電算化會(huì)計(jì)關(guān)于核算軟件論文

　　會(huì)計(jì)核算就是指將會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表以及財(cái)務(wù)處理相結(jié)合的會(huì)計(jì)處理方式。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的電算化會(huì)計(jì)關(guān)于核算軟件論文的范文，歡迎大家閱讀參考!

　　電算化會(huì)計(jì)關(guān)于核算軟件論文篇1

　　建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算電算化管理

　　摘要：目前大部分建筑施工業(yè)的會(huì)計(jì)核算已經(jīng)步入了電算化管理的地盤(pán)，但是如何更有效地管理會(huì)計(jì)核算的電算化，適應(yīng)建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略計(jì)劃，是現(xiàn)在比較重要的研究課題，本文結(jié)合某建筑施工企業(yè)在會(huì)計(jì)核算電算化上的具體實(shí)施，發(fā)現(xiàn)其中所存早的問(wèn)題，并作出了一系列的措施來(lái)解決問(wèn)題。

　　關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)核算;實(shí)施方案;電算化;實(shí)時(shí)核算

　　目前大部分建筑施工業(yè)的會(huì)計(jì)核算已經(jīng)步入了電算化管理的地盤(pán)，但是如何更有效地管理會(huì)計(jì)核算的電算化，適應(yīng)建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略計(jì)劃，是現(xiàn)在比較重要的研究課題，本文結(jié)合某建筑施工企業(yè)在會(huì)計(jì)核算電算化上的管理應(yīng)用加以剖析論述。

　　一、某個(gè)建筑施工企業(yè)在會(huì)計(jì)核算電算化管理上的具體實(shí)施過(guò)程

　　從事建筑施工的企業(yè)公司，一般都是把運(yùn)作的規(guī)范性當(dāng)成首要的前提，依靠自身經(jīng)驗(yàn)的不斷累積慢慢地發(fā)展，壯大自身企業(yè)的強(qiáng)度實(shí)力。建筑施工企業(yè)在以前都是靠純手工人為地核算賬目表，一點(diǎn)點(diǎn)地進(jìn)行對(duì)照，這種辦法第一個(gè)缺點(diǎn)就是效率不高第二個(gè)不足之處就是準(zhǔn)確性偏低，之后電算化性的會(huì)計(jì)核算被開(kāi)發(fā)應(yīng)用，它具體的操作過(guò)程如下：

　　(一)最初的狀況

　　1. 選擇合理適用的財(cái)務(wù)軟件

　　公司管理層的主要員工把財(cái)務(wù)管理當(dāng)做自己公司管理的一個(gè)核心要點(diǎn)，在硬、軟件之間的配置上面，在軟件的資金需求上面都被賦予了比較自由的主動(dòng)權(quán)。從成本和利潤(rùn)的角度來(lái)看，建筑施工企業(yè)選擇了普遍應(yīng)用的“金蝶財(cái)務(wù)軟件”。并需要及時(shí)更新、升級(jí)軟件，把它轉(zhuǎn)換成網(wǎng)絡(luò)版的財(cái)務(wù)軟件。

　　2. 安裝并運(yùn)用所選擇的財(cái)務(wù)軟件

　　剛開(kāi)始就是工作流程和工作人員之間的整合、合并。這項(xiàng)工作是需要將原來(lái)每個(gè)分公司的賬目情況進(jìn)行整合、合并，重新進(jìn)行互相的磨合，并從每個(gè)部門(mén)篩選幾個(gè)可以勝任從事會(huì)計(jì)核算電算化工作的人員，并對(duì)這些人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)，提高他們熟練掌握軟件的功能的速度，再根據(jù)本企業(yè)所擁有的會(huì)計(jì)核算電算化的需要，對(duì)核算方法和規(guī)章進(jìn)程及時(shí)更新企業(yè)的設(shè)計(jì)，來(lái)滿足在實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中的最大需求。在這一過(guò)程里，對(duì)于那些會(huì)計(jì)核算的工作人員在磨合時(shí)期提出的有關(guān)電算化的不懂的問(wèn)題，也進(jìn)行了耐心解答和研究，爭(zhēng)取讓所有工作者都明白理解并掌握，爭(zhēng)取使所有工作人員和所做業(yè)務(wù)之間的配合可以完美。

