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有關汽車行業(yè)方面的論文

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有關汽車行業(yè)方面的論文

  現(xiàn)如今,經(jīng)過20多年的發(fā)展,中國汽車產業(yè)己經(jīng)取得了巨大的進步。下文是學習啦小編為大家搜集整理的有關汽車行業(yè)方面的論文的內容,歡迎大家閱讀參考!

  有關汽車行業(yè)方面的論文篇1

  淺析汽車行業(yè)增值稅的籌劃

  摘 要 我國汽車行業(yè)如今已成為國民經(jīng)濟的支柱產業(yè)之一。但是,外部形勢的復雜多變和內部競爭的激烈使得企業(yè)需不斷改善經(jīng)營管理,降低生產成本,以求得更大的發(fā)展。其中,稅收作為重要的成本因素之一,在企業(yè)的生產經(jīng)營中發(fā)揮著重大作用。汽車企業(yè)根據(jù)國家政策導向和自身經(jīng)營戰(zhàn)略,進行有效而系統(tǒng)化的稅務籌劃,對自身和行業(yè)的發(fā)展有著非常重要的意義。本文將從增值稅的角度,提出一些簡單的籌劃方案。

  關鍵詞 汽車業(yè) 增值稅 籌劃

  一、我國汽車業(yè)的稅負情況

  汽車整車產品從生產到使用環(huán)節(jié)主要經(jīng)歷生產、銷售、購買、保有和使用等階段。汽車生產階段主要涉及的稅收有增值稅、消費稅和關稅,銷售階段主要涉及增值稅,購買階段主要涉及車輛購置稅,保有和使用階段主要涉及車船稅和燃油稅。

  假設排量為2.0升的一輛新車價格為10萬元,則整個環(huán)節(jié)中所要繳納的稅收有:增值稅1.7萬元,消費稅0.5萬,車輛購置稅1萬元,總計3.2萬元。另外,每年還要負擔車船稅360-660元不等。這樣看來,僅購買環(huán)節(jié)的稅負就達到了32%,比例還是比較高的。

  具體到各個汽車制造企業(yè)而言,其繳納的稅費包括企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、城市維護建設稅與教育費附加和其他小稅種,以及代扣代繳企業(yè)員工的個人所得稅。

  由此看見,我國汽車業(yè)的稅負總體水平偏高。充分利用國家的稅收政策,進行積極合理的稅收籌劃具有很大的必要性。下面,文章將從增值稅的籌劃角度進行分析。

  二、汽車業(yè)增值稅籌劃的方法

  1.納稅人身份的籌劃

  增值稅的納稅人按生產規(guī)模大小和會計核算是否健全分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分,除了年應稅銷售額的規(guī)定外,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條,“只要小規(guī)模納稅人會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,可以向主管稅務機關申請資格認定,不作為小規(guī)模納稅人,依照本條例有關規(guī)定計算應納稅額”。所以籌劃的空間主要在如何運用上述規(guī)定上。

  在我國,雖然整車生產企業(yè)一般都是增值稅一般納稅人,但是,汽車零部件企業(yè)多呈現(xiàn)弱、小、散的特征。因此,規(guī)模較小的汽車零部件企業(yè)在增值稅納稅人身份上有一定的選擇余地。

  一般認為,小規(guī)模納稅人由于不可抵扣進項稅額而稅負略重,但由于小規(guī)模納稅人適用的稅率低,所以并不是在任何情況下都是如此。企業(yè)可以事先測算兩類納稅人的稅負水平,進而合理選擇稅負較輕的納稅人身份。

  例1:某民營汽車零部件生產企業(yè),2009年度被核定為小規(guī)模納稅人,當年購進的原材料價款30萬元,實現(xiàn)不含稅銷售額45萬元。2010年1月份,該企業(yè)認為自己雖然經(jīng)營規(guī)模達不到一般納稅人的銷售額標準,但財務制度健全,能提供準確的稅務資料,經(jīng)主管稅務機關批準,可以被認定為一般納稅人。那么,該企業(yè)采用何種形式稅負較低呢?

