會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)論文
在現(xiàn)代企業(yè)中,企業(yè)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是牢不可分的,二者之間既相聯(lián)系又相區(qū)別,它們共同擔(dān)負(fù)著保護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益和國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益的重大任務(wù)。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)論文，供大家參考。
會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)論文范文一：中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)措施
前言
學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)是學(xué)校一項(xiàng)重要職責(zé)，對(duì)于學(xué)校財(cái)務(wù)收支情況的合理性進(jìn)行審計(jì)。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與會(huì)計(jì)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為了加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)質(zhì)量開(kāi)展的活動(dòng)，目前大多數(shù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)方面存在較多問(wèn)題，對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)影響，造成學(xué)校資金使用不合理，國(guó)家大量投資得不到合理利用，因此，不斷加強(qiáng)學(xué)校會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于學(xué)校發(fā)展具有重要意義。
一、中學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)
1.進(jìn)行財(cái)務(wù)收支統(tǒng)計(jì)學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要職責(zé)是對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)收支情況的規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)，判斷學(xué)校財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)，監(jiān)督學(xué)校會(huì)計(jì)工作是否可靠，從而保證學(xué)校財(cái)務(wù)收支的安全合理規(guī)范。加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督，保障學(xué)校財(cái)務(wù)資金真實(shí)可靠性。
2.產(chǎn)權(quán)審計(jì)我國(guó)基礎(chǔ)教育事業(yè)與學(xué)校的不斷改革，學(xué)校產(chǎn)權(quán)發(fā)生變動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)的主要工作職責(zé)包括學(xué)校資產(chǎn)情況的完整、安全以及要變動(dòng)情況，從而保證學(xué)校資產(chǎn)的完成性、防止缺失，提高學(xué)校資產(chǎn)的穩(wěn)定性與安全性。
3.專項(xiàng)審計(jì)國(guó)家對(duì)教育事業(yè)的重視，加大對(duì)教育事業(yè)的投資，使得學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)頻繁，學(xué)校在各種教育經(jīng)費(fèi)、建設(shè)費(fèi)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在較多問(wèn)題。
二、當(dāng)前中學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題
1.內(nèi)部控制上不完善學(xué)校財(cái)務(wù)沒(méi)有企業(yè)財(cái)務(wù)營(yíng)利性、公共性特點(diǎn)，在財(cái)務(wù)管理中不需要核算成本與利潤(rùn)。學(xué)校管理人員與財(cái)務(wù)管理人員沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)給予高度重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不夠完善，學(xué)校對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)沒(méi)有專業(yè)化的認(rèn)識(shí)，執(zhí)行力度較小;并且對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)管理人員的要求較低，使得學(xué)校財(cái)務(wù)很可能出現(xiàn)較多不合理審計(jì)現(xiàn)象。
2.學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)沒(méi)有資產(chǎn)管理意識(shí)即使國(guó)家加大力度管理教育事業(yè)資產(chǎn)，但在學(xué)校，內(nèi)部審計(jì)常常忽視對(duì)資產(chǎn)實(shí)際狀況，損失較為嚴(yán)重，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬目與實(shí)際賬目不符;對(duì)于學(xué)校出現(xiàn)的違反規(guī)定行為，內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有給予及時(shí)監(jiān)督。
