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公司法論文范文免費(fèi)下載篇1
淺談公司法修訂案對(duì)商業(yè)銀行的影響
摘要：2005年10月27日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議表決通過(guò)了公司法修訂案，該修訂案已于今年1月1日起開(kāi)始施行。這次修訂是該法自1993年12月29日由第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)后我國(guó)立法機(jī)關(guān)的第三次修訂，也是迄今為止修改幅度最大的一次修訂。
在公司制企業(yè)中商業(yè)銀行是最為重要的主體之一，這次公司法修訂必將對(duì)商業(yè)銀行產(chǎn)生重要 影響 。本文作者詳細(xì)論述了《公司法》新修訂案對(duì)商業(yè)銀行的治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng) 管理、各級(jí)人員、投資者關(guān)系等方面的影響，對(duì)商業(yè)銀行的依法經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)防范是很好的參考和警示。
關(guān)鍵詞：公司法修訂案 商業(yè)銀行管理 影響
2005年10月27日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議表決通過(guò)了公司法修訂案，該修訂案已于今年1月1日起開(kāi)始施行。這次修訂是該法自1993年12月29日由第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)后我國(guó)立法機(jī)關(guān)的第三次修訂，也是迄今為止修改幅度最大的一次修訂。公司作為市場(chǎng) 經(jīng)濟(jì) 條件下最重要的企業(yè)形式，雖然在所有類(lèi)型的企業(yè)中所占的比例不高，但是其對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)和影響力卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)其他類(lèi)型的企業(yè)。而在公司制企業(yè)中商業(yè)銀行又是最為重要的主體之一，這次公司法修訂必將對(duì)商業(yè)銀行產(chǎn)生重要影響。
一、對(duì)商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)的影響
(一)公司法修訂案完善了股東會(huì)、董事會(huì)制度，充實(shí)并細(xì)化了股東會(huì)、董事會(huì)的召集和議事程序，使得商業(yè)銀行股東會(huì)、董事會(huì)的工作更具有可操作性，避免由于董事會(huì)、董事會(huì)成員怠于或者不能行使職權(quán)，不能或者不及時(shí)參與決策給商業(yè)銀行、股東和債權(quán)人造成更大損害的情形出現(xiàn)，強(qiáng)化了商業(yè)銀行的運(yùn)行秩序，提高了商業(yè)銀行的運(yùn)行效率，能夠更有效地保護(hù)商業(yè)銀行、股東和債權(quán)人等相關(guān)當(dāng)事人的合法權(quán)益。
例如：
1、公司法修訂案將提議召開(kāi)臨時(shí)(股東)會(huì)議的情形從“代表四分之一以上表決權(quán)的股東，三分之一以上董事，或者監(jiān)事，可以提議召開(kāi)臨時(shí)會(huì)議”，修改為“代表十分之一以上表決權(quán)的股東，三分之一以上的董事，監(jiān)事會(huì)或者不設(shè)監(jiān)事會(huì)的公司的監(jiān)事提議召開(kāi)臨時(shí)會(huì)議的，應(yīng)當(dāng)召開(kāi)臨時(shí)會(huì)議”。這一修改既降低了召開(kāi)臨時(shí)會(huì)議的條件，又將召開(kāi)符合條件臨時(shí)會(huì)議規(guī)定為法定義務(wù)，必須依法履行。
