關(guān)于銀行會計專業(yè)的論文
隨著金融業(yè)的發(fā)展，做好銀行會計工作對于國家以及銀行有著重要的作用與意義。下面是學習啦小編帶來的關(guān)于銀行會計專業(yè)的論文的內(nèi)容，歡迎閱讀參考!
銀行會計專業(yè)的論文篇1
淺談銀行會計內(nèi)部控制問題
摘要：飛速發(fā)展的金融業(yè)直接導致金融市場環(huán)境變得更加復雜多變，也加劇了各個銀行之間的競爭。較好地解決會計內(nèi)部控制問題，一方面，能使會計數(shù)據(jù)更加真實和可靠，另一方面，能對銀行資產(chǎn)的完整和安全提供保障，從而使銀行更加穩(wěn)定的經(jīng)營。通過分析銀行的內(nèi)部控制存在的問題提出了提高銀行會計內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平;改革銀行的內(nèi)部審計制度等策略。
關(guān)鍵詞：銀行會計;內(nèi)部控制;風險防范
經(jīng)濟的迅猛發(fā)展使得我國的金融行業(yè)也逐步邁向了國際化的行列，而銀行作為金融機構(gòu)核心組成部分，在面臨復雜多樣的風險結(jié)構(gòu)的同時，也有著相當大的發(fā)展空間。在整個銀行的體系中，銀行會計是非常重要，在很大程度上決定著整個銀行是否能正常運營。因此，能不能很好地解決銀行會計中存在的相關(guān)問題直接制約甚至決定了銀行的經(jīng)濟效益。內(nèi)部控制不僅是提高銀行會計工作水平的重要基礎(chǔ)，而且是銀行會計工作中失誤減少的先決條件。所以銀行在日常的運營當中，要十分重視內(nèi)部控制制度之中存在的相關(guān)問題，并進行整體的分析，從而使得銀行會計的內(nèi)部控制制度效率更高也更加完善。
一、銀行會計內(nèi)部控制問題的研究意義
(一)會計內(nèi)部控制是銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)中的重要組成部分
有效解決會計內(nèi)部控制是銀行其他相關(guān)業(yè)務(wù)能夠順利進行的先決條件和進步的基礎(chǔ)?，F(xiàn)在銀行會計的內(nèi)部控制體系建設(shè)仍舊處于不斷的探索階段，還需要持續(xù)不斷地完善。所以本文對銀行會計內(nèi)部控制問題的研究，在一定程度上豐富了銀行會計內(nèi)部控制的相關(guān)理論領(lǐng)域。
(二)銀行會計內(nèi)部控制問題導致金融類案件頻發(fā)
現(xiàn)就銀行會計內(nèi)部控制中存在的相關(guān)問題做出了分析，并提出解決銀行內(nèi)部控制問題的有效措施，為銀行會計內(nèi)部控制建設(shè)以及問題的妥善處理起到一定的參考作用，并能在一定程度上促進銀行可持續(xù)健康發(fā)展。
二、銀行會計的內(nèi)部控制存在的問題
(一)風險意識薄弱
銀行作為金融業(yè)中風險非常高的行業(yè)，只有把銀行會計內(nèi)部控制問題的重點放在風險防范上，才能使得銀行持續(xù)穩(wěn)健的運營。而當今日趨激烈的銀行市場的競爭迫使很多的管理人員把大部分的精力放在了拓展市場以及爭奪客戶上。大部分銀行內(nèi)部業(yè)績評價體系也僅僅是業(yè)務(wù)經(jīng)營指標，他們認為好的內(nèi)部控制就是不出重大案件即可。更有甚者為了爭奪優(yōu)質(zhì)的客戶，甚至愿意用犧牲銀行會計內(nèi)部控制制度作為代價，比如隨意處理會計賬務(wù)、亂用會計科目以及四處拉存款等，致使會計控制以及財務(wù)監(jiān)督的失控。這些現(xiàn)象都是由于沒有充分的意識到銀行會計內(nèi)部控制的重要性。
(二)制度體系還不完善
