會計監(jiān)督論文范文
當(dāng)前時期,隨著市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展,會計的比重越來越大,此時會計監(jiān)督便成為了在會計系統(tǒng)運營過程中較為直接有效的監(jiān)督方式,人們對會計監(jiān)督也抱有很大的希望。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的會計監(jiān)督論文，供大家參考。
會計監(jiān)督論文范文一：企業(yè)會計監(jiān)督的問題與對策
一、會計監(jiān)督存在的問題
1.與會計監(jiān)督相關(guān)的法律還不完善。雖然我國是社會主義法治國家，但法治還不是十分健全，與國外的法律系統(tǒng)相比還有很多的不足?，F(xiàn)在主要存在兩點問題：第一、隨著改革開放的展開經(jīng)濟快速發(fā)展，但會計監(jiān)督體制并沒有跟上時代的步伐，與高速發(fā)展的經(jīng)濟相適應(yīng)的監(jiān)督制度并沒有發(fā)展完善，造成如今會計監(jiān)督的一種混亂局面。第二、相關(guān)的法律沒有明確劃分主體的責(zé)任，導(dǎo)致出現(xiàn)問題時不能找到明確的負(fù)責(zé)人。如果法律不能明確的保護會計監(jiān)督體制，那它就是一紙空文，沒有人會認(rèn)真對待。
2.企業(yè)管理體制不健全。隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展，許多企業(yè)快速發(fā)展起來，但很多企業(yè)的制度并不成熟，有許多不健全的地方，導(dǎo)致企業(yè)的會計監(jiān)督不利。有的企業(yè)根本就缺乏內(nèi)部監(jiān)督和控制的制度，有公司雖然有相應(yīng)的制度，但是因為思想上不夠重視，導(dǎo)致這些制度形同虛設(shè)，根本就得不到有效的執(zhí)行，也就無法起到應(yīng)有的效果，長期下去，導(dǎo)致會計秩序混亂，各種違規(guī)操作的現(xiàn)象屢禁不止。
3.企業(yè)相關(guān)單位負(fù)責(zé)人的約束機制不健全。在某些企業(yè)中，企業(yè)管理者為了追求短期效益的最大化，指使會計機構(gòu)、會計人員弄虛作假，偽造會計憑證，違規(guī)違法，使會計工作完全受制于管理當(dāng)局。會計監(jiān)督無法獨立行使自己的監(jiān)督職能，正常的會計工作受到很大的破壞。
4.會計人員的職業(yè)道德缺失。現(xiàn)在不少的企業(yè)會計人員為了自己的利益，編造各種虛假的會計信息，從中獲取不正當(dāng)?shù)睦?有的為了保住自己的飯碗，對領(lǐng)導(dǎo)唯命是從，既不客觀公正，也不明辨是非。會計從業(yè)人員缺乏最起碼的會計職業(yè)道德，嚴(yán)重影響企業(yè)的良好信譽，無法維持企業(yè)的經(jīng)濟長期穩(wěn)定的發(fā)展。
5.外部監(jiān)督發(fā)揮的作用不足。政府會計監(jiān)督和社會會計監(jiān)督是外部會計監(jiān)督的左膀右臂，但他們卻存在很大的問題。社會部門不能和企業(yè)積極的進行溝通，沒有把審計的報酬同企業(yè)相隔離，導(dǎo)致審計受限于公司。政府部門不能明確各部門的職責(zé)所在，無法對其進行有效的監(jiān)管。法律沒有對這兩方面提出完善的監(jiān)督體制，使這兩者都無法有效的約束企業(yè)。
二、健全會計監(jiān)督體制的方法
1.完善會計監(jiān)督的相關(guān)法律法規(guī)。今年來，我國的法治建設(shè)步入了快車道。為了完善會計監(jiān)督體制，我國已頒布了新《會計法》。雖然新的會計法還不能完全解決會計監(jiān)督的各種問題，但已經(jīng)邁出了很有實際意義的一步。國家應(yīng)該盡快出臺《會計法》的各種實施細則，使《會計法》能在實際中得到應(yīng)用。盡快建立完善統(tǒng)一的會計制度，滿足不同的企業(yè)的多元化需求。明確會計監(jiān)督的職責(zé)，實施清晰明了的監(jiān)督職能;強化一些相關(guān)的配套法律，加大對會計監(jiān)督違法的處罰力度，加快法治建設(shè)的步伐，使會計監(jiān)督真正做到有法可依，有法必依。