2、將股東會(huì)召集、主持的情形從“設(shè)立董事會(huì)的，股東會(huì)會(huì)議由董事會(huì)召集，董事長(zhǎng)主持，董事長(zhǎng)因特殊原因不能履行職務(wù)時(shí)，由董事長(zhǎng)指定的副董事長(zhǎng)或者其他董事主持”，修改為“設(shè)立董事會(huì)的，股東會(huì)會(huì)議由董事會(huì)召集，董事長(zhǎng)主持;董事長(zhǎng)不能履行職務(wù)或者不履行職務(wù)的，由副董事長(zhǎng)主持;副董事長(zhǎng)不能履行職務(wù)或者不履行職務(wù)的，由半數(shù)以上董事共同推舉一名董事主持”，“不設(shè)董事會(huì)的，股東會(huì)會(huì)議由執(zhí)行董事召集和主持。董事會(huì)或者執(zhí)行董事不能履行或者不履行召集股東會(huì)會(huì)議職責(zé)的，由監(jiān)事會(huì)或者不設(shè)監(jiān)事會(huì)的公司的監(jiān)事召集和主持;監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事不召集和主持的，代表十分之一以上表決權(quán)的股東可以自行召集和主持”。這些修改完善了股東會(huì)召集、主持的規(guī)則，確保了公司的經(jīng)營(yíng)管理決策能夠及時(shí)進(jìn)行。
3、為了防止公司股東或者董事會(huì)成員利用股東會(huì)、董事會(huì)做出損害社會(huì)、債權(quán)人等相對(duì)人合法權(quán)益的行為，公司法修訂案還增加了如下規(guī)定：“公司股東會(huì)或者股東大會(huì)、董事會(huì)的決議內(nèi)容違反 法律 、行政法規(guī)的無(wú)效。股東會(huì)或者股東大會(huì)、董事會(huì)的會(huì)議召集程序、表決方式違反法律、行政法規(guī)或者公司章程的，或者決議內(nèi)容違反公司章程的，股東可以自決議作出之日起六十日內(nèi)，請(qǐng)求人民法院撤銷(xiāo)。”這一規(guī)定，對(duì)于促使商業(yè)銀行股東會(huì)、董事會(huì)嚴(yán)格遵守法律、行政法規(guī)和商業(yè)銀行自身的公司章程將起到“剛性”的引導(dǎo)、規(guī)范與制約作用。
(二)公司法修訂案增加了監(jiān)事會(huì)的職權(quán)，完善了監(jiān)事會(huì)會(huì)議制度，樹(shù)立了監(jiān)事會(huì)的權(quán)威，使商業(yè)銀行的監(jiān)事會(huì)與董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層(行長(zhǎng))之間的制衡機(jī)制具備了更為堅(jiān)實(shí)的法律制度基礎(chǔ)，為商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)有效開(kāi)展工作提供了明確具體的支持措施。如，公司法修訂案在監(jiān)事會(huì)職權(quán)中增加了“對(duì)違反法律、行政法規(guī)、公司章程或者股東會(huì)決議的董事、高級(jí)管理人員提出罷免的建議”，“在董事會(huì)不履行本法規(guī)定的召集和主持股東會(huì)會(huì)議職責(zé)時(shí)召集和主持股東會(huì)會(huì)議”，“向股東會(huì)會(huì)議提出議案”，對(duì)違反公司法規(guī)定的董事、高級(jí)管理人員提起訴訟等。這些規(guī)定都應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)的工作職責(zé)中，使其成為商業(yè)銀行 科學(xué) 決策的可靠保證。
二、對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的影響
(一)商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)重視對(duì)公司章程的制定、修改與完善工作，充分運(yùn)用公司章程的“自治功能”來(lái)規(guī)范、約束、指導(dǎo)自身的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。修訂后的公司法還原了公司章程對(duì)公司自治的本質(zhì)屬性，體現(xiàn)了公司章程在公司經(jīng)營(yíng)管理中的“憲法”地位。如，增加規(guī)定了“公司法定代表人依照公司章程的規(guī)定，由董事長(zhǎng)、執(zhí)行董事或者經(jīng)理?yè)?dān)任，并依法登記”，改變了公司法原來(lái)規(guī)定的“董事長(zhǎng)為公司的法定代表人”的規(guī)定;股東會(huì)或者股東大會(huì)、董事會(huì)的會(huì)議召集程序、表決方式違反公司章程，或者決議內(nèi)容違反公司章程的，股東可以自決議作出之日起六十日內(nèi)，請(qǐng)求人民法院撤銷(xiāo);“
公司股東應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和公司章程，依法行使股東權(quán)利，不得濫用股東權(quán)利損害公司或者其他股東的利益……”;公司向其他企業(yè)投資或者為他人提供擔(dān)保以及投資、擔(dān)保的額度都應(yīng)當(dāng)按照公司章程的規(guī)定辦理。這些規(guī)定，將在很大程度上改變商業(yè)銀行的內(nèi)部治理規(guī)則，給股東、董事、高級(jí)管理層運(yùn)用公司章程依法治理公司提供了廣闊的法律空間，也將在很大程度上改變商業(yè)銀行及其從業(yè)人員的行為方式，樹(shù)立其為銀行合法利益有力保護(hù)者的形象。