從銀行會計的內(nèi)部控制制度建設(shè)上看，銀行會計的控制制度是按照計劃經(jīng)營的模式來建立一套相對完整的體系，這些制度可能對計劃經(jīng)濟十分適用，可是現(xiàn)如今新的社會主義市場經(jīng)濟體系的建立以及國有專業(yè)銀行向商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)化，使得原有體系中的很多規(guī)章和制度顯得十分僵硬，原有的制度已經(jīng)根本不適用也不能滿足新時代的需求，必須不斷地找出問題且進行適當?shù)母倪M和創(chuàng)新。近年來銀行會計內(nèi)控制度制度體系內(nèi)部之間顯得相互脫節(jié)并逐漸暴露出了各種各樣的問題，雖然也有過相關(guān)的改進措施，但是這些制度仍然十分的零散、各自獨立并且條塊分割，有些更是重復、相互矛盾，各項內(nèi)部控制制度各居一方，既缺乏有機的結(jié)合，又未形成一套環(huán)環(huán)相扣的風險防范體系。
(三)核算程序存在薄弱環(huán)節(jié)
從開始的手工操作到現(xiàn)代化的電算化處理，銀行會計隨著不斷的發(fā)展已經(jīng)形成了自己的一套相對完善的核算程序。但是隨著新技術(shù)手段在銀行會計中廣泛的運用加上銀行不斷拓展的中間業(yè)務(wù)的種類越來越多，與其相關(guān)的內(nèi)控制度卻絲毫沒有更新和改進。核算程序當中暴露出了很多的逆向操作以及“一手行情”等相關(guān)問題。例如，結(jié)算制度明確規(guī)定需要先收受款項再簽發(fā)銀行匯票和本票，可是先簽發(fā)匯票和本票然后再收款的現(xiàn)象卻依然屢見不鮮，這就是會計制度與操作規(guī)程的問題。會計制度是操作規(guī)程建立的理論依據(jù)，操作規(guī)程應(yīng)該是會計制度的具體化，同時又是會計制度得以實現(xiàn)的重要技術(shù)手段與保障?？墒乾F(xiàn)存的操作規(guī)程沒有對銀行會計的內(nèi)部控制制度進行直接以及強制的規(guī)定，更多的變成了憑習慣和個人意愿去做事。因此一方面核算程序本身有很多的違規(guī)操作，另一方面沒有對隱患技術(shù)進行相應(yīng)的保護，從而使得在核算過程中各種違反銀行會計制度的事件頻繁發(fā)生、屢見不止。
(四)成本致使控制效果不好
很多銀行在進行銀行內(nèi)部控制的時侯都有對所有人員甚至所有環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的制約機制，但是沒有很好的把控住銀行會計內(nèi)部控制的核心關(guān)鍵點。不對相關(guān)的業(yè)務(wù)風險程度進行評估并加以區(qū)分而是全部采取嚴密控制的措施，導致執(zhí)行的成本過高。其中的重要風險點被掩沒或者忽視，而且他的可操作性非常的差，因此，并不能形成實質(zhì)性的改善，這往往容易形成更大的風險隱患。此外，很多銀行理層認為不惜代價抓內(nèi)部控制制度就是對控制工作的重視，因此，所有的部門將自己大量的財力、人力和時間都花在了對各個崗位以及各個環(huán)節(jié)制定銀行內(nèi)部控制制度上，而這其實是一個很大的誤區(qū)。
(五)銀行的會計信息披露存在漏洞
由于銀行有著大量衍生金融產(chǎn)品以及一些中間業(yè)務(wù)，而外界對銀行狀況進行評估的情況下，這些相關(guān)信息的披露有著非常重要的參考作用?？墒俏覈y行目前對信用風險的管理和評估還不是十分的成熟，信息披露的相關(guān)制度還不是非常的規(guī)范，其中包括信息披露的內(nèi)容不充分、程序不規(guī)范甚至不真實。例如，所有者地位的虛化以及外部利益相關(guān)者分散的力量布局，使得處于中間環(huán)節(jié)的經(jīng)營者對信息擁有高度的掌控力，因此，存在通過行政力量調(diào)整修改財務(wù)報表的現(xiàn)象，使信息披露的內(nèi)容不真實，會計報表附注粗略和非財務(wù)信息披露程度較低，使信息披露的內(nèi)容不充分等。
(六)銀行員工整體素質(zhì)有待提高
