電大會計(jì)電算化本科專業(yè)畢業(yè)論文
電大會計(jì)電算化本科專業(yè)畢業(yè)論文
會計(jì)電算化是現(xiàn)代會計(jì)事業(yè)發(fā)展的重要產(chǎn)物與動力,提升企業(yè)會計(jì)電算化的實(shí)踐能力,對于提升企業(yè)會計(jì)功能、優(yōu)化企業(yè)綜合管理非常重要。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的電大會計(jì)電算化本科專業(yè)畢業(yè)論文，供大家參考。
電大會計(jì)電算化本科專業(yè)畢業(yè)論文篇一
會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制及風(fēng)險防范
摘要：電算化系統(tǒng)的應(yīng)用使得企業(yè)財務(wù)管理的效率得到大大的發(fā)展，然而隨著時代的發(fā)展，會計(jì)信息失真的現(xiàn)象卻十分普遍，對企業(yè)的發(fā)展及社會秩序的穩(wěn)定產(chǎn)生了嚴(yán)重的不良影響。文章就如何做好會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制和風(fēng)險評估進(jìn)行了分析，希望能夠提高企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
關(guān)鍵詞：會計(jì)電算化系統(tǒng);內(nèi)部控制;風(fēng)險防范
近年來，我國企業(yè)的會計(jì)信息質(zhì)量受到嚴(yán)重影響，會計(jì)信息的失真使得企業(yè)做出錯誤的經(jīng)營決策，與企業(yè)的發(fā)展不利?；谛菹⒓夹g(shù)的會計(jì)電算化系統(tǒng)使得會計(jì)信息的真實(shí)性更加難以控制，如何加強(qiáng)對會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，提高會計(jì)信息的真實(shí)性和質(zhì)量成為各企業(yè)的重點(diǎn)觀察的內(nèi)容之一。
一、當(dāng)前我國會計(jì)電算化系統(tǒng)現(xiàn)狀及問題
1.會計(jì)電算化系統(tǒng)下會計(jì)信息作假現(xiàn)象嚴(yán)重。會計(jì)電算化系統(tǒng)以信息技術(shù)為核心，一方面，它能有效提高企業(yè)的財務(wù)管理效率，但另一方面也使得會計(jì)信息的真實(shí)性更加不足。一般來說，會計(jì)電算化系統(tǒng)下的會計(jì)信息失真多半是由于上級領(lǐng)導(dǎo)或者其他領(lǐng)導(dǎo)的授意。這說明，會計(jì)信息真實(shí)性的缺失很大一部分原因來源于部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的私利。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在企業(yè)內(nèi)部有較大的權(quán)利，使得會計(jì)工作人員無法拒絕其要求，通過對會計(jì)電算化系統(tǒng)的會計(jì)信息進(jìn)行造假來謀取其中的經(jīng)濟(jì)利益。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在企業(yè)內(nèi)部的地位，內(nèi)部控制無法對領(lǐng)導(dǎo)人有過多的限制，給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人可趁之機(jī)，這將是影響會計(jì)電算化系統(tǒng)下會計(jì)信息真實(shí)性的最大難題之一。
2.會計(jì)電算化系統(tǒng)使得對數(shù)據(jù)的控制降低。會計(jì)電算化系統(tǒng)以信息技術(shù)為核心，工作人員通過將財務(wù)信息數(shù)據(jù)化、網(wǎng)絡(luò)化，所有數(shù)據(jù)的收集、審核、編碼等都將工作人員進(jìn)行，數(shù)據(jù)的加工、報表制作等也皆是由網(wǎng)絡(luò)自動化完成，這種數(shù)據(jù)處理方式使得企業(yè)人員對于數(shù)據(jù)的控制、組織能力降低。此外，數(shù)據(jù)化會計(jì)信息雖然能夠在短時間內(nèi)進(jìn)行數(shù)據(jù)加工，按照已經(jīng)設(shè)定的程序進(jìn)行再處理，但是也使得企業(yè)人員對于會計(jì)信息的核對、審核等無從下手，無法保證會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，難以把握會計(jì)信息的質(zhì)量。同時，計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)可以進(jìn)行刪除和徹底刪除，會計(jì)電算化系統(tǒng)下可以不留下任何痕跡的對會計(jì)信息進(jìn)行修改或者偽造，而企業(yè)其他人員無從察覺，相比傳統(tǒng)會計(jì)信息的內(nèi)部監(jiān)督作用，會計(jì)電算化系統(tǒng)明顯更加難以保證會計(jì)信息的真實(shí)性。
3.會計(jì)電算化系統(tǒng)的技術(shù)安全難以保障。會計(jì)電算化系統(tǒng)以計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)為基礎(chǔ)，這種特性使得會計(jì)電算化系統(tǒng)的安全性受到嚴(yán)重的威脅。首先，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對硬件和軟件要求較高，硬件和軟件必須要互相匹配，否則容易對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)造成影響，計(jì)算機(jī)硬件的保養(yǎng)還需要加強(qiáng)對工作環(huán)境的控制，濕氣和溫度必須要適宜，同時，嚴(yán)禁火源的接觸;其次，會計(jì)電算化系統(tǒng)對計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)、軟件的更新、安全維護(hù)等有非常高的要求，任何一個步驟出現(xiàn)問題都會影響會計(jì)電算化系統(tǒng)，對會計(jì)數(shù)據(jù)信息的加工等造成影響，使數(shù)據(jù)產(chǎn)生偏差;最后，企業(yè)對于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)病毒的重視不足。在會計(jì)電算化系統(tǒng)中，計(jì)算機(jī)病毒、惡意插件、電源、軟硬件存在問題等都會對會計(jì)數(shù)據(jù)造成重大影響，甚至有可能使計(jì)算機(jī)上所有的會計(jì)數(shù)據(jù)消失或者亂碼，對企業(yè)而言將會是重大的損失，而目前計(jì)算機(jī)面臨的各種安全性問題也使得這些問題逐漸成為可能。
