會計信息是在市場上流動的眾多信息中最重要的一部分。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于財大專會計畢業(yè)論文的范文，歡迎大家閱讀參考!

　　財大專會計畢業(yè)論文篇1

　　上市公司會計信息管制的探討

　　[摘 要]目前世界各國在規(guī)范證券市場秩序的同時也相應(yīng)加強了對上市公司會計信息的管制。經(jīng)過近二十年的發(fā)展,我國上市公司也走上了規(guī)范生產(chǎn)和披露會計信息的軌道。但我國上市公司會計信息管制體系仍不完善是現(xiàn)實狀況,會計信息造假案層出不窮。所以,本文通過研究如何完善上市公司會計信息管制體系有積極的現(xiàn)實意義。

　　[關(guān)鍵詞]上市公司 會計信息管制 探討

　　信息成本是市場交易成本的核心,降低信息成本對于降低市場交易成本,提高市場資源配置效率是至關(guān)重要的。上市公司會計信息管制正是證券市場管制與會計管制的交叉領(lǐng)域。其目的是通過管制來提高資本市場中上市公司會計信息的質(zhì)量,降低信息成本繼而降低交易成本,提高資本市場的資源配置效率。世界范圍內(nèi)的上市公司的會計信息造假行為也充分說明了對上市公司會計信息進(jìn)行管制的必要性。

　　一、我國會計信息管制發(fā)展歷程

　　(1)20世紀(jì)80年代到90年代,會計信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)初步形成階段。20世紀(jì)90年代初,在國務(wù)院的部署下,上海證券交易所和深圳證券交易所相繼成立并正式開啟了我國上市公司蓬勃發(fā)展的時代。隨著上市公司數(shù)量增加、規(guī)模擴大,在上市公司會計信息監(jiān)管上暴露出了很多本質(zhì)上的問題。此時,我國會計信息質(zhì)量尚沒有明確標(biāo)準(zhǔn),相關(guān)的會計準(zhǔn)則體系還未建立完善,會計制度的改革也迫在眉睫。

　　(2)20世紀(jì)90年代末至今,豐富管制手段、完善內(nèi)控階段。這一階段,上市公司會計信息管制的理論研究趨向多元化,討論管制的角度也豐富起來。經(jīng)過幾次會計制度和準(zhǔn)則的修改,我國上市公司會計信息管制體系已經(jīng)趨于完善,但是由于我國特色的市場體制,我國的會計法規(guī)和管制體系和國際通行的體制是有所區(qū)別的。

　　二、上市公司會計信息管制內(nèi)涵

　　所謂會計信息管制,就是指政府、政府授權(quán)的機構(gòu)或依法設(shè)立的其他組織,從會計目標(biāo)出發(fā),依據(jù)相應(yīng)的法律、法規(guī)、條例和政策,對會計活動進(jìn)行的監(jiān)督、管理、控制與指導(dǎo)。

　　會計信息管制目的是通過對生產(chǎn)披露會計信息活動的相關(guān)方進(jìn)行監(jiān)督、管理、控制與指導(dǎo),確保會計信息符合公共質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、促進(jìn)信息平等、維護市場經(jīng)濟秩序。

　　從會計信息管制內(nèi)容上講,會計信息管制應(yīng)該是全方位的,包括對內(nèi)部控制、信息披露、會計處理方法、會計組織、會計人員、會計工作環(huán)境等的管制。管制要針對整個會計工作進(jìn)行,不能僅針對會計信息。而會計工作,不僅與會計人員有關(guān),更與其工作的環(huán)境尤其是公司治理結(jié)構(gòu)環(huán)境密切相關(guān)。