(二)商業(yè)銀行的公司客戶(hù)數(shù)量將大幅增加，客戶(hù)的融資渠道更加多元化、復(fù)雜化，甄別公司企業(yè)良莠的難度加大，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)面臨著巨大 發(fā)展 機(jī)遇與嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。
1、公司法修訂案大幅下調(diào)了公司注冊(cè)資本的最低限額，公司的成立較以前容易，投資創(chuàng)業(yè)成本降低。如：(1)有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的最低限額從原來(lái)分門(mén)別類(lèi)的10萬(wàn)元、30萬(wàn)元、50萬(wàn)元統(tǒng)一下調(diào)到人民幣3萬(wàn)元;從原來(lái)應(yīng)當(dāng)一次性繳足注冊(cè)資金修改為自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足，投資公司則可以在五年內(nèi)繳足。(2)股份有限公司注冊(cè)資本最低限額從原來(lái)的1000萬(wàn)元下調(diào)到500萬(wàn)元;以發(fā)起設(shè)立方式設(shè)立股份公司的，從一次性繳足注冊(cè)資金修改為首次出資不得低于注冊(cè)資本的20%，其余部分由發(fā)起人自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足，投資公司則可以在五年內(nèi)繳足。
2、減少了設(shè)立公司股東的數(shù)量限制，進(jìn)一步降低了設(shè)立公司的門(mén)檻，為一人公司的出臺(tái)提供了法律依據(jù)。
如，有限責(zé)任公司的股東從原來(lái)的2個(gè)以上50個(gè)以下修改為50個(gè)以下;股份有限公司的發(fā)起人從5人以上修改為2人以上200人以下。這一修改是我國(guó)公司立法上的重大突破，將 實(shí)踐中業(yè)已存在的一人公司納入了公司法的調(diào)整、規(guī)范范圍。公司法修訂案在為一人公司的出臺(tái)提供法律依據(jù)的同時(shí)，也對(duì)其提出了較一般有限責(zé)任公司較高的要求。如，要求一人公司的注冊(cè)資本最低限額為10萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)一次性繳足;要求公司登記機(jī)關(guān)在營(yíng)業(yè)執(zhí)照中注明是 自然 人獨(dú)資還是法人獨(dú)資;如果股東不能證明一人公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于股東自己財(cái)產(chǎn)的，則應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。
這些新規(guī)定，為商業(yè)銀行如何與一人公司開(kāi)展業(yè)務(wù)提供了指南，也為保護(hù)自身合法權(quán)益指明了方向。例如，商業(yè)銀行在與公司開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)分清是否是一人公司、該公司的財(cái)產(chǎn)是否與其股東財(cái)產(chǎn)相分離、是否存在利用一人公司的法人資格來(lái)逃避債務(wù)等 問(wèn)題 。這就要求商業(yè)銀行在重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn) 分析 的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)、公司法人治理結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、法定代表人品德風(fēng)險(xiǎn)等方面進(jìn)行分析與評(píng)估。
3、擴(kuò)大了有限責(zé)任公司股東可以向公司出資的財(cái)產(chǎn)范圍，提高了非貨幣出資的比例，增加了公司、公司股東質(zhì)押融資的渠道，使公司、公司股東與商業(yè)銀行之間的關(guān)系多元化、復(fù)雜化。