　　另一方面就是軟件與硬件之間的適應(yīng)與整合。在軟件這一點(diǎn)，因?yàn)槊總€(gè)核算會(huì)計(jì)部門(mén)需要對(duì)很多的會(huì)計(jì)核算點(diǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算上的處理，所以需要將會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)的軟件升到了網(wǎng)絡(luò)版本的級(jí)別，并在局域網(wǎng)內(nèi)進(jìn)行共享。公開(kāi)自己對(duì)軟件的授權(quán)權(quán)限的設(shè)置以及安排，在硬件這一點(diǎn)，就建立了一個(gè)跟軟件、網(wǎng)點(diǎn)之間相配合設(shè)置的局域網(wǎng)，對(duì)服務(wù)器的結(jié)構(gòu)架子和局域網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行設(shè)計(jì)，實(shí)行的是系統(tǒng)性的模式結(jié)構(gòu)架子，不僅僅需要顧及成本效益利潤(rùn)的產(chǎn)出多少，還必須要考慮它具不具有預(yù)先性的優(yōu)勢(shì)。

　　(二)現(xiàn)在的狀況

　　由于在最開(kāi)始企業(yè)使用的是獨(dú)立運(yùn)行的業(yè)務(wù)線系統(tǒng)跟核算線系統(tǒng)，但目前的業(yè)務(wù)線系統(tǒng)還處在人為手工的操作模式階段，對(duì)于數(shù)據(jù)的傳遞速度還是比較慢的，所以相對(duì)的數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性也受到了很大的影響。在經(jīng)過(guò)剛開(kāi)始的準(zhǔn)備之后，對(duì)建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算電算化的管理可以又下面幾個(gè)工作。

　　1.建賬。這部分的工作主要就是在供應(yīng)商的指導(dǎo)之下，財(cái)務(wù)管理者以及業(yè)務(wù)人員操作完成的，在這項(xiàng)工作里，對(duì)于一些細(xì)節(jié)上面的把握，例如成本差異結(jié)轉(zhuǎn)、計(jì)量單位以及計(jì)價(jià)方法這些工作等等的方面，需要操作者在不斷的操作上面討論自己所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并加以談?wù)摬⒏纳疲_(dá)到盡善盡美。工作者要通過(guò)每個(gè)部門(mén)之間的配合，明確建賬方案，初步建設(shè)一個(gè)雛形框架。

　　2.輸數(shù)據(jù)資料。在框架明確了以后，要財(cái)會(huì)人員把搜集到的相關(guān)數(shù)據(jù)輸?shù)接?jì)算機(jī)信息系統(tǒng)里面，并要按照不同的會(huì)計(jì)科目的有關(guān)信息進(jìn)行記錄。

　　3.把賬面和實(shí)際進(jìn)行核對(duì)。因?yàn)橐郧暗慕ㄖ緦?duì)于財(cái)務(wù)的管理都是用手工記錄模式，賬面金額和實(shí)際的有時(shí)會(huì)相差不較大。在這一重要環(huán)節(jié)里，就要求工作人員在記錄初始數(shù)據(jù)之前，需要進(jìn)行檢查清點(diǎn)，這樣才能更好地確保之后所記錄的數(shù)據(jù)得精確，避免重大誤差。

　　4.輸期初現(xiàn)金余額。選建筑施工企業(yè)某一個(gè)月的賬目數(shù)據(jù)作為本企業(yè)的期初余額錄到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)里面。

　　5. 配置資源。通過(guò)一定期間業(yè)務(wù)部門(mén)跟財(cái)務(wù)部門(mén)之間的相互協(xié)作、配合，對(duì)財(cái)務(wù)管理電算化的工作賦予了資源上面的優(yōu)先權(quán)力，包括所有工作人員的責(zé)任、資金的使用以及工作的選擇支撐點(diǎn)。

　　6.制定規(guī)章制度。建筑施工企業(yè)的工作就是按照電算化管理的內(nèi)部企業(yè)規(guī)章制度去進(jìn)行，一般就是包括了計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全的管理辦法、基本上機(jī)安全操作手冊(cè)以及對(duì)績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)指數(shù)等。

　　二、在建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算電算化里面存在的缺點(diǎn)

