會(huì)計(jì)本科優(yōu)秀畢業(yè)論文
要求學(xué)生畢業(yè)后具有較強(qiáng)的動(dòng)手能力,所以學(xué)校要加強(qiáng)會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)方面力度。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的會(huì)計(jì)本科優(yōu)秀畢業(yè)論文，供大家參考。
會(huì)計(jì)本科優(yōu)秀畢業(yè)論文范文一：新形勢(shì)下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)具有的基本素質(zhì)
論文摘要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作需要出發(fā)論述了，財(cái)務(wù)管理人員自身應(yīng)當(dāng)具備五種能力和六種意識(shí)，闡述了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本素質(zhì)。
論文關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),能力,意識(shí),基本素質(zhì)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作要對(duì)資金活動(dòng)的合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)管，還要對(duì)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，特別是對(duì)會(huì)計(jì)誠信、會(huì)計(jì)信息披露的完整性和真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效果負(fù)責(zé)，進(jìn)而使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮更大的作用。為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員，必須清醒地面對(duì)和審視新形勢(shì)給財(cái)務(wù)管理工作帶來的新機(jī)遇和新挑戰(zhàn)，必須具備相應(yīng)的素質(zhì)，只有這樣才能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，做好本職工作。
一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)具有的五種能力
1、基礎(chǔ)為先、規(guī)范管理的能力
財(cái)務(wù)工作千頭萬緒，一個(gè)財(cái)務(wù)管理人員，面臨諸多問題需要解決，孰先孰后，誰輕誰重。抓基礎(chǔ)，制度的修訂是工作的重點(diǎn)和核心。俗話說：“無規(guī)矩，不成方圓”規(guī)范意識(shí)對(duì)財(cái)務(wù)工作者是職業(yè)的本能，作為一名財(cái)務(wù)主管，更是責(zé)無旁貸。經(jīng)驗(yàn)證明，一個(gè)建立了完善、嚴(yán)密的內(nèi)控制度，并嚴(yán)格加以執(zhí)行的企業(yè)，會(huì)使企業(yè)內(nèi)部組織合理、分工明確、職責(zé)清晰、管理科學(xué)、提高效率、促進(jìn)發(fā)展。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作內(nèi)容多變，歸納起來，可以概括為“制度必修訂、規(guī)范賬表證、發(fā)展電算化、稽核不可停”。
2、數(shù)字敏銳感的能力
企業(yè)管理最凝煉的是數(shù)字管理，財(cái)務(wù)管理更是數(shù)字的世界。簡單、枯燥的數(shù)字背后蘊(yùn)藏的商業(yè)內(nèi)涵極其復(fù)雜和豐富，沒有良好知識(shí)積淀和對(duì)企業(yè)全局的把握，對(duì)這些數(shù)字的理解只能淺嘗輒止。一個(gè)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)主管要能從簡單的數(shù)字背后看出差異，看出問題，要對(duì)數(shù)字保持高度的敏感性。這需要財(cái)務(wù)主管不但具備過硬的會(huì)計(jì)、稅務(wù)、法律等方面的知識(shí)和技能，更需要了解和掌握大量的數(shù)據(jù)，如本公司的預(yù)算資料、成本資料、當(dāng)期資料、前期資料、行業(yè)水平和其它相關(guān)公司的資料等等。其次，要善于用邏輯推理，驗(yàn)算數(shù)字的合理性、準(zhǔn)確性。
3、原則性和靈活性相結(jié)合的能力
我們國家自改革開放以來，經(jīng)濟(jì)發(fā)展特別快，但是稅法和財(cái)務(wù)制度卻相對(duì)滯后，所以說財(cái)務(wù)人員一定要頭腦靈活，不能被政策框死，遇到明顯不利于企業(yè)的問題也可以向有關(guān)部門反映爭取支持，這反過來也許會(huì)促進(jìn)國家有關(guān)政策的調(diào)整。
在公司內(nèi)部制定了一系列規(guī)章制度，但難免會(huì)遇到不符常理的事情發(fā)生。在職業(yè)道德和現(xiàn)實(shí)壓力之間，在堅(jiān)持原則和靈活處理之間，要找到最佳的平衡點(diǎn)。
財(cái)務(wù)主管充當(dāng)老板的“管家”，工作能否取得成功，關(guān)鍵取決于如何處理與領(lǐng)導(dǎo)集體的關(guān)系，取決于老板的信任和支持。同時(shí)，手下財(cái)務(wù)人員看著你如何處理。教條地堅(jiān)持原則，可能會(huì)被老板嗤之為“一根筋”，甚至?xí)怀呆滛~;放任自流，違背職業(yè)道德，會(huì)使手下人不屑一顧，使自己承擔(dān)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，更使自己處于被動(dòng)的工作局面。因此，在處理原則性與靈活性之間的關(guān)系時(shí)，堅(jiān)持原則更重要。在解決原則性與靈活性之間的矛盾時(shí)，首先要分解矛盾，抓大放小;其次是要嚴(yán)寬適度，親疏得體;最后要嚴(yán)而不覺，進(jìn)退自如。
