的基礎(chǔ)上,構(gòu)建行業(yè)內(nèi)的更大規(guī)模的審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)。
當(dāng)然,大量的數(shù)據(jù)還是依靠注冊會計師和會計事務(wù)所的長期搜集、整理和積累,事實上國內(nèi)外許多知名會計事務(wù)所早已建有自己的數(shù)據(jù)系統(tǒng),在提供審計、管理咨詢等服務(wù)時,發(fā)揮了重要作用。
二、在實質(zhì)性程序階段,運用大數(shù)據(jù)改進審計方法
(一)以詳細(xì)審計、整體審計,取代抽樣審計
從世界審計史的發(fā)展來看,在審計發(fā)展的早期階段――19世紀(jì)末以前,審計師大都運用詳細(xì)審計技術(shù)對財務(wù)資料或其他記錄進行逐筆審查。當(dāng)時,企業(yè)規(guī)模較小,經(jīng)濟業(yè)務(wù)不很復(fù)雜,審計師有能力做到這一點。但是,隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展,企業(yè)規(guī)模越來越大,經(jīng)營活動日趨復(fù)雜,會計記錄成倍增長,致使審計師無論從專業(yè)能力,還是花費的時間、費用來看,都無法繼續(xù)運用詳細(xì)審計。[3]在這種情況下,抽樣審計就應(yīng)運而生了,并逐漸取代了詳細(xì)審計。但抽樣審計無論抽樣方法設(shè)計的多么科學(xué),始終都是對部分樣本的審查,是以部分推測整體,它提供的只能是合理保證;甚至是以偏概全、審計失敗,這樣的案例并不少見??梢哉f,抽樣審計是在經(jīng)濟、科技發(fā)展水平限制下的無奈之舉。
在社會經(jīng)濟、科學(xué)技術(shù)高度發(fā)展的今天,“互聯(lián)網(wǎng)+”、云計算、大數(shù)據(jù)技術(shù)紛紛出現(xiàn),深刻地改變了人們做事的思維和方法。大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)、審計科學(xué)的發(fā)展,使審計師能夠快速獲取、分析并審查一個跨國的、擁有眾多分支的龐大商業(yè)帝國海量的財務(wù)和非財務(wù)數(shù)據(jù),采用詳細(xì)審計的技術(shù)條件、物質(zhì)條件已經(jīng)具備。運用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行詳細(xì)審計,檢查所有的樣本,顯然能夠避免抽樣審計以偏概全的弊端,使所有異常記錄都無處遁形,對于保證審計質(zhì)量、避免審計風(fēng)險,具有重要乃至革命性的作用。
(二)仰之彌高的“大數(shù)據(jù)”,如何“入吾彀中”、為我所用
唯有創(chuàng)新電子審計技術(shù),充分運用互聯(lián)網(wǎng)、云計算等信息處理技術(shù),開發(fā)和完善審計軟件、數(shù)據(jù)分析軟件等輔助工具,才能促使大數(shù)據(jù)審計技術(shù)落地。大數(shù)據(jù)是經(jīng)濟、科技發(fā)展的產(chǎn)物,其運用也必須以電子技術(shù)、信息處理技術(shù)等作為支撐和基礎(chǔ)。財務(wù)核算軟件、ERP管理系統(tǒng)、SAP管理系統(tǒng)等為越來越多的企業(yè)所采用,企業(yè)信息生成越來越電子化、自動化、數(shù)據(jù)化。這就要求注冊會計師審計也必須適應(yīng)這種變化,充分運用電子、信息等技術(shù)手段,實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)采集、分析、處理的自動化、智能化,提高審計手段的科技含量。
在手工記帳時代,財務(wù)數(shù)據(jù)的采集、各種審計明細(xì)表的填列,耗費了注冊會計師大量寶貴時間,往往填列一個較復(fù)雜表格就需耗費半天甚至一天的時間。而企業(yè)采用財務(wù)軟件實行電算化后,注冊會計師借助各種審計軟件的“取數(shù)工具”,可在數(shù)分鐘內(nèi)完成一年甚至多年財務(wù)數(shù)據(jù)的采集,大大簡化了審計工作流程、提高了審計工作效率。