　　(一)現(xiàn)在不能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的會(huì)計(jì)核算

　　對(duì)于建筑施工企業(yè)本身來(lái)說(shuō)，對(duì)成本核算和控制一直都是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)內(nèi)容。在建筑企業(yè)市場(chǎng)上，如果可以對(duì)成本的核算進(jìn)行及時(shí)提前的判斷，把握好企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)以及應(yīng)對(duì)戰(zhàn)略。但目前建筑施工公司有關(guān)于的會(huì)計(jì)核算的工具主要就是使用“EXCEL表格”對(duì)賬目進(jìn)行處理，雖然“EXCEL表格”操作比較快捷簡(jiǎn)單，但卻存在著管理上面極大的漏洞。同時(shí)數(shù)據(jù)的處理一直都是靜態(tài)的，這樣對(duì)成本的控制就相對(duì)困難了，因?yàn)榇嬖谥嘘P(guān)的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)的核算不能掛上鉤的問(wèn)題。

　　(二)建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)信息所具有的獨(dú)立性嚴(yán)重地影響到了本企業(yè)管理層的判斷決策

　　因?yàn)樨?cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)以及銷(xiāo)售上的數(shù)據(jù)是不能及時(shí)進(jìn)行修改的，數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤或者財(cái)務(wù)報(bào)表的不詳盡的問(wèn)題經(jīng)常會(huì)發(fā)生。在整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)的流轉(zhuǎn)進(jìn)度里，并不是在數(shù)據(jù)被一次性錄入之后就可以在整個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)良好運(yùn)轉(zhuǎn)，而是不同的系統(tǒng)獨(dú)立地選擇適合自己的數(shù)據(jù)來(lái)運(yùn)作，使得這些環(huán)節(jié)之間的信息處理錯(cuò)亂，對(duì)信息的應(yīng)用不單單是工作量增大，而且信息的錯(cuò)誤率提升。

　　(三)選擇的財(cái)務(wù)軟件本身存在有關(guān)穩(wěn)定性的問(wèn)題

　　軟件的穩(wěn)定性在一定程度上影響了財(cái)務(wù)電算化使用的效率、設(shè)計(jì)和把握程度上的問(wèn)題，作為供應(yīng)商相關(guān)的財(cái)務(wù)工作者，不能很好的顧及到整個(gè)企業(yè)的需求和對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則的一定把握。使得相關(guān)的信息數(shù)據(jù)在被統(tǒng)計(jì)、查詢和分析的時(shí)候，存在很大的問(wèn)題。

　　三、建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算電算化管理的對(duì)策

　　(一)加強(qiáng)對(duì)操作者的教學(xué)培訓(xùn)

　　有些財(cái)務(wù)電算化的操作者對(duì)業(yè)務(wù)流程的經(jīng)驗(yàn)缺少，會(huì)計(jì)電算化的知識(shí)比較缺失的這部分問(wèn)題，可以通過(guò)閱讀相關(guān)資料聽(tīng)取有經(jīng)驗(yàn)者的資歷意見(jiàn)，讓主要的操作人員可以熟練地去掌握財(cái)務(wù)核算模塊的應(yīng)用，這不僅需要讓操作者了解到電算化操作跟手工操作之間的最關(guān)鍵差異，更需要讓他們弄清楚各個(gè)財(cái)務(wù)模塊數(shù)據(jù)的內(nèi)部邏輯性，要學(xué)會(huì)如何更好地來(lái)運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。

　　(二)培養(yǎng)水平高的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理操作員

　　必須進(jìn)行內(nèi)部的教學(xué)培訓(xùn)和外部的職業(yè)操守的增強(qiáng)，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)電算化經(jīng)驗(yàn)比較豐富的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的管理人員，不單單要熟悉計(jì)算機(jī)內(nèi)部管理系統(tǒng)的基本運(yùn)轉(zhuǎn)，還要制定并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理的制度規(guī)定，更有效地維護(hù)好會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)內(nèi)部的安全、穩(wěn)定性。

　　(三)保持跟供應(yīng)商之間不間斷的聯(lián)系

　　在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)實(shí)施之后，必須要在后期的維護(hù)管理上面依賴軟件供應(yīng)商技術(shù)上面的支持與修護(hù)，就要在平時(shí)跟軟件供應(yīng)商之間保持好的溝通和合作關(guān)系，及時(shí)把出現(xiàn)的問(wèn)題反饋給供應(yīng)商，讓他們對(duì)施工企業(yè)的應(yīng)用缺漏可以清楚地掌控，在技術(shù)維護(hù)更更新升級(jí)上提供更加完美的支撐技術(shù)點(diǎn)。

