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關(guān)于內(nèi)部審計(jì)方面的畢業(yè)論文

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關(guān)于內(nèi)部審計(jì)方面的畢業(yè)論文

  隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)已成為企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)方面的畢業(yè)論文的內(nèi)容,歡迎大家閱讀參考!

  關(guān)于內(nèi)部審計(jì)方面的畢業(yè)論文篇1

  淺談家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的困境與出路

  一、引言

  2010年的《中國(guó)家族企業(yè)發(fā)展報(bào)告》顯示,廣義的家族企業(yè),即個(gè)人或家族擁有50%及以上控股權(quán)的經(jīng)營(yíng)單位,占全國(guó)私營(yíng)企業(yè)的85.4%;而狹義家族企業(yè),即不僅有50%及以上的控股權(quán),占全國(guó)私營(yíng)企業(yè)的55.5%。家族企業(yè)是中國(guó)經(jīng)濟(jì)騰飛的助推器之一,為經(jīng)濟(jì)繁榮和社會(huì)穩(wěn)定做出了重要貢獻(xiàn)。

  然而,改革開放至今,似乎一直有兩大魔咒縈繞著我國(guó)民營(yíng)企業(yè),特別是家族企業(yè):一曰“短壽”。該報(bào)告顯示,我國(guó)家族企業(yè)平均壽命僅為8.8年,較之美國(guó)家族企業(yè)的24年(Doud,2000),實(shí)在是可以稱得上是“早夭”了。韓國(guó)銀行發(fā)布的《日本企業(yè)長(zhǎng)壽的秘密及啟示》顯示,日本200年以上壽命的企業(yè)共有3 146家,甚至存在7家壽命超過(guò)千年的企業(yè)。一曰“崩盤”。中國(guó)家族企業(yè)發(fā)展之快舉世矚目,然而往往在令人炫目的成功后毫無(wú)預(yù)兆地直線隕落。我國(guó)的家族企業(yè)像一輛疾馳的汽車,快速卻讓人提心吊膽。

  目前,中國(guó)大部分家族企業(yè)的發(fā)展,正面臨代際傳承、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩以及產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的三重壓力。由于經(jīng)濟(jì)體制改革和對(duì)外開放進(jìn)程的深化,我國(guó)企業(yè)面臨著愈加復(fù)雜和高度家族的外部環(huán)境,由“人情管理”向“制度管理”轉(zhuǎn)型成為家族企業(yè)的必然選擇,而內(nèi)部審計(jì)作為保證制度正常,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的重要機(jī)制,是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。

  二、我國(guó)家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的困境

  我國(guó)內(nèi)部審計(jì)起源于20世紀(jì)80年代,由于政府開始重視,并逐步推廣,一些大型企業(yè)逐步開始設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)。因此,我國(guó)早期的內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家至上而下推行的,是國(guó)家審計(jì)職能的延伸,且主要是針對(duì)事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)的。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革和對(duì)外開放進(jìn)程的推進(jìn),以及國(guó)外先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的流入,較早設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的國(guó)有企業(yè),企業(yè)開始逐步意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要意義,并開始了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)變革,內(nèi)部審計(jì)建設(shè)在國(guó)有企業(yè)中取得了較大進(jìn)展。然而,我國(guó)民營(yíng)企業(yè),尤其是家族企業(yè)缺乏法律引導(dǎo)和對(duì)內(nèi)部審計(jì)的正確認(rèn)識(shí),內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)期得不到應(yīng)有的重視,陷入極度尷尬的境地。

  (一)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足。

  目前,我國(guó)家族企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不甚非理性,其并不認(rèn)可內(nèi)部審計(jì)能為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值,因此沒(méi)有在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)給予充分的支持和信任,甚至部分家族企業(yè)為了節(jié)約成本而不進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。大部分的家族由于其“家長(zhǎng)式”的集權(quán)管理,重要職位多由家族成員擔(dān)任,排斥外來(lái)的資源和活力。較之內(nèi)審人員提出的問(wèn)題和對(duì)策,企業(yè)一把手更相信自己的判斷。家族企業(yè)內(nèi)部千絲萬(wàn)縷的感情網(wǎng)絡(luò),也制約了內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮應(yīng)有的職能。最后,內(nèi)部審計(jì)變成了費(fèi)力不討好的工作,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。

  (二)對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能定位存在偏差,內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域狹隘。

  目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是基于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立大多是出于上市或牽制其他部門和子公司的需要而設(shè)立的。因此,內(nèi)部審計(jì)是以查錯(cuò)揭弊和權(quán)力制衡為主要目的,局限于對(duì)企業(yè)賬務(wù)和現(xiàn)金流的真實(shí)性和合規(guī)性,是“監(jiān)督主導(dǎo)”型的合規(guī)性內(nèi)部審計(jì),基本不涉及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和決策活動(dòng)。大部分家族企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)半徑不超過(guò)財(cái)務(wù)部門。

