關(guān)于審計風(fēng)險論文
審計風(fēng)險管理是為達(dá)到最理想的審計效果而采取的全面、系統(tǒng)、綜合的管理方法。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于審計風(fēng)險論文，供大家參考。
關(guān)于審計風(fēng)險論文范文一：審計風(fēng)險會計電算化論文
一、會計電算化下新審計風(fēng)險和傳統(tǒng)審計風(fēng)險產(chǎn)生巨大差別的原因
傳統(tǒng)審計是由獨立的審計專業(yè)人員接受委托，對被審單位一定時期的會計報表和其他相關(guān)資料的公允性、真實性、可靠性以及經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性、合法性和效益性進(jìn)行審查、監(jiān)督、評價和鑒證的活動。電算化審計是審計人員針對會計電算化方式下的電子憑證、賬簿、報表和內(nèi)部控制制度等進(jìn)行客觀評價，從而判斷會計電算化數(shù)據(jù)公允性、真實性、合法性和可靠性等方面信息與規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度。會計電算化系統(tǒng)在企業(yè)會計方面極大地提高會計活動的高效性、及時性，實現(xiàn)會計記錄電子化、信息傳遞數(shù)據(jù)化、支付手段現(xiàn)代化;在獨立審計方面也帶來了審計對象、審計范圍、審計風(fēng)險、審計信息的存儲介質(zhì)、審計方法、審計技術(shù)等重大變化，因而產(chǎn)生了一系列新審計風(fēng)險，充分認(rèn)識這些會計電算化下產(chǎn)生的新審計風(fēng)險將成為審計人員面對克服其的關(guān)鍵。
二、會計電算化系統(tǒng)的四大審計風(fēng)險
(一)財務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險
傳統(tǒng)手工會計方式下的審計線索主要為紙質(zhì)憑證、賬簿和報表中記錄的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，審計線索是明顯清晰可見的，審計人員可以通過這些書面記錄進(jìn)行審計。但是，在會計電算化方式下，會計信息的存儲由紙質(zhì)介質(zhì)變?yōu)榇判越橘|(zhì)，使得審計的可視線索消失，減少了審計過程中發(fā)現(xiàn)錯誤的機(jī)會，同時，存儲在磁盤上的會計信息非常容易被破壞和篡改或者對其進(jìn)行隱蔽的非法操作，對會計數(shù)據(jù)和記錄進(jìn)行不留痕跡的修改等，從而導(dǎo)致對會計信息真實性、公允性審計的難度增大。
(二)內(nèi)部控制風(fēng)險
傳統(tǒng)手工會計方式下，內(nèi)部控制主要表現(xiàn)為職責(zé)分離以及人與人之間的相互牽制，采取的手段主要是審計人員利用紙質(zhì)信息進(jìn)行手工檢查核對，明確相關(guān)人員的職責(zé)。會計電算化方式下，由于內(nèi)部控制措施以程序文件的形式建立在會計電算化財務(wù)軟件系統(tǒng)中，實行權(quán)限管理，即根據(jù)不相容職責(zé)分離原則規(guī)定每個不同角色的制單權(quán)、審核權(quán)和查詢、修改權(quán)等，因此計算機(jī)財務(wù)軟件系統(tǒng)內(nèi)部控制功能的有效性直接影響系統(tǒng)輸出會計信息的真實性、公允性，內(nèi)控制度的固有局限性也會增加被審計單位管理層錯誤與弊端的風(fēng)險。
(三)軟件系統(tǒng)風(fēng)險
目前，市場上會計電算化軟件種類繁多，功能上各有差異，更新?lián)Q代、版本升級速度快，具有保密性強(qiáng)，因此軟件的設(shè)計不完善或數(shù)據(jù)存儲故障，使增加會計數(shù)據(jù)異常錯誤的可能性。另外，由于一些管理人員疏于對會計電算化系統(tǒng)硬件的管理，使得電算化系統(tǒng)受到外部一些物理因素的影響而出現(xiàn)故障，如：高溫，潮濕，人為破壞等，這也從另一個方面增加審計風(fēng)險。