　　(四)對(duì)施工單位進(jìn)行嚴(yán)格的授權(quán)

　　企業(yè)需要建立多個(gè)階段層次的系統(tǒng)控制，比如對(duì)網(wǎng)絡(luò)站點(diǎn)進(jìn)入時(shí)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)啟動(dòng)進(jìn)入時(shí)以及文檔管理進(jìn)入時(shí)分別都要各自設(shè)置安全權(quán)限跟口令密碼的管理，必須最大程度上的禁止被病毒或黑客的越權(quán)訪問(wèn)，避免會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)被隨意篡改或泄露是數(shù)據(jù)被濫用。

　　結(jié)語(yǔ)

　　由上文所訴，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制，建立相對(duì)有效的一個(gè)會(huì)計(jì)電算化的模塊系統(tǒng)以及提高主要財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的操作水平就是我國(guó)建筑施工企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)核算電算化管理比較重要的幾個(gè)策略。每個(gè)建筑施工企業(yè)所反映的問(wèn)題都是值得我們來(lái)借鑒跟思考的。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[3] 孟迎春. 淺談施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的問(wèn)題及對(duì)策[J]. 山西財(cái)稅, 2006,(03) .

　　電算化會(huì)計(jì)關(guān)于核算軟件論文篇2

　　淺論電算化下銀行會(huì)計(jì)基本核算方法改革研究

　　【摘 要】 會(huì)計(jì)電算化是銀行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理技術(shù)的一項(xiàng)重大變革。它給銀行會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)帶來(lái)重大影響，有必要取消《銀行會(huì)計(jì)學(xué)》課程對(duì)基本核算方法單設(shè)一章的做法，并對(duì)基本核算方法進(jìn)行必要的整合。

　　【關(guān)鍵詞】 會(huì)計(jì)電算化; 綜合柜員制; 基本核算方法

　　一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)銀行會(huì)計(jì)核算的影響

　　(一)全面實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理自動(dòng)化

　　我國(guó)銀行會(huì)計(jì)信息化建設(shè)起步于20世紀(jì)80年代中期，90年代進(jìn)入全面開(kāi)發(fā) 應(yīng)用階段。目前，計(jì)算 機(jī)、通訊技術(shù)已在銀行柜面業(yè)務(wù)、清算業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng) 管理和信息服務(wù)等領(lǐng)域全面應(yīng)用，已初步建立起較完善的 網(wǎng)絡(luò) 體系和基礎(chǔ)平臺(tái)，全面實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理自動(dòng)化。以建設(shè)銀行為例，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)從最原始的手工記賬，到單機(jī)版(1986年)、城市綜合網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)(1990年)，到全國(guó)數(shù)據(jù)大集中(2005年)，再到建立全行統(tǒng)一、完整的總賬系統(tǒng)(2007)?？傎~系統(tǒng)建立后，各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)只負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)憑證要素的錄入和復(fù)核 工作，總行負(fù)責(zé)對(duì)整個(gè)銀行的 經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算和綜合核算。各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)將發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)輸送到總行后，以集成的方式在總行層面自動(dòng)生成報(bào)表，然后對(duì)下層層發(fā)布，杜絕了人工干預(yù)，提高了全行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)管理水平。

　　又如中國(guó)工商銀行在2005年將財(cái)務(wù)集中在城市分行和二級(jí)分行后，2007年又實(shí)現(xiàn)了將財(cái)務(wù)集中到一級(jí)分行和直屬分行，并且細(xì)化了會(huì)計(jì)核算單位，會(huì)計(jì)核算單位由原來(lái)的3 000多個(gè)增加到26 000多個(gè)，改革后中國(guó)工商銀行統(tǒng)一了會(huì)計(jì)核算方式和會(huì)計(jì)核算流程，37家一級(jí)(直屬)分行按照統(tǒng)一的憑證、統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)同類(lèi)支出采用統(tǒng)一的科目進(jìn)行核算，提高了會(huì)計(jì)核算的精細(xì)度及風(fēng)險(xiǎn)控制水平。以工行廣東省分行為例，改革前只可以對(duì)271個(gè)單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而財(cái)務(wù)集中后可以直接對(duì)1 988個(gè)考核對(duì)象設(shè)置賬務(wù)進(jìn)行核算和考核，其他銀行也經(jīng)歷過(guò)類(lèi)似的 發(fā)展 過(guò)程。科技的進(jìn)步使 現(xiàn)代 銀行會(huì)計(jì)面臨一個(gè)嶄新的工作 環(huán)境，它不僅使銀行會(huì)計(jì)工作形式發(fā)生了很大變化，而且對(duì)我國(guó)傳統(tǒng)的銀行會(huì)計(jì)核算體系帶來(lái)前所未有的沖擊，一些傳統(tǒng)的銀行會(huì)計(jì)核算方法及會(huì)計(jì)理論，在電算化條件下已不適應(yīng)，會(huì)計(jì)電算化對(duì)銀行會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)都提出了新的課題。