  (三)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂,缺乏獨(dú)立性和客觀性。

  我國(guó)家族企業(yè)大多兩權(quán)高度統(tǒng)一,公司治理層和執(zhí)行層權(quán)力界定不清晰,加之缺乏法律法規(guī)的引導(dǎo),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與否以及機(jī)構(gòu)設(shè)置模式,是由企業(yè)一把手決定的。目前,我國(guó)家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置大致有以下幾種形式:在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)、總經(jīng)理下設(shè)審計(jì)部門、監(jiān)事會(huì)下設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)以及財(cái)務(wù)部下設(shè)審計(jì)辦公室或者審計(jì)人員。

  (四)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)較低、審計(jì)方法落后。

  由于我國(guó)沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)準(zhǔn)入的考核機(jī)制,大多數(shù)高校也沒(méi)有專門的內(nèi)部審計(jì)專業(yè),我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)普遍偏低。很多家族企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員是由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任的,缺乏必要的內(nèi)部審計(jì)知識(shí)。

  由于缺乏成熟的內(nèi)部審計(jì)理論和方法,家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大多借鑒外部審計(jì)方法,從而與外部審計(jì)工作高度重疊,造成了資源的浪費(fèi)。而就內(nèi)部審計(jì)的時(shí)點(diǎn)而言,家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要是事后審計(jì),很少或幾乎開展事前、事中審計(jì)。

  三、美的集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的案例分析

  (一)美的集團(tuán)簡(jiǎn)介。

  美的集團(tuán),1968創(chuàng)立,1980年正式進(jìn)入家電領(lǐng)域,現(xiàn)已發(fā)展成為以家電制造業(yè)為主的綜合性上市公司,2013年美的名列全國(guó)最有價(jià)值品牌第5位。并于2013年9月18日在深圳證券交易所上市,由何享健家族控制。福布斯發(fā)布的2014《中國(guó)現(xiàn)代家族企業(yè)調(diào)查報(bào)告》顯示,美的集團(tuán)已經(jīng)取代新希望榮登中國(guó)A股家族企業(yè)首位。

  (二)美的集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生和發(fā)展。

  美的最早的內(nèi)部審計(jì)萌芽產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代,公司創(chuàng)始人何享健先生,處于部門制約的需要,在總經(jīng)理辦公室下設(shè)稽核崗位,負(fù)責(zé)檢查和監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)計(jì)劃的制訂和執(zhí)行情況,形成了最早的審計(jì)職能。

  隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍的擴(kuò)大以及業(yè)務(wù)的復(fù)雜化,美的集團(tuán)越來(lái)越認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性,于1992年進(jìn)行股份制改造時(shí)集團(tuán)成立了審計(jì)辦,1996年升級(jí)為審計(jì)部。1997年,美的集團(tuán)開始實(shí)行事業(yè)部和實(shí)行分權(quán)化改革,事業(yè)部開始設(shè)立二級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)。后來(lái)在集團(tuán)的事業(yè)部設(shè)立獨(dú)立審計(jì)部門,現(xiàn)已形成以兩級(jí)審計(jì)體系為主,三級(jí)審計(jì)職能為輔的全面審計(jì)架構(gòu)。

  (三)美的集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的沿革。

  美的集團(tuán)目前已經(jīng)形成了比較健全的內(nèi)部審計(jì)體系,并開始了建設(shè)價(jià)值創(chuàng)造導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)制度的嘗試。   1.審計(jì)定位由“監(jiān)督型審計(jì)”向“價(jià)值創(chuàng)造型審計(jì)”轉(zhuǎn)變。

  美的集團(tuán)早期的內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)在于監(jiān)督,主要目的是查錯(cuò)揭弊。然而,隨著外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境不確定的增強(qiáng),以及企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張。內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變,從最初的查錯(cuò)防弊的合規(guī)性審計(jì),到內(nèi)控管理審計(jì),而今審計(jì)逐步滲透到到企業(yè)戰(zhàn)略的高度,價(jià)值創(chuàng)造導(dǎo)向下的“服務(wù)型”內(nèi)部審計(jì)開始占據(jù)主導(dǎo)地位。

  2.合理設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu),加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

  美的集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)最初是對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)的。然而,隨著美的集團(tuán)的“去家族化”和分權(quán)化改革,企業(yè)權(quán)責(zé)劃分更加明晰,目前內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),與經(jīng)理層相互制約,業(yè)務(wù)開展不受任何人干涉,內(nèi)部審計(jì)增強(qiáng)了機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和評(píng)價(jià)的客觀性。

