關(guān)于會計造假的論文

　　會計造假行為在很多企業(yè)都有發(fā)生,不同企業(yè)出于不同的目的和考慮都會在財務(wù)會計管理工作中使用會計造假手段來掩飾或者虛構(gòu)一些財務(wù)現(xiàn)象,以此來為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層服務(wù)或者應(yīng)對執(zhí)法部門的監(jiān)督檢查。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于會計造假的論文的范文，歡迎大家閱讀參考!

　　關(guān)于會計造假的論文篇1

　　論會計造假現(xiàn)象

　　摘要：經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要。從微觀上講會計信息對投資者的投資決策，債權(quán)人分析償債能力以及其他利益相關(guān)者具有重要作用。從宏觀角度看，會計信息對政府職能的發(fā)揮，經(jīng)濟秩序的維持也具有巨大作用。然而會計造假致使信息失真嚴(yán)重?fù)p害資本市場的健康發(fā)展進而影響國民經(jīng)濟正常運轉(zhuǎn)是我們不可忽視的問題。

　　關(guān)鍵詞：會計造假;造假原因;造假手段;相關(guān)對策及建議

　　一、引言

　　隨著經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，會計信息對微觀決策，宏觀調(diào)控，以及促進經(jīng)濟發(fā)展等方面越來越重要，成為企業(yè)管理者、投資者，債權(quán)人，政府管理部門，以及社會公眾等利益相關(guān)者進行決策的重要依據(jù)，但另一方面會計造假的現(xiàn)象也日益嚴(yán)重，嚴(yán)重擾亂了我國社會經(jīng)濟秩序，危害資本市場，表現(xiàn)在，由于會計造假行為者提供的虛假信息，以及各種信息披露的不完善，導(dǎo)致利益相關(guān)者通過各種手段尋求真實準(zhǔn)確的會計信息，以此來作出正確的決策。這一方面增加了交易的成本，扭曲了資本市場，另一方面也降低了市場經(jīng)濟的運行效率。這所有的后果都不利于我國經(jīng)濟健康有序的發(fā)展。因而對真實準(zhǔn)確的會計信息的需求是必要而緊迫的。對會計信息的規(guī)范也是刻不容緩的。

　　二、會計造假原因及相關(guān)分析

　　(一)利益驅(qū)動導(dǎo)致會計造假

　　企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是利潤最大化，企業(yè)要求得生存與發(fā)展首先必須籌措企業(yè)所需資金，這些資金僅僅靠企業(yè)內(nèi)部留存利潤是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，因此企業(yè)要從外部融資來達(dá)到企業(yè)目標(biāo)，企業(yè)只有利用銀行信貸資金非銀行機構(gòu)借款等渠道進行債務(wù)融資或通過發(fā)行股票等手段進行權(quán)益融資才能實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。因此，在造假成本很低而利益巨大情況下公司往往會采取各種手段虛增利潤，少報虧損來達(dá)到順利從資本市場籌措資金，擴大生產(chǎn)規(guī)模的目的。

　　(二)監(jiān)督力度不夠?qū)е聲嬙旒?/p>

　　監(jiān)督主要包括單位內(nèi)部會計監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督三個部分。會計人員受雇于企業(yè)其自身難以保持獨立性致使其監(jiān)督缺乏效率，同時也可能由于企業(yè)內(nèi)部控制不健全而導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督乏力，就政府監(jiān)督來說，形式化的會計信息核查，稅務(wù)稽查不到位以及執(zhí)行力度不夠如有法不依或執(zhí)法不嚴(yán)、查處力度和打擊力度不夠等情況嚴(yán)重存在，都有可能導(dǎo)致有些企業(yè)鉆了空子來謀取高額不當(dāng)利益。社會監(jiān)督主要是指注冊會計師的監(jiān)督，企業(yè)與會計師事務(wù)所是雇傭關(guān)系，這就有可能使會計師事務(wù)所為了獲取高額利益而可能與所服務(wù)企業(yè)勾結(jié)，提供虛假財務(wù)信息欺騙或誤導(dǎo)會計信息使用者。

　　(三)缺乏嚴(yán)厲懲治措施導(dǎo)致會計造假

　　最后，對會計造假行為缺乏嚴(yán)厲的懲治措施也是不可忽視的原因。低廉的造假成本以及高額的經(jīng)濟利潤導(dǎo)致一些企業(yè)鋌而走險。會計造假行為擾亂正常市場經(jīng)濟秩序，危害資本市場，如果對會計造假行為的曝光披露與懲罰力度不夠就不足以給違法分子敲響警鐘，達(dá)不到震懾教育他人的目的。