3.財(cái)務(wù)管理制度不健全大多數(shù)學(xué)校將學(xué)校教育質(zhì)量作為學(xué)校管理重點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏重視，沒(méi)有健全的財(cái)務(wù)管理制度;學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)任意使用公共資金現(xiàn)象常見(jiàn)，沒(méi)有嚴(yán)格的制度管理，制度形式化，很少有工作人員執(zhí)行工作按規(guī)定進(jìn)行，沒(méi)有健全的監(jiān)督管理制度，使得學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作非常復(fù)雜，費(fèi)用支出狀況不一致，對(duì)報(bào)銷憑證監(jiān)督不夠，使得學(xué)校經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重不足。
三、加強(qiáng)中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)具體措施
1.提高中學(xué)財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)會(huì)計(jì)人員的整體能力與內(nèi)部審計(jì)工作水平高低緊密聯(lián)系。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的整體工作能力有足夠的重視，不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能，可定期組織會(huì)計(jì)工作人員參加專業(yè)技能培訓(xùn)與道德素質(zhì)培訓(xùn)。嚴(yán)格要求嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)。提高內(nèi)部審計(jì)人員的政治素養(yǎng)，增強(qiáng)其廉政、公正的政治態(tài)度，嚴(yán)格遵守學(xué)校規(guī)定和法律法規(guī)。
2.學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)人員要足夠重視學(xué)校審計(jì)工作國(guó)家已經(jīng)足夠重視教育事業(yè)，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的教育事業(yè)，會(huì)逐漸建設(shè)完善學(xué)校教育設(shè)備。但投入過(guò)程中，要加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)收支管理，全面掌握學(xué)校財(cái)務(wù)支出情況，提高資金利用效率，形成良好的節(jié)約意識(shí)。
3.審計(jì)過(guò)程嚴(yán)格化財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)受到法律保證，具有權(quán)威性，建立財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，要加強(qiáng)法律法制建設(shè)，規(guī)范學(xué)校審計(jì)工作程序所有工作人員必須按照規(guī)定執(zhí)行權(quán)利與義務(wù)。維護(hù)中學(xué)校財(cái)務(wù)秩序，嚴(yán)格審計(jì)，對(duì)于違法違規(guī)現(xiàn)象給予嚴(yán)厲打擊;對(duì)于存在的問(wèn)題依法處理，提高內(nèi)部審計(jì)人員工作積極性，拒絕私人交易，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)拒絕隨意動(dòng)用公用資金。同時(shí)改革中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)管理體制，加強(qiáng)中學(xué)審計(jì)監(jiān)督職能，嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)展學(xué)校一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，打擊貪污現(xiàn)象，并給與重處，保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)秩序有條不紊。
4.加強(qiáng)中學(xué)的責(zé)任審計(jì)中學(xué)內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任審計(jì)可以深入對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員的監(jiān)督，不斷提高自我修養(yǎng)素質(zhì)。今年，加強(qiáng)對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)管，不斷完善各部門的審計(jì)工作;同樣，在中學(xué)校，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任化，保證財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)有序進(jìn)行，首先健全中學(xué)校資金支出管理工作，任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做好記錄，會(huì)計(jì)管理人員學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審核同意才能通過(guò);其次，健全內(nèi)部控制制度，將學(xué)校制定的考核指標(biāo)納入實(shí)行考核中，與相關(guān)部門密切配合，定期對(duì)資金運(yùn)營(yíng)情況公開(kāi)，同時(shí)將學(xué)校制定的經(jīng)濟(jì)紀(jì)律內(nèi)容等，嚴(yán)格落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，將其權(quán)威性發(fā)揮最大，做出公平、科學(xué)評(píng)價(jià)審計(jì)責(zé)任工作。