　　三、上市公司會計信息管制的必要性

　　從公共選擇理論來看,會計信息是一種典型的公共產(chǎn)品。任何人掌握了它都不會減少其他人了解這一信息的可能性。公開披露的會計信息可以在不同的人之間免費傳遞,而所有消息的使用者均不需付出任何代價。這種單方的行動無法通過價格機制負(fù)擔(dān)(或補償)另一方的影響就稱為具有“外部性”。外部性的直接后果是導(dǎo)致市場對資源的配置缺乏效率。從而,會計信息的生產(chǎn)者――公司管理當(dāng)局對會計信息的供給就會不足。正如張維迎在《博弈論與信息經(jīng)濟學(xué)》中所說:公共產(chǎn)品的供給是一個囚徒困境問題。這樣,在沒有規(guī)范的情況下,每家上市公司的最優(yōu)選擇都將是少花錢、少披露信息,從而向市場進(jìn)行充分、有效的信息披露也就失去了動力。然而,作為證券市場的基石,信息披露是確保建立公平、公正、公開證券市場的根本前提。因此,對上市公司信息披露供給的強制管制就成為一項必須實施的措施。

　　在沒有信息披露的規(guī)范下,市場會造成投資者之間信息擁有不均衡。在這種情況下,擁有較多信息的投資者與擁有較少信息的投資者相比,更有動機去從事“積極”的交易,以便從與擁有較少信息的投資者的交易中獲取超額預(yù)期回報。在我國證券市場中,信息披露制度尚不完善,信息來源渠道單一。信息披露的不完善意味著存在內(nèi)幕交易的隱患,由此直接損害了眾多中小投資者的利益。為保護投資者利益,政府應(yīng)對上市公司信息披露實施管制,強制上市公司充分披露其相關(guān)信息,以消除投資者之間信息不對稱的現(xiàn)象。如:證監(jiān)會要求上市公司公布預(yù)虧公告、實施網(wǎng)上披露等就是監(jiān)管機構(gòu)在信息披露管制上所做的努力,通過增加信息披露內(nèi)容、擴大信息披露渠道以期消除投資者之間信息擁有不對稱的問題。

　　我國目前對上市公司會計信息實行管制不僅是由所處的弱態(tài)市場和會計信息本身的性質(zhì)所決定的,而且也是維護委托人和投資者利益的理性選擇的必然。對上市公司會計信息行為實施管制可以使社會產(chǎn)出接近社會最佳量,從而改善社會福利。盡管會計信息管制并不能使資源配置達(dá)到最佳化,但是強制披露、嚴(yán)格管制不失為解決諸多問題的一項權(quán)宜之計。當(dāng)然,隨著經(jīng)濟條件的發(fā)展和市場環(huán)境的變化,由于會計信息成本的存在,可以嘗試將信息披露融入市場運作,以價格來解決信息披露的外部性,促進(jìn)會計信息的有償使用,建立一種政府調(diào)控管制和市場引導(dǎo)配置雙方發(fā)揮作用的會計信息管制機制,以解決會計信息的效益提高與會計信息成本降低的問題。

　　四、上市公司會計信息管制的優(yōu)化策略

　　4.1加強對上市公司會計信息管制機構(gòu)的監(jiān)管

　　上市公司會計信息管制機構(gòu)是否選擇公正執(zhí)法是由決定的,其中CA代表上市公司會計信息管制機構(gòu)正常履行管制職能需要花費的成本;CA代表上市公司會計信息管制機構(gòu)貪贓枉法省略了必要程序而花費的成本。所以,加強上市公司會計信息管制機構(gòu)公正執(zhí)法需要增大其正常履行職能花費的成本,即增加其管制成本支出。這是保證上市公司會計信息管制機構(gòu)高質(zhì)量執(zhí)法的保障;另一方面,又要盡量減少上市公司會計信息管制機構(gòu)不作為省略必要程序所花費的成本,這就要合理評估上市公司會計信息管制機構(gòu)的成本結(jié)構(gòu)。

　　增加其成本支出監(jiān)管的同時,還要考慮另外的影響因素,即增加上市公司會計信息管制機構(gòu)嚴(yán)厲管制而減少的收益M和上市公司會計信息管制機構(gòu)從上市公司得到的非法收益F。這與上市公司會計信息管制機構(gòu)嚴(yán)格執(zhí)法是矛盾的,只有加強監(jiān)督才能解決這一問題。