　　三、會計造假手段分析

　　(一)虛假確認(rèn)

　　通過虛假確認(rèn)，提前確認(rèn)會計收入，變造會計費用或?qū)①M用計入不當(dāng)?shù)臅嬈陂g來達(dá)到虛增利潤的目的，這是上市公司會計造假慣用的手段。如2012年深陷財務(wù)造假門的萬福生科在收入上搞的是真的現(xiàn)金流，選擇了虛增“在建工程”和“預(yù)付賬款”項目，它的募集資金建設(shè)項目還在建設(shè)中，這樣做不至于招人耳目。至于預(yù)付賬款，實際也只是走走過場資金最終并未流出。這種虛增收入的方法比簡單用“應(yīng)收賬款”去虛增收入要高明得多。

　　(二)利用關(guān)聯(lián)或關(guān)聯(lián)方交易

　　關(guān)聯(lián)交易是指上市公司與其關(guān)聯(lián)方之間相互轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的一種商業(yè)交易行為。一方面由于關(guān)聯(lián)方交易有其規(guī)范和合法性，關(guān)聯(lián)企業(yè)可能通過高估資產(chǎn)或以高于或低于市場利率進行資金往來調(diào)節(jié)財務(wù)費用和利息收入來達(dá)到虛增收入目的，以收取或支付管理費，轉(zhuǎn)嫁或分擔(dān)費用如廣告費以及資產(chǎn)重組來達(dá)到調(diào)節(jié)利潤目的，通過構(gòu)建復(fù)雜的債權(quán)債務(wù)關(guān)系來調(diào)節(jié)企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

　　(三)利用會計政策變更，會計估計變更或會計差錯更正。

　　會計政策變更條件：法律法規(guī)要求變更 ，變更會計政策能提供更提供可靠更充分的計量。這在一定程度上具有主觀性同時也為上市公司提供了一定的政策變更的靈活性。上市公司通過追溯調(diào)整法或未來使用法對進行會計政策變更，通過追溯重述法進行會計差錯更正。另外上市公司很可能對上期故意造成的重大會計“差錯”進行更正，達(dá)到調(diào)整盈余的目的。

　　四、會計造假的防范措施及相關(guān)建議

　　(一)完善相關(guān)法律法規(guī)

　　完善《會計法》、《會計準(zhǔn)則》、《公司法》等相關(guān)法律法規(guī)。規(guī)范具體細(xì)則，提高法律法規(guī)的可操作性，減少執(zhí)行的伸縮性，減少會計造假的可能。只有加強法律法規(guī)體系的建設(shè)，不斷完善會計制度，明確會計監(jiān)督、審計監(jiān)督、執(zhí)法監(jiān)督的職責(zé)和權(quán)限，才能比較全面監(jiān)控市場主體的經(jīng)濟行為，抑制會計造假行為。及時制定出與懲處范圍、方式方法等相配套的法律法規(guī)，進一步明確處罰標(biāo)準(zhǔn)，增強可操作性，使會計造假的處罰有法可依，以此來約束會計人員以及高管人員行為。

　　(二)提高執(zhí)行力，加大懲罰力度

　　要加大會計造假行為的打擊力度，切實提高處罰的執(zhí)行力。不僅要對造假的上市公司還要對未盡責(zé)的保薦機構(gòu)，審計單位，以及其他中介機構(gòu)作出相應(yīng)的處罰迫使其切實履行質(zhì)量控制制度。另一方面，要加大對公司發(fā)起人，控股股東，高級管理人員的處罰力度。

　　(三)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強政府監(jiān)督、社會監(jiān)督等外部監(jiān)督

　　建立獨立的、健全的內(nèi)部審計機構(gòu)和嚴(yán)密的內(nèi)部審計制度。加強會計資料的定期與不定期的審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正，確保會計信息的真實性。一方面要切實發(fā)揮董事會的內(nèi)部監(jiān)督職能，要有具有一定財務(wù)知識的人員擔(dān)任獨立董事以保證對管理層、控股股東的約束，提高會計信息的質(zhì)量。同時要完善上市公司的信息披露機制，提高信息透明度，注意保護中小股東的利益。這樣內(nèi)部審計，監(jiān)事會和獨立董事，通過權(quán)力分配、權(quán)力制衡、信息披露等機制，在公司內(nèi)部控制機制上減少會計造假的可能性。最后要求證券公司，稅務(wù)部門，以及注冊會計師履行自生職能，從外部減少造假行為，