2.健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督體制。第一、確保財務(wù)信息的可靠性是單位內(nèi)部會計監(jiān)督體系的目標(biāo)。除此之外還應(yīng)確保經(jīng)營活動的效率和對法律法規(guī)的遵從性。針對薄弱環(huán)節(jié)，首先制定一些最迫切需要的內(nèi)部會計監(jiān)督管理的體系。在此體系運行起來后，根據(jù)具體情況改進和升級，在此基礎(chǔ)上，逐步建立與經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)，滿足企業(yè)內(nèi)部需求的完善的會計監(jiān)督管理體系。企業(yè)內(nèi)部完善的會計監(jiān)督管理體制是貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)及規(guī)章制度的基礎(chǔ)，也是確保經(jīng)營者的經(jīng)營效率的重要方面。第二、要加強審核監(jiān)督財務(wù)收支。要著重檢查常見的違法違規(guī)現(xiàn)象。如巧立名目收費，超越規(guī)定的費用;私設(shè)小金庫，不按國家法律的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收費，設(shè)置賬外賬等。財務(wù)支出是財務(wù)審核的重要內(nèi)容，因此要特別注重對財務(wù)支出的審核。在對財務(wù)支出審核監(jiān)督時應(yīng)該注意以下幾點：是否有提高開支標(biāo)準(zhǔn)，擴大范圍的問題;是否有挪用、截留和私自改變資金用途的問題;財務(wù)審核指出的內(nèi)容有無被虛報冒領(lǐng)的問題;財務(wù)支出的內(nèi)容是否符合當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)等等。
3.加強財務(wù)管理的過程控制?？茖W(xué)技術(shù)的發(fā)展使得市場競爭不斷加劇，以前財務(wù)管理的重要方面是資金管理，但是現(xiàn)在轉(zhuǎn)向了財務(wù)會計監(jiān)督，而以后的趨勢是轉(zhuǎn)向以事前控制和事中控制為主的控制系統(tǒng)。對經(jīng)營資金的運動過程實施監(jiān)控是財務(wù)管理的一個主要任務(wù)，其中包括籌集資金，提高資金的使用收益，參與公司的經(jīng)營決策等。通過對經(jīng)濟活動的管理和控制，確保企業(yè)的資產(chǎn)完整和安全。
4.培養(yǎng)高素質(zhì)的會計專業(yè)人才。在高校中加強職業(yè)會計人才的培養(yǎng)，注意基本的職業(yè)道德的灌輸，培養(yǎng)有理想，有道德，有能力的專業(yè)會計人才。會計人員要具有良好的職業(yè)道德，有一定的行為規(guī)范進行自我約束，遵守職業(yè)道德，保持良好的信譽。其次要特別重視會計從業(yè)人員專業(yè)知識的鍛煉。會計人員技能的高低決定著會計信息質(zhì)量的高低。只有不斷加強他們的專業(yè)能力，才能保障高質(zhì)量的會計信息。所以企業(yè)應(yīng)該提供機會給會計從業(yè)人員進行再教育，提升他們的專業(yè)素質(zhì)。最后，要特別注意提高會計從業(yè)人員的風(fēng)險管理能力。風(fēng)險管理是一種較高的素質(zhì)，它要求會計人員在保持職業(yè)的謹(jǐn)慎性和規(guī)范性的同時，用科學(xué)的分析，從全局的角度找出解決問題的方法和思路。會計從業(yè)人員還應(yīng)該有較高的政治素質(zhì)。會計從業(yè)人員應(yīng)該培養(yǎng)不謀私利，勇敢執(zhí)法的品質(zhì)，能夠做到大公無私，克己奉公，在壓力和誘惑面前能不為所動，堅持原則。在業(yè)務(wù)能力方面，會計從業(yè)人員要有認(rèn)真學(xué)習(xí)，刻苦鉆研的精神。高素質(zhì)的會計人才是推進會計監(jiān)督體制發(fā)展的重要力量。高素質(zhì)的會計人才使得會計監(jiān)督得以有效而且有效率的執(zhí)行。