　　(二)廣泛實(shí)行綜合柜員制度

　　在手工操作下，銀行對(duì)柜面服務(wù)人員的分工是固定的，他們受理各自分管的開(kāi)戶單位業(yè)務(wù)，控制賬面存款、登記賬簿，柜員間的信息是封閉的。在電算化條件下，各家銀行對(duì)各自的業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行了改造，開(kāi)發(fā)出能處理各種柜面業(yè)務(wù)的綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，即綜合柜員制。所謂綜合柜員制，就是在銀行柜面業(yè)務(wù)高度 電子 化的基礎(chǔ)上，前臺(tái)人員打破業(yè)務(wù)分工界限，單人臨柜綜合處理單位和個(gè)人的存款、取款、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等業(yè)務(wù)的一種勞動(dòng)組合模式。在這種方式下，前臺(tái)柜面人員只須知道業(yè)務(wù)的交易代碼，在系統(tǒng)的提示下完成業(yè)務(wù)的處理，但是柜員的整個(gè)業(yè)務(wù)操作必須在監(jiān)視器的監(jiān)控下進(jìn)行，超限額業(yè)務(wù)及特殊的業(yè)務(wù)還必須經(jīng)后臺(tái)授權(quán)，而授權(quán)是通過(guò)刷卡實(shí)現(xiàn)的。這種新型的銀行柜員制具有操作業(yè)務(wù)直觀、處理業(yè)務(wù)快捷、經(jīng)營(yíng)責(zé)任明確、勞動(dòng)組合優(yōu)化等優(yōu)點(diǎn)。它已在西方商業(yè)銀行得到普遍推行，并被 實(shí)踐證明是 科學(xué) 有效的會(huì)計(jì)核算管理模式。因此，它也被國(guó)內(nèi)越來(lái)越多的銀行采用和推廣。

　　二、取消《銀行會(huì)計(jì)學(xué)》課程對(duì)基本核算方法單設(shè)一章的做法

　　銀行會(huì)計(jì)基本核算方法包括設(shè)置會(huì)計(jì)科目、記賬方法、會(huì)計(jì)憑證、賬務(wù) 組織與賬務(wù)處理等內(nèi)容，在電算化條件下，它們已和《會(huì)計(jì)學(xué)原理》所論述的內(nèi)容相差無(wú)幾，為了減少課程內(nèi)容重復(fù)，提高學(xué)習(xí)效率，取消《銀行會(huì)計(jì)學(xué)》課程對(duì)基本核算方法單設(shè)一章的做法勢(shì)在必行。

　　(一)取消單式記賬法，表內(nèi)、表外科目均使用復(fù)式記賬法

　　在手工操作下，銀行對(duì)表內(nèi)科目使用復(fù)式記賬法，表外科目則采用單式記賬法，而其他 企業(yè) 一般只使用復(fù)式記賬法。采用單式記賬法一方面是為了簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù);另一方面是由于傳統(tǒng)商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)不發(fā)達(dá)，單式記賬法主要是對(duì)一些重要空白憑證和有價(jià)證券進(jìn)行備查登記。目前，商業(yè)銀行吸收存款、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)(特別是代理業(yè)務(wù))發(fā)展非常迅速，名目繁多的衍生 金融工具在銀行中的應(yīng)用越來(lái)越普遍，這類(lèi)業(yè)務(wù)一般同時(shí)涉及或有資產(chǎn)與或有負(fù)債。例如，期權(quán)業(yè)務(wù)，可能會(huì)引起應(yīng)收款項(xiàng)與應(yīng)付款項(xiàng)的增加，如果仍然運(yùn)用單式記賬法反映，就無(wú)法全面反映會(huì)計(jì)信息，不能及時(shí)披露或有事項(xiàng)，特別是或有負(fù)債，這對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范是不利的。