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　　關(guān)于會計造假的論文篇2

　　論企業(yè)會計造假

　　摘 要：隨著商品經(jīng)濟的高速發(fā)展，會計行業(yè)引起了越來越多的關(guān)注。關(guān)于會計對一個企業(yè)正常運營的決定性作用也逐漸得到了全世界的廣泛認(rèn)可。在我國經(jīng)濟不斷創(chuàng)造著奇跡的時刻，會計造假行為的出現(xiàn)成為我國經(jīng)濟市場急需解決的問題。我國法律對會計造假行制裁的力度也在不斷的提高。面對會計人員職業(yè)道德的建設(shè)以及市場經(jīng)濟中的秩序的維護使我們面臨的一大道德挑戰(zhàn)。

　　關(guān)鍵詞：會計發(fā)展 會計造假 職業(yè)道德

　　在經(jīng)濟日益全球化的今天，隨著產(chǎn)品和服務(wù)的大量出口，跨國投資的不斷擴大，國際資本市場日益趨于一體化以及技術(shù)與信息的快捷傳播的基礎(chǔ)上形成的相互依賴和高度融合，企業(yè)的發(fā)展引起了全球范圍內(nèi)的廣泛關(guān)注。隨著企業(yè)經(jīng)濟熒幕的的展開，會計行業(yè)漸漸走近了人們的視野。

　　我國自1978年以經(jīng)濟建設(shè)為中心的改革開放以來，會計行業(yè)得到了迅猛的發(fā)展。從當(dāng)時的時代背景來說，會計的發(fā)展不論是國內(nèi)還是國外是具有緊迫的必然性的。從當(dāng)時的宏觀環(huán)境分析，中國當(dāng)時的基本社會矛盾是人民日益增長的物質(zhì)文化需要和絡(luò)活的生產(chǎn)力之間的矛盾。只有發(fā)展生產(chǎn)力，發(fā)展經(jīng)濟才能把中國就出水深火熱之中，這就為會計行業(yè)的發(fā)展提供了政治時代背景。在經(jīng)濟上，市場經(jīng)濟的出現(xiàn)帶來了企業(yè)商品經(jīng)營的新時代，對會計的需要也是迫在眉睫，這位會計行業(yè)的發(fā)展提供了經(jīng)濟時代背景。

　　會計行業(yè)之所以引起如此廣大的重視，不僅是因為它可以反映企業(yè)的經(jīng)營成果，還因為它對企業(yè)的發(fā)展起到的決定性作用。自改革開放以來，經(jīng)濟發(fā)展成為我國改革開放的中心。近三十多年來，我國國內(nèi)生產(chǎn)總值、外貿(mào)進出口總額均已達(dá)到世界第二位，經(jīng)濟總量占世界經(jīng)濟的份額提升到10%左右，對世界的經(jīng)濟增長的貢獻年均超過20%。這位我國會計行業(yè)的發(fā)展帶來了極大的動力。會計是以貨幣為主要計量單位，以憑證為主要依據(jù)，借助于專門的技術(shù)方法，對一定單位的資金運動進行安全、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，向有關(guān)方面提供會計信息、參與經(jīng)營管理、旨在提高經(jīng)濟效益的一種經(jīng)濟管理活動。由此可見，會計對一個企業(yè)發(fā)展的狀況起著決定性因素。一個企業(yè)如果沒有科學(xué)系統(tǒng)的會計結(jié)構(gòu)，不論該企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略、市場營銷、生產(chǎn)服務(wù)再出色，都是徒勞。因此會計和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及管理者的有效的計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、決策時相輔相成，相互依賴的。會計工作是企業(yè)運行良好的基礎(chǔ)。

　　經(jīng)濟的高速發(fā)展是會計行業(yè)不斷進步的重要動力，越來越多的人投身會計行業(yè)中，企業(yè)對會計的重視也不斷增加。然而正是因為這種高速的發(fā)展，使得會計行業(yè)出現(xiàn)了明顯的漏洞----會計造假比比皆是。