二、加強(qiáng)會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制與風(fēng)險防范
1.建立嚴(yán)格的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)控制制度。會計(jì)電算化系統(tǒng)下會計(jì)信息的真實(shí)性需要依靠建立嚴(yán)格的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)控制制度來與預(yù)防和保障。首先，在對會計(jì)信息進(jìn)行電腦輸入之前，必須將不同科目的會計(jì)設(shè)計(jì)成不同的科目代碼，所有的科目代碼的設(shè)置都需要設(shè)置驗(yàn)證程序，保證會計(jì)人員輸入的是正確的科目代碼，在會計(jì)來源上保證會計(jì)信息的真實(shí)性;其次，制定嚴(yán)格的會計(jì)操作程序，會計(jì)人員在對會計(jì)信息進(jìn)行輸入、加工等過程中必須嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)定的操作程序進(jìn)行，對于違規(guī)操作的人員及時制止;最后，在所有的會計(jì)操作程序中，每一次操作的時間、操作內(nèi)容、操作人員等都必須記錄在案，方便將來發(fā)現(xiàn)會計(jì)問題時能夠責(zé)任到人，有效防止會計(jì)人員在操作過程中造假[6]。對于已經(jīng)審核完畢的會計(jì)信息要進(jìn)行加密設(shè)置或者不可編輯設(shè)置，避免數(shù)據(jù)被再次使用，影響會計(jì)信息的真實(shí)性。
2.建立有效的會計(jì)電算化系統(tǒng)監(jiān)督機(jī)制。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)操作中信息加工都具有一定的自動化和智能化，為了保證會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，國家應(yīng)該建立專門的會計(jì)電算化系統(tǒng)監(jiān)督管理部門。電算化監(jiān)管部門必須獨(dú)立于其他部門，國家應(yīng)該明確規(guī)定該部門需要負(fù)擔(dān)的責(zé)任，安排高素質(zhì)的會計(jì)審計(jì)人員，對各企業(yè)的會計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督，隨時掌握企業(yè)會計(jì)信息更變的情況，及時發(fā)現(xiàn)其中的問題，切實(shí)保障企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性。有效的會計(jì)電算化系統(tǒng)監(jiān)督機(jī)制還需要在企業(yè)內(nèi)部建立專門的會計(jì)信息監(jiān)督部門，監(jiān)督部門負(fù)責(zé)對會計(jì)人員的日常工作的監(jiān)督，核對會計(jì)信息的輸入數(shù)據(jù)和輸出數(shù)據(jù)，核對完成后將會計(jì)信息交由審計(jì)部門及財務(wù)總監(jiān)處。審計(jì)部門及財務(wù)部門必須結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況及數(shù)據(jù)信息對會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性做出決斷，并對各會計(jì)人員進(jìn)行綜合評分，最后將會計(jì)信息通過信息平臺發(fā)布出去。
3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督力度。由于部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人會利用私權(quán)要求會計(jì)人員制作假賬，影響會計(jì)信息的真實(shí)性，國家政府可以將企業(yè)會計(jì)部門獨(dú)立于企業(yè)，使會計(jì)人員脫離與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的從屬關(guān)系，免受威脅。通過參考企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營狀況，國家可以為企業(yè)安排獨(dú)立的會計(jì)人員，會計(jì)人員的薪資由企業(yè)上交于國家，國家代發(fā)會計(jì)人員的工資，相當(dāng)于會計(jì)人員獨(dú)立于企業(yè)之外，不受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的直接控制，有利于提高企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性。