4、睦鄰?fù)饨?，善于溝通的能?/p>
?、僖蒙钊霚\出的語言，將深?yuàn)W的財(cái)務(wù)理論和術(shù)語恰當(dāng)?shù)谋硎龀鰜怼Ｖ挥腥思衣牭枚?，才能聽得下去，只有聽得下去，才能獲得支持。要用真實(shí)的數(shù)字和事實(shí)說話，這樣才能使聽者信服。
?、谝谜嬲\的態(tài)度打動(dòng)對(duì)方、感動(dòng)對(duì)方，換取對(duì)方的理解和支持。態(tài)度要誠懇，表達(dá)要真誠，要以全局的利益和工作出發(fā)，讓對(duì)方理解你的工作不是在有意為難他，而是工作的必須。這樣，才能達(dá)到互相支持、互相理解的目的。
?、垡话愕钠髽I(yè)財(cái)務(wù)人員，由于工作關(guān)系會(huì)變得比較死板，不太善于表達(dá)。殊不知，財(cái)務(wù)工作做完以后，只算完成了本職工作的50%，還有50%要與外界進(jìn)行溝通，包括與老板溝通。做完財(cái)務(wù)工作后要及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，書面或者當(dāng)面與老板溝通，這樣才能讓老板及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，才能真正認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)工作的重要性。所以財(cái)務(wù)人員既要做得好，還要說得好。
5、嚴(yán)謹(jǐn)廉潔、團(tuán)結(jié)創(chuàng)新的能力
廉潔是每一位財(cái)務(wù)工作者必備的思想品質(zhì)，作為財(cái)務(wù)主管，如果懷里揣著一個(gè)“貪”字來搞財(cái)務(wù)工作，遲早要出問題，財(cái)務(wù)主管要時(shí)時(shí)繃緊廉潔自律這根弦。
團(tuán)結(jié)就是力量。這是一切工作取勝的根本保證，財(cái)務(wù)主管應(yīng)該做到：一是自己要一身正氣，兩袖清風(fēng)，行得端，站得穩(wěn);二是要以誠待人，不背后議論人，堅(jiān)決反對(duì)當(dāng)面不講，背后亂講的工作作風(fēng)。
要用創(chuàng)新的態(tài)度對(duì)待財(cái)務(wù)工作，思想不可僵化，不能只用常規(guī)方法、常規(guī)方式認(rèn)識(shí)問題、處理問題。創(chuàng)新要有兩個(gè)前提：一是財(cái)務(wù)知識(shí)過硬，搞財(cái)務(wù)的，財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)必須過硬：二是具備一定的企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)。這一條對(duì)多數(shù)財(cái)務(wù)人員來說比較困難。一般情況下，財(cái)務(wù)人員專業(yè)接觸得比較多，但是沒有經(jīng)歷過企業(yè)管理的歷練，所以很多財(cái)務(wù)人員不具備企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)。財(cái)務(wù)是為企業(yè)管理服務(wù)的，如果沒有企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)的話，你所提出來的財(cái)務(wù)建議對(duì)企業(yè)有可能是沒有用的。這就是為什么財(cái)務(wù)人員有時(shí)候壓力很大，工作很累，卻得不到老板認(rèn)可的原因。
二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)具有的六種意識(shí)
1、誠信意識(shí)
會(huì)計(jì)信息失真是當(dāng)前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作領(lǐng)域普遍存在的問題，會(huì)計(jì)信息失真使公司無法掌握實(shí)際情況，造成決策失誤，給企業(yè)的生存和發(fā)展帶來潛在的危機(jī);會(huì)計(jì)信息失真還導(dǎo)致虛假會(huì)計(jì)信息對(duì)投資者、債權(quán)人的預(yù)測(cè)和決策起誤導(dǎo)作用，使其利益受損，引起糾紛不斷，影響社會(huì)穩(wěn)定。
財(cái)務(wù)主管員要進(jìn)一步提高業(yè)務(wù)素養(yǎng)和道德品質(zhì)，增強(qiáng)規(guī)則意識(shí)，樹立誠信觀念，以高度的危機(jī)感和歷史責(zé)任感，自覺地把誠信原則放在首要位置，積極向國際慣例靠攏，這樣才能承托起時(shí)代賦予的責(zé)任，才能經(jīng)得起時(shí)間的檢驗(yàn)。
2、參謀意識(shí)
單位負(fù)責(zé)人要依法代表單位行使職責(zé)，一方面有義務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、組織會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員按照國家有關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)開展本單位會(huì)計(jì)活動(dòng)，進(jìn)而對(duì)本單位的會(huì)計(jì)行為和對(duì)外提供的會(huì)計(jì)信息負(fù)責(zé);另一方面，單位負(fù)責(zé)人又不可能做到完全、準(zhǔn)確地掌握各項(xiàng)財(cái)經(jīng)、財(cái)務(wù)制度和法規(guī)，這就要求財(cái)務(wù)主管必須嚴(yán)格按照合法合理的原則，為單位負(fù)責(zé)人當(dāng)好參謀，明確責(zé)任，從源頭上杜絕不合理財(cái)務(wù)開支和虛假會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生。