公司法原來(lái)規(guī)定，股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、 工業(yè) 產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、土地使用權(quán)作價(jià)出資，但以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)作價(jià)出資的金額不得超過(guò)有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的百分之二十(國(guó)家對(duì)采用高新技術(shù)成果有特別規(guī)定的除外)。修訂后的公司法規(guī)定，股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法 轉(zhuǎn)讓的、 法律 行政法規(guī)沒(méi)有禁止的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資，并且全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的百分之三十。
(三)商業(yè)銀行應(yīng)盡快適應(yīng)公司法修訂案對(duì)市場(chǎng)擔(dān)保規(guī)則的變化，建立、修改、廢止相關(guān)規(guī)章制度，以防范制度風(fēng)險(xiǎn)與法律風(fēng)險(xiǎn)。
此次修訂前公司法規(guī)定，“董事、經(jīng)理不得以公司資產(chǎn)為本公司的股東或者其他個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)保。”由于這一規(guī)定比較模糊，造成理解上的歧義， 實(shí)踐中的各式各樣，司法判決的尺度不一。公司法修訂案對(duì)此做出了徹底修訂，規(guī)定：公司為他人提供擔(dān)保，按照公司章程的規(guī)定由董事會(huì)或者股東會(huì)、股東大會(huì)決議;公司章程對(duì)擔(dān)保的總額及單項(xiàng)擔(dān)保的數(shù)額有限額規(guī)定的，不得超過(guò)規(guī)定的限額。公司為公司股東或者實(shí)際控制人提供擔(dān)保的，必須經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議。上述規(guī)定，改變了以往公司擔(dān)保方式“合法不合理”、“合理不合法”的兩難困境，為公司開(kāi)展形式多樣的擔(dān)保業(yè)務(wù)提供了法律支持，為公司股東合理、合法追逐利益和拓展業(yè)務(wù)空間提供了法律依據(jù)。
(四)商業(yè)銀行應(yīng)充分利用“公司法人人格否認(rèn)”制度或“揭開(kāi)公司面紗”制度的規(guī)定，防范濫用公司制度風(fēng)險(xiǎn)，保障債權(quán)安全。
針對(duì)實(shí)踐中出現(xiàn)的公司股東或利益相關(guān)者利用公司法人資格損害商業(yè)銀行等債權(quán)人利益的情況，公司法修訂案在為公司的設(shè)立和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供寬松 環(huán)境和條件的同時(shí)，突破性地增加規(guī)定了“公司法人人格否認(rèn)”制度，規(guī)定“公司股東應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和公司章程，依法行使股東權(quán)利，不得濫用股東權(quán)利損害公司或者其他股東的利益;不得濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任損害公司債權(quán)人的利益。
公司股東濫用股東權(quán)利給公司或者其他股東造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。公司股東濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任，逃避債務(wù)，嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人利益的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。”這些規(guī)定，是這次公司法修訂的重大突破之一，解決了多年來(lái)困擾司法 理論 與實(shí)踐、公司理論與實(shí)務(wù)中的重大難題，具有重大的理論創(chuàng)新價(jià)值和 社會(huì) 實(shí)踐意義。這些規(guī)定，對(duì)于商業(yè)銀行同樣具有十分重大的意義。
例如：在授信調(diào)查(或?qū)彶?時(shí)，不僅要調(diào)查(或?qū)彶? 申請(qǐng)人、擔(dān)保人是否具有法人資格、是否有償還能力，還必須調(diào)查(或?qū)彶?申請(qǐng)人、擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng) 管理行為是否存在被其股東所濫用、是否存在股東濫用法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任等方面的 問(wèn)題 。