4.建立有效的安全風(fēng)險防范機(jī)制。首先，加強(qiáng)對企業(yè)計(jì)算機(jī)機(jī)房環(huán)境的控制，保證機(jī)房的濕度和溫度等，避免水源和火源的接觸。對計(jì)算機(jī)硬件設(shè)施要加強(qiáng)管理和定期維護(hù)，確保設(shè)備的質(zhì)量。加強(qiáng)對計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)的風(fēng)險防范，尤其在更新軟件時，注意軟件與硬件的匹配度，更加保證軟件更新后計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)、格式等不會受影響。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)必須要建立完善的會計(jì)信息保障制度，建立授權(quán)訪問系統(tǒng)，對會計(jì)信息訪問行為進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，防止不法人員對會計(jì)信息進(jìn)行更改等;其次，加強(qiáng)對計(jì)算機(jī)病毒、黑客等的安全防范，加強(qiáng)安全系統(tǒng)防御設(shè)置，確保會計(jì)信息的安全性[8]。強(qiáng)化計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)安全管理意識，對計(jì)算機(jī)上的會計(jì)信息進(jìn)行備份處理，防止出現(xiàn)意外情況;最后，國家有關(guān)部門加強(qiáng)對黑客等的監(jiān)管，加大打擊力度，用法律手段提高網(wǎng)絡(luò)的安全性，為企業(yè)會計(jì)信息的安全性提供保障。
三、結(jié)語
綜上所述，目前我國會計(jì)電算化系統(tǒng)出現(xiàn)的問題有：會計(jì)電算化系統(tǒng)下會計(jì)信息作假現(xiàn)象嚴(yán)重、會計(jì)電算化系統(tǒng)使得對數(shù)據(jù)的控制降低以及會計(jì)電算化系統(tǒng)的技術(shù)安全難以保障，必須要加強(qiáng)對會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制及風(fēng)險防范，即要做到建立嚴(yán)格的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)控制制度、和有效的會計(jì)電算化系統(tǒng)監(jiān)督機(jī)制、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督力度，并建立有效的安全風(fēng)險防范機(jī)制。
參考文獻(xiàn)：
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電大會計(jì)電算化本科專業(yè)畢業(yè)論文篇二
會計(jì)電算化應(yīng)用問題分析
[提要]本文首先對我國目前應(yīng)用會計(jì)電算化在實(shí)務(wù)中遇到的問題進(jìn)行詳細(xì)分析;然后提出解決方法和建議;最后展望會計(jì)電算化系統(tǒng)的未來。
關(guān)鍵詞：會計(jì)電算化;審計(jì);內(nèi)部控制
一、會計(jì)電算化在應(yīng)用中面臨的挑戰(zhàn)與風(fēng)險
會計(jì)電算化是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個重要組成部分，管理信息系統(tǒng)是財務(wù)、業(yè)務(wù)和人事等信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合。一個企業(yè)會計(jì)電算化系統(tǒng)的實(shí)施過程，由于企業(yè)自身原因與外部環(huán)境的影響和財會工作自身的特點(diǎn)，使現(xiàn)階段我國會計(jì)電算化工作實(shí)施過程中存在著諸多問題，分析如下：
(一)會計(jì)電算化系統(tǒng)對內(nèi)部控制的挑戰(zhàn)。使用會計(jì)電算化之后，內(nèi)部控制的目的沒變，某些手工內(nèi)部控制行之有效的組織措施和規(guī)章制度在沿用。但是，會計(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)一由計(jì)算機(jī)完成，雖然在一定程度上減少了差錯的可能性，但這種集中處理數(shù)據(jù)的方式不但使數(shù)據(jù)處理的手段、數(shù)據(jù)存儲的形式發(fā)生了變化，而且也帶來許多風(fēng)險，使內(nèi)部控制制度失效。這些風(fēng)險主要表現(xiàn)在：
1、不適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)設(shè)計(jì)。我國目前許多電算化系統(tǒng)是由用戶單位財會人員與協(xié)作單位計(jì)算機(jī)技術(shù)人員合作開發(fā)的，雙方的交流存在問題。一方面是計(jì)算機(jī)人員對財會業(yè)務(wù)不熟悉，可能在沒有全部弄懂用戶要求前就開始設(shè)計(jì);另一方面用戶可能缺乏必要的電腦知識，因而難以清楚表達(dá)其需求。這樣，設(shè)計(jì)出的系統(tǒng)，就很難真正符合用戶要求。在試運(yùn)行后，才發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)不適用。
2、錯誤的連續(xù)性、數(shù)據(jù)和存儲介質(zhì)的局限性。手工會計(jì)作業(yè)由于從憑證到日記賬、明細(xì)賬、總賬均由不同人員計(jì)算登錄，并定期核對，所以幾個人同時出錯的可能性較小。而電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的所有數(shù)據(jù)由于都源于憑證，只要一次輸入原始數(shù)據(jù)，系統(tǒng)就會自動進(jìn)行多項(xiàng)處理，故一旦出錯，將引發(fā)登日記賬、明細(xì)賬及總賬直至報表輸出等一系列錯誤。與手工存儲數(shù)據(jù)主要是紙質(zhì)材料不同，電算系統(tǒng)中數(shù)據(jù)文件的存儲介質(zhì)大多是磁性材料，如磁盤、磁帶等。存儲在上面的數(shù)據(jù)文件只有經(jīng)過相應(yīng)的設(shè)備方可閱讀，其直觀性較差，并且修改、擦除和拷貝，均不會留下痕跡;此外，磁性介質(zhì)在受熱、受潮、彎曲或強(qiáng)電磁場等的影響下都會損壞。由此可能造成會計(jì)信息的丟失，這是電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的又一風(fēng)險。
