有關(guān)于電大內(nèi)部審計免費論文

　　有關(guān)于電大內(nèi)部審計免費論文篇2

　　試談國有企業(yè)內(nèi)部審計工作

　　摘要：黨的十八屆三中全會對深化國有企業(yè)改革作出了頂層設(shè)計和全面部署，國企改革也進入新階段、面臨新風險，這對國有企業(yè)內(nèi)部審計提出了新的更高要求。加強國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作，對推動國有企業(yè)深化改革，維護國有資本權(quán)益和安全，促進國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展等方面具有重大意義。據(jù)此，主要從加強國有企業(yè)內(nèi)部審計的必要性著手，通過對目前我國國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題進行分析，提出完善國有企業(yè)內(nèi)部審計的具體措施。

　　關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部審計;問題;對策

　　國有企業(yè)在國民經(jīng)濟中占主導(dǎo)力量，承擔調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)布局、促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級等重要職責。改革開放30年來，我國國有企業(yè)改革與發(fā)展取得了令人矚目的成績和進步，但隨著國企改革的不斷深入，也存在著許多急待解決的問題。內(nèi)部審計監(jiān)督是國有企業(yè)在深化改革中完善監(jiān)督體系和自我約束機制所必不可少的重要環(huán)節(jié)，扎實有效開展內(nèi)部審計工作能夠促進國企改革走上健康發(fā)展的軌道，為國企改革發(fā)展順利推進發(fā)揮保駕護航作用。

　　1加強國有企業(yè)內(nèi)部審計的必要性

　　目前我國國有企業(yè)改革全面推進，國有企業(yè)經(jīng)營機制和管理體制也發(fā)生了重大變革，加強內(nèi)部審計工作對國有企業(yè)強化內(nèi)部控制、防范經(jīng)營風險、規(guī)范經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益意義重大。

　　1.1開展國有企業(yè)內(nèi)部審計是國家法制建設(shè)的要求

　　國家《審計法》明確要求，國務(wù)院各部門和地方人民政府各部門、國有機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。2003年5月1日起實施的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》也對內(nèi)部審計作出明確的規(guī)定。此外，中國內(nèi)審協(xié)會先后發(fā)布了《內(nèi)部審計基本準則》以及20多個具體準則，這是推進內(nèi)部審計規(guī)范化、制度化、法制化進程的重要舉措，也為國有企業(yè)深入開展內(nèi)部審計工作提供了重要的法律依據(jù)和制度保障。

　　1.2內(nèi)部審計是我國審計監(jiān)督體系的重要組織部分

　　審計按照主體劃分成政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計三種，其中內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)設(shè)的專門機構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T進行的審計活動，是現(xiàn)代企業(yè)制度進一步完善的產(chǎn)物。內(nèi)部審計相對于政府審計和注冊會計師審計來說，具有自身特點，它建立于企業(yè)內(nèi)部、服務(wù)于企業(yè)管理，是對企業(yè)經(jīng)營管理活動進行獨立的檢查、監(jiān)督和評價，既可用于對企業(yè)內(nèi)控制度建立的充分性、有效性進行檢查、監(jiān)督和評價，又可用于財務(wù)會計信息的真實、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整以及企業(yè)經(jīng)營效益、合法合規(guī)等事項進行檢查、監(jiān)督和評價，以促進企業(yè)目標的實現(xiàn)。隨著國企改革的全面深化，現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，內(nèi)部審計在企業(yè)的經(jīng)營管理中將發(fā)揮更大的作用。

　　1.3發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，防止國有資產(chǎn)流失

　　當前，國有企業(yè)呈現(xiàn)出經(jīng)濟業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度不斷加大、資產(chǎn)并購重組日趨頻繁、股權(quán)交易日益活躍、競爭經(jīng)營風險不斷加大等特點，切實有效發(fā)揮和加強內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，實施對國有企業(yè)的有效管控，已經(jīng)是我國經(jīng)濟管理工作的當務(wù)之急。對國有企業(yè)做好內(nèi)部審計，也體現(xiàn)了國家履行出資人職責，實現(xiàn)對國有資本經(jīng)營管理的監(jiān)督管理，防止國有資產(chǎn)流失，確保國有資產(chǎn)的保值和增值。

　　2我國國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

　　隨著全面深化國企改革進程的推進，當前內(nèi)部審計的理論、組織、方法等已不能適應(yīng)深化國企改革的要求。

　　2.1內(nèi)部審計制度不完善，審計體系不健全

　　內(nèi)部審計制度在我國發(fā)展僅有數(shù)年歷史，目前國家出臺的內(nèi)部審計相關(guān)制度和辦法不完善，造成企業(yè)在內(nèi)部審計工作實施過程中沒有完善的法律體系作保障。