而對(duì)授信申請(qǐng)人、擔(dān)保人的上述情況進(jìn)行調(diào)查(或?qū)彶?，在以前授信調(diào)查(或?qū)彶?中沒(méi)有作出要求，也沒(méi)有要求授信調(diào)查(或?qū)彶?人員具有這方面的知識(shí)儲(chǔ)備與 經(jīng)驗(yàn)積累。因此，根據(jù)公司法修訂案的相關(guān)規(guī)定建立和完善授信調(diào)查(或?qū)彶?制度，及時(shí)對(duì)授信調(diào)查(或?qū)彶?人員進(jìn)行民商法方面的知識(shí)培訓(xùn)，吸收或引進(jìn)有一定從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的法律專(zhuān)業(yè)人員，以改善信貸人員隊(duì)伍的知識(shí)結(jié)構(gòu)和從業(yè)經(jīng)歷，避免陷于“法人人格否認(rèn)”陷阱之中，是商業(yè)銀行 目前 亟需解決的問(wèn)題之一。
三、對(duì)商業(yè)銀行董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和從業(yè)人員的 影響
(一)充實(shí)了商業(yè)銀行董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的法定義務(wù)，對(duì)他們的行為規(guī)范提出了更加明確具體的要求，為股東、債權(quán)人和其他相關(guān)當(dāng)事人依法監(jiān)督他們的行為提供了行動(dòng)指南。
例如：1、規(guī)定“董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員不得利用其關(guān)聯(lián)關(guān)系損害公司利益”，如果“給公司造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任”;董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和公司章程，對(duì)公司負(fù)有忠實(shí)義務(wù)和勤勉義務(wù);董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員不得利用職權(quán)收受賄賂或者其他非法收入，不得侵占公司財(cái)產(chǎn);董事、高級(jí)管理人員不得挪用公司資金;不得將公司資金私自?xún)?chǔ)存;不得違規(guī)擔(dān)保借貸;不得違規(guī)與公司簽訂 合同或者交易;不得違規(guī)為他人謀取利益或者違反競(jìng)業(yè)禁止的規(guī)定;不得違規(guī)披露信息等。
2、增加規(guī)定了董事、監(jiān)事的法定責(zé)任，擴(kuò)大了其責(zé)任范圍，保證了董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)能夠正常履行職責(zé)。如公司法修訂案規(guī)定：董事(或監(jiān)事)任期屆滿(mǎn)未及時(shí)改選，或者董事(或監(jiān)事)在任期內(nèi) 辭職，導(dǎo)致董事會(huì)(或監(jiān)事會(huì))成員低于法定人數(shù)的，在改選出的董事(或監(jiān)事)就任前，原董事(或監(jiān)事)仍應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，履行董事(或監(jiān)事)職務(wù)。
(二)對(duì)商業(yè)銀行依法民主管理與民主決策提出了新要求，為商業(yè)銀行從業(yè)人員依法參與企業(yè)建設(shè)和保護(hù)自身合法權(quán)益提供了依據(jù)。
公司法修訂案增加了公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)民主管理與民主決策的規(guī)定，要求依法保護(hù)職工的參與權(quán)、知情權(quán);對(duì)公司職工參與民主管理和保護(hù)自身合法權(quán)益的規(guī)定進(jìn)行了充實(shí)，強(qiáng)化了對(duì)勞動(dòng)者權(quán)益的保護(hù)，充分體現(xiàn)了我國(guó)公司立法的社會(huì)主義特色。