　　在監(jiān)管上市公司會計信息管制機構(gòu)執(zhí)法方面,還要關(guān)注Q(代表不作為被查處,損失的無形損失)和J(代表不作為被查處而導(dǎo)致的有形損失)。這要求對上市公司會計信息管制機構(gòu)的違法行為加強監(jiān)管和處罰力度,才能保證高效率的實行管制。加強對上市公司會計信息管制機構(gòu)的監(jiān)管,主要采取以下三點措施:

　　(1)成立專門的監(jiān)管機構(gòu),獨立于上市公司會計信息管制機構(gòu)。外部監(jiān)督的效力總是高于機構(gòu)內(nèi)部。上市公司會計信息管制機構(gòu)對上市公司的管制低效或者無效將直接加劇會計信息的負(fù)外部性,也將加劇我國資本市場的不公平氛圍。只有成立專門的監(jiān)管機構(gòu)監(jiān)督上市公司會計信息管制機構(gòu)才能保證其公正、嚴(yán)格執(zhí)法,使我國資本市場發(fā)展更加完善。

　　(2)建立對上市公司會計信息管制機構(gòu)成本支出考核體系。一方面,應(yīng)增加上市公司會計信息管制機構(gòu)的執(zhí)法成本,保證其正常履行職能;另一方面,上市公司會計信息管制機構(gòu)的成本支出又是難于衡量的,即無法保證其支出是用于上市公司會計信息管制。監(jiān)管機構(gòu)只有建立對上市公司會計信息管制機構(gòu)成本體系的考核才能解決這一問題。

　　(3)實行獎懲制度,加大監(jiān)督力度。上市公司會計信息管制機構(gòu)也是“理性人”,其對收益的追求符合常理。由于嚴(yán)格管制會導(dǎo)致管制機構(gòu)“收益”減少,而不作為的行為會增加其灰色收入,所以,應(yīng)對上市公司會計信息管制機構(gòu)查處案件高效、徹底的表現(xiàn)給予獎勵。獎勵的形式可以是有形的物質(zhì)獎勵,也可以是無形的輿論表彰。建立長久的獎懲機制,對于激發(fā)管制機構(gòu)的積極性是必要的。

　　監(jiān)管部門還應(yīng)加強對上市公司會計信息管制機構(gòu)的監(jiān)督。這是保證其嚴(yán)格執(zhí)法、防止其不作為的長效機制。對于瀆職、貪贓枉法的行為給予較大力度的處罰。獎有理有效,罰有據(jù)有力,是防止上市公司會計信息管制機構(gòu)不作為和低效率的重要措施。

　　4.2加強對上市公司會計信息管制工作人員的監(jiān)督

　　管制工作人員以C/(F+V)的概率選擇不盡責(zé),其中C即管制機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督成本;F代表管制機構(gòu)對不盡責(zé)工作人員的處罰收入;V代表管制工作人員不盡責(zé)造成的社會負(fù)效用。

　　監(jiān)督成本的增加是抑制管制工作人員不盡責(zé)的保障,但是長久來看,持續(xù)的高管制成本卻會增加管制工作人員不盡責(zé)的概率,這就是“激勵的悖論”,因為高的監(jiān)督成本會降低監(jiān)督的概率。而增加對不盡責(zé)管制工作人員的處罰力度、披露其不盡責(zé)行為卻會降低其不盡責(zé)概率。所以,加強對上市公司會計信息管制工作人員的監(jiān)督需要采取以下措施:

　　(1)合理分配監(jiān)督成本,提高監(jiān)督效率。高監(jiān)督成本對管制工作人員的低效在長時間里是不起效用的。只有在合理監(jiān)督成本內(nèi),增加監(jiān)督概率才是提高管制工作人員工作積極性和公正執(zhí)法的保證。因此,上市公司會計信息管制機構(gòu)應(yīng)合理分配監(jiān)督成本,加強廉政教育,加強管制工作人員的思想道德教育,更多的使用正向激勵才能保證管制工作人員的高效執(zhí)法。