3、會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的安全性、保密性。財務(wù)上的數(shù)據(jù)往往是企業(yè)的絕對秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。在電腦網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，某些內(nèi)部人員的惡意行為及工作人員的無意行為都可能造成會計(jì)信息的不安全性。使用電算化后，數(shù)據(jù)庫技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運(yùn)用，使數(shù)據(jù)的共享程度更高。如果沒有相應(yīng)的控制措施，未經(jīng)授權(quán)的人員可以輕而易舉地利用電腦指令游覽所有文件，某些數(shù)據(jù)可能被不法分子很方便的拷貝，甚至非法篡改或損毀，而不留下任何痕跡。除了數(shù)據(jù)高度集中會帶來以上風(fēng)險外，電算化的另一威脅來自責(zé)任的高度集中;在電算化會計(jì)信息系統(tǒng)中，原始數(shù)據(jù)提交給電腦后，全部責(zé)任將集中于電腦系統(tǒng)處理，再沒有經(jīng)手人負(fù)責(zé)。因此，一旦處理過程中出現(xiàn)紕漏，將無法追查責(zé)任人員。
4、會計(jì)電算化舞弊。會計(jì)電算化舞弊主要表現(xiàn)在未經(jīng)授權(quán)的軟件調(diào)用或修改，其方法主要有以下幾點(diǎn)：篡改輸入是最常用的手法，該方法通過在經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)錄入前或加入期間對數(shù)據(jù)做手腳來達(dá)到個人目的;篡改文件是指通過維護(hù)程序來修改或直接通過終端來修改文件中的數(shù)據(jù);篡改程序是指通過對程序做非法改動，以達(dá)到不法的目的;違法操作是指操作人員或其他人員不按操作規(guī)程或不經(jīng)允許上機(jī)操作;篡改輸出是通過非法修改、銷毀輸出報表、將輸出報表送給公司競爭對手、利用終端竊取輸出的機(jī)密信息等手段來達(dá)到作案的目的。系統(tǒng)的操作與維護(hù)是嚴(yán)格按文檔說明進(jìn)行，而數(shù)據(jù)的處理是按設(shè)計(jì)好的程序運(yùn)行。如果系統(tǒng)缺乏有效的控制，未經(jīng)授權(quán)的人可能非法調(diào)用系統(tǒng)，甚至篡改程序，以達(dá)到他們犯罪的目的。
(二)會計(jì)電算化應(yīng)用給審計(jì)帶來的風(fēng)險。會計(jì)電算化應(yīng)用技術(shù)和范圍的不斷擴(kuò)展，給獨(dú)立審計(jì)工作帶來了風(fēng)險。審計(jì)風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險由重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險構(gòu)成。而給審計(jì)帶來的風(fēng)險有以下幾方面：
1、電算化系統(tǒng)控制風(fēng)險。在手工記賬條件下，對內(nèi)部財務(wù)的控制是由人與人之間的互相監(jiān)督和控制實(shí)現(xiàn)的，而采用會計(jì)電算化后，這種監(jiān)督和控制主要表現(xiàn)為人和機(jī)器的互相控制，但以對機(jī)器的控制為主。由于審計(jì)對象和內(nèi)容的改變，審計(jì)人員的審計(jì)難度大大增加，因?yàn)樗麄內(nèi)狈ο鄳?yīng)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)知識，一旦測試不出會計(jì)軟件內(nèi)部控制的缺陷將會給后面的審計(jì)工作造成很大的誤導(dǎo)，使審計(jì)效果大打折扣，審計(jì)結(jié)果的偏差性也大大提高，從而也增加了些審計(jì)風(fēng)險。
2、系統(tǒng)程序風(fēng)險和人員操作風(fēng)險。隨著新的編程工具的出現(xiàn)以及會計(jì)軟件的進(jìn)一步成熟和深化，一些會計(jì)軟件在不斷升級，而會計(jì)軟件不能跟上形勢。因此，審計(jì)軟件采取的相應(yīng)升級措施相對滯后，有可能對歷史數(shù)據(jù)的提取出現(xiàn)差錯，使審計(jì)過程中的實(shí)質(zhì)性測試只能依靠歷史文檔記錄，不但降低了審計(jì)效率，也增大了審計(jì)風(fēng)險。另外，審計(jì)軟件的不完善導(dǎo)致數(shù)據(jù)存儲故障，使審計(jì)數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常錯誤成為可能。還有由于審計(jì)人員對開發(fā)工具的了解少和技術(shù)人員對審計(jì)的不熱悉，也會造成審計(jì)軟件升級節(jié)奏跟不上電算化的更新節(jié)奏。從而會使開發(fā)的審計(jì)軟件功能具有局限性，帶來審計(jì)風(fēng)險。
(三)會計(jì)電算化自身管理制度不完善。會計(jì)電算化管理制度不健全會計(jì)電算化對會計(jì)核算、管理方法等產(chǎn)生了一系列的不良影響。目前沒有一套相應(yīng)完善的規(guī)章制度來規(guī)范和管理，來保證硬件、軟件的安全運(yùn)行。單位各級領(lǐng)導(dǎo)和會計(jì)人員沒有把電算化管理制度完善并落實(shí)到會計(jì)電算化工作上，也沒有使電算化納入科學(xué)化、規(guī)范化的軌道。沒有完善會計(jì)電算化系統(tǒng)的操作管理制度，沒有健全的軟、硬件系統(tǒng)管理制度以及會計(jì)電算化工作下的檔案管理制度。
二、解決措施與對策
(一)電算化下企業(yè)內(nèi)部控制完善建議。反映和控制是會計(jì)的兩大基本職能?？墒怯捎谀承┰?，現(xiàn)代會計(jì)的反映職能發(fā)揮得比較好，一般處于“講的不多，做的更少”的狀態(tài)。以網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)為核心的新經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，對會計(jì)信息化的內(nèi)部控制提出了許多新要求。