　　因此，新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定將衍生金融工具納入表內(nèi)科目反映，(《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》除已在上市公司和大型央企中實(shí)行外，銀監(jiān)會(huì)又出臺(tái)了金融機(jī)構(gòu)全面執(zhí)行新準(zhǔn)則的時(shí)間表)。其次，在電算化條件下，將表外科目納入復(fù)式記賬框架，不會(huì)增加業(yè)務(wù)人員的工作量，而且便于電腦對(duì)輸入數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯性校驗(yàn)，如會(huì)計(jì)科目邏輯性校驗(yàn)、借貸發(fā)生額平衡校驗(yàn)等，以保證業(yè)務(wù)處理的正確性。在實(shí)際工作中，國(guó)際、國(guó)內(nèi)主要商業(yè)銀行(如工行和中行等)、中資海外分行對(duì)表外科目已采用復(fù)式記賬法登記。

　　(二)取消單式記賬憑證，統(tǒng)一使用復(fù)式記賬憑證

　　在手工操作下，銀行主要使用單式記賬憑證，這是因?yàn)殂y行處理一筆業(yè)務(wù)可能涉及幾個(gè)柜臺(tái)，甚至幾個(gè)行處，采用單式記賬憑證一是便于憑證傳遞和分工記賬;二是便于正確編制科目日結(jié)單，編制科目日結(jié)單需要計(jì)算每個(gè)會(huì)計(jì)科目每天的發(fā)生額合計(jì)，如采用單式記賬憑證，每張憑證只需用一次，而復(fù)式記賬憑證至少要重復(fù)二次，很容易造成重記或漏記。因此，銀行一直廣泛采用單式記賬憑證。但在電算化條件下，打破了按科目、按賬戶分工處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的傳統(tǒng)習(xí)慣，銀行普遍采取了綜合柜員制，任何一筆業(yè)務(wù)都可以由一人同時(shí)記載收付款雙方的賬戶。在這種情況下單式記賬憑證的“優(yōu)點(diǎn)”已經(jīng)喪失，如果繼續(xù)采用單式記賬憑證將不利于財(cái)會(huì)工作質(zhì)量的提高。

　　這是因?yàn)樵陔娝慊瘲l件下，賬簿登記、報(bào)表編制都是由電腦自動(dòng)完成的，會(huì)計(jì)核算質(zhì)量取決于憑證要素輸入的正確性。在基層銀行，日常會(huì)計(jì)工作主要是憑證要素輸入和“勾流水”。如采用單式記賬憑證，對(duì)一筆業(yè)務(wù)既要審核借方憑證還要審核貸方憑證，相對(duì)于復(fù)式記賬憑證來(lái)講，單式記賬憑證重復(fù)審查的內(nèi)容多，聯(lián)次多，時(shí)間長(zhǎng)，這不但會(huì)增加“勾流水”的工作量，還會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)差錯(cuò)率的提高，影響會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。同時(shí)，現(xiàn)在銀行的記賬憑證一般都是電腦打印的，如采用單式記賬憑證一筆業(yè)務(wù)要打印兩張以上憑證，顯然是沒(méi)必要的。在實(shí)際工作中，銀行已采用復(fù)式憑證。

　　(三)銀行十大基本憑證已喪失存在基礎(chǔ)

　　在手工操作下，銀行會(huì)計(jì)憑證按照格式和用途不同分為基本憑證和特定憑證，基本憑證按照性質(zhì)不同分為現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票、轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票、外匯買(mǎi)賣(mài)借方傳票和外匯買(mǎi)賣(mài)貸方傳票、表外科目收入傳票和表外科目付出傳票等十大類(lèi)。在電算化條件下，銀行十大基本憑證已喪失存在基礎(chǔ)。因?yàn)橛涃~憑證主要來(lái)自四個(gè)方面：手工輸入業(yè)務(wù)電腦打印的憑證;其他業(yè)務(wù)子系統(tǒng)在對(duì)業(yè)務(wù)處理后自動(dòng)生成的憑證;賬務(wù)處理系統(tǒng)自身產(chǎn)生的固定憑證;客戶提交的憑證。上述前三類(lèi)記賬憑證都是由電腦打印，并不許更改。