3、競(jìng)爭意識(shí)
財(cái)務(wù)主管要樹立競(jìng)爭觀念，增強(qiáng)競(jìng)爭意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)國際會(huì)計(jì)規(guī)則、管理理論的學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)水平和競(jìng)爭能力，應(yīng)對(duì)國際競(jìng)爭，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。
4、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
長期以來，以行政手段為主的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)管理體制使財(cái)務(wù)主管記賬、算賬意識(shí)較濃、依賴性較強(qiáng)，財(cái)務(wù)核算、管理手段單一，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，缺乏危機(jī)感和相應(yīng)的應(yīng)變能力。隨著會(huì)計(jì)職能的擴(kuò)張，財(cái)務(wù)主管在堅(jiān)持財(cái)務(wù)監(jiān)管的同時(shí)，要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)主動(dòng)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，為單位財(cái)務(wù)運(yùn)行營造良好環(huán)境。
5、資金時(shí)間價(jià)值意識(shí)
傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理體制使我國會(huì)計(jì)核算工作重記賬、算賬管理，輕預(yù)測(cè)、分析管理，財(cái)務(wù)管理使用的方法比較簡單，特別是對(duì)資金的時(shí)間價(jià)值觀念淡薄。加入WTO和經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，我國的資本市場(chǎng)將逐步擴(kuò)大，跨國籌資和投資、使用國際金融組織資金的項(xiàng)目和資金總量日益增多，金融領(lǐng)域國際間競(jìng)爭加劇，各部門的投資利潤率趨于平均化，資金的時(shí)間價(jià)值作為現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的基石，將成為評(píng)價(jià)投資方案優(yōu)劣的基本標(biāo)準(zhǔn)之一。因此，財(cái)務(wù)主管應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理理論的學(xué)習(xí)，在管理活動(dòng)中重視對(duì)資金時(shí)間價(jià)值的分析，提高資金使用效率。
6、資本多元化意識(shí)
資本在創(chuàng)造財(cái)富和發(fā)展經(jīng)濟(jì)中起著重要的作用。隨著投入融資體制改革的不斷發(fā)展完善，實(shí)際工作中出現(xiàn)了各種不同特征的資本組合形式，特別是我國加入世貿(mào)組織后，國際間經(jīng)濟(jì)合作往來日趨頻繁。按照新的貿(mào)易規(guī)則，資本市場(chǎng)的逐步開放也給我國帶來了多元化的投入融資渠道和投入融資方式。因此，作為財(cái)務(wù)主管，應(yīng)當(dāng)更加注重資本在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用，樹立資本多元化意識(shí)，積極尋求多元化的投資渠道，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)最佳的資本收益。
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會(huì)計(jì)本科優(yōu)秀畢業(yè)論文范文二：我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及對(duì)策
論文摘要：分析了我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)，指出其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題并指出解決對(duì)策。
論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,中小企業(yè),問題,對(duì)策
眾所周知，隨著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)已逐漸成為支撐我國經(jīng)濟(jì)增長、促進(jìn)市場(chǎng)繁榮，擴(kuò)大就業(yè)和保持社會(huì)穩(wěn)定的重要力量。因此為了進(jìn)一步促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，進(jìn)一步增強(qiáng)中小企業(yè)的競(jìng)爭力和生命力，向社會(huì)各部門提供真實(shí)可靠的信息，我們探討目前中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問題已勢(shì)在必行。
