會計是一種經(jīng)濟管理活動，以貨幣作為主要計量單位，采用一系列專門的方法進以履行核算和監(jiān)督的基本職能。下文是學習啦小編為大家搜集整理的關(guān)于會計畢業(yè)論文論壇發(fā)表的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　會計畢業(yè)論文論壇發(fā)表篇1

　　淺析加強會計監(jiān)督職能的對策

　　摘要：會計法中規(guī)定，各單位應(yīng)當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，但一些單位會計監(jiān)督職能弱化，導(dǎo)致業(yè)務(wù)內(nèi)容不實，做假賬、違法違紀行為屢有發(fā)生，嚴重損害了國家、社會及企業(yè)各方面的利益，嚴重影響了國家的宏觀經(jīng)濟決策。盡管國家采取了許多整頓措施，但并未從根本上解決問題。因此，只有認真分析造成會計監(jiān)督弱化的原因，制定出強化會計監(jiān)督的措施，才能有效遏制會計監(jiān)督弱化的趨勢。本文結(jié)合會計實踐經(jīng)驗理解會計監(jiān)督含義和內(nèi)容，分析會計監(jiān)督職能弱化的原因，提出一些強化會計監(jiān)督職能的對策， 特別是在適應(yīng)ERP 的新環(huán)境發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。

　　關(guān)鍵詞：會計監(jiān)督;內(nèi)部控制;對策分析。

　　監(jiān)督是會計的基本職能，也是我國會計界長期討論而又一直未能解決好的問題。市場經(jīng)濟是法制化的經(jīng)濟，要求各單位的經(jīng)濟活動必須在法律制度規(guī)定的范圍內(nèi)進行。

　　會計監(jiān)督作為我國經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要組成部分，必須在維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，保障法律法規(guī)、規(guī)章制度貫徹執(zhí)行中發(fā)揮重要作用。會計人員作為財經(jīng)法律法規(guī)、規(guī)章制度的執(zhí)行者，在參與單位經(jīng)營管理維護本單位經(jīng)濟利益的同時，承擔著保證單位經(jīng)濟活動認真執(zhí)行法律法規(guī)的重要責任。會計人員進行會計監(jiān)督，不僅是對法律負責，也是對單位的經(jīng)濟效益負責，對單位負責人負責。因此，在社會主義市場經(jīng)濟條件下，不但不能削弱會計監(jiān)督，而且要加強包括單位內(nèi)部監(jiān)督、社會外部監(jiān)督等多種形式的會計監(jiān)督。

　　一、會計監(jiān)督內(nèi)容及監(jiān)督不力的主要原因。

　　1.會計監(jiān)督的主要內(nèi)容。

　　會計監(jiān)督是指會計機構(gòu)和會計人員依據(jù)各項財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，通過記錄、計算、分析、檢查等方法，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的合法性、合理性和有效性進行監(jiān)督，使之能夠按既定的目標和要求進行。

　　會計監(jiān)督的主體是經(jīng)過授權(quán)的會計機構(gòu)和會計人員。監(jiān)督是一種權(quán)力約束機制， 會計人員要在單位負責人的授權(quán)下，在法律允許的范圍內(nèi)進行會計監(jiān)督。

　　根據(jù)《中華人民共和國會計法》和其他有關(guān)會計法規(guī)條例制度的規(guī)定，會計人員進行會計監(jiān)督的對象和內(nèi)容是本單位的經(jīng)濟活動。具體內(nèi)容包括：對會計憑證、會計賬簿和會計報表等會計資料進行監(jiān)督，以保證會計資料的真實、準確、完整、合法;對各種財產(chǎn)和資金進行監(jiān)督，以保證財產(chǎn)、資金的安全完整與合理使用;對財務(wù)收支進行監(jiān)督，以保證財務(wù)收支符合財務(wù)制度的規(guī)定;對經(jīng)濟合同、經(jīng)濟計劃及其他重要經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督，以保證經(jīng)濟管理活動的科學、合理;對成本費用進行監(jiān)督，以保證用盡可能少的投入，獲得盡可能多的產(chǎn)出;對利潤的實現(xiàn)與分配進行監(jiān)督，以保證按時上交稅金和進行利潤分配等。

