三、加強企業(yè)應(yīng)收賬款的管理與核算對策
　　1.確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所具備的最低條件，通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。如果企業(yè)把信用標(biāo)準(zhǔn)定的過高，將使許多客戶因信 用品質(zhì)達不到信用標(biāo)準(zhǔn)而被企業(yè)拒之門外，其結(jié)果盡管有利于降低違約風(fēng)險及收賬費用，但是不利于企業(yè)市場的競爭能力的提高和銷售收入的擴大。相反，企業(yè)接受較低的信用標(biāo)準(zhǔn)，則導(dǎo)致了壞賬損失風(fēng)險加大和收賬費用增加。因此，企業(yè)應(yīng)在成本與收益比較原則的基礎(chǔ)上，確定適宜的信用標(biāo)準(zhǔn)。確定適當(dāng)?shù)男?用標(biāo)準(zhǔn)首先設(shè)定信用等級的評價標(biāo)準(zhǔn)，即對客戶信用資料調(diào)查分析，確定評價信用優(yōu)劣的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，以一組最具有代表力、能夠說明付款能力和財務(wù)狀況的若干比率作為信用風(fēng)險指標(biāo)，根據(jù)數(shù)年內(nèi)最壞年景的情況，分別找出信用好和信用差兩類顧客的比率平均值，依次作為比較其他顧客的信用標(biāo)準(zhǔn)。
　　2.建立專門信用管理部門，統(tǒng)一管理。由于中國傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制下，國有企業(yè)缺乏“四自”能力(自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束)，只是在政府的計劃指令下 進行生產(chǎn)經(jīng)營，結(jié)果導(dǎo)致大量的陳年老賬，而且由于應(yīng)收賬款的復(fù)雜性，很多時候需要設(shè)置專門的管理組織，專職的人員來處理相關(guān)的事宜。對于一些應(yīng)收賬款長期拖下去，難以收回，企業(yè)為了能解決這一問題，應(yīng)該成立一個由市場部門、銷售部門、財務(wù)部門、公司辦、黨委組成的清欠領(lǐng)導(dǎo)小組，對陳年老賬進行統(tǒng)計、分析、整理，安排專職清欠人員逐項進行清理。企業(yè)需要對壞賬產(chǎn)生的原因進行分析，并追求責(zé)任。壞賬的產(chǎn)生主要是因為應(yīng)收賬款管理的效率較低。應(yīng)收 賬款的管理好壞主要取決于與應(yīng)收賬款相關(guān)的部門和人員。如果說做的好與壞都是一個樣，那么應(yīng)收賬款信用管理部門的制度設(shè)計的再好，也只能是一種擺設(shè)。故企 業(yè)對信用管理部門建立一定考核機制，對應(yīng)收賬款工作進行評價，對象人員進行獎懲，從而發(fā)揮主動能動性。
　　3.建立完善應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度。建立賒銷審批制度，從源頭上采取控制措施，實行“誰經(jīng)辦、誰審批、誰負(fù)責(zé)”的管理辦法。對每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都要有明確的責(zé)任人，企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品銷售 市場及企業(yè)自身特點和管理方式，授予不同級別的人員不同金額的審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額的必須由上一級領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，金額巨大的，需報請企業(yè)最高權(quán)利部門研究后審批；同時要把責(zé)任落到實處，各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負(fù)責(zé)，并與經(jīng)濟利益掛鉤，企業(yè)可以將貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業(yè)績的主要依據(jù)，并建立指標(biāo)考核體系，包括銷售數(shù)量、銷售收人、銷售毛利、貨款回收率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，根據(jù)實際回收情況與業(yè)務(wù)人員工資、獎金掛鉤。
　　4.加大清欠力度，制定積極的收款政策。隨著應(yīng)收賬款賬齡的增大，呆壞賬損失的風(fēng)險也隨之增大，為加強企業(yè)資金管理，把壞賬的損失控制到最低限額，逾期應(yīng)收賬款數(shù)額較大的客戶，企業(yè)應(yīng)專門成立清 欠辦公室，由企業(yè)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，對于債務(wù)人破產(chǎn)、死亡、因債務(wù)人逾期未能履行償債義務(wù)，超過3年仍不能回收的應(yīng)收賬款，或者需要通過法律途徑解決的應(yīng)收賬款，都要轉(zhuǎn)交到企業(yè)清欠辦公室，由清欠辦公室組織清收并制定清收及獎勵措施，落實到具體負(fù)責(zé)人頭上抓緊催收。催收的手段一般有：信函通知、電話聯(lián)系、派人面談，對那些有償還能力卻故意賴賬，不履行償債義務(wù)的客戶，則應(yīng)通過提請仲裁或向法院申請訴訟的方式催收。
　　5.充分發(fā)揮會計部門的監(jiān)督職能。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)按客戶區(qū)域建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬，定期統(tǒng)計應(yīng)收賬款各客戶的欠款金額、賬齡及增減變動情況，并及時反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門，為評估調(diào)整賒銷客戶的信息等級提供可靠依據(jù)。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)定期配合銷售部門同應(yīng)收賬款客戶對賬，寄送對賬單，獲取經(jīng)對方供銷、財務(wù)經(jīng)辦人員確認(rèn)并簽章的對賬單，發(fā) 現(xiàn)有對賬不符的要雙方及時查清原因，數(shù)額較大時，通過信函、電話無法查清的，可派人同客戶進行仔細(xì)核對，查清原因及時調(diào)賬。杜絕因雙方對不上往來賬造成企業(yè)壞賬損失。發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計作用，對企業(yè)業(yè)務(wù)人員的崗位要定期進行調(diào)換，離崗時企業(yè)財務(wù)、審計部門要配合銷售部門，辦理應(yīng)收賬款同客戶對賬，發(fā)現(xiàn)問題及時查明處理。原業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦的所有往來款項必須以書面形式說明欠款原因進行交接，得到客戶確認(rèn)的由接替人負(fù)責(zé)，欠款得不到客戶確認(rèn)的，由原經(jīng)辦人限期清理，對未辦理交接手續(xù)而自行離崗者，停發(fā)其工資獎金，由此給企業(yè)造成損失的，將依法追究法律責(zé)任。