　　(2)加大對不盡責(zé)工作人員的處罰力度。首先,應(yīng)該完善處罰機制,提高處罰公開性。盡管上市公司管制機構(gòu)對其工作人員的工作有一定的要求,但沒能徹底防止管制工作人員工作不盡責(zé)行為的發(fā)生。提高處罰的公開性,如對不盡責(zé)的工作人員進(jìn)行公開曝光,這樣可以收到超過僅是物質(zhì)和內(nèi)部警告處罰的效果;其次是加大處罰額度,增加處罰的威懾力。處罰應(yīng)大于管制工作人員不盡責(zé)所獲得的收益,這樣處罰才具有威懾力,才能在一定程度上凈化上市公司會計信息管制環(huán)境。

　　(3)公開執(zhí)法,接受社會監(jiān)督。在媒體監(jiān)督、網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督盛行的時代,證監(jiān)會等上市公司會計信息管制機構(gòu)應(yīng)接受廣泛的社會輿論監(jiān)督,敢于披露其工作人員的違法違規(guī)和不盡責(zé)行為。在加強內(nèi)部監(jiān)督的同時,上市公司會計信息管制機構(gòu)也要使用外部監(jiān)督的強力武器,不避諱自身錯誤,豐富外部監(jiān)督形式,使管制工作人員處于高度透明的工作環(huán)境,增加管制工作人員不盡責(zé)等行為的心理成本,營造公平、公正、公開的管制氛圍。

　　4.3加強法律法規(guī)和準(zhǔn)則規(guī)范建設(shè)

　　1997年美國通過《反國外賄賂法》,有關(guān)會計及內(nèi)部控制的條款規(guī)定每個企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制制度以防止發(fā)生賄賂行為,如果達(dá)不到美國審計準(zhǔn)則委員會提出的內(nèi)部控制目標(biāo),可被罰款l萬美元,建立和強化內(nèi)部控制成為企業(yè)的一種法律責(zé)任。

　　自20世紀(jì)90年代起,我國政府開始加大對內(nèi)部控制的推動,現(xiàn)有的法律法規(guī)和行政規(guī)范中多項涉及到內(nèi)部控制的內(nèi)容,上市公司會計信息管制機構(gòu)對上市公司內(nèi)部控制的建立健全提出了一定的要求。2008年6月28日,財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡稱基本規(guī)范)?；疽?guī)范自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行,也鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡稱《規(guī)范》)明確提出了內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?！兑?guī)范》把“在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等”作為企業(yè)反舞弊工作的重點之一,可見完善上市公司會計信息管制要法律法規(guī)先行。

　　《規(guī)范》也將原來的內(nèi)部控制模式轉(zhuǎn)變?yōu)橛烧?、?jīng)理人、股東、債權(quán)人等多元主體共享上市公司相關(guān)法規(guī)制定權(quán)。實現(xiàn)理論界和實務(wù)界對相關(guān)法規(guī)制定的廣泛參與,群策群力,盡快加強有關(guān)上市公司內(nèi)部控制方面的法制建設(shè),以及內(nèi)部審計和獨立審計等相關(guān)方面的行業(yè)準(zhǔn)則的制定,為加強上市公司內(nèi)部控制建設(shè)提供了指導(dǎo)。

　　五、結(jié)論

　　完善我國上市公司會計信息管制,要加強管制主體的管制效率、合理分配其成本支出;強制性要求上市公司披露內(nèi)部控制情況,并且擴大注冊會計師審計范圍,要求其對內(nèi)部控制進(jìn)行評價;充分發(fā)揮社會輿論的監(jiān)督作用,發(fā)揮上市公司員工的監(jiān)督積極性,構(gòu)建立體的上市公司會計信息管制體系,凈化我國的投資環(huán)境和經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境。