  作為一般納稅人,應納增值稅稅額=(45-35)×17%=2.55(萬元)

  作為小規(guī)模納稅人,應納增值稅稅額=45×3%=1.35(萬元)

  所以選擇作為小規(guī)模納稅人是有利的。

  對于規(guī)模適中的汽車零部件企業(yè)一般納稅人,則可以通過分立的方式,縮小分立后各自的銷售額,使其變?yōu)樾∫?guī)模納稅人,從而取得節(jié)稅效益。

  另外,在進行納稅人的身份籌劃時,還應當從多方面進行考慮。比如,如果企業(yè)達到一般納稅人的標準卻選擇作為小規(guī)模納稅人,則一是要依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票;一是可能會使得自己的進貨渠道和銷售對象受限制,從而影響企業(yè)的進一步發(fā)展。從另一角度看,企業(yè)申請辦理一般納稅人認定時,需要履行相應的手續(xù),付出一定的成本。一般納稅人本身對會計核算、經(jīng)營管理制度的要求高,也會帶來成本的提高。

  2.銷售方式的籌劃

  銷售商的銷售方式靈活多樣,但主要分為兩種:一種是視同買斷方式的代銷。在這種方式下,委托方和受托方均確認收入,受托方應按獲得的增值額計算繳納增值稅。另一種為收取手續(xù)費方式的代銷。這種方式下,受托方獲得的是一種代理服務收入,應按5%的營業(yè)稅稅率計算繳稅。

  兩種不用的代銷方式下委托方和受托方的稅務處理不同,總體稅負也不同。汽車銷售企業(yè)進行稅收籌劃時要合理選擇代銷方式,同時合理確定代銷價格。

  例2:某汽車經(jīng)銷商(增值稅一般納稅人)從廠家購進中高檔轎車一部,價格為30萬元(不含稅),同月以36萬元的價格出售,則經(jīng)銷商應納增值稅為

  (36-30)×17%=1.02(萬元)

  若該經(jīng)銷商采取收入30萬元(不含稅)按20%收取手續(xù)費代購,手續(xù)費收入為6萬元,則繳納營業(yè)稅為

  30×20%×5%=0.3(萬元)

  在同等條件下相比較,以收取手續(xù)費方式進行銷售的收益大于買斷代銷方式,因此該經(jīng)銷商應當選擇收取手續(xù)費方式。

  3.價外費用的籌劃

  價外費用,包括向購買方收取的手續(xù)費、代收款項、代墊款項、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。按規(guī)定,凡隨同銷售貨物或提供應稅勞務向購買方收取的價外費用,無論其會計制度如何核算,均應并入銷售額計算應納稅額。

  對于汽車行業(yè)來說,按現(xiàn)行稅法規(guī)定,對納稅人隨汽車銷售提供的汽車按揭服務或代辦服務征收增值稅,單獨提供按揭、代辦服務業(yè)務,并不銷售汽車的,應征收營業(yè)稅。因此,對取到的按揭服務或代辦服務收入,經(jīng)銷商之間可采取互相為對方購車人提供按揭服務或代辦服務,從而兩個或多個經(jīng)銷商對按揭服務或代辦服務收入,從繳納增值稅轉向繳納營業(yè)稅,從而達到少繳流轉稅的目的。

  三、結論

  汽車企業(yè)應該樹立正確的稅務籌劃意識。稅務籌劃是在企業(yè)整體戰(zhàn)略指導下的節(jié)稅手段,目的不僅僅是節(jié)稅,而是獲取稅后收益的最大化。同時,稅務籌劃應當遵循一定的原則,一定要遵守法律法規(guī),符合當?shù)囟悇諜C關的要求,從而將籌劃風險降低甚至消除,以充分實現(xiàn)稅務籌劃的目的。

  參考文獻:

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  [4]喬梁,李春波等.中國汽車投資理論VS案例.北京:中央編澤出版社.2005.

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