(四)人員操作風(fēng)險
由于會計電算化信息系統(tǒng)比手工處理的信息系統(tǒng)更為復(fù)雜、技術(shù)性要求更高，使得審計對象、內(nèi)容和范圍也更為廣泛和復(fù)雜。在傳統(tǒng)審計環(huán)境下掌握了豐富會計知識與審計方法的專業(yè)人員，缺乏對計算機(jī)知識全面系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，缺少將計算機(jī)技能與會計和審計知識有機(jī)的結(jié)合，使得部分審計師在面對會計電算化環(huán)境下的審計時，對以磁性介質(zhì)存放的會計信息不適應(yīng)，難以開展有效的電算化審計，從而使得得出的審計結(jié)論有可能偏離被審計單位電算化系統(tǒng)的實際情況，造成審計風(fēng)險。
三、會計電算化系統(tǒng)審計風(fēng)險的對策
(一)加強(qiáng)對電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度的審計
隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步深入，越來越多的企業(yè)開始通過用ERP系統(tǒng)整合對企業(yè)信息流，現(xiàn)金流，物流的管理，ERP系統(tǒng)在財務(wù)方面使原本手工方式下的會計職責(zé)、內(nèi)部控制制度發(fā)生了巨大的變化，再加上審計電算化發(fā)展的滯后于會計電算化，于是有了新的審計風(fēng)險。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度審計，一方面是從源頭上防止違法、舞弊，降低審計風(fēng)險;另一方面也可以幫助被審計單位建立有效的內(nèi)控制度。具體可從以下四個方面對內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計：
1.職權(quán)分離控制檢查
從被審計單位管理獲取書面的內(nèi)部控制制度手冊，檢查會計電算化系統(tǒng)中各種人員的職責(zé)與權(quán)限、聯(lián)系與牽制有效性，查看各種人員的職責(zé)與權(quán)限是否與規(guī)定一致。
2.硬件環(huán)境控制檢查
從被審計單位獲取硬件保護(hù)的有關(guān)文件，檢查被審計單位管理人員是否按照規(guī)定對硬件進(jìn)行維護(hù)以及對計算機(jī)系統(tǒng)的運行環(huán)境進(jìn)行評估，來保證計算機(jī)硬件的可靠性。
3.系統(tǒng)運行情況檢查
對計算機(jī)在輸入、處理、輸出等過程中的運行情況檢查，根據(jù)上機(jī)操作記錄、科目編碼，發(fā)現(xiàn)有無錯誤記錄，有無未審核會計科目的編碼。
4.操作人員情況檢查
對電算化系統(tǒng)操作人員的思想道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)是否合格，是否按系統(tǒng)規(guī)程操作，人員之間工作有無錯誤或者舞弊，有無定時人員定時輪崗制度以及對制度定制的合理性進(jìn)行評估。
(二)加強(qiáng)對會計信息真實性和合法性的審計
在會計電算化環(huán)境下，由于電算化自身的特點，使得儲在磁盤上的會計信息非常容易被破壞和篡改或者對其進(jìn)行隱蔽的非法操作，對會計數(shù)據(jù)和記錄進(jìn)行不留痕跡的修改等，從而導(dǎo)致對會計信息真實性、合法性審計的難度增大，因此應(yīng)加強(qiáng)對數(shù)據(jù)的審計工作，保證會計報表及會計業(yè)務(wù)處理的真實性、合法性。具體可從以下四個方面對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行審計：
1.對數(shù)據(jù)輸入進(jìn)行審計