5.明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與審計(jì)的關(guān)系中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是根據(jù)法律規(guī)定記錄學(xué)校一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)也是按照相關(guān)規(guī)定;中學(xué)內(nèi)部審計(jì)屬于會(huì)計(jì)中的一部分，審計(jì)的目的是為了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行，確定其中正確行為，修改其中錯(cuò)誤行為。中學(xué)財(cái)務(wù)監(jiān)督主要是學(xué)校支出的、資產(chǎn)的監(jiān)督工作。中學(xué)的內(nèi)部審計(jì)則是獨(dú)立存在的，根據(jù)審計(jì)計(jì)劃開(kāi)展的全面監(jiān)督，因此財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與審計(jì)的關(guān)系是對(duì)立而統(tǒng)一的。
6.加強(qiáng)學(xué)校管理人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)加強(qiáng)預(yù)算管理不斷規(guī)范經(jīng)濟(jì)支出，建立學(xué)校預(yù)算編制制度，對(duì)學(xué)校預(yù)算編制的各個(gè)環(huán)節(jié)確保有法可依，有據(jù)可循。加強(qiáng)學(xué)校預(yù)算編制工作。同時(shí)，學(xué)校相關(guān)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審計(jì)。防止財(cái)產(chǎn)損失，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理準(zhǔn)確性，改變財(cái)務(wù)管理觀念，財(cái)務(wù)管理不僅僅是后勤服務(wù)，更是學(xué)校整體有序發(fā)展的保障，管理人員要及時(shí)了解財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)給予處理，積極轉(zhuǎn)變管理思想，不斷促進(jìn)資金合理使用。
7.開(kāi)展效益審計(jì)學(xué)校在投入巨大財(cái)產(chǎn)同時(shí)，但是效率卻不高，加強(qiáng)審計(jì)工作有利于學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目標(biāo)和重點(diǎn)發(fā)展方向，促進(jìn)學(xué)校經(jīng)濟(jì)效益提升。對(duì)經(jīng)濟(jì)效益開(kāi)展審計(jì)主要在于提高財(cái)務(wù)與物力的利用率，嚴(yán)格考察學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性，保證各項(xiàng)支出及其產(chǎn)出績(jī)效能嚴(yán)格履行職責(zé)的內(nèi)控審計(jì)人員，對(duì)工作負(fù)責(zé)且表現(xiàn)好的審計(jì)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于故意損失學(xué)校利益行為給予嚴(yán)厲懲罰。
四、結(jié)束語(yǔ)
教育事業(yè)的不斷發(fā)展，中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)要對(duì)中學(xué)內(nèi)部控制制度的完善性與有效性開(kāi)展審計(jì)工作，嚴(yán)格內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格監(jiān)督中學(xué)財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵部分，強(qiáng)調(diào)中學(xué)內(nèi)部管理的有效性，依法治理中學(xué)基礎(chǔ)教育。內(nèi)部審計(jì)可以預(yù)防被審計(jì)單位的資金流失，保障、被審計(jì)范圍的合法權(quán)益。中學(xué)內(nèi)部審計(jì)保護(hù)中學(xué)資產(chǎn)的完整安全，中學(xué)是學(xué)校足夠重視的教育基地，在進(jìn)行大量資金投入時(shí)要加大對(duì)資金管理力度，保證支出規(guī)范。但是學(xué)校內(nèi)部控制制度不健全，不能很好從根本性發(fā)揮內(nèi)控制度作用。國(guó)家也要加大對(duì)學(xué)校會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)法力度，不斷強(qiáng)化會(huì)計(jì)與審計(jì)工作。學(xué)校也要不斷更新管理理念，嚴(yán)格審計(jì)制度，為學(xué)?？沙掷m(xù)發(fā)展做出努力。
會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)論文范文二：金融會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)因素分析
一、金融會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)
金融在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中處于核心地位,這是由其特殊的社會(huì)作用所決定的。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)從本質(zhì)上就是發(fā)達(dá)的貨幣信用經(jīng)濟(jì)。金融會(huì)計(jì)是我國(guó)會(huì)計(jì)體系的主要組成部分,是按照會(huì)計(jì)的基本原理、基本原則和基本方法,以貨幣為計(jì)量單位,對(duì)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行準(zhǔn)確、完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督,并對(duì)于金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行衡量、加工和傳送的特殊的專業(yè)會(huì)計(jì)。它應(yīng)有助于信息的使用者在經(jīng)營(yíng)管理和其它經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中做出合理和有效的決策。同時(shí)它又是金融管理工作的重要組成部分,金融愈發(fā)展,會(huì)計(jì)愈重要。從而要求其對(duì)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的核算監(jiān)督及其所反映的財(cái)務(wù)信息必須準(zhǔn)確,符合客觀實(shí)際。