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　　財大專會計畢業(yè)論文篇2

　　會計信息與政府管制

　　資本市場有效運行的基礎(chǔ)是具有透明度和充分含量的信息。會計信息是在市場上流動的眾多信息中最重要的一部分，高質(zhì)量的會計信息有助于人們區(qū)分效益良莠的企業(yè)，降低利益相關(guān)者決策過程中面臨的不確定性，促使社會資源趨利性流動，最終達(dá)到改善資源配置效率的目的。反之，經(jīng)過粉飾和操縱的會計信息，可能會使投資者的利益受損，尤其是給中小投資者帶來災(zāi)難性后果，進(jìn)而使中小投資者選擇“以腳投票”的方式退出資本市場，最終導(dǎo)致資本市場規(guī)模萎縮并影響經(jīng)濟的發(fā)展。然而，會計信息具有外部性、公共物品、以及信息不對稱的特點，這使其極易發(fā)生市場失靈而影響其質(zhì)量。因此，有必要通過非市場機制的介入，即政府管制來保證會計信息的質(zhì)量，并實現(xiàn)會計信息資源的合理配置。

　　一、會計信息的市場失靈

　　在古典經(jīng)濟學(xué)家看來,只要給公民追求自利的自由,“看不見的手”即市場機制就會自動調(diào)節(jié)資源配置,引導(dǎo)社會達(dá)到最大福利,政府只擔(dān)當(dāng)守夜人的角色,通過明晰產(chǎn)權(quán)以及監(jiān)督合約履行等手段保證經(jīng)濟活動依法有序地進(jìn)行。事實上,當(dāng)經(jīng)濟患上頑疾,市場出現(xiàn)某種程度的失靈時,人們總習(xí)慣尋求政府的庇護。會計信息具有外部性、公共物品、信息不對稱的這些特點使之潛藏著極易引發(fā)市場失靈的因素，從而招致政府的介入。

　　(一)外部性問題

　　在市場經(jīng)濟背景下，一方面，人們通過市場機制來相互影響和制約彼此的經(jīng)濟利益和經(jīng)濟環(huán)境;另一方面，某些經(jīng)濟主體的某些經(jīng)濟獲得雖然直接地影響和制約了他人的經(jīng)濟利益和經(jīng)濟環(huán)境，但是這些影響和制約卻沒有計入市場交易的成本和價格，由此便產(chǎn)生了所謂的“外部性”問題。

　　外部性如果從一種經(jīng)濟關(guān)系或經(jīng)濟現(xiàn)象來看，可以定義為：某個經(jīng)濟主體在生產(chǎn)或消費過程中所產(chǎn)生的一種外在于市場體系的影響或效應(yīng)關(guān)系。就會計而言，外部性是指一家企業(yè)披露會計信息能夠傳導(dǎo)影響其他企業(yè)的現(xiàn)象。例如：一家企業(yè)披露其銷售額和利潤大幅度增長的信息，能夠影響同行業(yè)其他企業(yè)的市場預(yù)期;一家企業(yè)披露有關(guān)專利等獨占信息，也能影響競爭對手對未來收益的市場預(yù)期。會計信息市場外部性問題之所以會引起市場缺陷，其根本原因在于，它使得會計信息的私人價值與社會價值發(fā)生了背離，即積極的外部性會引起會計信息需求過度或供給不足，而消極的外部性會引起會計信息供給過度或需求不足，私人活動的水平常常要高于社會需要的最優(yōu)水平，由此必然會使市場供求失衡，使會計信息資源配置偏離完全競爭條件下的帕累托最優(yōu)狀態(tài)。

　　(二)公共物品問題

　　公共物品問題，是與外部性問題密切相聯(lián)系的市場缺陷的問題。一般來說，私人物品是在消費上具有競爭性和排他性的物品。與此相對應(yīng)，公共物品是那些在消費上具備非競爭性和非排他性的物品。