如：1、增加規(guī)定了“公司 研究 決定改制以及經(jīng)營(yíng)方面的重大問(wèn)題、制定重要的規(guī)章制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)聽(tīng)取公司工會(huì)的意見(jiàn)，并通過(guò)職工代表大會(huì)或者其他形式聽(tīng)取職工的意見(jiàn)和建議”，“公司工會(huì)代表職工就職工的勞動(dòng)報(bào)酬、 工作時(shí)間、福利、 保險(xiǎn)和勞動(dòng)安全衛(wèi)生等事項(xiàng)依法與公司簽訂集體合同”;2、將原來(lái)規(guī)定的“公司必須保護(hù)職工的合法權(quán)益，加強(qiáng)勞動(dòng)保護(hù)，實(shí)現(xiàn)安全生產(chǎn)”，修改為“公司必須保護(hù)職工的合法權(quán)益，依法與職工簽訂勞動(dòng)合同，參加社會(huì)保險(xiǎn)，加強(qiáng)勞動(dòng)保護(hù)，實(shí)現(xiàn)安全生產(chǎn)”等。
四、對(duì)商業(yè)銀行投資者關(guān)系的影響
針對(duì)目前有些商業(yè)銀行不重視或者忽視中小股東合法權(quán)益的問(wèn)題，公司法修訂案健全了對(duì)股東尤其是中小股東利益的保護(hù)機(jī)制，為維護(hù)中小股東的合法權(quán)益，保護(hù)投資者積極性，增強(qiáng)投資者信心，提供了切實(shí)可行的法律保障措施。例如：有限責(zé)任公司股東可以查閱公司財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì) 賬簿;股份有限公司股東大會(huì)選舉董事、監(jiān)事時(shí)，可以實(shí)行累積投票制;有限責(zé)任公司股東有權(quán)依法退出;股東代表有權(quán)依法訴訟;公司的控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員如果利用關(guān)聯(lián)關(guān)系損害公司利益的，則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任等。
公司法論文范文免費(fèi)下載篇2
試論新公司法對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響
摘要：《公司法》的修訂直接影響到公司財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì) 工作。對(duì)于公司而言，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作不僅關(guān)系到公司經(jīng)營(yíng)者的決策，而且還關(guān)系到公司債權(quán)人、潛在投資者、公司職工以及其他相關(guān)者的利益。這些主體之間的利益分配直接受到公司財(cái)務(wù)信息的影響，因而修訂后的《公司法》使會(huì)計(jì)信息的獲得行為不僅僅是一個(gè)技術(shù)問(wèn)題，還是一個(gè) 法律 問(wèn)題。
關(guān)鍵詞：公司法 財(cái)經(jīng)問(wèn)題 啟示
于2006年1月正式實(shí)施的《公司法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)2006年公司法)，是對(duì)1993年制訂的公司法進(jìn)行的比較全面的修訂，修改范圍廣泛，涉及內(nèi)容豐富。《公司法》的修訂直接影響到了公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。對(duì)于公司而言，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作不僅關(guān)系到公司經(jīng)營(yíng)者的決策，而且還關(guān)系到公司債權(quán)人、潛在投資者、公司職工以及其他相關(guān)者的利益。這些主體之間的利益分配直接受到公司財(cái)務(wù)信息的影響，因而公司法的修訂使會(huì)計(jì)信息的獲得行為不僅僅是一個(gè)技術(shù)問(wèn)題，還是一個(gè)法律問(wèn)題。
公司出資 管理的相關(guān)問(wèn)題
(一)對(duì)公司最低注冊(cè)資本的要求有所降低
有限責(zé)任公司由原來(lái)的按照行業(yè)分別限定，轉(zhuǎn)為統(tǒng)一降至3萬(wàn)元。另外，投資公司可以在5年內(nèi)繳足。股份有限公司注冊(cè)資本的最低限額也由原公司法規(guī)定的1000萬(wàn)元降到500萬(wàn)元。公司設(shè)立門(mén)檻的降低，有利于公司在創(chuàng)立期的籌資活動(dòng)。而原《公司法》對(duì)有限責(zé)任公司的最低注冊(cè)資本額規(guī)定過(guò)高，在某種程度上束縛了 社會(huì) 經(jīng)濟(jì) 的 發(fā)展 和創(chuàng)業(yè)的欲望，也使公司在創(chuàng)立期的籌資較困難。
(二)允許 企業(yè) 分期出資