為了完善和加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制,防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn),勢(shì)必要提高金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性。金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)愈大,金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所擔(dān)負(fù)的責(zé)任就愈大,這種責(zé)任不僅體現(xiàn)在審計(jì)人員的職業(yè)道德上,也體現(xiàn)在因?qū)徲?jì)制度的不完善而給審計(jì)工作造成的潛在影響上。由此可見(jiàn),建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度,制定并實(shí)施與國(guó)際接軌的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,強(qiáng)化執(zhí)行科學(xué)的作業(yè)方式,就成為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。
二、當(dāng)前金融會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的困境反思
(一)審計(jì)資源遠(yuǎn)未得到有效的利用
對(duì)長(zhǎng)期積累起來(lái)的金融審計(jì)歷史信息和資料沒(méi)有進(jìn)行系統(tǒng)的分類整理,并在后續(xù)審計(jì)之中加以應(yīng)用,造成信息資源的閑置和浪費(fèi);審計(jì)人員往往不能夠及時(shí)得到各類法律、法規(guī)和有關(guān)業(yè)務(wù)管理辦法的最新信息,直接影響工作進(jìn)度和審計(jì)質(zhì)量;對(duì)金融企業(yè)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)的相關(guān)業(yè)務(wù)信息缺乏及時(shí)收集和分析手段,致使審計(jì)人員對(duì)被審單位的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況未能徹底摸清,無(wú)法有的放矢地開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作;缺乏統(tǒng)一的審計(jì)檔案資料、工作紀(jì)錄和報(bào)告規(guī)范,工作底稿無(wú)標(biāo)準(zhǔn)格式,很多是手工書(shū)寫(xiě),有關(guān)資料索引混亂無(wú)序,難以查詢和使用等。
(二)會(huì)計(jì)核算資料失真現(xiàn)象普遍
首先,信貸規(guī)模和資產(chǎn)質(zhì)量核算失真。一些行在貸款管理上采取“中間大、兩頭小”的辦法,在年度中間不僅占滿信貸規(guī)模,甚至成倍地超投放,有的在資金來(lái)源不足的情況下還動(dòng)用聯(lián)行匯劃在途資金移位補(bǔ)平,造成賬表不符的假象。其次,負(fù)債存量、資本金和拆借資金核算失真。一些行通過(guò)聯(lián)行轉(zhuǎn)移存款,轉(zhuǎn)移匯出匯款、壓票、壓匯等;還有的行動(dòng)用存款或聯(lián)行匯劃在途資金擴(kuò)大信貸投放,通過(guò)虛設(shè)賬戶進(jìn)行假平衡。再次,收入、費(fèi)用及存款成本核算失真,一些行違反“利息核算辦法”,為完成利潤(rùn)指標(biāo),隨意提前或滯后計(jì)息時(shí)間,有的轉(zhuǎn)移收入,應(yīng)收利息長(zhǎng)期不收也不列賬反映等。
(三)會(huì)計(jì)誠(chéng)信欠缺與工作程序有待改進(jìn)
多年來(lái),銀行會(huì)計(jì)無(wú)論是手工操作還是電算化處理,都遵循“雙線核算”的原則,相互聯(lián)系、相互牽制,有著較完善而系統(tǒng)的核算程序。但在銀行中間業(yè)務(wù)的不斷拓展和新技術(shù)手段廣泛運(yùn)用的條件下,內(nèi)控制度卻未及時(shí)跟進(jìn),現(xiàn)行核算程序中也暴露出逆向操作、會(huì)計(jì)賬目造假、“一手情”等失信隱患。金融業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),多年來(lái),一直很重視會(huì)計(jì)監(jiān)督與金融監(jiān)管,有較健全、專門的儲(chǔ)蓄事后監(jiān)督、會(huì)計(jì)稽核、內(nèi)部審計(jì)等部門。但隨著新業(yè)務(wù)、新科技的發(fā)展,監(jiān)督重心已由一般的業(yè)務(wù)工作差錯(cuò)轉(zhuǎn)變?yōu)榻鹑陲L(fēng)險(xiǎn)防范,現(xiàn)行一些監(jiān)督方法與控制手段已顯得力不從心。
三、金融會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀因素剖析
(一)外部因素分析
加入WTO后,我國(guó)金融業(yè)將遭受巨大的沖擊。面對(duì)沖擊,我國(guó)金融業(yè)勢(shì)必會(huì)采取種種措施應(yīng)對(duì),如深化體制改革,成立股份制公司上市、與外資金融機(jī)構(gòu)合作;進(jìn)行機(jī)制創(chuàng)新,有步驟地推進(jìn)利率、匯率市場(chǎng)化改革;改變經(jīng)營(yíng)模式,從分業(yè)經(jīng)營(yíng)向混業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展;改進(jìn)技術(shù)裝備,采用先進(jìn)信息通信技術(shù)。這些應(yīng)對(duì)措施,將對(duì)金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境、對(duì)象、內(nèi)容、依據(jù)等產(chǎn)生重大影響。(1)環(huán)境發(fā)生深刻變化,當(dāng)中國(guó)金融業(yè)融入世界金融大市場(chǎng)后,金融企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境也將隨之進(jìn)入世界金融的大環(huán)境中。金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象將是多元投資為主體的上市公司、合并公司、中外合資公司,這些公司屆時(shí)都將依據(jù)法規(guī)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng),依據(jù)相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。