人是所有銀行會計內(nèi)部控制制度的制定者與最終執(zhí)行著?？墒乾F(xiàn)階段銀行會計內(nèi)部控制隊伍的整體素質(zhì)相對不高，已經(jīng)直接制約了整個銀行業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展。雖然很多職員能夠很好地掌握相關(guān)的單項業(yè)務(wù)，但是具有綜合業(yè)務(wù)能力的人員十分匱乏;雖然很多職員能夠很好地掌握傳統(tǒng)會計的相關(guān)業(yè)務(wù)，但是很少人員能夠去創(chuàng)新業(yè)務(wù);雖然很多職員能夠很好的掌握國內(nèi)結(jié)算的相關(guān)業(yè)務(wù)，但是很少人員能做到熟悉國際金融的相關(guān)業(yè)務(wù)。另一方面由于新的業(yè)務(wù)形式不斷涌現(xiàn)，而大部分有人并未能及時參加相應(yīng)業(yè)務(wù)知識的正規(guī)培訓，知識未能及時、正確的更新致使很多不必要的責任事故的發(fā)生。再加上領(lǐng)導者管理意識與管理水平較低，不能吸納足夠的專業(yè)人才，并且對現(xiàn)有人才的分工不合理，沒有在各個崗位上安置其需要的人才，從而影響內(nèi)部控制的質(zhì)量較低。還有很多銀行會計人員的思想道德水平較低，為了謀取非法利益和一些不法分子相互勾結(jié)，在一定程度上給銀行帶來了不可預(yù)估的損失。
三、加強銀行會計內(nèi)部控制問題的相關(guān)對策
隨著銀行的不斷發(fā)展以及業(yè)務(wù)復雜程度的不斷上升，加強銀行會計內(nèi)部控制必須要用有效的多元化措施去優(yōu)化銀行會計內(nèi)部控制制度，從而滿足需求。加強銀行會計內(nèi)部控制的管理理念，應(yīng)該是全員性以及全程性的，它不是某一個或幾個人的事情，也不是某一個階段的事情。銀行會計內(nèi)部控制制度的建立包括以下幾個原則：成本效益原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、重要性原則以及全面性原則。更好地實施銀行會計內(nèi)部控制制度不能為了去追求短期利益而犧牲內(nèi)部控制環(huán)境對于員工的要求，要加強員工內(nèi)部控制制度方面的知識培訓，從而讓所有員工都有一個正確的認知。具體包括以下三個方面。
(一)提高銀行會計內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平
一方面對相關(guān)人員樹立健全、正確的發(fā)展觀，另一方面提高他們的質(zhì)量意識。健全銀行會計內(nèi)部控制制度，對實現(xiàn)銀行會計內(nèi)部控制有效性有很大的幫助。在規(guī)范了自己經(jīng)營行為的前提下來實現(xiàn)利益的最大化，在這一點上經(jīng)營部門必須要和銀行管理者達成一致。同時還要多多對員工進行關(guān)于銀行會計內(nèi)部控制的系統(tǒng)而全面的培訓，使得銀行所有會計人員，在內(nèi)部控制相關(guān)方法以及模式上都能有清楚的認知。
(二)改革銀行的內(nèi)部審計制度
審計部門在結(jié)構(gòu)上應(yīng)當層次分明，從而更高效地開展相關(guān)審計活動，要能夠把所有審計部門的相關(guān)職能都充分發(fā)揮出相應(yīng)的作用，審計目標時要采用基礎(chǔ)抽樣審計方法，轉(zhuǎn)換為銀行綜合經(jīng)營管理以及風險管理。根據(jù)銀行會計內(nèi)部控制系統(tǒng)評估結(jié)果，來確定審計的相關(guān)范圍以及重點，也可以通過提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，來有效地提高審計工作質(zhì)量。
(三)要充分地利用金融監(jiān)管的相關(guān)功能來推動銀行會計的內(nèi)部控制
銀行會計內(nèi)部控制是金融監(jiān)管部門的重要組成部分，金融監(jiān)管部門作為其上級部門，是銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要的推動力量。所以需要進一步完善監(jiān)管法規(guī)體系，讓監(jiān)管活動嚴格的建立在法規(guī)基礎(chǔ)之上，同時還要重視對銀行董事會以及高層管理人員的監(jiān)管，樹立“監(jiān)管就是服務(wù)”的監(jiān)管理念，不要有“為了監(jiān)管而監(jiān)管”的想法。此外，社會某些中介機構(gòu)的介入，不僅能在一定程度提升銀行外部監(jiān)管的效率，還能在銀行的內(nèi)部控制的健全方面起到很好的推動和促進作用。具體做法可以選取或自己培養(yǎng)一些相對誠信、客觀，并能公平公正的履行社會職責的相關(guān)中介機構(gòu)，這些機構(gòu)可以對銀行外部進行監(jiān)管。督促銀行全面的引入相關(guān)中介機構(gòu)參與銀行監(jiān)管，同意相關(guān)的中介機構(gòu)參與銀行的多項業(yè)務(wù)活動，對銀行的經(jīng)營活動有一個全面的了解和掌握。