一.中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)
根據(jù)中小企業(yè)的特點(diǎn)，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一般具有以下特點(diǎn)。
(1)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制受重視程度直接取決于企業(yè)主的態(tài)度。
(2)以重要項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡單，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是對(duì)現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、采購、資產(chǎn)管理、投融資等重要項(xiàng)目實(shí)施程序控制和人員控制。
(3)以交叉審核為主要手法。由于中小企業(yè)用人少，在職責(zé)劃分和相互牽制的內(nèi)部控制要求下，常用的手法是交叉審核。
二.中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題
目前我國很多中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制很不理想，由于會(huì)計(jì)控制薄弱而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營狀況不斷惡化，中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)薄弱
首先，由于中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單，經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)高度集中，領(lǐng)導(dǎo)者下達(dá)的各項(xiàng)指令執(zhí)行能夠快速落實(shí)，所以管理人員認(rèn)為在中小企業(yè)沒有必要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。再有，中小企業(yè)資金有限，出于節(jié)約人工成本考慮不易建立完備的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制崗位，所以有些管理人員認(rèn)為在中小企業(yè)不可能建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。還有，一些企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在誤解，認(rèn)為會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)控制殘缺不全.
2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不完善
目前，有些中小企業(yè)開始認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，也建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但從總體來看，仍然缺乏科學(xué)性與連貫性，致使會(huì)計(jì)控制難以發(fā)揮其應(yīng)有的功效。如有的企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，只偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制，沒有建立自我防范與約束機(jī)制，實(shí)際工作中通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，這樣就導(dǎo)致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會(huì)計(jì)控制失去效力。還可能給企業(yè)帶來巨大的損失，使會(huì)計(jì)控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。
3.組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責(zé)不清
中小企業(yè)因用人不足，工作無法分工，一個(gè)人常要分擔(dān)多種工作。所以按照功能劃分部門、確立權(quán)責(zé)、工作分工及相互制衡的管理辦法實(shí)施起來相對(duì)比較困難，因此崗位設(shè)置缺乏牽制性。而且企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對(duì)橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級(jí)各部門間缺乏必要的交流.對(duì)于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，
4.用人觀念非常落后.
中小企業(yè)在用人機(jī)制上重視忠誠度而不重視才能，企業(yè)的大多數(shù)關(guān)鍵崗位都是由家族成員擔(dān)任，希望以此規(guī)避舞弊風(fēng)險(xiǎn)。在會(huì)計(jì)人員任用上，中小企業(yè)最常見的做法是用自己的親屬當(dāng)出納，外聘高手作兼職會(huì)計(jì).這些人員有在稅務(wù)部門工作的，有在大型企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作的，有在會(huì)計(jì)事務(wù)所工作的，一般定期來做賬.
