會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部審計(jì)畢業(yè)論文

　　會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，要求電算化審計(jì)工作跟上它的發(fā)展，要求我們做好會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的各種準(zhǔn)備。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部審計(jì)畢業(yè)論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部審計(jì)畢業(yè)論文篇1

　　淺議企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制問題

　　隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，電子信息技術(shù)的應(yīng)用已經(jīng)滲透到了各行各業(yè)。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，電子信息技術(shù)幾乎覆蓋了生產(chǎn)、管理、運(yùn)營的各個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理實(shí)施會(huì)計(jì)電算化取代人工核算已成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理的一種新的模式。會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理提供了信息的實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)、判斷和分析，從而為企業(yè)的決策提供數(shù)據(jù)支持。這便對(duì)企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度提出了新的要求，企業(yè)應(yīng)該重新建立一套適合當(dāng)前管理的內(nèi)部控制制度。因此，研究企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理涉及的內(nèi)部控制問題具有非常重要的理論與實(shí)踐意義。

　　一、 會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的影響

　　會(huì)計(jì)電算化是指在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)技術(shù)的簡稱，具體地說是用計(jì)算機(jī)代替手工記賬、算賬、報(bào)賬、用賬以及代替部分人腦輔助管理的過程。隨著電子技術(shù)在各個(gè)行業(yè)的廣泛運(yùn)用，會(huì)計(jì)電算化作為一種新型的會(huì)計(jì)核算和管理模式得到了快速的推廣，從內(nèi)部控制的對(duì)象和范圍的角度來看，企業(yè)會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作人員在財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中的職能劃分、稽核關(guān)系與權(quán)責(zé)關(guān)系都會(huì)發(fā)生一系列的連鎖反應(yīng)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序和工作組織、會(huì)計(jì)檔案的保存都發(fā)生了很大變化，給企業(yè)內(nèi)部控制提出了新的要求。

　　1. 控制對(duì)象發(fā)生變化

　　傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)環(huán)境都是手工操作，由于會(huì)計(jì)的組織業(yè)務(wù)與執(zhí)行都是由人來進(jìn)行控制，企業(yè)的許多經(jīng)濟(jì)方面的業(yè)務(wù)都是以人工方式來進(jìn)行記錄的，都需要相關(guān)人員進(jìn)行多層次的權(quán)限審核才能完成。計(jì)算機(jī)的快速發(fā)展使得會(huì)計(jì)處理更加方便、高效，同時(shí)內(nèi)部控制的對(duì)象也由原來的人為控制轉(zhuǎn)變?yōu)槿藱C(jī)一體化。

　　2、處理業(yè)務(wù)的內(nèi)控程序發(fā)生變化

　　傳統(tǒng)手工環(huán)境下的內(nèi)部控制制度建立的依據(jù)是不相容職務(wù)相分離和授權(quán)審批。要求做到賬表相符、賬實(shí)相符、賬證相符和賬賬相符，同時(shí)還設(shè)立了一套標(biāo)準(zhǔn)體制，即需要由各級(jí)主管蓋章、審查、簽字等。企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化條件下會(huì)計(jì)的核算監(jiān)督范圍變廣，比如原來要求多人或多個(gè)部門合作完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在條件允許的情況下，有時(shí)也可以一個(gè)部門或一人來完成。在會(huì)計(jì)電算化條件下，為了保證會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性，這就要求不僅要有人工的控制范圍，還需要設(shè)置相應(yīng)的系統(tǒng)權(quán)限、修改程序和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全等多項(xiàng)控制要求。

　　3、信息處理結(jié)果發(fā)生變化

　　在手工會(huì)計(jì)操作時(shí)，企業(yè)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都按照要求記錄于紙張上，對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的修改可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任。會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)的核算采用無紙化操作，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等相關(guān)記錄以電子磁性介質(zhì)的形式存在，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。加之電磁介質(zhì)如果保存不當(dāng)也易受損或被盜、丟失。因而會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理也提出了更高的要求。不僅要保管好紙質(zhì)的數(shù)據(jù)，還要保管好已存儲(chǔ)在電子介質(zhì)中的各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序。