　　會計造假的出現(xiàn)分析其根本也是有其必然性的。

　　一方面是由于國家和社會對會計行業(yè)的需求要要求，使得我們會計行業(yè)的培訓(xùn)更加注重實踐操作反而輕視了職業(yè)道德的要求。在國家不批的培養(yǎng)會計專業(yè)人員的同時，會計職業(yè)道德的建設(shè)有其薄弱。擁有會計專業(yè)技能的人才在學(xué)術(shù)上去的成果后直接進入企業(yè)，為企業(yè)管理者工作。會計人員的薪金利益完全與領(lǐng)導(dǎo)者與所服務(wù)企業(yè)掛鉤，導(dǎo)致會計工作人員在工作過程中都要面臨職業(yè)操守和上司壓力的兩難的境地。這是經(jīng)濟高速發(fā)展帶來的不可避免的兩面性，既有好的起推動作用的一面，又有不好的使得行業(yè)被抑制的一面。

　　另一方面則是許多企業(yè)為了獲得高額的經(jīng)濟利益，利用與會計的雇傭關(guān)系命令，恐嚇或者威脅其服從一切以企業(yè)利益為先，要求其進行偷稅漏稅等違反《會計法》以及會計職業(yè)道德的操作。我國的稅收水平照比西方國家的稅收水平要略微偏高，在這個經(jīng)濟全球化的時代，資源的緊缺，壟斷企業(yè)的出現(xiàn)，跨國公司的發(fā)展等都加劇了企業(yè)競爭的壓力，各個企業(yè)都在想方設(shè)法的增加自己的利潤。于是許多公司走上了會計造假的不法之路，不良的造假之風(fēng)盛行。盡管我國政府出臺了許多懲罰措施，加大了犯罪成本，但是在利益的眼前許多企業(yè)仍然執(zhí)迷不悟。在一些不發(fā)的的小型城市，甚至有一些官員不僅沒有控制市場經(jīng)濟的秩序，還執(zhí)法不嚴(yán)與個別企業(yè)勾結(jié)，倒是經(jīng)濟市場秩序紊亂，給我過的經(jīng)濟社會的穩(wěn)定帶來了極大的損害。

　　經(jīng)過初步的歷史調(diào)查，僅僅因為會計造假而導(dǎo)致企業(yè)面臨停業(yè)和查處的案例在我國甚至國際上都是隨處可見的。震驚世界的安然事件就是典型的例子。安然公司曾是位于美國的能源類公司，2000年披露其營業(yè)額達(dá)到了1010億美元的巨額，然而真正是安然公司在世界范圍內(nèi)名聲大噪的卻是這個曾經(jīng)擁有了上千億的巨額財富并且排名世界前列的企業(yè)，竟然在2002年幾周之內(nèi)破產(chǎn)，安然承認(rèn)的虛報數(shù)字讓人瞠目結(jié)舌，自1997年以來，安然虛報盈利共計近6億美元。持續(xù)多年精心策劃的財務(wù)造假丑聞?wù)痼@世界，在這個列入世界前茅的巨型企業(yè)轟然倒臺的同時，關(guān)于會計造假的相關(guān)問題引起了國家政府，經(jīng)濟市場，甚至每一位公民的關(guān)注。

　　因為會計造假根本目的就是為企業(yè)贏得高額利潤，或者達(dá)到預(yù)期指標(biāo)。所以會計造假的形式主要有以下兩類，一是想法設(shè)法虛加收入

　　二是想法設(shè)法提高負(fù)債。想方設(shè)法的虛假收入。這類企業(yè)的目的是為了提高收入來達(dá)到當(dāng)期不能完成的預(yù)計指標(biāo)。這樣的企業(yè)一般是指國有企業(yè)或者上市公司。因為國有企業(yè)的運行直接關(guān)系到管理者的利益。當(dāng)企業(yè)運行良好，要為管理者進行嘉獎;而企業(yè)運營不善是，也要有人出來承擔(dān)責(zé)任。所以企業(yè)運營的好壞直接關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)者的升遷、獎金、股份等直接利益。而上市公司的經(jīng)營業(yè)績直接關(guān)系當(dāng)股民對給公司的信心，直接關(guān)系到該公司股票的價格。股票價格和顧客對公司的信任是企業(yè)未來發(fā)展的重要戰(zhàn)略基礎(chǔ)。

