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試論中原經(jīng)濟區(qū)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策建議論文

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  隨著國民經(jīng)濟持續(xù)快速發(fā)展,中原經(jīng)濟區(qū)現(xiàn)代物流業(yè)呈現(xiàn)良好發(fā)展勢頭,連鎖經(jīng)營、物流配送、電子商務(wù)等新型流通方式不斷拓展,第三方物流企業(yè)快速成長,傳統(tǒng)物流向現(xiàn)代物流轉(zhuǎn)型步伐加快,市場主體和投資主體多元化的格局初步形成。今天學習啦小編要與大家分享的是:試論中原經(jīng)濟區(qū)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策建議相關(guān)論文。具體內(nèi)容如下,歡迎閱讀!

  摘 要: 現(xiàn)代物流業(yè)是中原經(jīng)濟區(qū)重點發(fā)展的產(chǎn)業(yè)。中原經(jīng)濟區(qū)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展速度快、基礎(chǔ)條件好,但規(guī)模小、基礎(chǔ)設(shè)施薄弱。稅收優(yōu)惠政策可調(diào)整物流業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu),減輕現(xiàn)代物流業(yè)的稅收負擔。應(yīng)明確稅收優(yōu)惠政策支持的重點領(lǐng)域,進一步完善稅收優(yōu)惠政策,加大流轉(zhuǎn)稅、所得稅等的優(yōu)惠力度。

  關(guān)鍵詞:中原經(jīng)濟區(qū); 現(xiàn)代物流; 稅收優(yōu)惠政策。
論文正文:

試論中原經(jīng)濟區(qū)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策建議

  現(xiàn)代物流是指以現(xiàn)代信息技術(shù)為基礎(chǔ),整合運輸、包裝、裝卸、搬運、發(fā)貨、倉儲、流通加工、配送、回收加工及物流信息處理等各種功能而形成的綜合物流活動模式?,F(xiàn)代物流業(yè)是新興的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè),已成為推動經(jīng)濟發(fā)展的加速器。中原經(jīng)濟區(qū)現(xiàn)代物流業(yè)尚處于發(fā)展階段,發(fā)展?jié)摿艽?,然而建立在傳統(tǒng)行業(yè)基礎(chǔ)上的現(xiàn)行稅收政策與現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展不適應(yīng),亟須進一步優(yōu)化。

  一、中原經(jīng)濟區(qū)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的特點。

  在建設(shè)中原經(jīng)濟區(qū),轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式的過程中,河南省政府把現(xiàn)代物流業(yè)列為河南經(jīng)濟發(fā)展新的增長點。目前,中原經(jīng)濟區(qū)物流業(yè)發(fā)展機遇和困難并存,反映在以下幾個方面。

  1. 中原經(jīng)濟區(qū)發(fā)展現(xiàn)代物流業(yè)的基礎(chǔ)條件良好。

  中原經(jīng)濟區(qū)地處我國腹地,位于沿京廣、隴海、京九“兩縱一橫”經(jīng)濟帶的交匯處,中國兩大鐵路干線京廣和隴海鐵路、兩大高速公路干線京珠和連霍公路都交匯于此; 鄭州北站是亞洲最大的鐵路編組站,鄭州東站是全國最大的零擔中轉(zhuǎn)站,鄭州站是全國最大的客運站之一; 河南省已建成鄭州、洛陽和南陽三個民用機場; 2011 年,河南省高速公路通車里程突破 5 000 公里,位居全國第 1 位,實現(xiàn)94% 的縣市通達高速公路; 此外,河南省擁有 3 個一類口岸、9 個二類口岸和綜合保稅區(qū)、出口加工區(qū)、B 型保稅物流園區(qū)??梢哉f,中原經(jīng)濟區(qū)承東啟西、連南通北,是我國多方向跨區(qū)域的交通要沖和多種交通網(wǎng)絡(luò)交會的樞紐地區(qū),也是東部產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移和西部資源輸出的戰(zhàn)略樞紐。這些都為發(fā)展物流業(yè)提供了十分便利的條件。