(四)健全銀行信息系統(tǒng)
銀行系統(tǒng)的所有部門之間可以利用現(xiàn)代化的高新網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來實現(xiàn)大量的有關(guān)信息的資源共享，這在一定程度上能夠大大提高銀行的內(nèi)部控制水平以及工作的效率，必將是未來銀行會計內(nèi)部控制體系發(fā)展的大方向。技術(shù)人員設(shè)計開發(fā)出相關(guān)的應(yīng)用程序，且很完美的把安全控制中的需求囊括到程序中，使得安全控制方面的模塊有所提高。若要進一步提高數(shù)據(jù)信息的安全性，則可以設(shè)計多個級別的安全控制功能。所以引入一批具有高新技術(shù)能力的綜合型人才，對于銀行內(nèi)部控制的發(fā)展有著十分重要的推動作用。
四、結(jié)語
加強銀行會計內(nèi)部控制，已經(jīng)逐漸成為了銀行穩(wěn)步發(fā)展的重要條件以及推動力，在一定程度上大大避免了投資風險，從而實現(xiàn)資金的流動以及財務(wù)信息的合理控制，銀行決策者也可以借助它從而準確而快速的做出決策，使得銀行整體的經(jīng)營水平更加高效率、高質(zhì)量，促使整個行業(yè)得到提升。因此，解決好銀行會計內(nèi)部控制的相關(guān)問題，對于銀行的健康發(fā)展，對于保障公眾的切身利益，有著非常重要的意義。
參考文獻：
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銀行會計專業(yè)的論文篇2
淺談銀行會計信息失真成因
【摘要】銀行會計信息的準確性影響到銀行的決策，關(guān)系銀行的業(yè)務(wù)開展與未來的發(fā)展。然而，由于管理層的非法干預(yù)、監(jiān)督機制不完善、銀行的惡性競爭與工作人員的素質(zhì)不高等因素的影響，我國銀行會計信息失真現(xiàn)象普遍存在。影響銀行經(jīng)營的決策，不利于長期發(fā)展，甚至在某種程度上也會影響存款人與貸款人的實際利益。為此，文章就銀行會計信息失真的四個成因進行具體分析，并有針對性的提出建議。
【關(guān)鍵詞】銀行;會計;信息失真;監(jiān)督機制;惡性競爭
銀行會計信息是銀行經(jīng)濟活動的體現(xiàn)，能給銀行做出合理科學決策提供依據(jù)，關(guān)系到銀行企業(yè)的健康發(fā)展。但是，銀行信貸資產(chǎn)信息失真、抵債資產(chǎn)信息失真、固定資產(chǎn)信息失真、負債業(yè)務(wù)信息失真與損益信息失真等現(xiàn)象普遍存在，會助長行賄受賂、也會造成資產(chǎn)的大量流失，給銀行的發(fā)展造成嚴重的危害。
一、銀行會計信息失真的成因
(一)銀行管理層的非法干預(yù)
個別銀行的領(lǐng)導法制觀念淡薄，為了謀取個人私利，不惜鋌而走險，設(shè)立小金庫，搞賬外賬，私自挪用公款，為了掩蓋污點要求會計調(diào)整賬務(wù)，導致會計信息失真。一些銀行負責人為了突出經(jīng)營業(yè)績，擴大賬目金額，編造虛構(gòu)業(yè)務(wù)賬目，導致會計信息失真。這些領(lǐng)導非法干預(yù)的行為，會計人員作為下屬，只能惟命是從，無形之中參與偽造會計信息的操作，違規(guī)越權(quán)操作、有章不循、內(nèi)部控制流于形式的現(xiàn)象時有發(fā)生。
(二)監(jiān)督機制不完善