　　二、會(huì)計(jì)電算化條件下內(nèi)部控制面臨的風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制建立的一套系統(tǒng)化、信息化的執(zhí)行模式。數(shù)據(jù)在輸入、處理和輸出過程中都會(huì)因系統(tǒng)問題而產(chǎn)生各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。

　　1.數(shù)據(jù)信息失真帶來的風(fēng)險(xiǎn)

　　傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)條件下，許多企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)記錄都是在紙張的形式下來實(shí)現(xiàn)的，以紙張為載體的數(shù)據(jù)如果發(fā)生了人為的改動(dòng)就會(huì)被辨別出來并失去了原有數(shù)據(jù)的真實(shí)性與完整性，修改后的痕跡也會(huì)出現(xiàn)一定的線索。但會(huì)計(jì)電算化條件下，數(shù)據(jù)的載體主要是電子媒介，常以光盤或者磁盤的形式存檔，這些媒介修改后難以留下線索或者痕跡，都會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性造成極大的風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.數(shù)據(jù)信息出錯(cuò)的隱蔽性風(fēng)險(xiǎn)

　　財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)的許多程序數(shù)據(jù)都是源自于憑證庫，憑證庫一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤就會(huì)導(dǎo)致后續(xù)的明細(xì)賬、日記賬和總賬以及報(bào)表出現(xiàn)問題，在手工會(huì)計(jì)核算中，會(huì)計(jì)人員反復(fù)發(fā)生同樣錯(cuò)誤的可能性極小。但是在會(huì)計(jì)電算化情況下，假如一個(gè)處理環(huán)節(jié)發(fā)生了錯(cuò)誤，必然會(huì)引起其他環(huán)節(jié)的錯(cuò)誤，特別是當(dāng)系統(tǒng)程序出現(xiàn)病毒或被惡意修改時(shí)，軟件系統(tǒng)就會(huì)發(fā)生連鎖反映，錯(cuò)誤處理所有的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，而且出錯(cuò)后具有一定的隱藏性，不易察覺，給企業(yè)內(nèi)控和會(huì)計(jì)核算帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.會(huì)計(jì)人員內(nèi)控意識(shí)淡薄產(chǎn)生的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)

　　傳統(tǒng)手工條件下的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)許多過程都需要不同的責(zé)任人進(jìn)行負(fù)責(zé)和審核、監(jiān)督，在沒有得到授權(quán)的情況下，財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)處理和查閱等是不能隨意進(jìn)行的。會(huì)計(jì)電算化后，內(nèi)部控制的環(huán)境發(fā)生較大的變化。許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都會(huì)進(jìn)行集中處理，統(tǒng)一存儲(chǔ)在某一個(gè)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)中，這種高度集中的處理方式往往為違規(guī)人員進(jìn)行非法行為提供了許多便利，像數(shù)據(jù)的篡改、拷貝、非法閱讀而不留痕跡等，這完全有可能造成系統(tǒng)出現(xiàn)毀滅性風(fēng)險(xiǎn)。因此沒有專業(yè)素質(zhì)和道德品質(zhì)低劣的會(huì)計(jì)人員，潛在的對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全產(chǎn)生威脅。 系統(tǒng)高度統(tǒng)一所帶來的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)部控制問題的一個(gè)重要組成部分，是不可忽視的一部分。

　　三、會(huì)計(jì)電算化管理中加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控的措施

　　科學(xué)合理的管理制度是企業(yè)內(nèi)部控制健康良好運(yùn)行的前提，企業(yè)會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制也是一個(gè)非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，嚴(yán)格有效的內(nèi)控管理制度是信息安全的最好保障。