(2)入世后將會(huì)不斷有新的金融產(chǎn)品開(kāi)發(fā)出來(lái),使審計(jì)內(nèi)容趨向多元化,增加了審計(jì)工作的復(fù)雜性。隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展,出現(xiàn)網(wǎng)上實(shí)體,其特性就是“虛”,從而使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。依據(jù)將有重大調(diào)整。入世后有關(guān)業(yè)務(wù)交易適用的規(guī)則,將大量采用國(guó)際慣例,同時(shí)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式、政府機(jī)構(gòu)干預(yù)經(jīng)濟(jì)的方式都將轉(zhuǎn)變,國(guó)內(nèi)法律、法規(guī)將有所調(diào)整,審計(jì)人員必須掌握相關(guān)的知識(shí)與信息,以正確做出審計(jì)判斷與結(jié)論。
(二)內(nèi)部因素分析
(1)會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督職能偏離制度規(guī)定,一些人對(duì)服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系認(rèn)識(shí)模糊,加上復(fù)雜因素的影響,會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督職能嚴(yán)重削弱,財(cái)會(huì)人員法制觀念淡薄,財(cái)會(huì)監(jiān)督處于軟弱無(wú)力的狀態(tài),會(huì)計(jì)成為只服務(wù)不監(jiān)督的單純核算型和“靈活”、“變通”的服務(wù)工具,不能準(zhǔn)確、及時(shí)提供經(jīng)營(yíng)信息。(2)一些地方的金融查處,名曰貫徹“自查從寬、被查從嚴(yán)、實(shí)事求是、寬嚴(yán)適度”的原則,但由于受關(guān)系、面子等多種因素影響,則往往是嚴(yán)查輕處、寧寬勿嚴(yán),沒(méi)有真正發(fā)揮查處的威懾作用,使一些違紀(jì)行為得以蔓延,屢禁不止。這就涉及到會(huì)計(jì)制度與操作規(guī)程的關(guān)系問(wèn)題,會(huì)計(jì)制度應(yīng)是操作規(guī)程設(shè)計(jì)的理論依據(jù),操作規(guī)程應(yīng)是會(huì)計(jì)制度的具體化,又是會(huì)計(jì)制度得以實(shí)施的重要技術(shù)手段與保障。而目前的操作規(guī)程未對(duì)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行形成剛性約束,必須按制度執(zhí)行的硬性規(guī)定變成了憑良心憑習(xí)慣辦事。由于技術(shù)保障措施的不得力,核算程序本身又留有違規(guī)操作的隱患,以至于核算過(guò)程中屢有違反會(huì)計(jì)制度的事件發(fā)生。
四、優(yōu)化金融會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的策略建議
(一)建立審計(jì)信息系統(tǒng),善用金融審計(jì)信息
構(gòu)建信息系統(tǒng),把金融審計(jì)信息歸檔建立計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù);在金融企業(yè)內(nèi)審工作中,培養(yǎng)審計(jì)人員利用歷史資料和數(shù)據(jù)的主動(dòng)性。金融企業(yè)的各種規(guī)章制度、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、報(bào)告報(bào)表數(shù)量巨大,要在浩如煙海的資料中迅速獲取有用的審計(jì)信息,必須依靠信息系統(tǒng)的強(qiáng)大處理功能,才可實(shí)現(xiàn)。此外要建立業(yè)務(wù)處理與計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)及時(shí)聯(lián)系的機(jī)制,制定并強(qiáng)化計(jì)算機(jī)審計(jì)流程。信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)連接,審計(jì)部門才能及時(shí)得到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息,實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè),及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患或可疑點(diǎn),實(shí)現(xiàn)審計(jì)事前發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn),事前防范風(fēng)險(xiǎn),為開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供幫助,充分發(fā)揮非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的作用。
(二)加強(qiáng)業(yè)務(wù)監(jiān)督和嚴(yán)肅金融法紀(jì)
首先加大金融監(jiān)督和管理力度,實(shí)行嚴(yán)格的目標(biāo)責(zé)任制。充分發(fā)揮金融內(nèi)部審計(jì)的再監(jiān)督作用,對(duì)基層單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況,定期進(jìn)行稽核檢查,不經(jīng)過(guò)審計(jì)的會(huì)計(jì)資料不準(zhǔn)上報(bào);人民銀行要加強(qiáng)金融監(jiān)管力度,對(duì)屢糾屢犯的要實(shí)行經(jīng)濟(jì)制裁;人民銀行要加強(qiáng)機(jī)構(gòu)、結(jié)算、利率等方面管理,為專業(yè)銀行創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的良好環(huán)境。其次必須加強(qiáng)金融系統(tǒng)各法人代表、有關(guān)責(zé)任人與會(huì)計(jì)核算人員的政策法紀(jì)教育,使他們懂得正確運(yùn)用金融政策才是向商業(yè)化經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)軌的唯一出路,弄虛作假只能使經(jīng)營(yíng)包袱越背越重。要使他們敬業(yè)、愛(ài)崗,充分發(fā)揮反映、監(jiān)督的職能。再次在金融系統(tǒng)內(nèi)部掀起“反假”、“防假”、“打假”的群眾性活動(dòng),增強(qiáng)自我約束機(jī)制。財(cái)會(huì)人員要堅(jiān)決抵制一切外來(lái)干擾。