　　虛增收入有以下幾種形式。

　　1.虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)。指在賬面上顯示的業(yè)務(wù)實際上沒有發(fā)生。一般將收入虛列在應(yīng)收賬款中。是比較常見的一種造假手法。

　　2.在轉(zhuǎn)銷成本時，減少轉(zhuǎn)銷額。即以虛假降低成本的方式來虛增利潤。

　　3.利用未達(dá)賬項。這是企業(yè)比較常用的手法。也是注冊會計師審計時尤為注意的一個領(lǐng)域。企業(yè)的未達(dá)賬項是指企業(yè)單位與銀行之間，對同一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)由于憑證傳遞上的時間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關(guān)憑證，尚未登記入賬的事項。 　　4.應(yīng)計未計的費用，少列費用可以增加資產(chǎn)。比如機器的折舊。

　　5.減少固定資產(chǎn)折舊。

　　6.對銀行貸款利息的處理。如果沒有足額提取或者不提取貸款利息，會虛增利潤。

　　以上是最為常見的通過虛增收入來增加利潤的會計造假形式。

　　另一種方法是通過提高負(fù)債的方式在賬面上減少利潤。這樣的企業(yè)多指非國有企業(yè)和市公司。企業(yè)為了獲得更高額度的利潤，通過增加負(fù)債的方式來在賬面上減少利潤，從而偷稅漏稅達(dá)到非法增加營業(yè)利潤。許多企業(yè)違反國家相關(guān)稅收的制度，或者尋找到法律的漏洞來滿足自己經(jīng)營利益最大化的目的。通過增加負(fù)債來減少利潤的形式主要有：

　　1.將應(yīng)計入收入的資金計入預(yù)收賬款。

　　2.在賬面上虛構(gòu)成本。

　　3.將不應(yīng)列入生產(chǎn)成本的金額列入生產(chǎn)成本。比如購買固定資產(chǎn)。

　　以上是比較常見的通過虛增負(fù)債來進行會計造假的形式。

　　會計造假行為的猖獗已經(jīng)嚴(yán)重威脅到我國乃至世界的經(jīng)濟市場環(huán)境的穩(wěn)定。帶給國家，社會，個人的危害毋庸置疑。我國對于會計造假行為的處罰也在不斷的變革中。于此同時也在不斷的加大對會計職業(yè)道德的考核和會計人員愛崗敬意的鼓勵。目前的會計資格證試書考試中，會計職業(yè)道德一直是考生必備的知識儲備。同時對于為了堅持職業(yè)操守而被高層管理打擊報復(fù)的會計人員，國家也給予了最強力的保護。這是國家對會計行業(yè)道德底線要求的體現(xiàn)，更是對會計行業(yè)能過健康發(fā)展的期望。

　　上述問題同樣揭示了在我國高速發(fā)展經(jīng)濟的過程中長期存在的一種現(xiàn)象，即會計行業(yè)的職業(yè)道德發(fā)展實質(zhì)上并沒有緊緊跟上經(jīng)濟發(fā)展的腳步。

　　不論是從國家法律、注冊會計師行業(yè)、會計行業(yè)都應(yīng)該對會計造假行為進行徹底的反擊。我國的會計師隸屬于其工作企業(yè)，企業(yè)的經(jīng)營與其自身利益息息相關(guān)，這造成了會計師會不斷面臨企業(yè)管理者的威逼利誘或者辭職下崗的兩難境地。國家應(yīng)該給予會計師足夠的權(quán)利使其與獨立于企業(yè)做到公正嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)操守，而不必有后顧之憂。同樣在注冊會計師對企業(yè)進行審計的過程中也要嚴(yán)于律己，合理的進行風(fēng)險評估，做到誠信、獨立、客觀公正。不夸張的說，審計工作是維持會計行業(yè)秩序的關(guān)鍵所在。對于報表、總賬、明細(xì)賬、會計憑證、原始憑證中具有的欺騙性、隱瞞性、系統(tǒng)性會計造假行為有著不可估量的打擊作用。會計行業(yè)自身也要嚴(yán)于律己，這種律己不僅體現(xiàn)在會計職業(yè)道德的培養(yǎng)和貫徹，還要對企業(yè)的高層管理者進行思想教育，使其認(rèn)識會計的本質(zhì)，從而避免管理者對會計人員實施壓力的尷尬局面。