1、內(nèi)部控制應(yīng)具有集成性。首先，用戶單位財會人員與協(xié)作單位計(jì)算機(jī)技術(shù)人員合作開發(fā)的，雙方的交流一定要充分，確保軟件開發(fā)沒有問題。其次，會計(jì)信息化后，大量的數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)從企業(yè)各個管理子系統(tǒng)直接采集，并通過公共接口與有關(guān)外部系統(tǒng)相聯(lián)結(jié)，直接生成會計(jì)信息，會計(jì)數(shù)據(jù)處理呈集成化趨勢。與之相對應(yīng)，內(nèi)部控制也要求采用集成化的思路，例如以前管理軟件都是針對部門級的應(yīng)用而設(shè)計(jì)的，系統(tǒng)與系統(tǒng)之間、部門與部門之間信息流通不暢。流程控制型企業(yè)管理軟件把企業(yè)作為一個整體，強(qiáng)調(diào)財務(wù)系統(tǒng)、制造系統(tǒng)、購銷系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)以及決策支持系統(tǒng)的整體應(yīng)用，這些系統(tǒng)之間采用整合式設(shè)計(jì)，數(shù)據(jù)共享，從而實(shí)現(xiàn)資金流、物流和信息流統(tǒng)一。此時的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)也要有集成性的特點(diǎn)，例如軟件控制、硬件和數(shù)據(jù)控制、崗位控制、檔案管理控制、輸入控制、處理控制、輸出控制等需要相互結(jié)合。
2、內(nèi)部控制應(yīng)將安全性放在優(yōu)先地位。實(shí)行用戶權(quán)限分級授權(quán)管理，建立網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會計(jì)信息崗位責(zé)任。信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化面臨的最突出問題就是安全問題。首先，互聯(lián)網(wǎng)所依托的體系是開放式的，要建立健全對病毒、電腦黑客的安全防范措施;其次，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的最新發(fā)展是電子商務(wù)，電子商務(wù)涉及到許多電子單據(jù)、電子貨幣等，也是很容易受到不法攻擊的地方，要建立會計(jì)信息資料的備份制度，對重要的會計(jì)信息資料實(shí)行多級備份;再次，會計(jì)信息化必將使財務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)一體化，企業(yè)的經(jīng)營管理活動幾乎完全依賴于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，如果企業(yè)對網(wǎng)絡(luò)的管理和維護(hù)水平不高或疏于管理監(jiān)控，一旦網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)癱瘓將嚴(yán)重影響企業(yè)的整體運(yùn)作;最后，建立進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的權(quán)限制，加強(qiáng)數(shù)據(jù)的保密和保護(hù)。
(二)加強(qiáng)會計(jì)電算化環(huán)境下的審計(jì)對策。隨著電算化的發(fā)展，越來越多的企業(yè)在應(yīng)用電算化進(jìn)行業(yè)務(wù)管理和財務(wù)處理。要遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求，保證審計(jì)的質(zhì)量，審計(jì)人員要好兩個方面的工作：
1、正確評審被審計(jì)單位的電算化系統(tǒng)
(1)對電算化系統(tǒng)的風(fēng)險進(jìn)行分析。審計(jì)人員要確立正確的風(fēng)險意識，對相關(guān)控制的有效性進(jìn)行審查評價并作出相應(yīng)的決策。如是否需要聘請IT審計(jì)專家參加審計(jì)，IT系統(tǒng)對被審計(jì)單位以及每一會計(jì)領(lǐng)域風(fēng)險評估的影響;是否使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)以支持審計(jì)，訪問和分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)使用何種工具最合適;對被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)的信賴程度等。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將這些內(nèi)容在編制審計(jì)計(jì)劃中予以考慮。
(2)對電算化系統(tǒng)進(jìn)行評審。首先，對被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)背景信息的評審，目的是為了弄清和收集被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)硬件和軟件的基本情況。背景信息評審主要有：被審計(jì)單位電算化業(yè)務(wù)的規(guī)模;IT硬件和聯(lián)網(wǎng)的技術(shù)復(fù)雜性;被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)取得的方式;有關(guān)電算化系統(tǒng)的歷史;計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其處理事務(wù)的敏感領(lǐng)域;系統(tǒng)開發(fā)、系統(tǒng)管理情況等。