　　2.會計監(jiān)督不力的原因。

　　目前一些部門和單位受局部利益或個人利益的驅(qū)動，會計工作違法亂紀、弄虛作假的現(xiàn)象時有發(fā)生，造成會計工作秩序混亂，會計信息失真，嚴重影響了投資者、債權(quán)人以及社會公眾的利益，同時也阻礙了國家宏觀調(diào)控和管理的正常進行。會計監(jiān)督在理論認識上存在問題，致使會計監(jiān)督工作開展不力。

　　我國會計監(jiān)督有其特殊性。一方面，會計人員是國家財經(jīng)法規(guī)的維護者，要求會計人員必須堅持原則，認真執(zhí)行會計法規(guī)制度，維護國家利益和集體利益;另一方面，會計人員又是本單位的管理人員，要維護本單位的經(jīng)濟利益，會計人員往往要無條件的服從管理者的意志，會計工作根本無法獨立行使其監(jiān)督職能，這些問題的產(chǎn)生主要體現(xiàn)在會計監(jiān)督職能的弱化。會計人員的這種雙重身份決定了會計監(jiān)督的復(fù)雜性和艱巨性。

　　從目前實際情況分析，會計監(jiān)督職能發(fā)揮不盡人意的主要原因并不是會計不具有監(jiān)督職能，而是我國會計監(jiān)督體系不夠完善，混淆了司法監(jiān)督、行政監(jiān)督和社會監(jiān)督等界限，會計代表著多種利益主體，顯得無所適從，同時也是企業(yè)管理當局以及企業(yè)主管當局對會計職能作用認識不夠清楚，使得企業(yè)會計忙于應(yīng)付管理當局的要求，失去相對獨立性。

　　二、會計監(jiān)督的理論依據(jù)與必要性。

　　1.會計監(jiān)督的理論依據(jù)。

　　會計機構(gòu)、會計人員進行會計監(jiān)督的依據(jù)是財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章;會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度;各省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的具體實施辦法或者補充規(guī)定;各單位根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的單位內(nèi)部會計管理制度;各單位內(nèi)部的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃等。

　　財政經(jīng)濟法律、法規(guī)是進行經(jīng)濟工作的規(guī)范，是經(jīng)濟工作順利進行的重要保證。會計監(jiān)督涉及到各種利益關(guān)系，會計人員在實行會計監(jiān)督過程中，有責任也有義務(wù)以財政經(jīng)濟法律、法規(guī)為依據(jù)，維護國家、社會公眾和本單位等各方面的利益。廣泛宣傳《會計法》、《審計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等法律法規(guī)，在進行會計監(jiān)督同時，對不認真履行會計監(jiān)督職責，干擾、阻撓會計人員履行監(jiān)督職責的行為，要依法予以追究，扭轉(zhuǎn)會計監(jiān)督弱化的不正?，F(xiàn)象，切實強化會計監(jiān)督職能。

　　2.強化會計監(jiān)督的必要性。

　　現(xiàn)代企業(yè)制度是以產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責明確、政企分開、管理科學為特征。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，會計監(jiān)督成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求，社會主義市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，無論是有限責任公司、股份公司，還是國有獨資公司、合伙企業(yè)，都必須按照有關(guān)法律、法規(guī)和制度的要求進行經(jīng)濟活動，規(guī)范經(jīng)營行為，并且依法實施會計監(jiān)督。由于會計核算和會計監(jiān)督是相互聯(lián)系、相輔相成的，所以沒有有效的會計監(jiān)督，會計核算的質(zhì)量就難以保證， 會計監(jiān)督如果脫離了會計核算過程，也就難以取得好的效果。會計監(jiān)督寓于會計核算之中，只有在會計核算過程中實行有效、及時、連續(xù)的事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督，會計核算才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，由此而形成的會計信息才能真實、準確、可靠。國家有關(guān)部門、社會公眾、企業(yè)管理當局等會計信息使用者才能有效利用并做出合理預(yù)測和決策。