5.加強外部的監(jiān)督。外部監(jiān)督也是確保會計監(jiān)督體制有效運行不可忽視的重要力量。加強外部監(jiān)督，就是要加強政府監(jiān)督和社會監(jiān)督的作用。政府監(jiān)督主要是指財政部門對企業(yè)行為的監(jiān)督。包括對財政、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)督、保險監(jiān)管等部門按照相關(guān)法律規(guī)定對相關(guān)領(lǐng)域的監(jiān)督和調(diào)控。社會監(jiān)督是注冊會計師接受委托，以獨立第三者的身份對委托單位的經(jīng)濟活動做出評價然后按照相關(guān)法律披露相關(guān)信息并對信息的真實性負(fù)法律責(zé)任。提高會計監(jiān)督力度的基礎(chǔ)之一就是加強注冊會計師的審計工作的有效性。其次，加強群眾監(jiān)督的作用也很重要。要將群眾監(jiān)督和專業(yè)監(jiān)督結(jié)合起來，使得外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督協(xié)調(diào)一致，有效奠定會計監(jiān)督體制的基礎(chǔ)。
6.其他需要注意的問題。注意崗位之間相互的牽制作用。會計崗位中存在橫向與縱向的相互牽制關(guān)系，合理利用這種制約關(guān)系，以便相互監(jiān)督、相互制約，防止發(fā)生錯誤和弊端。抓好會計工作的基礎(chǔ)工作規(guī)范。盡量做到會計業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，從而避免職責(zé)不清和工作手續(xù)不嚴(yán)帶來的一系列問題。著重審核原始憑證。
三、小結(jié)
在會計工作中，有很多都是不注意審核原始的憑證造成的。要加強對原始憑證的審核，從一開始就杜絕各種違規(guī)現(xiàn)象。對于不真實、不合法的原始憑證不予受理是法律賦予的權(quán)利?！稌嫹ā返谒臈l明確規(guī)定單位領(lǐng)導(dǎo)人對本單位的會計工作的真實性完整性負(fù)責(zé)，這是對單位領(lǐng)導(dǎo)的一種約束，對監(jiān)督原始憑證的真實性起到了至關(guān)重要的作用。
會計監(jiān)督論文范文二：企業(yè)會計監(jiān)督問題的探討
一、企業(yè)會計監(jiān)督的存在的問題
(一)監(jiān)督的法律法規(guī)規(guī)定籠統(tǒng)滯后
近些年來，我國雖然出臺和修改了大量會計監(jiān)督法規(guī)、規(guī)章，比如重新修訂的《公司法》、《證券法》、《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《注冊會計師審計準(zhǔn)則》、《企業(yè)信息披露管理辦法》等等，從現(xiàn)行的這些會計法律法規(guī)體系中，我們可以看出會計監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的大量違規(guī)行為沒有得到及時處理，特別是關(guān)于民事賠償責(zé)任規(guī)定不完備，究其原因就是這些會計法律法規(guī)規(guī)定較為籠統(tǒng)，相互銜接差，可操作性較弱。我國證券立法中關(guān)于責(zé)任人的行政責(zé)任的規(guī)定比較完善。