  中原經(jīng)濟區(qū)物流業(yè)發(fā)展速度快。

  隨著國民經(jīng)濟持續(xù)快速發(fā)展,中原經(jīng)濟區(qū)現(xiàn)代物流業(yè)呈現(xiàn)良好發(fā)展勢頭,連鎖經(jīng)營、物流配送、電子商務(wù)等新型流通方式不斷拓展,第三方物流企業(yè)快速成長,傳統(tǒng)物流向現(xiàn)代物流轉(zhuǎn)型步伐加快,市場主體和投資主體多元化的格局初步形成。2010 年,河南省社會物流總額超過 500 000億元,增長 31. 1%,比全國平均水平快 16 個百分點; 全省物流業(yè)完成增加值 743. 5 億元,增長13. 6% ,比全國平均水平快 0. 5 個百分點。其中工業(yè)品物流總額增長 33. 8%,進出口貨物物流總額增長 18%; 全省貨運量增長 19. 3%,總量位居全國 第 三 位、中 部 第 二 位; 貨 物 周 轉(zhuǎn) 量 增 長16. 1% ,總量位居全國第六位、中部第一位。

  目前,河南把物流業(yè)定位成戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè),物流業(yè)對經(jīng)濟社會發(fā)展的支撐和服務(wù)作用逐步增強。

  中原經(jīng)濟區(qū)物流企業(yè)規(guī)模小。

  目前,中原經(jīng)濟區(qū)物流企業(yè)數(shù)量多,但大多是中小型企業(yè),企業(yè)規(guī)模效益難以顯現(xiàn)。據(jù)悉,河南省現(xiàn)有規(guī)模以上物流企業(yè) 3 200 戶,其中認定為自開票納稅企業(yè)的道路貨運企業(yè) 914 戶,占規(guī)模以上物流企業(yè)的 28. 6%; 年繳納營業(yè)稅 50 萬元以上的道路貨運業(yè)納稅企業(yè) 76 戶,占規(guī)模以上物流企業(yè)的 2. 4%。截至 2012 年 7 月,國家稅務(wù)總局先后確認了 8 批近 2 000 家企業(yè)為試點物流企業(yè),享受營業(yè)稅差額納稅政策,而在這 8 批試點物流企業(yè)名單中河南只有 58 家。與中西部省會城市比較,鄭州有競爭實力的物流企業(yè)不多,規(guī)模普遍低于重慶、西安和武漢的物流企業(yè)。

  中原經(jīng)濟區(qū)適應(yīng)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)設(shè)施薄弱。

  中原經(jīng)濟區(qū)現(xiàn)有物流企業(yè)在物流庫存管理、信息服務(wù)、成本控制、物流方案設(shè)計等物流增值服務(wù)方面的業(yè)務(wù)開展不足,大多數(shù)物流業(yè)企業(yè)只從事傳統(tǒng)的、簡單的物流服務(wù)業(yè)務(wù),如運輸和倉儲服務(wù)等,使物流企業(yè)的進入門檻偏低,效益差。究其原因,很大程度上在于適應(yīng)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)進展緩慢。一是物流園區(qū)公共基礎(chǔ)設(shè)施缺乏,專用物流通道和多式聯(lián)運、倉儲配送基礎(chǔ)設(shè)施能力不足,物流資源缺乏有效配置; 二是物流企業(yè)信息化程度和技術(shù)裝備水平低,如有些中小企業(yè)還沒有進入電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò),ERP 等物流管理軟件沒有得到廣泛應(yīng)用。

  二、稅收優(yōu)惠政策是現(xiàn)代物流業(yè)健康發(fā)展的重要工具。

  稅收作為國家調(diào)控經(jīng)濟社會發(fā)展的重要手段和工具,一直在實現(xiàn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變等方面發(fā)揮著不可替代的作用。稅收優(yōu)惠政策是國家調(diào)控經(jīng)濟的重要政策工具,具有明顯的導向作用,對現(xiàn)代物流業(yè)適當制定一些優(yōu)惠政策可減輕現(xiàn)代物流業(yè)的稅收負擔,也能夠鼓勵社會資本的積極進入,培育壯大物流企業(yè)的發(fā)展。