很多中小企業(yè)家表面上看都非常重視人才，但實(shí)際上大多數(shù)企業(yè)都非常缺少人才，尤其是私營企業(yè)，很多私營企業(yè)家認(rèn)為單憑高薪就可以吸引優(yōu)秀人才為企業(yè)服務(wù)，而沒有從思想上真正重視和尊重人才。
5.員工素質(zhì)低
就大多數(shù)中小企業(yè)而言，在創(chuàng)業(yè)期，員工文化素質(zhì)低，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)知識(shí)比較落后。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)營管理水平也不高，獨(dú)斷專行。隨著中小企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，從社會(huì)上招聘了大量人員。但其中也包括了不少未受過系統(tǒng)教育培訓(xùn)、缺乏會(huì)計(jì)基本知識(shí)與基本技能的人員，從而造成了企業(yè)隊(duì)伍整體素質(zhì)的參差不齊，同時(shí)也助長了企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真行為的發(fā)生，進(jìn)而給內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的貫徹執(zhí)行帶來許多隱患。
6.企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠重視
企業(yè)文化是指企業(yè)在長期的實(shí)踐活動(dòng)中形成的，并且為組織成員普遍認(rèn)可和遵循的具有本企業(yè)特色的價(jià)值觀念、團(tuán)體意識(shí)、行為規(guī)范和思維模式的總稱。所以企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹執(zhí)行賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)。大多數(shù)企業(yè)提出了自己的經(jīng)營理念和宗旨，但員工對(duì)企業(yè)文化內(nèi)容的作用知之甚少，很多企業(yè)負(fù)責(zé)人也僅僅是以此“作秀”.
7.缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制
為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但如此龐大的監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督，中小企業(yè)出于成本費(fèi)用等因素的考慮極少設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門。即使有些企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但得不到重視與支持，而且獨(dú)立性較差，因此也不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能，再加上內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不適應(yīng)工作的需要，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力，種種監(jiān)管形同虛設(shè)。
三.中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題的原因分析
從我國的實(shí)際情況來看之所以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制沒有起到作用以致嚴(yán)重失控，主要原因在于：
1.缺乏適合中國國情、適合我國中小企業(yè)規(guī)模和產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制模式。
目前，我國也有相當(dāng)一部分中小企業(yè)建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，但是它們沒有能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來設(shè)置內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，而是照搬照抄了大公司的內(nèi)控制度。
中小企業(yè)礙于規(guī)模及成本因素，不可能像大公司一樣分工細(xì)密，從而使得內(nèi)部控制制度可操作性和實(shí)用性差，最后形同虛設(shè)。同時(shí)他們又沒有針對(duì)本企業(yè)管理中最薄弱的環(huán)節(jié)，針對(duì)企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié)，制定企業(yè)切實(shí)有效的控制制度，使得一些基本的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也殘缺不全，控制點(diǎn)亦不明確，或關(guān)鍵控制點(diǎn)出現(xiàn)死角。
2.管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差。
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到的不確定因素越來越多，也越來越復(fù)雜，相應(yīng)增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而中小企業(yè)家們對(duì)形勢(shì)和市場(chǎng)卻認(rèn)識(shí)不足，有些更是過于自信與樂觀以及想當(dāng)然的盲目擴(kuò)張，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并未提高到一定程度。所以當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)，沒有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制有效地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)，只是家庭中比較有權(quán)威的人員內(nèi)部商量決定處理辦法，整個(gè)過程沒有科學(xué)依據(jù)和有效的技術(shù)支撐，單憑企業(yè)家的經(jīng)驗(yàn)。這樣中小企業(yè)經(jīng)常會(huì)毫無防備的遇到很多風(fēng)險(xiǎn)，卻不能有效解決。
3.缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的監(jiān)督與考核。
為了保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部會(huì)控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。但是中小企業(yè)并沒有對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，導(dǎo)致一些管理者視制度與規(guī)則為擺設(shè)，在管理決策中表現(xiàn)為主觀性、隨意性、盲目性，甚至營私舞弊，從而導(dǎo)致內(nèi)控得不到保障。