比如：對注冊會計師的行政法律責(zé)任，包括對會計師事務(wù)所可以給予警告、罰款、沒收違法所得、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷營業(yè)執(zhí)照等處罰;對注冊會計師可以給予警告、暫停執(zhí)業(yè)資格和吊銷職業(yè)資格證書等處罰;涉及相關(guān)犯罪的，送交司法部門。我國《公司法》中有如下規(guī)定：“相關(guān)責(zé)任人在信息披露中隱瞞重要事實或編造重大虛假內(nèi)容，屬于妨害公司、企業(yè)的管理秩序罪”、“注冊會計師等中介組織人員提供虛假證明文件，屬于擾亂市場秩序罪”、“證券監(jiān)督及經(jīng)營機構(gòu)提供虛假信息，造成投資者的損失，屬于破壞金融管理秩序罪”。刑法中對于以上各種犯罪行為都有明確處罰規(guī)定。
(二)會計師事務(wù)所中心業(yè)務(wù)偏離審計業(yè)務(wù)
根據(jù)《注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)指南準(zhǔn)則》中規(guī)定：“中國的會計師事務(wù)所可以同時從事鑒證業(yè)務(wù)和非鑒證業(yè)務(wù)”，非鑒證業(yè)務(wù)可以包括預(yù)測性財務(wù)信息的審核、內(nèi)部控制制度的設(shè)計、財務(wù)咨詢等。我們知道，安達信會計師事務(wù)所審計失敗的根本原因就是同時從事安然公司的鑒證業(yè)務(wù)和非鑒證業(yè)務(wù)，甚至非鑒證業(yè)務(wù)的收入超過鑒證業(yè)務(wù)收入。試想，當(dāng)一家會計師事務(wù)所收入，主要來源于報酬豐厚的咨詢業(yè)務(wù)時，那么我們怎么可以期望注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時會保持高度的獨立性，高度的職業(yè)謹(jǐn)慎，提供高質(zhì)量、高效率的審計服務(wù)呢?這種獨立性早就淹沒在“利益驅(qū)動”之下。因此，美國在安然事件之后出臺了《薩班斯法案》，其中就對中介機構(gòu)從事的非鑒證業(yè)務(wù)進行了限定，這一點我國是可以借鑒的。
(三)對會計人員監(jiān)督的錯誤認(rèn)識
人們對會計監(jiān)督存在兩種極端觀念。一種認(rèn)為會計監(jiān)督就是管、卡、壓，處處充滿著對會計工作的不信任感和敵視態(tài)度;另一種認(rèn)為會計純粹是為企業(yè)“老板”服務(wù)的，“老板”要怎么干，就怎么干，不存在什么監(jiān)督不監(jiān)督的問題。所以實際上，會計人員往往會被牽向企業(yè)中實際權(quán)力較大的一方，影響了會計監(jiān)督的力度。因此，會計監(jiān)督能否步入良性循環(huán)，不僅取決于會計人員敢不敢監(jiān)督，更大程度上取決于領(lǐng)導(dǎo)者對被監(jiān)督的態(tài)度。在現(xiàn)代企業(yè)管理體制下，如何造就一個被監(jiān)督者能主動接受和歡迎會計監(jiān)督的氛圍，顯然是強化會計監(jiān)督必須解決的問題。
二、強化企業(yè)會計監(jiān)督的策略
(一)建立健全內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計制度
建立內(nèi)部稽核制度是會計管理制度的重要組成部分。只有健全的內(nèi)部稽核制度，才能保證各種會計核算資料的真實性、合法性和完整性，才能使各部門的經(jīng)辦人員之間形成一種相互牽制的機制。而內(nèi)部審計是對會計監(jiān)督的內(nèi)容實施再監(jiān)督的一種有效手段，在內(nèi)部審計制度的建立上，內(nèi)部審計機構(gòu)與財務(wù)機構(gòu)應(yīng)分別獨立，同時保證內(nèi)審人員獨立于被審部門，只有這樣，才能更好地對會計監(jiān)督的內(nèi)容實施再監(jiān)督，才能嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，改善企業(yè)的經(jīng)營管理，保證企業(yè)的經(jīng)營實現(xiàn)良性循環(huán)。所以，有條件的中小企業(yè)都應(yīng)該建立健全內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計制度，保證經(jīng)濟活動的真實完整，保證企業(yè)的財產(chǎn)安全運營，為中小企業(yè)的發(fā)展壯大奠定堅實的基礎(chǔ)。