　　一是國家對內(nèi)部審計的立法相對滯后。我國《內(nèi)部審計準則》的制定日趨完善，但目前尚無出臺內(nèi)部審計法，且僅有審計署的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》一個部門規(guī)章，沒有建立完善的法律法規(guī)體系。

　　二是國內(nèi)內(nèi)部審計理論比較滯后。內(nèi)部審計的目標、職能、原則等基礎(chǔ)理論尚未形成完善的適應(yīng)國情實際和現(xiàn)代企業(yè)制度的理論體系;經(jīng)濟效益審計、經(jīng)濟責任審計、管理審計等實務(wù)理論研究也缺乏廣度和深度，存在理論落后于實踐，指導(dǎo)作用不強的問題。

　　三是審計監(jiān)督體系不完善。由于未建立健全的內(nèi)部審計法律規(guī)章制度，造成企業(yè)沒有形成完善的內(nèi)部審計體系，更是使內(nèi)部審計工作無法有效的開展，對內(nèi)部審計的發(fā)展產(chǎn)生阻礙。與此同時，內(nèi)部審計法規(guī)體系的缺失使得審計行為規(guī)范與質(zhì)量都得不到強有力的依據(jù)，無法保障其健康發(fā)展。

　　2.2內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理，審計獨立性不強

　　從國務(wù)院國資委和32個省市地方國資委來看，國務(wù)院國資委未設(shè)立獨立的審計部門，全國僅有北京、吉林、上海等8個省市設(shè)立相對獨立的審計部門。由于國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門多數(shù)沒有設(shè)置獨立的審計部門，這影響國有企業(yè)設(shè)置對應(yīng)的獨立內(nèi)部審計部門。目前部分國有企業(yè)內(nèi)部審計缺乏獨立性，主要表現(xiàn)在：一是對審計機構(gòu)設(shè)置沒有明確規(guī)定。目前國有企業(yè)有的設(shè)置了獨立的審計機構(gòu)，但與其他部門處于平行的地位，有的與監(jiān)察室合并設(shè)立監(jiān)察審計部門，有的只是掛靠在財務(wù)部門，有的甚至沒有審計機構(gòu)和人員，影響了內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。二是審計工作受管理層影響。多數(shù)國有企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置了內(nèi)部審計部門，審計工作受命于企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)或分管領(lǐng)導(dǎo)，當審計問題涉及到管理者自身利益時，內(nèi)部審計工作容易受管理層主觀意識的影響。三是審計人事受制于管理層。目前國有企業(yè)內(nèi)部審計人員職務(wù)的任免、升遷和獎懲等基本上都由企業(yè)管理層決定的，這也一定程度上影響內(nèi)部審計的獨立性。

　　2.3內(nèi)部審計范圍不夠廣泛，審計職能不能有效發(fā)揮

　　內(nèi)部審計的基本職能主要有價值管理、財務(wù)審計、經(jīng)營審計和項目審計等方面。但是，目前部分國有企業(yè)對內(nèi)部審計職能作用認識不到位，實際工作中審計范圍還不夠廣泛，主要表現(xiàn)在：一是內(nèi)部審計大多是財務(wù)收支審計為主，經(jīng)濟責任審計、績效審計及風險審計等其他方面幾乎空白，內(nèi)容相對比較單一。二是內(nèi)部審計以事后審計為主，較少進行事前審計和事中監(jiān)控，不能涵蓋企業(yè)經(jīng)濟活動事項的全過程。三是內(nèi)部審計重點是對會計資料的真實性、合法性、有效性進行審查，較少涉及企業(yè)內(nèi)部控制、經(jīng)營管理等方面，審計職能和作用發(fā)揮有限。

　　2.4內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，審計技術(shù)較為落后

　　審計質(zhì)量是審計工作的生命線，但目前多數(shù)國有企業(yè)內(nèi)審人員的素質(zhì)不高和審計技術(shù)落后一定程度影響審計質(zhì)量的提高。一是內(nèi)審人員專業(yè)綜合不高。據(jù)統(tǒng)計，我國內(nèi)審人員中財務(wù)、審計專業(yè)占71%以上，經(jīng)濟、管理及相關(guān)專業(yè)占14%左右，其他專業(yè)占14%左右?？梢姡壳拔覈鴥?nèi)審人員大多數(shù)來自財務(wù)審計隊伍，專業(yè)知識比較單一，缺乏具有一定綜合能力的復(fù)合型人才，影響到內(nèi)審工作深度和廣度。二是審計技術(shù)較為落后。目前大多數(shù)國有企業(yè)審計工作，基本上都依賴于審計人員基于個人經(jīng)驗作出的職業(yè)判斷為主，審計方法大多為抽樣審計方法，還不具備運用計算機技術(shù)進行信息化審計的能力，這導(dǎo)致審計方式隨意性較大，缺乏合理的科學性。三是審計項目質(zhì)量不高。在內(nèi)審實踐中，由于審計人員對一些錯綜復(fù)雜的審計事項難以做出恰當?shù)穆殬I(yè)判斷，導(dǎo)致審計質(zhì)量不高，內(nèi)部審計的威信力大大降低。