  1. 調(diào)整物流市場產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。

  目前,中原經(jīng)濟區(qū)市場上物流產(chǎn)品供給失衡,呈現(xiàn)出三多三少的特征,即傳統(tǒng)物流產(chǎn)品供給較多,現(xiàn)代化的物流產(chǎn)品供給少; 商貿(mào)物流產(chǎn)品供給多,生產(chǎn)性物流服務(wù)供給少; 低端產(chǎn)品供給多,高附加值服務(wù)項目少,市場產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理,專業(yè)化水平低,資源條塊分割現(xiàn)象嚴重。有效使用稅收優(yōu)惠政策,充分發(fā)揮其導向作用,將有助于物流市場產(chǎn)品供應(yīng)結(jié)構(gòu)的改變,促進市場均衡發(fā)展。

  降低物流企業(yè)經(jīng)營成本。

  中原經(jīng)濟區(qū)現(xiàn)代物流業(yè)成本高企,嚴重影響了其自身以及社會經(jīng)濟的發(fā)展。關(guān)于物流成本高企的原因,最明顯的一點就是勞動力、燃料、土地使用成本的剛性上漲,這些要素的價格都不以企業(yè)的意志為轉(zhuǎn)移,又都是無法主觀去降低的。物流成本高企的另一原因是物流行業(yè)稅費偏高。這要求我們必須盡快完善現(xiàn)代物流業(yè)的稅收法律制度,降低納稅人的納稅成本,提升現(xiàn)代物流業(yè)的利潤空間。

  三、中原經(jīng)濟區(qū)物流業(yè)稅收優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容。

  目前,中原經(jīng)濟區(qū)物流業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠政策主要包括:

  1. 流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠政策。

  ( 1) 列入國家試點物流企業(yè)名單的物流企業(yè)享受差額繳納營業(yè)稅等稅收優(yōu)惠政策。

  ( 2) 對取得快遞業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證的快遞企業(yè),其從事快遞業(yè)務(wù)按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅,并統(tǒng)一使用快遞業(yè)務(wù)專用發(fā)票。

  ( 3) 自2012 年1 月1 日起,對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

  ( 4) 保稅物流中心( B 型) 外的企業(yè)報關(guān)進入物流中心的貨物,企業(yè)可憑出口報關(guān)單及其他規(guī)定憑證,向主管退稅機關(guān)申請辦理出口退( 免)稅; 物流中心外的企業(yè)從物流中心運出貨物,海關(guān)對報關(guān)的貨物按照現(xiàn)行進口貨物的有關(guān)規(guī)定征收或免征進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。

  ( 5) 對保稅物流中心( B 型) 內(nèi)的企業(yè)在物流中心內(nèi)加工的貨物,凡貨物直接出口或銷售給物流中心內(nèi)其他企業(yè)的,免征增值稅、消費稅。對物流中心企業(yè)之間或物流中心與出口加工區(qū)之間的貨物交易、流轉(zhuǎn),免征流通環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。

  ( 6) 物流企業(yè)在綜合保稅區(qū)、保稅物流中心和出口加工區(qū)投資用于自營物流設(shè)施建設(shè)和技術(shù)改造購置的進口設(shè)備,可享受免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

  所得稅稅收優(yōu)惠政策。

  ( 1) 對在鄭州新鄭國際機場新設(shè)立的基地航空公司,自開業(yè)年度起,繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅金的河南省留成部分,實行前三年補助100% 、后兩年補助 50% 政策。企業(yè)所得稅從有稅源入庫年度起計算。

  ( 2) 自 2012 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31日,對年應(yīng)納稅所得額低于 6 萬元( 含 6 萬元) 的小型微利企業(yè),其所得減按 50% 計入應(yīng)納稅所得額,按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  ( 3) 對企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目( 指國家《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的鐵路、公路、城市公共交通等項目) 的投資經(jīng)營所得,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準后,自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年可免交企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

  其他稅收優(yōu)惠政策。

  自 2012 年 1 月 1 日起至 2014 年 12 月 31 日止,對物流企業(yè)自有的( 包括自用和出租) 大宗商品倉儲設(shè)施用地,減按所屬土地等級適用稅額標準的 50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

  四、中原經(jīng)濟區(qū)物流業(yè)發(fā)展中的稅收問題。

  近年來,我國不斷完善物流業(yè)稅收政策,但在實踐中仍存在一定的稅收問題,阻礙了現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)的進一步發(fā)展。