其次，對電算化控制環(huán)境的評審，目的是為了確定電算化系統(tǒng)總體控制環(huán)境中控制強(qiáng)弱的風(fēng)險?？刂骗h(huán)境評審主要有：對計(jì)算機(jī)部門、系統(tǒng)軟件和IT硬件中的控制措施進(jìn)行評審;物理訪問和邏輯訪問的控制以及操作控制;變更管理程序;外部IT服務(wù)提供商的使用;用戶自行開發(fā)和運(yùn)行的應(yīng)用程序的控制。最后，對電算化系統(tǒng)應(yīng)用程序的評審，其目的是為了檢查存在于財務(wù)應(yīng)用程序中的控制措施、內(nèi)部控制以及審計(jì)風(fēng)險。確定每個應(yīng)用程序的審計(jì)風(fēng)險水平，決定對應(yīng)的審計(jì)方法。對應(yīng)用程序的評審主要有：應(yīng)用程序的可審計(jì)性、文檔管理情況、應(yīng)用程序的安全狀況、輸入控制、數(shù)據(jù)傳輸控制、處理控制、輸出控制、常規(guī)數(shù)據(jù)控制等。
2、制定合理的電算化會計(jì)審計(jì)程序
(1)內(nèi)部控制的初步審查和結(jié)果評價。首先了解被審計(jì)單位的基本情況。一方面查閱上一期的審計(jì)底稿資料;另一方面查閱會計(jì)電算化系統(tǒng)的基本資料并總結(jié)出被審計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)。其次通過了解被審計(jì)單位的基本情況，可選擇安排有計(jì)算機(jī)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，組成審計(jì)小組。審計(jì)小組根據(jù)被審計(jì)企業(yè)的特點(diǎn)準(zhǔn)備審計(jì)軟件。
(2)符合性測試階段、用戶補(bǔ)償控制的測試和實(shí)質(zhì)性測試。符合性測試階段的目標(biāo)是尋找證據(jù)確定計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度是否在發(fā)揮作用，以及實(shí)際存在的控制制度是否可信賴。在這一步驟審計(jì)人員基本上是用電算化輔助收集證據(jù)和驗(yàn)證審計(jì)計(jì)劃中已提出的各項(xiàng)控制制度是否可依賴。符合性測試的方法有：模擬數(shù)據(jù)測試法、用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件重新處理法、隨機(jī)抽樣測試法。實(shí)質(zhì)性測試階段的目標(biāo)是取得充分的證據(jù)，使審計(jì)人員作出最后的判斷：計(jì)算機(jī)系統(tǒng)在各重大方面是否偏離公允性或存在哪些弱點(diǎn)。審計(jì)人員指出在審計(jì)報告中系統(tǒng)是否在各重大方面存在不公允。所關(guān)注的問題包括：現(xiàn)有控制系統(tǒng)是否存在著某些弱點(diǎn)，系統(tǒng)已造成哪些損失或?qū)硎裁磽p失，現(xiàn)有計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否高效率和高效益等。
(3)全面評價和編制審計(jì)報告。全面評價的目的是將審計(jì)小組的各成員所收集的審計(jì)證據(jù)和初步評價結(jié)果進(jìn)行綜合，篩選出重要的證據(jù)和主要的問題，將這些問題和證據(jù)作為重點(diǎn)進(jìn)行綜合評價。評價的范圍包括會計(jì)報表的公允性、內(nèi)部控制的健全性和有效性以及會計(jì)電算化系統(tǒng)的效率性和效益性。在評價結(jié)果的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)委托人的要求編制客觀公正的審計(jì)報告和管理建議書。
(三)完善會計(jì)電算化管理制度以及相關(guān)法律法規(guī)
1、建立健全完善的會計(jì)電算化管理制度。完善的會計(jì)電算化管理制度是會計(jì)電算化高效實(shí)施的前提。內(nèi)容主要包括：(1)人員管理制度和操作管理制度。主要是實(shí)行用戶權(quán)限分級授權(quán)管理，明確各職能組及各成員的職責(zé)、任務(wù)。有操作權(quán)限的會計(jì)按照操作規(guī)程進(jìn)行工作;(2)數(shù)據(jù)管理制度和系統(tǒng)維護(hù)制度。主要包括數(shù)據(jù)輸入輸出的管理、備份數(shù)據(jù)的管理、存檔數(shù)據(jù)的管理和保密規(guī)程;系統(tǒng)維護(hù)任務(wù)，系統(tǒng)軟件硬件的維護(hù)、系統(tǒng)維護(hù)權(quán)限的規(guī)定、機(jī)房管理制度和軟件修改的手續(xù)。
2、在會計(jì)電算化實(shí)施中，使得經(jīng)濟(jì)犯罪更隱蔽、審計(jì)難度和風(fēng)險更大。因此，過去手工的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則中部分內(nèi)容已不適應(yīng)，但是目前我國新的程序標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則還沒有完善，顯然當(dāng)務(wù)之急應(yīng)盡快在原有的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，建立一系列與新情況相適應(yīng)的新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，使得計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)能夠得到規(guī)范的開展，維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性和公正性。在制定標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則時要以我國國情為基本出發(fā)點(diǎn)大力吸收借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化趨勢，我國的電算化審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)逐步向國際審計(jì)準(zhǔn)則靠攏。