對銀行會計信息質(zhì)量的監(jiān)督可以分為內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督主要由會計審計構(gòu)成，銀行自身監(jiān)督意識不強，內(nèi)部設(shè)立的審計部門流于形式，審計工作人員受人際管理的影響，或者為了局部的利益，不嚴格按照相關(guān)審計規(guī)定執(zhí)行。外部監(jiān)督主要是依靠銀行監(jiān)管部門實施的監(jiān)管和獨立會計師事務(wù)所的審計。一方面由于外部監(jiān)督機制弱化，缺乏嚴格的監(jiān)督制度與問責機制，相關(guān)執(zhí)法監(jiān)督部門無法可依，導致執(zhí)法不能嚴、違法不能究的局面;另一方面在于各級執(zhí)法監(jiān)督部門執(zhí)行力度不夠，在對銀行會計檢查時，沒有履行監(jiān)督的責任，沒有對銀行的業(yè)務(wù)進行全面系統(tǒng)的檢查，主要針對銀行經(jīng)營的合法性、操作的合規(guī)性進行檢查與監(jiān)督，對會計核算項目監(jiān)督力度不夠。因此，銀行內(nèi)外都缺乏有力的約束與懲罰，就容易產(chǎn)生信息失真現(xiàn)象。
(三)銀行的惡性競爭
市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，金融行業(yè)得到蓬勃發(fā)展，銀行之間的競爭愈演愈烈。銀行為搶占市場，追求企業(yè)利益最大化，擴大銀行的競爭力與綜合實力，吸引更多的客戶，會夸大銀行業(yè)務(wù)額等數(shù)據(jù)，突出企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，導致會計信息失真。如在銀行電子業(yè)務(wù)開通上，銀行為了完成任務(wù)指標，會采取空號注冊、虛假操作等方式夸大指標完成率，造成會計信息失真。
(四)銀行人員素質(zhì)有待提高
有些銀行的會計人員職業(yè)道德低下，責任心不強，法制觀念淡薄，不熟悉會計法規(guī)，缺乏會計風險的辨別意識。不能從銀行全局利益出發(fā)，唯上司意志是從，喪失原則，會因職務(wù)之便做出違法違紀的行為，虛構(gòu)偽造會計信息，擾亂銀行經(jīng)濟活動的秩序。有些銀行的會計人員業(yè)務(wù)水平不高，對工作馬馬虎虎，對會計核算與報表等不認真檢查，容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤。
二、治理銀行會計信息失真的對策
(一)強化銀行領(lǐng)導層的會計質(zhì)量意識
為避免銀行領(lǐng)導層的非法干預(yù)，首先要端正領(lǐng)導層的態(tài)度，強化領(lǐng)導層的會計質(zhì)量意識，提高領(lǐng)導層對會計信息工作的重視力度?？梢酝ㄟ^加強會計法的宣傳，強調(diào)領(lǐng)導層作為企業(yè)會計行為的主要責任人，需要對銀行的會計行為承擔法律責任。使法律法規(guī)深入領(lǐng)導層和會計人員的心中，充分認識到會計信息失真對個人發(fā)展與銀行利益的危害，自覺維護會計信息的完整、真實和準確，杜絕領(lǐng)導層利用個人權(quán)威在財務(wù)活動中弄虛作假。
(二)完善會計信息的監(jiān)督機制
監(jiān)督是解決會計信息失真的重要防線。一方面，加強內(nèi)審制度的落實，可以通過增加嚴格的授權(quán)批準控制，明確規(guī)定會計工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容，審批部門需要嚴格按照規(guī)定對會計信息進行核查，確保信息無誤才可以簽字批準。內(nèi)審部門需要定期對會計賬目核算等信息進行審查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，并賦予審計崗位職責要求，使審計部門的內(nèi)審工作能順利開展。另一方面，完善銀行會計信息的監(jiān)督制度與信息失真的懲罰制度，使相關(guān)執(zhí)法監(jiān)督部門能有法可依，一經(jīng)銀行監(jiān)督部門檢查發(fā)現(xiàn)違反會計法律法規(guī)、弄虛作假的行為，嚴厲查處，并嚴格追究相關(guān)人責任。