檢查輸入憑證的完整性、正確性，是否具有憑證的試算平衡控制，憑證的編號是否按順序設(shè)置，有無重復(fù)號碼，憑證的借方貸方金額是否相等，對輸入錯誤計算機(jī)是否發(fā)現(xiàn)錯誤并予以提示，操作人員改正錯誤后重新提交是否成功以及系統(tǒng)是否作好了錯誤記錄等。
2.對數(shù)據(jù)處理進(jìn)行審計
檢查是否只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能執(zhí)行操作、復(fù)核、結(jié)賬等會計處理操作，如：職責(zé)分離(SegregationofDuty)，角色設(shè)置(RoleSetting);系統(tǒng)是否具有防止或及時發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)出錯的措施，如：警告信息(WarningMessage)、錯誤信息(ErrorMessage);對非正常中斷是否具有恢復(fù)功能，如：殺毒軟件安裝(EstablishmentofAnti-virusSoftware)，智能備份系統(tǒng)(SmartBackupSystem)、恢復(fù)系統(tǒng)(RecoverySystem)，系統(tǒng)是否具有防止非法篡改會計數(shù)據(jù)的功能，如：個人識別號碼(PersonalIdentificationNumber)，密碼設(shè)置(Password)，指紋識別(FingerprintIdentification)等。
3.對數(shù)據(jù)輸出進(jìn)行審計
對生成的賬簿、賬表進(jìn)行輸出，檢查憑證有無操作員、復(fù)核員、主管會計等姓名，明細(xì)賬、總賬、報表中的余額數(shù)字是否平衡，格式是否正確。未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的人不能接觸輸出資料，打印輸出的資料必須進(jìn)行登記，并經(jīng)有關(guān)人員檢查后簽章才能使用。
4.對應(yīng)用程序進(jìn)行審計要求對應(yīng)用程序設(shè)計的有效性進(jìn)行維護(hù)和評估，保證會計數(shù)據(jù)的安全和正確性。
(三)加強(qiáng)對會計電算化系統(tǒng)的專業(yè)測評
目前，我國企業(yè)所使用的會計電算化軟件品種較多，有通過有關(guān)部門認(rèn)證的，如：國外有SAP、甲骨文(Oracle)，國內(nèi)有用友(nc/u8)，金蝶(k3)、博科等，也有企業(yè)委托軟件開發(fā)公司根據(jù)公司特點開發(fā)的ERP軟件，其軟件質(zhì)量、內(nèi)部控制水平差別很大，企業(yè)使用的會計電算化軟件是否符合有關(guān)部門的要求以及其內(nèi)部控制有效性程度高低，將對注冊會計師實施審計程序和審計工作量產(chǎn)生重要影響。因此在對被審計單位進(jìn)行預(yù)審的時候就應(yīng)該對企業(yè)所使用的電算化軟件的進(jìn)行基本專業(yè)測評，依據(jù)測評結(jié)果來判斷進(jìn)一步審計程序、范圍和方法。
(四)完善電算化審計標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則
電算化審計準(zhǔn)則是對電算化審計的標(biāo)準(zhǔn)化，是衡量審計工作的標(biāo)準(zhǔn)、提高審計質(zhì)量的保證。手工會計系統(tǒng)下審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則中部分內(nèi)容已不能適應(yīng)會計電算化信息系統(tǒng)下的審計。因此，必須及時地制定和改進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則才能控制審計風(fēng)險，保證審計質(zhì)量。在制定具體準(zhǔn)則時，一方面要充分考慮我國的審計現(xiàn)狀，另一方面也要大力吸收借鑒國外先進(jìn)的審計理論。電算化審計準(zhǔn)則應(yīng)重視對計算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價、對審計人員應(yīng)具備的資格、電算化審計過程、可運用的審計技術(shù)以及審計證據(jù)收集和分析等方面做出規(guī)范。只有規(guī)范了電算化審計，才能將審計風(fēng)險降低到可以接受的水平。