(三)改進(jìn)金融誠(chéng)信的約束方式
不做假賬,維護(hù)誠(chéng)信,珍惜行業(yè)聲譽(yù),爭(zhēng)做誠(chéng)信楷模。一方面,必須從每個(gè)金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、每個(gè)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員做起,依次維系金融的社會(huì)公信力。金融會(huì)計(jì)作為核算和反映金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的工具,它所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息必須準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)、完整,這直接關(guān)系到廣大存款人和投資者的利益,是金融業(yè)的社會(huì)責(zé)任。另一方面,要推進(jìn)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德建設(shè),對(duì)金融會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)操守教育,建立整套杜絕會(huì)計(jì)造假的機(jī)制。從根本上解決金融企業(yè)虛假財(cái)務(wù)信息問(wèn)題,強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職能和作用,規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)定位,實(shí)行會(huì)計(jì)師事務(wù)所輪換制,或負(fù)責(zé)公司審計(jì)的合伙人輪換制度。建立”董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)制”下的內(nèi)部審計(jì)體制,提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。
(四)堅(jiān)持誠(chéng)信用人的原則
大力提倡誠(chéng)信,謹(jǐn)慎執(zhí)行堅(jiān)持原則、誠(chéng)實(shí)本分的用人機(jī)制。具有良好職業(yè)判斷力的會(huì)計(jì)人員是金融業(yè)的寶貴資源,這種資源并非一朝一夕形成的,需要長(zhǎng)期積累的過(guò)程?，F(xiàn)在一些單位在會(huì)計(jì)人員的使用上,以是否“聽(tīng)話”作為標(biāo)準(zhǔn),這種錯(cuò)誤的用人導(dǎo)向是對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)的嚴(yán)重扭曲。金融機(jī)構(gòu)聘用會(huì)計(jì)人員,首先選擇的應(yīng)該是堅(jiān)持原則、誠(chéng)實(shí)本分的人,而不是俯首貼耳,弄虛作假的人。個(gè)人專業(yè)技術(shù)能力很強(qiáng),但缺少誠(chéng)信是難以受到聘用的。
(五)對(duì)表外業(yè)務(wù)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)管
提高表外業(yè)務(wù)的信息透明度,建立表外業(yè)務(wù)報(bào)告制度,如實(shí)反映表外業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)規(guī)模等;對(duì)可能在我國(guó)出現(xiàn)的表外業(yè)務(wù)品種應(yīng)提前制訂統(tǒng)一的表外業(yè)務(wù)管理規(guī)范,包括有限制條款的公開(kāi)、對(duì)有關(guān)經(jīng)營(yíng)狀況的改變、資產(chǎn)變賣和合并、對(duì)借款人的限制、構(gòu)成違約的行為、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和投機(jī)管理等;建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)資本標(biāo)準(zhǔn),協(xié)調(diào)資本和風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估,以保持銀行經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)健性;加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理,健全表外業(yè)務(wù)的內(nèi)部約束機(jī)制;堅(jiān)持信用調(diào)查、評(píng)估制度;制定保護(hù)性措施并合理定價(jià)。
(六)重視建立機(jī)房保密制度
根據(jù)計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)、應(yīng)用軟件的要求和會(huì)計(jì)電算化工作的實(shí)際需要建立和健全一系列切實(shí)可行的操作規(guī)程和規(guī)章制度。規(guī)章制度不能一成不變,要隨著實(shí)際工作的不斷變化和應(yīng)用軟件的升級(jí)而不斷更新,相應(yīng)地改進(jìn)和完善操作規(guī)程和制度,否則就難以有效地行使管理職能。加強(qiáng)密碼管理,各種密碼口令要嚴(yán)格按照工作崗位、工作性質(zhì)進(jìn)行管理和分配,還要定期更新密碼,操作人員不得泄漏自己的密碼,更不能相互使用密碼,不得使用非法獲取的密碼,人離機(jī)必須退出系統(tǒng),對(duì)會(huì)計(jì)主管密碼要嚴(yán)格控制,必須由授權(quán)人當(dāng)面監(jiān)督執(zhí)行。另外要嚴(yán)肅機(jī)房紀(jì)律,堅(jiān)持雙人進(jìn)出機(jī)房,嚴(yán)禁無(wú)關(guān)人員隨意出入機(jī)房,系統(tǒng)管理員嚴(yán)禁在前臺(tái)替崗操作,要逐漸從操作型向管理型轉(zhuǎn)變。
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