(三)建立科學合理的考核機制
為避免銀行因為一些考核指標而產(chǎn)生的惡性競爭，銀監(jiān)部門應(yīng)建立科學合理的考核機制，激勵銀行朝著合法合規(guī)的方向發(fā)展。首先，銀行的考核機制應(yīng)以“效益性、安全性、流動性、依法獨立自主經(jīng)營、保護存款人利益”的原則，尊重市場發(fā)展規(guī)律，擴大銀行的經(jīng)營自主權(quán)。其次，在制定銀行經(jīng)營目標時，應(yīng)結(jié)合大市場發(fā)展的背景，綜合考慮會對銀行經(jīng)營的影響因素，尤其需要考慮銀行所在地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的變化特點，既要考慮總量的變化，也要考慮比率的變化，經(jīng)營目標不能硬性下達。此外，硬性考核指標應(yīng)當進行適當精簡，如手機銀行注冊人數(shù)與理財產(chǎn)品等指標考核，對于偏遠地區(qū)的銀行是難以實現(xiàn)這個任務(wù)的，因此，需要結(jié)合銀行實際特點，選取更科學、合理與可操作的考核指標評價銀行的業(yè)績。
(四)提升銀行會計人員素質(zhì)
首先，在銀行會計人員的選用上，應(yīng)具備會計基礎(chǔ)知識與法律知識，熟悉金融行業(yè)的產(chǎn)品。第二，銀行會計人員上崗需要規(guī)定崗位責任制，規(guī)范會計人員在銀行會計信息中的責任與義務(wù)，保證會計信息質(zhì)量的提升。第三，要定期對會計人員進行培訓，更新會計人員的專業(yè)知識，提高會計人員專業(yè)技能，提高會計工作的效率與質(zhì)量。最后，還要組織會計人員觀看違反《會計法》的典型違法案件的視頻，學習《會計法》等法律法規(guī)，加強會計人員的職業(yè)道德素質(zhì)，使會計人員嚴以律己，杜絕虛構(gòu)偽造銀行會計信息。
三、結(jié)束語
總而言之，為解決銀行會計信息失真的問題，需要強化銀行領(lǐng)導層的會計質(zhì)量意識、建立科學合理的考核機制、完善會計信息的監(jiān)督機制與提升銀行會計人員素質(zhì)。才能準確反映銀行經(jīng)營狀況，為銀行的發(fā)展決策提供依據(jù)，避免出現(xiàn)銀行經(jīng)營的風險，促進銀行的健康發(fā)展。
參考文獻
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銀行會計專業(yè)的論文篇3
試談銀行會計風險成因及防控
摘要：銀行具有高風險、高收益等特征，是金融市場資金流動的主要中介。隨著國際經(jīng)濟貿(mào)易往來頻密，國內(nèi)銀行逐漸走向全球，作為資金流動的第三方平臺，變幻莫測的國際環(huán)境使得國內(nèi)銀行面臨更多風險，必須建立長期有效的防范機制以應(yīng)對風險，深入了解會計風險，增強會計人員的風險防范意識，有目的地建立風險防范體系，才能更好地實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。本文以銀行會計風險產(chǎn)生的原因為切入點，分析了其中問題所在，并提出了相應(yīng)的防控建議，以供參考借鑒。
關(guān)鍵詞：銀行會計;會計風險;內(nèi)控制度;防控措施
國內(nèi)金融機構(gòu)的崛起、國際金融機構(gòu)的引進，使得銀行的重要性逐漸凸顯，但與此同時，銀行會計風險這一問題也慢慢顯現(xiàn)出來。雖然我國金融體制相較于以往已經(jīng)得到不斷完善和發(fā)展，銀行的發(fā)展和經(jīng)營環(huán)境也發(fā)生了較大變化，但銀行在面臨較多發(fā)展機遇的同時，也不能輕視隨之形成的各種風險。下文將以銀行會計風險的防控為研究對象展開論述。
一、銀行會計風險特征