　　三、加強會計監(jiān)督職能的對策分析。

　　1.建立有效的內(nèi)部控制體制。

　　制定內(nèi)部控制制度要針對企業(yè)經(jīng)營特點和管理需要配置權(quán)力和職責，注意責權(quán)利之間的平衡，明確決策者的權(quán)利和責任，成立輔助決策的專門機構(gòu)，建立配套的決策制約和責任追究制度。對于企業(yè)法定代表人，既 要保證其經(jīng)營決策的獨立性和權(quán)威性， 又要監(jiān)督其經(jīng)濟行為的效益性和廉潔性。建立一系列主體明確、具有可操作性的決策制約和責任追究制度，在國家法律法規(guī)的權(quán)限內(nèi)，充分發(fā)揮經(jīng)營者的才智，做到責權(quán)利相結(jié)合。

　　2.加強素質(zhì)教育、強化監(jiān)督職能。

　　高素質(zhì)的會計隊伍能充分發(fā)揮其會計監(jiān)督職能。一是要會計隊伍建設(shè)，建立和完善會計行為、會計程序及會計方法規(guī)范;二是要建立和完善電子計算機系統(tǒng)，實現(xiàn)會計監(jiān)督科學化，有效監(jiān)督經(jīng)濟活動及其資金運轉(zhuǎn)的全過程，提高管理效益和監(jiān)管水平。三是擁有公共權(quán)利的部門應(yīng)當發(fā)揮監(jiān)督的主導(dǎo)作用， 真正做到對違反國家規(guī)定的財政、財務(wù)收支;違法、犯罪行為、損失、浪費行為的監(jiān)督制止，以滿足越來越復(fù)雜、重要的內(nèi)控和外控的需要。

　　3.完善會計監(jiān)督理論及立法建設(shè)。

　　現(xiàn)行會計法關(guān)于會計監(jiān)督的規(guī)定比較籠統(tǒng)， 且不能適應(yīng)變化的經(jīng)濟情況。這與會計理論研究的滯后也有一定的聯(lián)系。目前理論界從宏觀體制改革角度考慮問題較多，社會主義市場經(jīng)濟的宏觀經(jīng)濟理論得到了快速發(fā)展。而作為只涉及微觀經(jīng)濟一個方面的會計監(jiān)督理論， 如何與變革中的微觀經(jīng)濟體制相配合，以指導(dǎo)會計實踐，是一個至今都沒有完全解決的問題。理論的止步， 必將導(dǎo)致法律規(guī)定滯于現(xiàn)實， 不能規(guī)范實踐中出現(xiàn)的新情況。會計監(jiān)督的法律規(guī)定也應(yīng)該進一步細化。如明確從事不同會計事務(wù)的會計人員的分工，從事監(jiān)督應(yīng)遵守的程序，違反會計規(guī)定應(yīng)承擔的責任等問題。

　　4.企業(yè)會計監(jiān)督要適應(yīng)ERP 環(huán)境的新情況。

　　以江西省農(nóng)村信用社為例， 各業(yè)務(wù)條線不斷推出信息系統(tǒng)的建設(shè)，突出以業(yè)務(wù)流程管理為核心的管理信息系統(tǒng)，財務(wù)、業(yè)務(wù)不斷融合。信息化時代又必然導(dǎo)致各單位出現(xiàn)了一系列全新的業(yè)務(wù)操作流程， 原有的會計控制機制面臨著重新設(shè)定和優(yōu)化的迫切需要。ERP 系統(tǒng)各模塊的復(fù)雜性和專業(yè)性對會計監(jiān)督提出了更高的要求。ERP 系統(tǒng)環(huán)境下，各部門的業(yè)務(wù)劃分為不同的模塊， 甚至同一部門的不同業(yè)務(wù)也可能劃分成不同模塊。我們主要應(yīng)著力從以下幾個方面實現(xiàn)轉(zhuǎn)變：一是要實現(xiàn)職能管理向流程管理的轉(zhuǎn)換，拓寬監(jiān)督責任鏈條。要建立完善業(yè)務(wù)流程信息管理責任體系。對分散在各業(yè)務(wù)流程上的會計信息相關(guān)崗位， 要進一步明細各流程步驟、具體業(yè)務(wù)處理、監(jiān)督復(fù)核的職責劃分，強化不相容崗位對會計信息的有效牽制和事前控制。二是打破部門負責的管理體制，構(gòu)建適應(yīng)流程管理需要的運行機制。業(yè)務(wù)流程上的會計信息相關(guān)的崗位， 都應(yīng)納入財務(wù)部門業(yè)務(wù)考核，并通過完善會計信息責任追究機制、部門溝通機制、日常協(xié)調(diào)機制， 突出財務(wù)部門對會計信息質(zhì)量管理與監(jiān)督的總管職能。

　　參考文獻：

　　[1]陳毓圭。對會計監(jiān)督的幾點看法[J].會計研究，2005-06-15.