四..完善我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的策略
1.我國中小企業(yè)應(yīng)貫徹和加強(qiáng)企業(yè)所有者和員工對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)。
企業(yè)所有者在建立有效的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵的作用。因此必須要增強(qiáng)企業(yè)所有者對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，并讓他們自覺接受監(jiān)督。另外要提高員工素質(zhì)和對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)的水平，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況建立切實(shí)可行的員工培訓(xùn)機(jī)制，通過培訓(xùn)使員工明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性和員工自身的重要性并養(yǎng)成了良好的工作習(xí)慣，逐步提高自身各種素質(zhì)。
2.設(shè)置合理的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。
中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小，業(yè)務(wù)的繁簡合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，合理分工，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。若企業(yè)規(guī)模很小，不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，可配備專業(yè)會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)核算，或?qū)嵤┪写碛涃~制度。會(huì)計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)憑證，同時(shí)上崗人員必須持證上崗。
3.淡化家族制管理，經(jīng)營權(quán)適度分離
我國中小企業(yè)要發(fā)展、擴(kuò)大，必須引進(jìn)外部人才，采用先進(jìn)的管理方法。家族經(jīng)營有利于創(chuàng)業(yè)，不利于發(fā)展。當(dāng)企業(yè)急速擴(kuò)大，家族經(jīng)營的這種模式勢(shì)必給企業(yè)對(duì)企業(yè)管理不利，易造成混亂。企業(yè)管理者很大程度上憑經(jīng)驗(yàn)、感情辦事，在進(jìn)行企業(yè)重大經(jīng)營戰(zhàn)略決策時(shí)很容易導(dǎo)致決策失誤，從而影響企業(yè)發(fā)展，所以企業(yè)所有者必須淡化家族制管理，持任人唯賢的態(tài)度，把部分經(jīng)營管理權(quán)委托具有一定專業(yè)知識(shí)的管理人員。企業(yè)可以通過對(duì)外招聘、內(nèi)部競(jìng)聘上崗及加強(qiáng)培訓(xùn)等方式來引進(jìn)關(guān)鍵人才。
4.規(guī)范企業(yè)文化
規(guī)范企業(yè)文化，有利于創(chuàng)造決策實(shí)施的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)要想立足社會(huì)必須由企業(yè)文化作為精神支柱，它不僅能夠解釋企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營情況，更重要的是它還向企業(yè)內(nèi)部員工指出企業(yè)最先需要解決的事項(xiàng)。所以我國中小企業(yè)的經(jīng)營管理者應(yīng)該注重對(duì)企業(yè)文化的培養(yǎng)與優(yōu)化，確立現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值理念，改變?cè)易迨轿幕?。企業(yè)在培養(yǎng)自身的文化時(shí)，應(yīng)避免一種只注重內(nèi)部和短期的企業(yè)文化，而應(yīng)保持一種健康的文化氛圍，使其與中小企業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)趨于一致。
5.不相容職務(wù)分離控制
隨著中小企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)就需要進(jìn)行職責(zé)分離。不相容職務(wù)分離包括業(yè)務(wù)執(zhí)行和授權(quán)審批職務(wù)分離，業(yè)務(wù)執(zhí)行和會(huì)計(jì)記錄職務(wù)分離，業(yè)務(wù)執(zhí)行與審核職務(wù)分離，業(yè)務(wù)記錄與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)分離等。
另外還應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度和會(huì)計(jì)人員崗位輪換制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。
6.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。
我國中小企業(yè)應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍要逐步由財(cái)務(wù)收支審計(jì)、設(shè)備購置審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)向，還應(yīng)包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否有效和企業(yè)內(nèi)部各組織結(jié)構(gòu)執(zhí)行制定組織職能的效率，并向企業(yè)最高管理層提出建議和報(bào)告。同時(shí)要不斷提高審計(jì)人員的素質(zhì)。當(dāng)然也可借助外部監(jiān)控主體對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控。隨著我國獨(dú)立審計(jì)事業(yè)的逐步發(fā)展和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的逐步規(guī)范，利用獨(dú)立審計(jì)的結(jié)論服務(wù)企業(yè)管理已成為可能。
總之，中小企業(yè)應(yīng)該注重和加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和健全，保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。
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