在會計(jì)電算化環(huán)境下，現(xiàn)有的一些法律法規(guī)呈現(xiàn)出滯后性，對會計(jì)電算化審計(jì)缺乏操作性。在法律上能否接受計(jì)算機(jī)的電子信息即無紙化信息作為有效的證據(jù)，已成為一個國際性的問題。無紙化的電子信息能否作為審計(jì)和稅務(wù)檢查的有效證據(jù)，這些問題的解決都有賴于政府制定相關(guān)的法律法規(guī)，對電子信息的有效性進(jìn)行明確的界定，使電算化審計(jì)切實(shí)做到有法可依。同時，要不斷完善原有的技術(shù)規(guī)范，統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)技術(shù)管理規(guī)范。還要對審計(jì)人員和被審計(jì)單位的行為進(jìn)行約束，對違規(guī)操作者進(jìn)行處罰，從而提高審計(jì)質(zhì)量，加大審計(jì)力度。
三、會計(jì)電算化未來趨勢展望
網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是會計(jì)電算化工作的最終目標(biāo)。由于企業(yè)間的競爭日益激烈，這就要求企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部的運(yùn)營管理工作，向管理要效益，特別是要強(qiáng)化財務(wù)管理工作。我們國家的軟件開發(fā)廠商提出了網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的研發(fā)戰(zhàn)略，使得企業(yè)可以進(jìn)一步順應(yīng)時代需求。毫無疑問，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是會計(jì)電算化工作的最終目標(biāo)。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)以因特網(wǎng)技術(shù)為基礎(chǔ)，以財務(wù)管理工作為中心，業(yè)務(wù)和財務(wù)管理工作綜合化，支持網(wǎng)上貿(mào)易，可以完成各類遠(yuǎn)程操作，以及財務(wù)在線管理工作，并且可以處置電子單據(jù)以及開展電子貨幣的結(jié)算工作，它是一種新興的財務(wù)管理方式，是網(wǎng)上貿(mào)易的關(guān)鍵構(gòu)成部分。會計(jì)電算化向管理綜合化方面發(fā)展。會計(jì)電算化僅僅為企業(yè)電算化管理工作的一個構(gòu)成部分，要求有關(guān)部門電算化的幫助，網(wǎng)絡(luò)、信息數(shù)據(jù)庫以及計(jì)算機(jī)科學(xué)的發(fā)展也為向管理綜合化方面發(fā)展提供了技術(shù)方面的可能性。從發(fā)展方向而言，會計(jì)電算化將逐漸轉(zhuǎn)化為財務(wù)、統(tǒng)計(jì)、管理等綜合信息數(shù)據(jù)庫，綜合運(yùn)用會計(jì)信息數(shù)據(jù)的趨勢發(fā)展。企業(yè)會計(jì)和整個行業(yè)的會計(jì)電算化工作相輔相成。企業(yè)的會計(jì)電算化工作是行業(yè)主管單位的會計(jì)電算化工作的前提，相反，行業(yè)主管單位的會計(jì)電算化工作將推動企業(yè)的會計(jì)電算化的進(jìn)步。我們國家已由宏觀調(diào)控轉(zhuǎn)為政企分離，行業(yè)主管單位和企業(yè)的會計(jì)電算化是相輔相成的關(guān)系。通過長期的努力，企業(yè)的會計(jì)電算化工作進(jìn)步顯著。
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電大會計(jì)電算化本科專業(yè)畢業(yè)論文篇三
電氣工程項(xiàng)目中會計(jì)電算化的應(yīng)用
摘要：電氣工程項(xiàng)目的繁瑣讓會計(jì)工作變得復(fù)雜起來，從電氣設(shè)備的采購到施工的人力成本等核算都需要會計(jì)人員完成。這樣的背景下，會計(jì)電算化對于處理大量復(fù)雜的電氣工程項(xiàng)目會計(jì)數(shù)據(jù)有很大幫助。本文在電氣工程項(xiàng)目會計(jì)電算化應(yīng)用中總結(jié)了發(fā)現(xiàn)的問題，并提供了合理的改進(jìn)方法，預(yù)測了未來的會計(jì)電算化的發(fā)展。
關(guān)鍵詞：會計(jì)電算化;電氣工程;運(yùn)用研究
會計(jì)電算化就是一種完成會計(jì)核算操作任務(wù)的手段，依靠一個用計(jì)算機(jī)替代人工記賬、算賬、報賬，同時對部分由人腦完成的對會計(jì)信息進(jìn)行分析、判斷和利用的過程。電氣工程的項(xiàng)目需要運(yùn)用會計(jì)電算化的手段，合理的對電氣工程項(xiàng)目進(jìn)行核算。與國際比較，我國的會計(jì)電算化正處于實(shí)施階段向管理信息系統(tǒng)階段發(fā)展，并進(jìn)一步朝管理型網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展。
一、會計(jì)電算化在電氣工程項(xiàng)目中實(shí)際應(yīng)用現(xiàn)狀
目前會計(jì)電算化在電氣工程項(xiàng)目中有廣泛的應(yīng)用，是根據(jù)電算化核算的一般程序進(jìn)行：會計(jì)科目設(shè)置到基礎(chǔ)檔案設(shè)置再到期初余額錄入。會計(jì)科目設(shè)置需要認(rèn)識到各個科目的屬性，也就是按照個人及部門的實(shí)際花費(fèi)在項(xiàng)目上做來往帳，可以將項(xiàng)目和分公司進(jìn)行有效的分開。根據(jù)冶金工業(yè)新建、擴(kuò)建及技術(shù)改造工程中的工程量清單數(shù)額，可以將電器、儀表燈材料的工程清單進(jìn)行編制和計(jì)算。
二、會計(jì)電算化在電氣工程項(xiàng)目中存在的問題及原因分析