　　信息是一種典型的公共物品，任何人掌握了某種信息，并不會減少他人了解這一信息的可能性。作為信息的一種，會計信息也同樣是公共物品，每個人都可以機會均等地獲取財務(wù)報告所傳遞的內(nèi)容。然而，在公共物品消費上，會出現(xiàn)“搭便車”問題(Free-rider Problem)。在公共物品的消費過程中，單個消費者不像消費私人物品那樣，可以準(zhǔn)確地知道自己對物品的偏好程度，而且由于公共物品消費具有非排他性和非競爭性，所以，即使消費者知道自己對公共物品的偏好程度，也不會如實地顯示出來。他們?yōu)榱瞬桓冻杀净蛏俑冻杀镜叵硎芄参锲?，會具有不說實話的傾向，即可能隱瞞或低報自己對公共物品的偏好程度，這就會使在公共物品的消費中出現(xiàn)“搭便車”問題。

　　這一問題的存在，將會使由市場價格顯示個人偏好的機制失靈，使公共物品無法像私人物品一樣，由消費者根據(jù)市場價格來調(diào)整自己的消費構(gòu)成和數(shù)量，滿足邊際替代率等于商品價格比率的消費均衡條件，實現(xiàn)消費品的帕累托最優(yōu)配置。在公共物品的供給或生產(chǎn)上，由于搭便車問題的存在，則會使每個消費者都想讓別人來生產(chǎn)公共物品，為他支付生產(chǎn)公共物品的成本，自己免費享受，結(jié)果可能誰也不生產(chǎn)。特別是由于資本市場開放度的擴大，越來越多的會計信息已成為公開性的信息，任何人要獲取這部分信息都沒有太大的獲取障礙。正是由于會計信息具有這樣的特征，所以，國家要對此進(jìn)行強制性的立法或干預(yù)。

　　(三)信息不對稱問題

　　信息不對稱是造成會計信息市場失靈的另外一個原因。會計信息的信號發(fā)送作用激發(fā)了企業(yè)向市場披露信息的積極性，但是信息不對稱不僅會削弱前述積極性，而且會減損會計信息的顯示能力，從而引起一定程度的信息生產(chǎn)不足或過剩。兩類信息不對稱最引人注目：一是企業(yè)管理當(dāng)局和投資者之間不對稱，二是投資者相互之間的信息不對稱。在一個缺乏適當(dāng)管制的市場上，管理人員擁有比外部投資者更多的關(guān)于公司價值的信息，如果這些信息沒有通過適當(dāng)?shù)那拦_傳遞到市場，可能會導(dǎo)致兩個經(jīng)濟后果：1.管理人員利用信息優(yōu)勢與其他投資者交易獲利，因交易引起的價格調(diào)整即使事后反映了該信息的存在，但是因信息分布不公平引致的資源配置不公平已發(fā)生了。2.受前述潛在利益影響，管理人員更愿選擇將信息盡量留在自己手中伺機獲利，這樣信息生產(chǎn)就不足。

　　二、政府管制的必要性

　　正是由于會計信息具有外部性、公共物品、信息不對稱這些特點，純粹的市場力量難以有效防止信息生產(chǎn)不足或過剩的發(fā)生，同時也無法確保會計信息的質(zhì)量。政府管制作為市場機制的補充，或許可以解決這個問題，即市場失靈是政府管制的必要而非充分條件。

　　會計信息的市場失靈必將導(dǎo)致行業(yè)自律或政府監(jiān)管的出現(xiàn)。20世紀(jì)70年代，美國出現(xiàn)了自30年代經(jīng)濟危機以來最為嚴(yán)重的一系列重大審計失敗案，引發(fā)國會參眾兩院在1977年和1978年間，就如何加強注冊會計師行業(yè)監(jiān)管等問題舉行了一系列聽證會。美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)為了避免政府部門對行業(yè)監(jiān)管的全面介入，向國會提出了允許注冊會計師實行自律監(jiān)管的請求。AICPA也為此建立了一整套的自律監(jiān)管機制，對注冊會計師的獨立性和審計質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督和檢查。

　　然而，他們的行業(yè)自律令人懷疑，因為他們逐漸將行業(yè)協(xié)會看成是“盾牌”，而不是獨立監(jiān)管機構(gòu)。安然事件已經(jīng)用殘酷的事實證明了純粹行業(yè)自律的失敗，人們逐漸認(rèn)識到行業(yè)協(xié)會的角色沖突，即他們既是“守護神”，又是“監(jiān)管者”。這一角色沖突成為行業(yè)自律走向衰退的原因。