  1. 物流業(yè)存在重復納稅。

  物流業(yè)重復納稅主要體現(xiàn)在營業(yè)稅方面,在租賃業(yè)務(wù)、網(wǎng)絡(luò)分包業(yè)務(wù)以及代理業(yè)務(wù)等領(lǐng)域體現(xiàn)的更為突出。其中,在租賃業(yè)務(wù)方面,試點物流企業(yè)已不存在營業(yè)稅重復納稅問題,但河南省納入試點范圍的物流企業(yè)所占比重極小,而非試點企業(yè)不能享受該政策,造成新的不公平。在網(wǎng)絡(luò)分包業(yè)務(wù)方面,按照我國營業(yè)稅法的規(guī)定,企業(yè)按照整單的金額繳納營業(yè)稅,外圍分包企業(yè)按照分包協(xié)議上的價款也要全額繳納營業(yè)稅。在代理業(yè)務(wù)方面,物流企業(yè)在從事代理業(yè)務(wù)時,會包括一部分本應(yīng)由客戶自己負擔的報關(guān)費、檢疫檢驗費、運輸費用等,在繳納營業(yè)稅計算營業(yè)額時,各級稅務(wù)部門又不予以扣除,出現(xiàn)重復納稅情況。

  物流企業(yè)稅負過重。

  ( 1) 營業(yè)稅。我國物流業(yè)的營業(yè)稅稅率是3% ~ 5% ,稅率并不高,但從目前實際情況看,我國物流業(yè)技術(shù)含量低,是勞動密集型微利行業(yè),毛利只有 4% ~5%,繳納 25%企業(yè)所得稅的稅后利潤僅剩下 1% ~2%,并不高的營業(yè)稅稅率對物流業(yè)來說卻顯得稅負過重。

  ( 2) 增值稅。我國已實行消費型增值稅,企業(yè)購進固定資產(chǎn)的進項稅額可以抵扣。但物流企業(yè)在購進固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的鋼板、水泥、混凝土等材料費用仍不得抵扣,加重了物流企業(yè)的稅收負擔。

  ( 3) 房產(chǎn)稅。按照我國現(xiàn)行法規(guī),繳納房產(chǎn)稅時要區(qū)分兩種不同情況,一是房產(chǎn)自用時,以房產(chǎn)余值計算繳納,適用 1. 2% 的稅率; 二是房產(chǎn)出租時,以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù),適用稅率 12%。然而,物流企業(yè)出租倉庫的租金收入,除了按以上規(guī)定依法納稅外,還要繳納 5% 的營業(yè)稅,稅負達 17%,并有重復納稅問題。

  五、中原經(jīng)濟區(qū)物流業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策建議。

  2011 年國務(wù)院出臺《關(guān)于促進物流業(yè)健康發(fā)展政策措施的意見》,明確要求根據(jù)物流業(yè)的產(chǎn)業(yè)特點和物流企業(yè)一體化、社會化、網(wǎng)絡(luò)化、規(guī)?;l(fā)展要求,統(tǒng)籌完善有關(guān)稅收支持政策,切實減輕物流行業(yè)的稅收負擔。筆者結(jié)合中原經(jīng)濟區(qū)建設(shè)的需要,對中原經(jīng)濟區(qū)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策提出如下建議。

  1. 明確稅收優(yōu)惠政策支持的重點領(lǐng)域。

  ( 1) 鼓勵發(fā)展第三方物流。自給自足的物流模式成本高、效率低,第三方物流是物流業(yè)發(fā)展的方向,要充分利用稅收優(yōu)惠政策的引導功能,力爭在企業(yè)內(nèi)部物流資源外部化中有所作為,鼓勵企業(yè)剝離自有物流資源,克服中原經(jīng)濟區(qū)第三方物流業(yè)發(fā)展中需求不足的制約。

  ( 2) 鼓勵發(fā)展農(nóng)村物流。中原經(jīng)濟區(qū)農(nóng)業(yè)發(fā)達,是我國重要的糧食主產(chǎn)區(qū)和糧食加工集聚區(qū),發(fā)展農(nóng)村物流體系具有重要的現(xiàn)實意義。但當前農(nóng)村物流分散、物流技術(shù)落后、農(nóng)資物流信息化水平低等問題成為中原經(jīng)濟區(qū)農(nóng)業(yè)物流體系發(fā)展的瓶頸,應(yīng)充分利用稅收政策,鼓勵企業(yè)開展面向農(nóng)村物流業(yè)務(wù)。