銀行會計風險特征主要可歸結(jié)為兩點：一是復雜性，二是客觀性。首先，傳統(tǒng)會計處理方式對于審核人員操作失誤導致賬面出錯的處理方式較簡單，僅需用紅字沖掉出錯的賬單，再重新記錄正確的結(jié)果即可，但在交易處理系統(tǒng)中，如操作失誤產(chǎn)生的影響卻十分嚴重，交易系統(tǒng)的復雜性使得操作人員無法迅速找到受影響的會計分錄。其次，銀行會計風險的客觀性在于其風險是現(xiàn)實環(huán)境中不可避免的因素，從會計角度出發(fā)，外部環(huán)境的變化及內(nèi)部管理方式都會導致會計面臨著無法避免的風險。同時，激烈的行業(yè)競爭也會使得銀行面臨著經(jīng)營風險和會計風險，增加銀行總資產(chǎn)、負債額、損益狀況的不確定性，而這些不確定因素又很難簡單地用會計方式進行及時的反饋。
二、銀行會計風險產(chǎn)生的主要成因
(一)風險防控意識淡薄
銀行為擴大市場份額，通常需要招聘大量會計從業(yè)人員，但在這些新晉會計人員中，能夠按照規(guī)定正確操作且懂得風險防范重要性的人才屬于少數(shù)，這無疑是銀行內(nèi)部管控的潛在風險之一。即便在崗人員，也存在風險意識淡薄、容易盲目信任的問題，導致分工所需制約性變?nèi)?，也使銀行風險進一步增大。此外，還有部分銀行會計人員執(zhí)意于按個人意愿進行不符合程序的操作;甚至有部分銀行為了利潤最大化，不惜在人員編制上縮減成本，對會計崗采取“一人兼數(shù)職”的措施。
(二)會計核算違規(guī)操作
在計算機時代下銀行業(yè)電子化進程不斷加速，逐漸形成了較為完善的會計核算體系，規(guī)范化的會計核算體系能反映銀行資金流動的安全性能，也能反映資金流動的穩(wěn)定性和銀行的盈利能力，但部分會計人員既不按規(guī)定開賬戶，也不正確使用會計科目，存在核對印鑒含糊、對賬不及時、簽發(fā)空頭支票等問題，導致業(yè)務(wù)流程錯漏百出，這種違規(guī)操作不僅擴大了會計核算風險，也使得會計核算體系所反映的信息失真，無法為銀行決策者提供真實有效的信息。
(三)會計信息失真嚴重
主要體現(xiàn)在下述幾方面：一是銀行資本充足率估算偏高。按照國際上計算資本充足率的公式來看，其中附屬資本一般是不包含準備金的，除非當準備金和特定資產(chǎn)減值以無關(guān)聯(lián)形式存在時，成為特例參與計算。目前，國內(nèi)銀行在進行資本充足率計算時，將呆賬準備金也作為附屬資本參與計算，此舉有違《巴塞爾協(xié)議》中對“附屬資本”的標準規(guī)定，也容易造成高估資產(chǎn)充足率的現(xiàn)象發(fā)生。二是銀行資產(chǎn)質(zhì)量與實際不相符。資產(chǎn)質(zhì)量不僅影響著銀行的穩(wěn)定運行，也影響其盈利效果，因此資產(chǎn)質(zhì)量是銀行的注重點。但從信貸資產(chǎn)質(zhì)量來看，部分銀行為了降低不良資產(chǎn)的數(shù)值，沒有按照規(guī)定發(fā)放貸款，盲目簽發(fā)票據(jù)以增大貸款基數(shù)，不按政策劃分信貸資產(chǎn)等，以期借助上述行為掩蓋自身過低信貸資產(chǎn)質(zhì)量的現(xiàn)象。
(四)內(nèi)控管理制度缺失
其中，部分銀行將內(nèi)控工作進行分解，使會計內(nèi)控管理制度無法形成體系;另一部分銀行則沒有從實際出發(fā)制定會計內(nèi)部控制管理制度，導致制度缺乏可操作性。此外，還有部分銀行缺乏對內(nèi)部操作流程和評價標準等的具體說明，相關(guān)部門也沒有對銀行會計內(nèi)部控制管理制度的實行情況作出合理而正確的評價。不僅不利于銀行各個部門之間的銜接合作，還嚴重影響了整體工作效率，削弱了會計內(nèi)部控制管理工作的實施力度。
三、銀行會計風險的防控路徑
(一)提高會計人員風險意識
銀行財務(wù)核算需要專業(yè)的財務(wù)人員進行操作，即要求從業(yè)人員除具有標準專業(yè)知識和業(yè)務(wù)水平外，還要兼具較高的職業(yè)道德感和責任感。對此，銀行除了幫助從業(yè)人員提升業(yè)務(wù)技能水平，還應(yīng)助其樹立正確的職業(yè)道德觀。如，可安排階段性學習，提高會計人員的思想覺悟，將法律制度規(guī)定落實到日常工作中，促其遵紀守法、愛崗敬業(yè)。此外，隨著信息化時代的到來，會計人員除了掌握傳統(tǒng)的會計工作流程之外，還要與時俱進地適應(yīng)現(xiàn)代化金融辦公模式，積極參加專業(yè)培訓，掌握信息化財會辦公技能。