　　[2]羅平。淺談會計監(jiān)督中的問題及對策[M].溫州職業(yè)技術(shù)學院學報， 2007-08-15.

　　[3]段瑞芬，鄭美枝，王科唯。論會計監(jiān)督的挑戰(zhàn)及對策[M]. 內(nèi)蒙古工業(yè)大學學報(社會科學版)，2009-12-30.

　　[4]楊彬。會計監(jiān)督有效性研究[J].當代經(jīng)濟科學，2010-05-15.

　　[5]鄭孝蘊。強化會計監(jiān)督的幾點設(shè)想[J].事業(yè)財會， 2011-02-20.

　　會計畢業(yè)論文論壇發(fā)表篇2

　　淺談煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的銷售與收款環(huán)節(jié)審計

　　【摘 要】本文對煤炭企業(yè)內(nèi)控的銷售與收款環(huán)節(jié)審計進行了論述，重點從銷售與收款業(yè)務(wù)的五個方面： 出庫手續(xù)、操作規(guī)范、煤款回收管理、價格管理、發(fā)運記錄入手分析了煤炭銷售環(huán)節(jié)存在的常見問題，并提出了加強審計的防范措施。

　　【關(guān)鍵詞】煤炭; 銷售; 收款; 審計。

　　內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理中有著十分重要的作用，尤其是保障企業(yè)經(jīng)營行為的合規(guī)合法及財務(wù)報表的真實合法性有著不可替代的作用。企業(yè)內(nèi)部控制包括的范圍非常廣泛，從業(yè)務(wù)循環(huán)來劃分，可分為銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)，生產(chǎn)與存貨循環(huán)、工薪循環(huán)、固定資產(chǎn)循環(huán)、投資循環(huán)、籌資循環(huán)、貨幣資金循環(huán)等八個方面。而銷售是企業(yè)經(jīng)營的重要環(huán)節(jié)，是實現(xiàn)商品價值、增加收入、獲取利潤的唯一途徑。作為煤炭企業(yè)，其煤炭產(chǎn)品銷售涉及資金及商品的頻繁進出，極易發(fā)生各種問題，應(yīng)成為企業(yè)審計重點關(guān)注的環(huán)節(jié)。審計要結(jié)合各煤炭企業(yè)的實際情況，從煤炭銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、經(jīng)營流程、操作手續(xù)等方面入手，檢查和防范企業(yè)銷售業(yè)務(wù)及收入問題。

　　一、從出庫手續(xù)著手，調(diào)查有無通過賬外銷煤而私收私支行為。

　　賬外銷售煤炭，主要指企業(yè)為截留資金，將收取的煤款賬外儲存，用于不合理的支出，是典型的違法違紀行為，也是滋生腐敗的溫床，必須予以揭露和遏制。隨著我國集團公司專業(yè)化重組進程的加快，各煤炭銷售由集團公司代銷和礦自銷兩部分組成，集團公司代銷部分各銷售環(huán)節(jié)都由集團公司統(tǒng)一負責，礦自銷部分則由礦負責銷售。在礦自銷過程中，各礦很容易發(fā)生從自身利益出發(fā)，采用銷售不入賬而私設(shè)小金庫，或者是少收款甚至不收款等“人情煤”的危害企業(yè)利益行為。

　　煤常見的賬外銷售方式有：

　　1、不開發(fā)票。對銷售的煤炭采取不開發(fā)票。不入賬的方式隱瞞收入，把收入所得存入賬外小金庫，用于不合理支出，在煤炭銷售時，由于對不要發(fā)票的個體用戶不開發(fā)票，并且是現(xiàn)金交易，這樣在財務(wù)賬簿上就沒有記錄。