(五)與軟件公司合作開發(fā)高效的審計軟件
審計軟件可以直接訪問被審計單位電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件，方便了審計人員從不同介質(zhì)、不同編碼、不同類型的數(shù)據(jù)庫對會計數(shù)據(jù)的采集和特定項目的復(fù)核，有效地執(zhí)行大量數(shù)據(jù)的計算、重分類及匯總等工作，并能按審計人員指定的標(biāo)準(zhǔn)查找記錄并且可以詳細(xì)檢查數(shù)據(jù)文件的內(nèi)容，提高審計人員對數(shù)據(jù)復(fù)合、數(shù)據(jù)采集的質(zhì)量和效率。
(六)提高審計人員的電算化素質(zhì)
只有在審計人員掌握了豐富會計知識與審計方法的同時，還對計算機(jī)知識有著系統(tǒng)全面的了解，并且能將計算機(jī)技能與會計和審計知識有機(jī)的結(jié)合，才能很好的適應(yīng)會計電算化下的審計。為了使審計人員的電算化素質(zhì)提高，要求加強(qiáng)審計人員進(jìn)行CDE(ContinuingDevelopmentEducation)如：信息技術(shù)的培訓(xùn)等，將審計知識培訓(xùn)與計算機(jī)知識教育相結(jié)合，在掌握會計電算化軟件的基礎(chǔ)上熟練掌握計算機(jī)審計輔助軟件的使用方法，培養(yǎng)一大批具有豐富審計經(jīng)驗又能熟練操縱計算機(jī)審計軟件的復(fù)合型人才。
四、總結(jié)
審計人員在面對會計電算化下的新審計風(fēng)險時應(yīng)充分地認(rèn)識到它的重要性，雖然新審計風(fēng)險對傳統(tǒng)手工審計造成了強(qiáng)大的沖擊，但于此同時也促進(jìn)了審計方法和理念的進(jìn)一步改革。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及和運用，電算化審計也將隨著在會計電算化的發(fā)展而得到進(jìn)一步的改善和提高，而這些新審計風(fēng)險也將在一系列的應(yīng)對措施下得到有效的控制。
關(guān)于審計風(fēng)險論文范文二：會計電算化審計風(fēng)險研討
一、會計電算化帶來的審計風(fēng)險及原因分析
(一)系統(tǒng)控制風(fēng)險視角。這主要指的是在會計電算化系統(tǒng)下內(nèi)部控制不健全或缺失引發(fā)的風(fēng)險。在傳統(tǒng)的手工會計記賬模式下，內(nèi)部控制的主要特點是職責(zé)分離下人與人互相監(jiān)督和牽制，主要通過人工核對紙質(zhì)信息的方式;而會計電算化模式下，基于權(quán)限管理的原則運用信息化的財務(wù)軟件系統(tǒng)，這樣以機(jī)器控制為主的方式也將直接影響會計信息質(zhì)量的真實性和公允性。實踐中，往往出現(xiàn)因為審計人員缺乏專業(yè)技能，無法識別和檢測會計軟禁內(nèi)部控制漏洞的現(xiàn)象，這也將對后續(xù)的審計環(huán)節(jié)帶來諸多誤區(qū)，嚴(yán)重影響審計效果。
(二)人員操作風(fēng)險視角。這主要指的是由于主觀或客觀因素導(dǎo)致信息化審計系統(tǒng)的實操人員、技術(shù)人員及軟件開發(fā)人員帶來的風(fēng)險。通常來講，會計電算化在很大程度上提升了對審計人員的能力要求，不僅要掌握和了解有關(guān)的信息化軟硬件知識，數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù)，更要具備靈活應(yīng)變的能力，能夠及時處理影響審計安全性和穩(wěn)定性的系統(tǒng)問題。比如，伴隨新的審計準(zhǔn)則和行為規(guī)范因素的共同制約，一些審計人員往往根據(jù)傳統(tǒng)手工模式下的審計經(jīng)驗處理新問題，層架了諸多不確定性，這無疑加大了審計風(fēng)險。