　　美國2002年的《公眾公司會計改革和投資者保護法案》的出臺正式結(jié)束了純粹的行業(yè)自律模式。自律的失敗必將導(dǎo)致政府的介入，以恢復(fù)投資者的信心。

　　政府提供相應(yīng)的管制規(guī)則對會計信息加以矯正或修正，即通過非市場機制的方式(如通過立法、會計準(zhǔn)則制定等)來解決與社會全體成員相關(guān)的會計問題，以求實現(xiàn)既有效率又公平地合理配置會計信息資源。通過政府的管制，平衡供給和需求的數(shù)量，同時確保會計信息的質(zhì)量。

　　從我國的國情來看，我國在由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的過渡過程中，更需要政府發(fā)揮積極作用。政府管制的首要任務(wù)是填補改革過程中由于計劃經(jīng)濟規(guī)則正在被廢除，市場經(jīng)濟規(guī)則尚未建立起來時所形成的規(guī)則真空，并在填補規(guī)則真空中逐漸建立起社會主義市場經(jīng)濟的運行規(guī)則。換言之，就社會主義市場經(jīng)濟的規(guī)則而言，離開了政府推動的市場取向改革和管制是建立不起來的。

　　三、我國政府會計管制的目標(biāo)

　　我國經(jīng)濟體制改革已經(jīng)進(jìn)行了20年，迄今還沒有明確提出會計信息管制(包括會計信息披露制度和會計準(zhǔn)則)的目標(biāo)。但隨著會計改革的不斷深入，有必要對我國會計信息政府管制的目標(biāo)問題進(jìn)行討論。目前，我國會計信息政府管制的目標(biāo)可以從效率、公平、穩(wěn)定這三個方面來分析。

　　(一)關(guān)于效率目標(biāo)

　　服務(wù)于市場體系、保證市場配置資源效率作為會計信息管制的目標(biāo)之一，就是要維護與完善我國現(xiàn)階段的市場體系，防止市場功能失靈。不同的政府管制政策將誘導(dǎo)出不同的經(jīng)濟行為，生成不同的會計信息，從而影響到市場上各行為主體對稀缺資源的選擇。這里的邏輯關(guān)系是：會計信息的政府管制――會計信息生成――會計信息使用者的決策行為――資源的有效配置。

　　市場不是萬能的，其固有缺陷可能會使資源配置失效，因此，需要對其進(jìn)行管制糾正。我國的市場體系正在逐步建設(shè)之中，市場還很不完善，改革過程中存在著非市場化因素(舊體制的殘余)。一方面，為了防止過度壟斷而帶來的市場信息供需失衡，以及在企業(yè)自愿披露的基礎(chǔ)上促進(jìn)資本市場信息的有效供給，強制與充分披露的管制政策是必要的;另一方面，為了讓市場機制充分發(fā)揮作用，又不能對企業(yè)管得太死，還必須給企業(yè)一定的會計政策選擇余地。所以，會計信息的管制還需在“管”與“放”兩者之間進(jìn)行權(quán)衡。

　　(二)關(guān)于公平目標(biāo)

　　會計信息有經(jīng)濟后果，會計信息的管制政策必然會造成社會資源與財富的重新分配。以社會公平為導(dǎo)向的會計管制政策主要考慮管制所產(chǎn)生的社會后果。確切地講，社會公平有兩層含義：

　　(1)是指市場競爭的公平，對會計信息市場來講，主要是針對信息不對稱和消除內(nèi)幕消息問題。

　　(2)公平的第二種含義是指社會后果的公平，主要是指資源以及財務(wù)成果分配的公平。會計信息的經(jīng)濟后果表現(xiàn)在投資者依據(jù)會計信息的傳遞功能而制定相應(yīng)的風(fēng)險投資決策，這些決策不僅影響到資源的配置效果，而且也會影響到社會財富在社會集團間的分配。