　　1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

　　會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效落實(shí)的重要保證，會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部控制中起著至關(guān)重要的作用。首先，企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)控措施是通過會(huì)計(jì)人員的日常工作得以執(zhí)行的;其次，會(huì)計(jì)人員也擔(dān)負(fù)著監(jiān)督經(jīng)營者及其他相關(guān)人員遵守內(nèi)控制度的責(zé)任，因此可以說會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督作用，直接關(guān)系到內(nèi)部控制制度是否能真正有效實(shí)施;再次，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的全面培訓(xùn)，提高企業(yè)財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)，對(duì)有效執(zhí)行會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控制度有著積極的作用。

　　2.加強(qiáng)應(yīng)用控制的建設(shè)，確保信息完整性與準(zhǔn)確性

　　所謂應(yīng)用控制就是為了保證會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用系統(tǒng)的特殊控制要求而存在的一種內(nèi)部控制手段。根據(jù)處理程序的先后順序可以將應(yīng)用控制劃分為輸入控制、處理控制和輸出控制三個(gè)部分，其中輸入控制是應(yīng)用控制的重點(diǎn)，它需要對(duì)操作人員的技術(shù)水平與個(gè)人責(zé)任心有較高的標(biāo)準(zhǔn)。處理控制方面主要是為了保障數(shù)據(jù)的正確性，該控制的重點(diǎn)部分是處理過程的數(shù)據(jù)有效性檢測(cè)、錯(cuò)誤糾正控制、預(yù)留審計(jì)痕跡控制和現(xiàn)場(chǎng)控制等幾個(gè)部分。輸出控制則是需要保障數(shù)據(jù)輸出過程中的合法性與正確性而進(jìn)行的控制。

　　3.加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)環(huán)境的常規(guī)控制

　　在加強(qiáng)系統(tǒng)環(huán)境的常規(guī)控制上，需要企業(yè)對(duì)電算會(huì)計(jì)中的組織、制度、安全與系統(tǒng)開發(fā)等系統(tǒng)系統(tǒng)環(huán)境的環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，這涉及到的有對(duì)系統(tǒng)安全控制、開發(fā)與維護(hù)控制、組織與操作控制等幾個(gè)方面。 在數(shù)據(jù)的保存環(huán)境中，根據(jù)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)使用電子計(jì)算機(jī)的形式可以有針對(duì)性的建立一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)電子室。在此基礎(chǔ)上財(cái)會(huì)工作人員可以根據(jù)會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)來有針對(duì)性的對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)、處理和分管。

　　4. 加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)工作

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)立具有獨(dú)立性的內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)部門，依據(jù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，進(jìn)行定期和不定期審計(jì)監(jiān)督工作。會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)不僅是企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分，也是內(nèi)控制度有效實(shí)施的重要保障。日常工作中，審計(jì)監(jiān)督工作人員應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)涉及的資料和會(huì)計(jì)信息進(jìn)行定期和不定期的查閱審計(jì)，還應(yīng)對(duì)電算化控制系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，查找不足，為完善內(nèi)部控制制度提供科學(xué)合理的依據(jù)。當(dāng)然，審計(jì)人員也必須不斷學(xué)習(xí)相關(guān)新知識(shí)提升自己，如內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)測(cè)試技術(shù)、數(shù)據(jù)庫或數(shù)據(jù)文件的審計(jì)技術(shù)等， 加強(qiáng)審計(jì)工作能力。

　　綜上所述，內(nèi)部控制制度作為一種先進(jìn)的、有效的企業(yè)管理制度，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮著愈來愈來重要的作用。隨著會(huì)計(jì)電算化的快速發(fā)展，對(duì)企業(yè)的內(nèi)控制度提出了更高更新的要求，企業(yè)在適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的過程中，要不斷的應(yīng)對(duì)新時(shí)代下的會(huì)計(jì)改革，并順應(yīng)會(huì)計(jì)工作現(xiàn)代化發(fā)展的新要求。只有不斷的完善和改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，才能確保企業(yè)具有良好的發(fā)展環(huán)境，具備更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，形成可一條健康的、可持續(xù)的發(fā)展道路。

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