　　也就是說(shuō)，銀行根據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)事實(shí)自行編制的具有通用格式和用途的基本憑證已不存在。由于受技術(shù)與電腦容量的限制，機(jī)制憑證與手工憑證的格式出入較大，機(jī)制憑證一般是打印在幾乎只標(biāo)明憑證名稱的空白憑證上，傳統(tǒng)意義上的基本憑證格式不復(fù)存在。同時(shí)，由于銀行已采用復(fù)式記賬憑證，就沒(méi)有必要再分借方傳票與貸方傳票了。至于特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票的使用原理在工商企業(yè)也存在，例如，輔助生產(chǎn)車(chē)間分配費(fèi)用時(shí)，也需要使用“代收款通知單”和“代付款通知單”。

　　(四)商業(yè)銀行特有的賬務(wù) 組織已消亡

　　在手工操作下，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)由柜員根據(jù)憑證登記分戶賬(包括甲種賬、乙種賬、丙種賬、丁種賬四種格式)，若為現(xiàn)金業(yè)務(wù)還要登記現(xiàn)金收付日記簿，表外業(yè)務(wù)則在登記簿中進(jìn)行記載，營(yíng)業(yè)終了根椐分戶賬抄制余額表;后臺(tái)綜合人員則根據(jù)憑證編制科目日結(jié)單，登記總賬，編制日計(jì)表，并通過(guò)總分核對(duì)以保證賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。

　　在電算化條件下，柜員辦理業(yè)務(wù)只要按照系統(tǒng)提示的畫(huà)面和有關(guān)規(guī)定在 計(jì)算 機(jī)中錄入必要的原始信息，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)將有關(guān)數(shù)據(jù)過(guò)渡到相應(yīng)的 會(huì)計(jì) 科目上，并生成賬簿。整個(gè)賬務(wù)處理都是由系統(tǒng)自動(dòng)完成的，柜員只是在上班、下班、中途交接班時(shí)打印柜員重要憑證日結(jié)表、柜員現(xiàn)金收付日結(jié)表，營(yíng)業(yè)結(jié)束時(shí)打印交易流水和匯總傳票(類(lèi)似科目匯總表而非科目日結(jié)單)。不必再用現(xiàn)金收付日記簿，科目日結(jié)單，而且電腦程序也沒(méi)有設(shè)定先出科目日結(jié)單;然后出總賬;最后才出日計(jì)表這一綜合核算系統(tǒng)的固定模式。至于其他賬簿，在實(shí)際 工作中并不打印或集中由省分行打印。

　　受技術(shù)與電腦容量的限制，打印的賬表也非傳統(tǒng)意義上的賬表。由于是電腦計(jì)息，也沒(méi)有使用乙種賬和余額表，寄給客戶的對(duì)賬單也是普通的三欄式賬頁(yè)。也就是說(shuō)銀行特有的由兩大系統(tǒng)組成的核算模式已不復(fù)存在，銀行會(huì)計(jì)總分核算原理與會(huì)計(jì)原理所述相同。因此，在電算化條件下，完全可以取消具有明顯行業(yè)特色的分戶賬(甲種賬、乙種賬、丙種賬、丁種賬)、現(xiàn)金收付日記簿、余額表、科目日結(jié)單等賬表形式。

　　三、對(duì)《銀行會(huì)計(jì)學(xué)》基本核算方法的整合

　　在電算化條件下，雖然銀行會(huì)計(jì)與 工商 企業(yè) 會(huì)計(jì)的核算原理基本相同，但銀行畢竟是經(jīng)營(yíng)貨幣的特殊 經(jīng)濟(jì) 組織，該行業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、職能和作用與其他行業(yè)相比有明顯的區(qū)別，銀行會(huì)計(jì)基本核算方法這一章取消后，應(yīng)對(duì)銀行一些較獨(dú)特的會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行整合。

　　(一)在《銀行會(huì)計(jì)學(xué)》總論中增加的內(nèi)容

　　1.銀行業(yè)會(huì)計(jì)科目

　　雖然《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 應(yīng)用指南》中規(guī)范的科目體系涵蓋了工商企業(yè)、銀行、證券、 保險(xiǎn)、租賃等各類(lèi)企業(yè)的各種交易或事項(xiàng)，但銀行業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及科目設(shè)置畢竟與工商企業(yè)存在著有較大差異，而會(huì)計(jì)原理只講授工商企業(yè)一些常用會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用，為了使學(xué)生在學(xué)習(xí)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理之前，對(duì)銀行業(yè)會(huì)計(jì)科目有一個(gè)較完整的了解，有必要在《銀行會(huì)計(jì)學(xué)》總論中增加介紹銀行業(yè)會(huì)計(jì)科目這一內(nèi)容。