管理水平低，管理規(guī)范跟不上系統(tǒng)發(fā)展，在傳統(tǒng)的手工核算模式下，電氣工程項(xiàng)目公司需要委派會計(jì)核算施工成本，需要將項(xiàng)目核算賬目清楚，管理水平的低下會嚴(yán)重制約企業(yè)管理的發(fā)展;其次是電氣會計(jì)軟件存在局限性，對會計(jì)電算化的認(rèn)識不到位，這樣會使得項(xiàng)目核算資金、債權(quán)債務(wù)不清、賬套數(shù)量多的問題越來越嚴(yán)重，應(yīng)注意國家計(jì)價規(guī)范在電氣鋼工程及電氣管道工程的特殊標(biāo)準(zhǔn)[2]。
三、改進(jìn)會計(jì)電算化在電氣工程項(xiàng)目的運(yùn)用措施
(一)加強(qiáng)管理者的服務(wù)意識和服務(wù)理念
作為一名優(yōu)秀的管理者，需要從全局出發(fā)，對大局有責(zé)任意識，應(yīng)該嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的管理原則設(shè)置崗位，防止崗位之間存在交叉或者核算和重點(diǎn)項(xiàng)目審核人一致的現(xiàn)象。管理者需要對電氣管道、儀表管道及不同的工程項(xiàng)目具有綜合的考慮，加強(qiáng)對于內(nèi)部控制的建設(shè)工作，組織完善管理者的管理行為，做好對管理者的使用。
(二)加強(qiáng)對電氣工程項(xiàng)目成本費(fèi)用核算
首先是計(jì)算直接成本，包括電氣設(shè)備如開關(guān)、斷路器、電線等成本核算,按項(xiàng)目分類進(jìn)行合理的項(xiàng)目核算;對于間接費(fèi)用的核算，需要將長期掛賬的費(fèi)用分?jǐn)偟巾?xiàng)目中去，要找到正確的成本費(fèi)用核算的方法。
(三)把握好電氣工程項(xiàng)目核算的目標(biāo)和原則
做好電氣工程項(xiàng)目核算，主要是明確電氣工程的項(xiàng)目目標(biāo)，將目標(biāo)具體化，保證工程質(zhì)量和節(jié)約開支，減少浪費(fèi)現(xiàn)象的產(chǎn)生，加強(qiáng)對于項(xiàng)目會計(jì)核算工作的把握，做好對于項(xiàng)目成本的歸集和分?jǐn)偣ぷ鳎峁┘皶r、完整和公允的會計(jì)信息。優(yōu)化電氣工程項(xiàng)目會計(jì)核算的方案，對于核算賬目設(shè)置、項(xiàng)目直接成本歸集和項(xiàng)目間接費(fèi)用要嚴(yán)格把握，新的會計(jì)成本方案需要嚴(yán)格落實(shí)電氣工程項(xiàng)目核算原則。
(四)建立新賬套對電氣工程項(xiàng)目進(jìn)行會計(jì)核算
利用原來的賬套，增加項(xiàng)目核算的輔助功能，提升會計(jì)核算的記賬功能，在原有賬套的基礎(chǔ)上增加核算輔助功能，在原始資料中添加會計(jì)工程項(xiàng)目，在系統(tǒng)的初始材料中添加來往核算內(nèi)容，靈活的生成業(yè)務(wù)內(nèi)容。變壓器安裝、配電裝置安裝、母線安裝、控制設(shè)備及低壓電器安裝、電纜安裝、防雷及接地裝置安裝、電機(jī)監(jiān)察接線及調(diào)試安裝等，都需要綜合考慮計(jì)算因素，合理科學(xué)的匯總[4]。
(五)確保聯(lián)合管理手段的實(shí)施順利
電氣工程項(xiàng)目中應(yīng)該遵照執(zhí)行會計(jì)核算制度和管理者的理念，需要加入會計(jì)電算化服務(wù)公司和各個部門的配合，主要是對于機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員安排、職能劃分和人員培訓(xùn)進(jìn)行合理的安排，人員培訓(xùn)是為了提高業(yè)務(wù)水平和電算化實(shí)際的操作能力，需要采用靈活的方式和聘請專家和學(xué)者定期的開展講座，組織相關(guān)人員參加實(shí)踐培訓(xùn)，對于專業(yè)知識要把控好，確保先進(jìn)的會計(jì)電算化知識可以靈活的在電氣工程項(xiàng)目中使用，為電氣工程項(xiàng)目的順利推進(jìn)服務(wù)。
四、會計(jì)電算化在電氣工程項(xiàng)目中的發(fā)展趨勢
首先，要將會計(jì)電算化普及化推廣，同時實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化從貴族到大眾的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)會計(jì)向信息化發(fā)展的功能。另外，在電氣工程中會計(jì)電算化大多采用采用ERP軟件，實(shí)現(xiàn)物流、資金的一體化管理，這是一個技術(shù)的基礎(chǔ)，將原有的單一模塊加以集成，會計(jì)核算、應(yīng)收應(yīng)付帳款及企業(yè)固定和流動資產(chǎn)都可以統(tǒng)一化管理，完成財務(wù)業(yè)務(wù)信息一體化進(jìn)程[5]。其次，會計(jì)電算化向網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展，需要加快推廣普及會計(jì)電算化在電氣工程項(xiàng)目中的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的自由，集成移動辦公、動態(tài)查詢和遠(yuǎn)程監(jiān)控技術(shù)，企業(yè)要注重科學(xué)的理論和方法去改善經(jīng)營管理，完成企業(yè)的信息化管理進(jìn)程，為信息化提供解決方案，成為電算化的一個未來發(fā)展趨勢。最后，會計(jì)電算化在電氣工程項(xiàng)目中強(qiáng)調(diào)個性化發(fā)展，其先進(jìn)的思想和管理模式，往往需要不斷的踐行，傳統(tǒng)的模式已經(jīng)不能滿足企業(yè)未來的發(fā)展方向，需要二次開發(fā)的平臺來滿足本企業(yè)的未來發(fā)展。
五、結(jié)語
綜上，通過對電氣工程中會計(jì)電算化的分析，描述出目前應(yīng)用的現(xiàn)狀，對于賬戶設(shè)置不合理等問題進(jìn)行了探討，提出了會計(jì)電算化在電氣工程中的改進(jìn)策略，會計(jì)電算化也將擁有廣泛的應(yīng)用前景。
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