　　也就是說，一個管制政策有可能會使社會資源向某一個行業(yè)或部門傾斜，也有可能使社會某一集團獲得競爭優(yōu)勢而受益。作為會計信息的管制主體，在制定會計信息管制政策時，應(yīng)該注重維護市場競爭的公平，而不應(yīng)該強調(diào)后果的公平，競爭的公平是一種“事前機會公平”，人人都有機會在市場機制下通過公平等競爭來配置資源和分配財富;而后果公平則意味著結(jié)果平等，勢必造成低效率。因此，筆者將社會公平的管制目標(biāo)定位于提供一種平等的競爭環(huán)境，讓市場中的每一主體在信息機會均等的條件下，參與市場博弈。

　　(三)關(guān)于穩(wěn)定目標(biāo)

　　會計主要是應(yīng)一定時期的商業(yè)需要而發(fā)展的，并與經(jīng)濟發(fā)展密切相關(guān)。一般地說，文明水平越高，會計方法就越精湛。隨著社會對會計信息需求的增強，會計信息促進(jìn)(妨礙)經(jīng)濟和穩(wěn)定的能力也就越強。所以，政府管制的目標(biāo)要求管制下的會計信息有助于社會經(jīng)濟的穩(wěn)定、協(xié)調(diào)與可持續(xù)發(fā)展。

　　實現(xiàn)政府管制的穩(wěn)定目標(biāo)，主要途徑有三個：第一是保證會計準(zhǔn)則的穩(wěn)定性。不論是對于某個企業(yè)的任何地方和不同時點，還是對于不同的企業(yè)，同類交易或其他事項的計量和列報，都必須依照一整套前后一致的方法進(jìn)行，以保證使用者有能力識別兩套信息的異同點。會計準(zhǔn)則的穩(wěn)定性是會計準(zhǔn)則質(zhì)量的重要體現(xiàn)。如果會計準(zhǔn)則穩(wěn)定性不強，頻繁變更，必將失去權(quán)威性，而且不利于監(jiān)管和不同期間會計信息的比較。第二是加強會計準(zhǔn)則的執(zhí)行機制。會計準(zhǔn)則的高質(zhì)量和穩(wěn)定固然重要，但是確保會計準(zhǔn)則的有效貫徹和執(zhí)行同樣十分重要。

　　一個制定得再好、再完美的會計準(zhǔn)則，如果難以執(zhí)行或者得不到有效執(zhí)行，就只是一紙空文。目前會計信息失真主要是由于執(zhí)法和監(jiān)督力度不夠。我國目前一些企業(yè)公然造假，會計準(zhǔn)則難以發(fā)揮作用，產(chǎn)生的經(jīng)濟后果十分嚴(yán)重，不僅使投資者受到損失，而且使整個資本市場產(chǎn)生信任危機。因此，我國應(yīng)當(dāng)加強準(zhǔn)則執(zhí)行機制，確保會計準(zhǔn)則得到有效實施。第三是要求會計信息的充分披露。充分披露是指一切可能影響報告使用者決策的重要信息，均應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中做出全面而又使人理解的陳述。通過會計信息的充分披露，廣大利益關(guān)系人能夠平等地獲取必要的信息，從而維護市場的良好秩序，促進(jìn)社會經(jīng)濟的健康穩(wěn)定發(fā)展。實踐證明，會計信息披露能否做到可靠、準(zhǔn)確、全面和及時，直接關(guān)系到資本市場的統(tǒng)一、高效、公開、公平和公正原則能否得到體現(xiàn)和維護。

　　會計信息政府管制的這三個目標(biāo)均源于會計信息的提供，其關(guān)系表現(xiàn)為：政府管制規(guī)范會計信息的生成和提供，從而影響信息使用者的決策行為，進(jìn)而促進(jìn)資源優(yōu)化配置(公平目標(biāo))、經(jīng)濟利益協(xié)調(diào)(公平目標(biāo))以及社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展(穩(wěn)定目標(biāo))。