　　2.借貸記賬法在銀行業(yè)的應(yīng)用

　　商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)是辦理吸收存款、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算等，而存款、貸款科目的屬性與工商企業(yè)完全相反，如存款科目在工商企業(yè)為資產(chǎn)，而在銀行則為負(fù)債，這對(duì)于剛學(xué)完《會(huì)計(jì)學(xué)原理》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》的學(xué)生來(lái)說(shuō)很不習(xí)慣，為了使學(xué)生掌握這一特性，也可以在總論中增加借貸記賬法在銀行業(yè)的應(yīng)用。

　　上述內(nèi)容可以在《銀行會(huì)計(jì)學(xué)》總論中作為銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)來(lái)介紹。

　　(二)在《會(huì)計(jì)學(xué)原理》有關(guān)章節(jié)中增加的內(nèi)容

　　1.會(huì)計(jì)科目代號(hào)及賬號(hào)

　　工商企業(yè)特別是 金融 企業(yè)已普遍使用 電子 計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。為了提高會(huì)計(jì)工作的效率，在實(shí)務(wù)中，大都使用科目代號(hào)及賬號(hào)代替科目的中文名稱來(lái)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在金融企業(yè)，其憑證、賬簿、內(nèi)部報(bào)表上牽涉到的會(huì)計(jì)科目都是用代號(hào)及賬號(hào)來(lái)體現(xiàn)的，沒(méi)有記住科目代號(hào)及賬號(hào)幾乎是會(huì)計(jì)上的文盲，而工商企業(yè)的會(huì)計(jì)人員也要知道銀行賬號(hào)的編制方法，以避免辦理結(jié)算時(shí)賬號(hào)填寫(xiě)錯(cuò)誤，因此，在《會(huì)計(jì)學(xué)原理》教學(xué)中要培養(yǎng)學(xué)生養(yǎng)成使用科目代號(hào)及賬號(hào)的習(xí)慣，改變傳統(tǒng)上只用會(huì)計(jì)科目中文名稱處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的做法?？颇看?hào)的編制比較簡(jiǎn)單，而銀行賬號(hào)的編制則比較復(fù)雜，為了便于通存通兌，賬號(hào)是由多位數(shù)字組成，如 中國(guó) 銀行的會(huì)計(jì)賬號(hào)結(jié)構(gòu)為：系統(tǒng)標(biāo)識(shí)(1位)+機(jī)構(gòu)號(hào)(3位)+客戶號(hào)(7位)+核算碼(4位)+貨幣碼(3位)，其中前4位隱含在系統(tǒng)中，通常柜員及客戶只需記住后14位。

　　2.會(huì)計(jì)賬簿按格式分類(lèi)中增加乙種賬的格式

　　乙種賬以前只在銀行會(huì)計(jì)中出現(xiàn)，它是銀行用來(lái)計(jì)算利息的。但計(jì)算利息，銀行會(huì)計(jì)人員要知道，工商企業(yè)的會(huì)計(jì)人員也必須知道，以避免萬(wàn)一銀行算錯(cuò)利息而工商企業(yè)不知道的困境。當(dāng)然電腦計(jì)息出錯(cuò)的概率相當(dāng)?shù)?，但也不是沒(méi)發(fā)生過(guò)。至于是否叫乙種賬還是叫其他什么名字可以進(jìn)一步探討。

　　3.會(huì)計(jì)電算化記賬規(guī)則與錯(cuò)賬的更正

　　在實(shí)際工作中已普遍使用電腦處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，由于手工會(huì)計(jì)與電算化會(huì)計(jì)的記賬規(guī)則與錯(cuò)賬更正方法差別較大，因此，《會(huì)計(jì)學(xué)原理》闡述記賬規(guī)則與錯(cuò)賬更正方法時(shí)，應(yīng)增加電算化會(huì)計(jì)記賬規(guī)則與錯(cuò)賬更正的原理。目前，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、維護(hù)都是各自為政的，如何對(duì)各單位開(kāi)發(fā)的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的記賬規(guī)則、錯(cuò)賬沖正方法進(jìn)行 總結(jié) 、提升值得進(jìn)一步研究。

　　【 參考 文獻(xiàn) 】

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