(三)計算機(jī)舞弊風(fēng)險視角。這主要指的是有關(guān)人員通過故意掩蓋、造假等多種不正當(dāng)手段進(jìn)行欺詐的網(wǎng)絡(luò)犯罪行為。主要表現(xiàn)在:(1)利用信息化偷竊資產(chǎn)或貪污資金的行為。不難發(fā)現(xiàn)，隨著會計電算化的不斷開發(fā)及推廣應(yīng)用，審計師(會計師)通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)漏洞進(jìn)行違法犯罪的事件越來越多，如虛開賬戶，偽造各種轉(zhuǎn)賬交易等。(2)利用信息化網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行偵聽、竊取有關(guān)的經(jīng)濟(jì)情報行為。比如利用一些人追求經(jīng)濟(jì)利益的貪財心理，進(jìn)行高價收買有價值經(jīng)濟(jì)信息等違法操作。(3)通過網(wǎng)絡(luò)植人病毒的黑客行為。一些人往往利用電算化財務(wù)系統(tǒng)的缺陷，逃過審計師的檢查，編制非法程序進(jìn)行牟利的非法操作，這大大加大了審計的風(fēng)險。
二、完善會計電算化下審計的若干對策和思考
(一)多種渠道和途徑建立和完善內(nèi)部控制制度。主要包括:(1)根據(jù)不相容職能分離原則，加強(qiáng)人員的管理控制。一般來講，電算化實施的重要保障是會計制度是否健全，會計核算流程是否規(guī)范以及基礎(chǔ)的會計數(shù)據(jù)是否完整和準(zhǔn)確等。(2)強(qiáng)化內(nèi)部審計:審計人員對具體會計業(yè)務(wù)處理的方方面面進(jìn)行定時或不定時的檢驗和評估，有利于提高財務(wù)軟件可靠性，能夠及時發(fā)現(xiàn)軟件系統(tǒng)的不足，精準(zhǔn)完善，有利于在一定程度上提高會計核算的質(zhì)量和管理水平。
(二)加大培訓(xùn)力度，努力提升審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。主要包括:(1)對審計作人員的計算機(jī)審計業(yè)務(wù)素質(zhì)加大培訓(xùn)力度。伴隨會計電算化，審計的范圍也不斷擴(kuò)大，這無形中加大了審計人員的壓力。面對信息系統(tǒng)的審計要求，以及電算化財務(wù)軟件和審計軟件的不斷更新和升級，要求審計單位重視對審計人員的培訓(xùn)，更好地適應(yīng)會計電算化審計工作的現(xiàn)實需要。(2)創(chuàng)新和選擇適合的審計技術(shù)。一方面，需要審計人員能夠根據(jù)被審計機(jī)構(gòu)的需要科學(xué)選擇審計方法和技術(shù)來降低風(fēng)險，另一方面，需要在審計前，有效防止審計實操人員進(jìn)行會計信息數(shù)據(jù)篡改和刪除的操作，從而保證被審程序的合法性及合理性。
(三)加大計算機(jī)舞弊的審計。主要包括:(1)要求審計機(jī)構(gòu)對審計軟件進(jìn)行及時更新，定期抽查檢查會計財務(wù)信息系統(tǒng)的使用日志，檢查數(shù)據(jù)文件是否被存取及修改的痕跡，通常應(yīng)該對審計的接口設(shè)置只讀權(quán)限而不能設(shè)置修改權(quán)限。(2)信息化給會計審計帶來的安全風(fēng)險問題不可小覷，要求審計機(jī)構(gòu)對病毒庫進(jìn)行及時更新處理，并設(shè)置多重防火墻，做好審計風(fēng)險的預(yù)警提示及風(fēng)險防范工作。
三、結(jié)束語
綜上所述，如何合理控制和防范會計電算化控制環(huán)境下的審計風(fēng)險具有重要的現(xiàn)實意義。本文從三個視角分別闡述了審計風(fēng)險的防范措施，對于解決電算化審計工作中遇到的新問題的新挑戰(zhàn)，提高審計工作效率和質(zhì)量具有一定的指導(dǎo)價值，但是還有待于進(jìn)一步的深化。
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