　　2、截留煤款。企業(yè)在收到煤款時，特別是現(xiàn)金時，沒有繳存企業(yè)賬戶，而是私存小金庫賬外賬，財務(wù)賬簿上則登記應(yīng)收賬款的增加，掛賬數(shù)年后作為無法收回的壞賬，沖銷壞賬準備金。這些行為隱蔽特性大，一般只有少數(shù)人參與操作，但無論手段如何巧妙，煤炭出庫時一些必要程序不可避免，所以運用合適的方法，是可以找到舞弊痕跡的。

　　賬外售煤的防范措施： 一是要健全與完善煤炭出庫管理規(guī)章制度，包括收款、發(fā)貨、提貨、出門證等單據(jù)管理制度和相關(guān)崗位責任制，以及磅房的司磅、監(jiān)磅嚴格分離的制度，使之不能搞賬外收支; 二要嚴厲查處、打擊賬外銷售不入賬行為，一經(jīng)查實，除經(jīng)濟處罰外，對單位主要負責人和經(jīng)辦人予以撤職等組織處理，以儆效尤，使其不敢搞賬外收支; 三是對于所屬單位和部門一些必要、合理的費用支出，明確開支范圍、標準和列支渠道，使其不想搞賬外收支。

　　二、從操作規(guī)范著手，調(diào)查有無通過內(nèi)外串通騙取個人好處的行為。

　　賒銷策略是很多煤炭企業(yè)在銷售當中都會采取的手段，賒銷能夠促進煤炭的銷售，在市場疲軟的時期，擴大營銷業(yè)務(wù)。對于賒銷業(yè)務(wù)，信用管理部門應(yīng)關(guān)注賒銷客戶的資格審核和操作流程的合規(guī)合法，以及營銷人員的品質(zhì)和能力，檢查和防止一些“皮包”

　　公司無本經(jīng)營，采用欺騙或者買通營銷人員的方法，利用虛假的資質(zhì)合同，騙取企業(yè)超過付款額的煤炭或者提前發(fā)出煤炭，然后以欠款為要挾逼迫企業(yè)繼續(xù)賒銷煤炭。當企業(yè)運用法律等手段時，往往會采用重組、改制等方式逃避債務(wù)，或者以經(jīng)營不善、虧損大等為由，注銷原欠款單位而另立門戶，或者轉(zhuǎn)移、隱匿資金和資產(chǎn)，出現(xiàn)人去樓空的現(xiàn)象，最終使得企業(yè)資金無法收回。

　　針對這種情況，主要的防范措施有： 一是加大賒銷業(yè)務(wù)的審批流程，確保審批的合法合規(guī)性; 二是要繼續(xù)加強對營銷人員的監(jiān)督與培訓，杜絕內(nèi)外串通情況的發(fā)生。當然，更為有效的措施就是少采用賒銷策略。對確需賒銷的少數(shù)直銷大戶也要有防范措施，比如施行抵押、擔保、經(jīng)辦人員終身負責制等嚴格的賒銷制度。

　　三、從煤款回收管理著手，調(diào)查有無因瀆職而不能按時收回款項行為。

　　正常的賒銷，也會因為相關(guān)人員的操縱不慎、疏于管理或者是客戶有意拖延拒付而造成款項的無法完全收回。比如銷售業(yè)務(wù)辦理時，把關(guān)不嚴，對客戶履行合同協(xié)議缺乏有效的制約手段，加上催收不及時或措施不得力，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，造成損失; 再如由于銷售業(yè)務(wù)辦理不及時或手續(xù)不完備，與客戶賬目長期未核對相符，就會給拒付煤款提供接口和理由。

　　對于瀆職可能對企業(yè)造成的損失，主要的防范措施是： 加強員工的職業(yè)道德與能力的培訓; 實行應(yīng)收煤款賬齡分析制度，明確賒銷業(yè)務(wù)辦理、結(jié)算及其清欠人員職責分工。資金結(jié)算部門要動態(tài)掌握、監(jiān)控賒欠煤情況，定期出具催款報告; 銷售部門按照欠款期限長短，采取適當措施催收，必要時上門核對賬目、清收貨款; 對超過規(guī)定期限仍惡意拖欠不還的，由專門清欠機構(gòu)采取法律等強制手段進行款項回收。