  ( 3) 鼓勵物流企業(yè)兼并重組。大型物流企業(yè)優(yōu)勢明顯,如在服務(wù)的優(yōu)質(zhì)化和遠距離運輸設(shè)計等方面表現(xiàn)突出。中原經(jīng)濟區(qū)物流企業(yè)數(shù)量多,但規(guī)模不大,應(yīng)采取稅收優(yōu)惠政策鼓勵物流企業(yè)兼并重組,走規(guī)?;l(fā)展道路,提高物流企業(yè)競爭力。

  ( 4) 鼓勵物流企業(yè)購進先進設(shè)備。中原經(jīng)濟區(qū)物流業(yè)固定資產(chǎn)投資狀況不容樂觀。大多數(shù)物流企業(yè)在物流設(shè)備上投入不足,不注重技術(shù)改造和物流設(shè)備升級,現(xiàn)代物流技術(shù)應(yīng)用緩慢。稅收優(yōu)惠政策應(yīng)鼓勵物流企業(yè)更新設(shè)備,提高物流企業(yè)服務(wù)能力。

  流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策建議:

  ( 1) 在中原經(jīng)濟區(qū)物流業(yè)所有企業(yè)、所有業(yè)務(wù)中,全部實行營業(yè)稅差額征收,取消稅收試點,使所有的物流企業(yè)享受公平稅負。

  ( 2) 將中原經(jīng)濟區(qū)物流業(yè)代理、倉儲、租賃、配送等各個環(huán)節(jié)的營業(yè)稅稅率由 5%降低到 3%。

  ( 3) 中原經(jīng)濟區(qū)傳統(tǒng)工商企業(yè)向?qū)I(yè)物流企業(yè)轉(zhuǎn)讓自有倉庫及其附屬設(shè)施免征營業(yè)稅; 中原經(jīng)濟區(qū)傳統(tǒng)工商企業(yè)向?qū)I(yè)物流企業(yè)轉(zhuǎn)讓自有固定資產(chǎn)免征營業(yè)稅。

  ( 4) 對所有引進國外先進技術(shù)和設(shè)備的物流企業(yè),免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅,而不是僅限于綜合保稅區(qū)、保稅物流中心和出口加工區(qū)。

  ( 5) 對中原經(jīng)濟區(qū)所有農(nóng)產(chǎn)品物流免征增值稅。

  所得稅優(yōu)惠政策建議:

  ( 1) 將中原經(jīng)濟區(qū)物流企業(yè)作為小型微利企業(yè),不受小型微利企業(yè)的人員、收入的限制,直接按 20%的稅率納稅。

  ( 2) 對中原經(jīng)濟區(qū)物流企業(yè)的研發(fā)費在稅前列支; 中原經(jīng)濟區(qū)物流行業(yè)固定資產(chǎn)實行加速折舊辦法。

  ( 3) 對中原經(jīng)濟區(qū)新開辦的物流企業(yè)享受為期 1 ~2 年的免征所得稅優(yōu)惠; 對經(jīng)營貨運行業(yè)的外商投資企業(yè),經(jīng)營期在 10 年以上的,可以享受兩免三減半的所得稅優(yōu)惠。

  ( 4) 對參加中原經(jīng)濟區(qū)重點物流園區(qū)建設(shè)的企業(yè)實行企業(yè)所得稅“二免二減半”的優(yōu)惠政策;對物流相關(guān)的兼并重組企業(yè)給予“一免一減半”

  的所得稅優(yōu)惠。

  ( 5) 對中原經(jīng)濟區(qū)農(nóng)村現(xiàn)代物流企業(yè)實行三年或五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅稅款。

  其他稅收優(yōu)惠政策建議。

  ( 1) 對中原經(jīng)濟區(qū)新引進的物流企業(yè)區(qū)域性總部、集團總部,經(jīng)有關(guān)部門批準,免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。

  ( 2) 中原經(jīng)濟區(qū)物流企業(yè)所屬倉庫,不論是否出租,均以房產(chǎn)余值計算繳納。

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