  3.提高內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位。

  美的集團(tuán)致力于自上而下全方位提高內(nèi)部審計(jì)的地位。首先,在制度層面,將“內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬比同級(jí)別其他員工高半級(jí)”納入公司相關(guān)制度。其次,在公司治理層,董事長(zhǎng)必須仔細(xì)閱讀審計(jì)部門提交的審計(jì)報(bào)告,并作出回復(fù)或批示。最后,在企業(yè)運(yùn)營(yíng)層面,內(nèi)部審計(jì)部門作出的處罰決定必須在集團(tuán)總結(jié)大會(huì)上通報(bào),并安排專人檢查審計(jì)建議在各運(yùn)營(yíng)部門的落實(shí)情況。

  4.改進(jìn)審計(jì)方法,建設(shè)優(yōu)秀審計(jì)團(tuán)隊(duì)。

  美的集團(tuán)突破事后審計(jì)的傳統(tǒng)工作方法,開始了全價(jià)值鏈的全面內(nèi)部審計(jì)模式重塑,對(duì)相關(guān)項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)算管理以及合同管理等重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià),防止失誤并及時(shí)反饋信息,進(jìn)而實(shí)施事前、事中的審計(jì)和控制。并且在實(shí)施全面審計(jì)的同時(shí),建立審計(jì)的跟蹤管理制度,加強(qiáng)對(duì)審計(jì)成果的后續(xù)跟蹤管理。

  美的集團(tuán)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)職能無(wú)邊界的管理模式,有計(jì)劃地從事業(yè)部抽調(diào)人員充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍,加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員非財(cái)務(wù)類業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)與審計(jì)專業(yè)提升培訓(xùn)的資源投入。并且根據(jù)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的考核,制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施,激勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員。

  5.內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)。

  美的集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的一大突出特點(diǎn)是建立本企業(yè)獨(dú)特的內(nèi)部審計(jì)文化。美的集團(tuán)顯著已經(jīng)形成了,以立足集團(tuán)戰(zhàn)略為核心的內(nèi)部審計(jì)使命,以內(nèi)審團(tuán)隊(duì)建設(shè)為中心的審計(jì)愿景并在“獨(dú)立、客觀和公正”的審計(jì)原則的指導(dǎo)下,全力打造三大紀(jì)律和八大紀(jì)律的內(nèi)部審計(jì)文化。

  四、家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)的啟示

  隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革與競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的復(fù)雜化,迫切要求家族企業(yè)建立一套科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)體制。美的集團(tuán)是家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的先行者,并取得了顯著的成效。美的集團(tuán)曾經(jīng)面臨我國(guó)大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所面臨的困境,從被忽視到逐漸被重視,并不斷嘗試變革,去折射了我國(guó)家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的歷程,并為我國(guó)其他家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系的建立提供了借鑒。

  (一)一把手是主導(dǎo)。

  縱觀美的集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展史,每一步大的戰(zhàn)略性變革,都離不開其創(chuàng)始人何享健先生獨(dú)到的戰(zhàn)略眼光。由于家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度并沒(méi)有法律的引導(dǎo),具有很強(qiáng)的任意性。因此,要求企業(yè)的一把手必須始終居安思危,重視企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制和內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值作用,加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè),為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供有力的保障。

  (二)制度變革是先驅(qū)。

  實(shí)際上,美的集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展正是伴隨著其“去家族”的變革路徑。就現(xiàn)有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)看,在股東會(huì)――董事會(huì)――管理層三個(gè)層級(jí)劃分較明晰的企業(yè),內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮得更為充分。家族化的集權(quán)式管理在企業(yè)起步階段發(fā)揮了重要作用,但隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大,建立在血緣關(guān)系的基礎(chǔ)之上的管理模式,與現(xiàn)代化企業(yè)制度的規(guī)范化、程序化和制度化存在根本上的對(duì)立。企業(yè)在“制度化”的過(guò)程中,內(nèi)部審計(jì)的作用會(huì)顯得越來(lái)越重要。

  (三)文化建設(shè)是靈魂。

  內(nèi)部審計(jì)文化根植于企業(yè)文化,是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的不竭動(dòng)力。內(nèi)部審計(jì)作為對(duì)企業(yè)的一種評(píng)價(jià)活動(dòng),其作用的發(fā)揮離不開內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的支持,良好的內(nèi)部審計(jì)文化,在推動(dòng)內(nèi)審工作的深層次發(fā)展,形成內(nèi)部審計(jì)工作的良性循環(huán)和加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等方面具有不可替代的作用。

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