(二)建立健全會計規(guī)范體系
即構(gòu)建一套涵蓋法規(guī)、制度、準則的會計規(guī)范體系。首先，法律法規(guī)方面，即是由國家制定和出臺具有一定強制性的規(guī)章制度。在我國構(gòu)建的法治社會框架中，法律對人們的行為具有很強的約束能力，如果有公民違反法律的情況出現(xiàn)，會有相關(guān)的監(jiān)督部門予以監(jiān)察，一經(jīng)查實要承擔相應(yīng)的法律責任。銀行業(yè)會計規(guī)范必須要求其下屬單位嚴格執(zhí)行，如有違反會受到法律的嚴懲。其次，制度準則方面，相關(guān)財會規(guī)范并不單純指法律規(guī)范，其中還包括了職業(yè)道德建設(shè)，包括從業(yè)人員的職業(yè)規(guī)劃、職業(yè)態(tài)度、職業(yè)作風等一系列的方面。相對于法規(guī)來說，職業(yè)道德更多的是講究從根本上來影響財會工作者世界觀、價值觀，注重對其自身的道德培養(yǎng)，是一種非強制性規(guī)范，需要從業(yè)人員由夯實自身自覺性、自律性開始逐步建立。
(三)改善信息揭示披露體系
隨著銀行業(yè)的不斷發(fā)展，銀行不僅要在經(jīng)營上和國際接軌，在財會信息的真實有效性方面也要向國際標準看齊。即要求不僅從制度方面提高內(nèi)部風控管理水平，還要從公示信息的真實性方面入手，嚴格按照公示標準審查公示信息。具體地說，首先要設(shè)定最低財會信息公示標準。銀行業(yè)在內(nèi)部風險管理可以行業(yè)現(xiàn)有的規(guī)章制度為基礎(chǔ)，學習國外先進制度和思想，加強財會信息公示監(jiān)管，制定完善的行業(yè)財會信息公示標準，規(guī)定最低標準;重視機構(gòu)的資本占比、風控管理方式和途徑，以及銀行流動資金擁有率等信息的核查，針對行業(yè)機構(gòu)的檔次不同，根據(jù)各自的經(jīng)營狀況，建立適合信息公示標準。同時，明確劃分銀行權(quán)利人和責任人相關(guān)權(quán)利義務(wù)，將銀行資金的具體流動情況予以公示，確保銀行經(jīng)營狀況置于公開、透明和客觀的平臺實現(xiàn)發(fā)展。
(四)加強內(nèi)控管理制度建設(shè)
即是要加強對各個環(huán)節(jié)的程序控制工作，確保銀行會計工作的規(guī)范操作。首先，會計從業(yè)人員必須嚴格要求自己，貫徹和執(zhí)行會計管理工作的各項規(guī)章制度和操作章程，做好日常的會計核算工作。加強對工作人員日常工作的審查，杜絕各種違規(guī)行為的發(fā)生。其次，銀行可推行崗位輪換制度，定期對各崗位進行輪流換班。這樣一來，銀行的內(nèi)控管理工作就處于一種被檢查和監(jiān)督的狀態(tài)之下，各種會計風險也很容易被識別出來。再者，強化業(yè)務(wù)辦理過程中的各種安全保障機制。如，將現(xiàn)金與有價單證的財務(wù)核算工作分開，由不同的人分別管理;要依據(jù)有效且真實的憑證，做好各個款項的支付與賬簿的記載工作，同時確保上述工作設(shè)有專人審核。并將各個工作環(huán)節(jié)進行細分，一旦出現(xiàn)問題，便可直接追究到具體個人。
四、總結(jié)
銀行在社會資金流動的過程中，充當著第三方交易平臺的角色，而其會計部門在交易中，負責執(zhí)行審核的職能，管理著銀行資金鏈流動，也因此成為金融案件的多發(fā)之地。由于銀行業(yè)的監(jiān)管方式具有源頭預(yù)防和過程管控雙重特點，所以對其會計風險的防控可以從加強風險監(jiān)管制度力度方面來促進體系的完善，對銀行財會工作進行有效監(jiān)督，重視機構(gòu)資本占比、風控管理方式和途徑、流動資金擁有率等信息，全面落實督查工作，最大限度降低銀行會計風險系數(shù)。
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