(二)加強外部監(jiān)管力度在國家監(jiān)督中，各級財政部門
首先應(yīng)指導(dǎo)、督促中小型企業(yè)依照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求建立健全賬簿體系。一旦發(fā)現(xiàn)不符合會計基礎(chǔ)工作規(guī)范要求的，應(yīng)及時嚴(yán)肅處理。同時，財政部門應(yīng)加強工作指導(dǎo)，幫助中小企業(yè)依法建帳。其次應(yīng)加強對中小型企業(yè)會計人員的監(jiān)督。具體來講應(yīng)依據(jù)有關(guān)法規(guī)做好以下各項工作：對中小型企業(yè)會計人員實行資格證書管理制度，對沒有認(rèn)真履行職責(zé)的會計人員，要堅決取消其任職資格，吊銷有關(guān)資格證書，情節(jié)嚴(yán)重的要根據(jù)相關(guān)法規(guī)的規(guī)定責(zé)令其不得再從事會計工作，財政部門應(yīng)督促中小型企業(yè)建立、健全會計內(nèi)部控制制度和內(nèi)部核算制度，稅務(wù)部門也應(yīng)改進查核方式，側(cè)重于進行實質(zhì)性查核，確實掃除逃漏稅企業(yè)，以建立公平的納稅環(huán)境，改進稅務(wù)人員對于中小型企業(yè)的態(tài)度，并建立稅務(wù)代理人制度。
(三)加強會計職業(yè)道德觀念的建設(shè)
加強對會計人員的監(jiān)督管理，提高會計隊伍的整體素質(zhì)，是強化中小企業(yè)會計監(jiān)督的根本要求。會計人員首先是要有較強的法制觀念，只有這樣才能在國家會計法律體系下真正履行會計人員的職責(zé)。其次是要具備良好的會計職業(yè)道德，有一定的行為規(guī)范來自我約束，遵守公共道德，保持良好的信譽。這樣素質(zhì)的會計人員才是適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展需要的，才是會計職業(yè)本身賴以生存和發(fā)展的基本保障。再次，會計人員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強的綜合判斷能力。會計人員專業(yè)知識、技能的高低決定著會計信息質(zhì)量的高低，所以要注意會計工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的繼續(xù)提高，要為他們提供繼續(xù)教育的機會。最后，會計人員還要有較高的風(fēng)險管理能力。因為會計人員在提供會計信息時，也承擔(dān)著一定的風(fēng)險。而且隨著知識經(jīng)濟的飛速發(fā)展，會計人員面臨的經(jīng)濟事項會越來越復(fù)雜，這就要求會計人員能夠在保持職業(yè)的謹(jǐn)慎性和規(guī)范性的同時，能從整體的角度，用科學(xué)的分析方法，明確的理解力和準(zhǔn)確的判斷力，找出解決的辦法和思路。因此，高素質(zhì)的會計人才首先要主動的學(xué)習(xí)新的知識和技能，提高業(yè)務(wù)操作的能力，同時國家、社會也要提供相關(guān)的人力、財力和物力對這些會計人員進行培養(yǎng)，保證會計信息質(zhì)量的真實性、全面性，使得中小企業(yè)會計監(jiān)督能夠有效的得以執(zhí)行。
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