現(xiàn)在,隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”、云計算等信息處理技術(shù)的發(fā)展,“財務(wù)云”、“審計云”的出現(xiàn),審計數(shù)據(jù)在技術(shù)上已經(jīng)可以實現(xiàn)實時傳輸,審計模式也正在由集中審計向分散審計、實時審計發(fā)展,這必將推動審計由事后審計向事前審計、事中審計發(fā)展,大大提高審計成果的時效性。 數(shù)據(jù)采集的便利化、實時化,為大數(shù)據(jù)技術(shù)的運用創(chuàng)造了前提條件。但如果依靠人工去分析、核查這些海量數(shù)據(jù),無疑是“無法完成的任務(wù)”。這就要求創(chuàng)新電子審計技術(shù),開發(fā)適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計所需的審計軟件、“尖端數(shù)據(jù)分析工具”,以配合注冊會計師的人工分析、職業(yè)判斷。大數(shù)據(jù)審計技術(shù)的運用,可以將審計人員從繁雜、重復(fù)的“低級”工作中解放出來,使之能夠?qū)⒂邢薜臅r間和精力放到更有價值的審計分析和職業(yè)判斷上。這必將大大提高注冊會計師的審計工作能力和效率,解放和提升審計“生產(chǎn)力”,促進外部審計領(lǐng)域的供給側(cè)改革。
三、在審計報告階段,利用大數(shù)據(jù)形成綜合性審計成果
注冊會計師在運用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行審計的過程中,通過采集、分析、挖掘、判斷大量數(shù)據(jù)信息,不但可以獲取有關(guān)審計結(jié)論的證據(jù),還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理、內(nèi)部控制等方面存在的問題,以及揭示企業(yè)的發(fā)展趨勢、面臨的風(fēng)險等。
政府部門、監(jiān)管機構(gòu)和投資者期望注冊會計師出具的審計報告更具有相關(guān)性和決策有用性,以降低資本市場的不確定性和信息不對稱帶來的風(fēng)險。企業(yè)及其管理層希望審計報告的內(nèi)容能更為詳實,外部審計師能為其提供審計報告之外的管理建議等增值服務(wù)。2016年1月7日,中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布審計報告相關(guān)準(zhǔn)則征求意見稿,此次修訂的一個重要目標(biāo)就是要提高審計報告的信息含量,增強其相關(guān)性和決策有用性。這不僅是中國審計準(zhǔn)則動態(tài)國際趨同的需要,也響應(yīng)了政府、企業(yè)、投資人等審計報告使用人的要求。大數(shù)據(jù)技術(shù)的運用,提高了注冊會計師的審計能力,形成了有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營情況、內(nèi)部控制、發(fā)展趨勢、面臨風(fēng)險等方面更為廣闊的審計成果。將這些綜合性的審計成果提供給政府部門、企業(yè)和投資人,將促進資本市場的健康發(fā)展,促使企業(yè)改善經(jīng)營管理、完善內(nèi)部控制、堵塞風(fēng)險漏洞以及為國家的經(jīng)濟決策服務(wù),其創(chuàng)造的價值將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過審計報告本身。
大數(shù)據(jù)技術(shù)作為新生事物,其在各行各業(yè)的應(yīng)用方興未艾。大數(shù)據(jù)技術(shù)在外部審計領(lǐng)域的應(yīng)用,將促進審計理論和方法的創(chuàng)新。只有積極探索大數(shù)據(jù)技術(shù)在外部審計領(lǐng)域的應(yīng)用,勇于創(chuàng)新外部審計的理論和方法,才有可能使我們趕上甚至引領(lǐng)世界審計技術(shù)發(fā)展的潮流,而不是始終做跟跑者。
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