　　四、從價格管理著手，調(diào)查有無因泄露調(diào)價信息而造成企業(yè)的損失行為。

　　在瞬息萬變的市場上，客戶對煤炭價格的變化非常敏感，煤炭價格的變化也會直接對企業(yè)銷售量和銷售收入產(chǎn)生巨大的影響，因此煤炭產(chǎn)品價格的調(diào)整是企業(yè)重要的機密之一。價格調(diào)整泄露檢查主要可以從以下三個方面進行： 一是查看在市場全面漲價情況下，是否存在因人情關(guān)系、或接受客戶的好處，維持或推遲部分客戶價格變動，使企業(yè)蒙受損失; 二是在價格調(diào)整前，是否存在故意向親朋好友和關(guān)系戶透露消息，使得漲價之前出現(xiàn)大量搶購，而降價前無人問津，影響正常的煤炭銷售，給企業(yè)造成損失的行為;三是有無規(guī)避企業(yè)有關(guān)客戶購買數(shù)量、信譽、資質(zhì)等標準，擅自越權(quán)提供價格優(yōu)惠等措施，減少企業(yè)收入。

　　泄露調(diào)價信息的主要防范措施有： 單位在作出煤炭調(diào)價決定時，立即對有關(guān)銷售點進行封單處理; 對參與制定、討論價格政策或知情人員，要有明確的紀律約束，對越權(quán)違規(guī)操作或有意泄露消息者，除負責追回有關(guān)經(jīng)濟損失外，還應(yīng)該予以嚴厲的行政處分。

　　五、從發(fā)運記錄著手，查看有無低估收入從而隱瞞當期收入的行為。

　　低估收入主要是通過跨期反映煤炭銷售收入實現(xiàn)。期末，經(jīng)營者將已發(fā)出達到收入條件的煤炭( 但未開票) 反映在當期銷售收入中，只是銷售部門有登記煤炭發(fā)出的記錄，財務(wù)部門未根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則作銷售處理，而是通過舞弊的方式反映在下期的銷售收入中。具體表現(xiàn)為以下兩個方面： 一是通過虛掛往來賬來達到低估收入目的，在當期收入實現(xiàn)時，借方反映“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”增加，貸方通過“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”反映已經(jīng)實現(xiàn)的收入; 二是通過賬外賬、收入不入賬方式隱瞞當期收入。在當期收入實現(xiàn)時，經(jīng)營者把收到的貨款存入個人賬戶，到下期再把存款取出存入公司賬戶，收入在下期中反映，或者是在沒有收到煤款時財務(wù)不作處理，只是銷售部門作煤炭出庫記錄。

　　對隱瞞銷售收入的情況，主要的防范措施是： 一是通過期初、期末的收入進行抽查復(fù)核，以判斷企業(yè)對收入確認的準確性和完整性; 二是采用實地盤點的方法核查煤炭的發(fā)運情況，及時核查煤炭發(fā)出、結(jié)存的數(shù)量是否和銷售部門、財務(wù)部門記錄的數(shù)量一致。

　　總之，建立和完善內(nèi)部控制是企業(yè)防范各種舞弊的最有效措施，審計是檢查舞弊的重要手段之一。煤炭銷售與收款環(huán)節(jié)審計關(guān)系到煤炭資金安全和資金利用，要從上述五個環(huán)節(jié)加強審計，從煤炭銷售業(yè)務(wù)的多方面入手，采取措施，嚴格防范企業(yè)銷售業(yè)務(wù)及收入問題的發(fā)生。

　　【參考文獻】

　　[1]李永紅。 談沒談企業(yè)銷售環(huán)節(jié)審計[J]。 現(xiàn)代商業(yè)。2008( 35)。

　　[2]程偉，董和富。 煤炭企業(yè)銷售環(huán)節(jié)內(nèi)控評審初探[J]。 中國內(nèi)部審計。2005( 03)。

　　[3]周顯衛(wèi)，李霞。 對煤炭企業(yè)加強內(nèi)部審計的幾點思考[J]。 煤炭經(jīng)濟研究。2006( 03)。

　　[4]雷長江。 開灤集團公司內(nèi)部審計研究[D]。 天津大學，2007.