　　3完善國有企業(yè)內(nèi)部審計的幾點措施

　　當前形勢下，針對國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的上述問題，我們應(yīng)積極采取措施加以解決。

　　3.1完善內(nèi)部審計制度，健全審計體系

　　一是制定完善的內(nèi)部審計制度。目前許多國家都專門制定內(nèi)部審計法律法規(guī)，國際內(nèi)審協(xié)會也制定了內(nèi)部審計標準等，相比之下我國內(nèi)部審計的法規(guī)規(guī)章還比較薄弱，因此有關(guān)部門應(yīng)抓緊研究、制定和頒布內(nèi)部審計法規(guī)規(guī)章以及相關(guān)業(yè)務(wù)準則，統(tǒng)一內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范，保證內(nèi)審工作能夠有法可依、有章可循。二是建立有效的內(nèi)控體系。健全有效的內(nèi)控體系并保證其有效執(zhí)行，能夠幫助及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風險，降低審計風險。三是實行審計全覆蓋。國有企業(yè)普遍規(guī)模大、層級多，應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)及治理需求等企業(yè)實際，有針對性進行工程、合同、采購等業(yè)務(wù)審計，并重點重要資金、重大項目、重大財務(wù)異常以及下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任情況等方面，實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。

　　3.2合理設(shè)置機構(gòu)模式，保證審計獨立性

　　國有企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性對于內(nèi)部審計是至關(guān)重要。一般而言，審計機構(gòu)隸屬領(lǐng)導(dǎo)層級越高，其獨立性就越強，地位就越高。目前國際上通行主要在監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)、董事會領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)三種內(nèi)審機構(gòu)組織模式，其中董事會領(lǐng)導(dǎo)的模式隸屬層級最高，具有較高的獨立性、權(quán)威性。內(nèi)部審計還需要具備以下條件，才能保持獨立性：一是內(nèi)部審計機構(gòu)要能充分與公司高級管理層、審計委員會及董事會進行溝通和交流，并向其報告工作結(jié)果。二是必須保證內(nèi)部審計不受限制獲得其工作所需的人力、物力和財力。三是內(nèi)審機構(gòu)責任人(CAE)的任免、獎懲應(yīng)由審計委員會主席決定，并適當參加CAE業(yè)績的考核。四是審計委員會必須讓CAE及外審在沒有管理層人士參加的情況下有機會定期與其進行非公開的商談和討論。

　　3.3擴大內(nèi)部審計范圍，明確工作內(nèi)容

　　我們應(yīng)改變傳統(tǒng)審計范圍，將審計范圍拓寬至工程審計、合同審計、管理審計等企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，更好發(fā)揮審計職能作用。當前，國有企業(yè)內(nèi)部審計的工作重點主要是：一是積極開展績效審計、管理、工程審計等專項審計工作，通過揭隱患、促管理、增效益，促進企業(yè)各項政策制度得到貫徹落實，保障企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營管理目標。二是加強對企業(yè)重大決策事項、重大投資項目以及重大資金運作等“三重一大”方面的全過程審計監(jiān)督，強化對領(lǐng)導(dǎo)班子決策的民主性、科學性和項目實施的規(guī)范性等方面的監(jiān)督評價，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。三是深化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任審計，充分發(fā)揮內(nèi)部審計對領(lǐng)導(dǎo)干部的制約作用，做到離任必審、定期輪審，對領(lǐng)導(dǎo)干部進行長效監(jiān)督，促進企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政、廉政。

　　3.4加強審計隊伍建設(shè)，提升審計人員業(yè)務(wù)水平

　　審計隊伍建設(shè)對于審計工作的持續(xù)健康發(fā)展至關(guān)重要，我們應(yīng)通過以下方法加強審計隊伍建設(shè)：一是在內(nèi)部審計人員的錄用上，要適當選配一定比例具有企業(yè)管理、工程管理、計算機技術(shù)等專業(yè)背景的人員，優(yōu)化審計人員隊伍的知識結(jié)構(gòu)。二是要加大對審計人員專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力的培訓力度，通過采取脫崗培訓、企業(yè)交流等方式，提高內(nèi)審人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。三是國注重提高審計人員的電算化水平，鼓勵和推廣運用數(shù)據(jù)開展審計。四是組織開展審計項目經(jīng)驗交流，通過典型審計案例分析，推廣行之有效的實戰(zhàn)方法。

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