推行現(xiàn)代風險導向審計面臨的挑戰(zhàn)及對策(2)
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二、推行現(xiàn)代風險導向審計的對策建議。
(一)培養(yǎng)高素質復合型人才,提高職業(yè)判斷水平。
我國推行現(xiàn)代風險導向審計,最大的制約在于缺乏高水平、高素質的審計人員。現(xiàn)代風險導向審計的實施,要求審計人員在審計過程中能夠靈活的應用與公司經(jīng)營管理相關的全部知識和專業(yè)分析技術來分析風險,以針對重大錯報風險來實施審計測試和分析性復核,同時要自始至終保持“職業(yè)懷疑”。目前我國的審計人員整體素質還不能滿足風險導向審計的高要求,還需要大力培養(yǎng)高素質復合型人才。一是加強對審計人員的培訓,改善其知識結構。審計機構應當利用其在會計實務前沿領域的優(yōu)勢與當?shù)鼗蛉珖闹髮W建立定期的培訓計劃,對審計人員進行現(xiàn)代風險導向審計知識體系的培訓,并適時調整培訓內容、培訓方式,使審計人員不僅僅精通會計、審計方面的專業(yè)知識, 而且還掌握相應的行業(yè)和管理知識。
二是優(yōu)化審計人員隊伍,改變目前審計隊伍“財會型”人才的單一結構。審計機構應該優(yōu)化審計人員隊伍,改變當前的人才結構,促進人才結構的多元化發(fā)展。三是應該從自身實際出發(fā), 結合客戶的具體情況,注重聘用一些法律、工程技術、計算機等非會計專業(yè)的優(yōu)秀畢業(yè)生進入相關的審計項目組,以便在審計過程中需要其他專業(yè)知識時提供直接支持。這樣才能適應新時期的審計需要,進而不斷提升審計的質量和水平, 為領導科學決策提供依據(jù),為現(xiàn)代風險導向審計對人才的多元化需求打下基礎。
?。ǘ┮龑Ы⑿畔①Y源庫,加強資源共享。
推行現(xiàn)代風險導向審計,要求審計人員在了解被審計單位的宏觀經(jīng)濟環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境、行業(yè)發(fā)展、經(jīng)營狀況及財務狀況的基礎上,識別和評估被審計單位的重大錯報風險。然而,這些基本數(shù)據(jù)的取得,僅僅依靠審計人員的力量是遠遠不夠的,這就要求建立強大的審計信息資源庫。“資源庫”主要儲存各行業(yè)審計所需掌握的會計和審計準則等內容以及客戶所在行業(yè)的相關信息、各種審計案例等資料,中注協(xié)應會同政府有關部門,建立各種級別的資源庫,從而實現(xiàn)事務所、各級政府以及協(xié)會之間的信息共享,以彌補事務所收集有關數(shù)據(jù)能力方面的不足,滿足事務所有效判斷被審計單位的重大錯報風險的需求。審計人員可以通過實踐中的積累和總結,由行業(yè)協(xié)會牽頭,一方面從事務所現(xiàn)有的審計資料出發(fā),按行業(yè)類別對信息進行收集、提煉、存儲,并上網(wǎng)進行及時更新;另一方面從長遠利益出發(fā),會計師事務所要加大對信息處理能力的基礎投入,從更廣泛的渠道收集各個行業(yè)與公司的信息,不斷豐富“資源庫”。只有這樣,審計人員在進行風險評估時才能充分獲取相關信息資料,為實施風險評估程序提供強有力的信息保障,以提高審計效率,節(jié)約審計成本,進而提高審計人員的專業(yè)判斷能力。
(三)加強審計法規(guī)體系建設,強化審計人員的法律風險意識。
目前,我國審計法規(guī)體系建設雖取得了初步成效,但依然無法滿足推行現(xiàn)代風險導向審計的現(xiàn)實之需。比如《證券法》、《注冊會計師法》等法律的出臺對加強注冊會計師的法律責任起到了一定作用。但總體上相關規(guī)定還處在比較籠統(tǒng)的概念階段,缺乏可操作的具體細則。因此,結合現(xiàn)代風險導向審計應用的客觀實際,以及目前法律法規(guī)的相關規(guī)定,當前最需要完善的是加強對注冊會計師民事賠償責任的規(guī)定,改變目前以行政責任為主,以刑事責任和民事責任為輔的法律現(xiàn)狀,并對賠償之外的處罰程度給予更加明確的規(guī)定。這樣才能強化審計人員的法律風險意識,使其在執(zhí)業(yè)時不得不忌憚因自己的過失或故意欺詐行為所造成的法律后果?;诖?,進一步建立和完善審計法律法規(guī)體系, 營造良好的法制環(huán)境既顯得尤為必要,也更有利于推行現(xiàn)代風險導向審計。
總之,我國推行現(xiàn)代風險導向審計的環(huán)境尚未成熟,還面臨著不少困難,但它是目前審計方法發(fā)展的方向,是審計工作發(fā)展的必然趨勢,審計界人士有必要認真研究和積極探索現(xiàn)代風險導向審計的理論和方法,在借鑒國際經(jīng)驗的同時,結合我國實際,將其在實務中逐步推廣,使現(xiàn)代風險導向審計更好地為我國的社會、經(jīng)濟發(fā)展服務。
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