原公司法中要求的注冊(cè)資本為實(shí)繳出資額或?qū)嵤展杀究傤~，而2006年公司法規(guī)定，有限責(zé)任公司股東5年內(nèi)繳足注冊(cè)資本，股份有限公司采取發(fā)起方式設(shè)立的首次認(rèn)繳不得低于注冊(cè)資本的20%，其余部分在以后兩年內(nèi)繳足即可。因此，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上要區(qū)分“認(rèn)繳出資額”和“實(shí)收資本”的區(qū)別。另外，企業(yè)對(duì)于未繳納的資本額要進(jìn)行催繳，必然會(huì)引起費(fèi)用的產(chǎn)生，這部分的會(huì)計(jì)處理給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帶來(lái)了新的研究課題。
(三)出資的形式更加隨意
原《公司法》把出資形式明確限定在貨幣、實(shí)物、 工業(yè) 產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、土地使用權(quán)等五種財(cái)產(chǎn)形式。而修訂后的《公司法》不僅包含實(shí)物資產(chǎn)，還包括非貨幣資產(chǎn)、債權(quán)、股權(quán)，均可以作為出資形式，使出資形式概念的涵蓋范圍更加寬泛。另外還規(guī)定非貨幣資產(chǎn)的出資比例最高可以達(dá)到70%，既鼓勵(lì)閑置資產(chǎn)的再投入，又激勵(lì)了技術(shù)人員的投資熱情。而這一點(diǎn)必然會(huì)引起對(duì)非貨幣性資產(chǎn)的評(píng)估等一系列問(wèn)題。但是勞務(wù)、商譽(yù)、信用等資產(chǎn)的禁止性規(guī)定，又在 實(shí)踐中帶來(lái)了新的問(wèn)題。
(四)對(duì)籌資管理的影響
2006年《公司法》中規(guī)定：“國(guó)務(wù)院可以對(duì)公司發(fā)行本法規(guī)定以外的其他種類(lèi)的股份，另行做出規(guī)定。”這在理論上為股份公司發(fā)行優(yōu)先股提供支持。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)實(shí)行的都是同股同權(quán)，從來(lái)沒(méi)有發(fā)行過(guò)優(yōu)先股。依據(jù)2006年《公司法》的規(guī)定，股份有限公司可發(fā)行優(yōu)先股，利用優(yōu)先股股東一般不能在中途向公司要求退股，對(duì)股份公司的重大經(jīng)營(yíng)無(wú)投票權(quán)等優(yōu)勢(shì)來(lái)籌資。
(五)擴(kuò)大可發(fā)行公司債券主體范圍對(duì)債券籌資的影響
2006年《公司法》關(guān)于發(fā)行主體的規(guī)定，修改了“股份有限公司、國(guó)有獨(dú)資公司和兩個(gè)以上的國(guó)有企業(yè)或者其他兩個(gè)以上的國(guó)有投資主體投資設(shè)立的有限責(zé)任公司，為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，可以依照本法發(fā)行公司債券”的規(guī)定，只要符合證券法、公司債券發(fā)行辦法規(guī)定條件，均可以發(fā)行債券。 這意味著現(xiàn)在只要符合2006年《公司法》規(guī)定的公司，都有可能成為發(fā)行公司債券的主體。發(fā)行主體的擴(kuò)大，有利于體現(xiàn)市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)公司發(fā)行債券籌資帶來(lái)一定的便利，使得籌資的方式更加多樣化，選擇性也得到增強(qiáng)。
公司投資管理的相關(guān)問(wèn)題
投資限額的修改對(duì)公司對(duì)外投資的影響。2006年《公司法》刪除了原來(lái)投資額不得超過(guò)凈資產(chǎn)50%的限制，留給公司章程自行規(guī)定。在保護(hù)交易相對(duì)人的利益、維護(hù)交易安全的前提下，有利于公司的投資活動(dòng)，使得公司投資自主決策的空間增加了。
投資對(duì)象的修改對(duì)公司投資活動(dòng)的影響。2006年《公司法》第十五條規(guī)定“公司可以向其他企業(yè)投資”，修改了原公司法“公司可以向其他有限責(zé)任公司、股份有限公司投資”的規(guī)定。這一修改條款放寬了公司的投資對(duì)象，使公司的投資范圍得以擴(kuò)大。為了保護(hù)債權(quán)人的合法權(quán)益，2006公司法要求公司對(duì)外投資不得成為對(duì)所投資企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任的出資人。
新增設(shè)立一人公司的修改對(duì)公司投資活動(dòng)的有利影響。原《公司法》不允許設(shè)立一人有限責(zé)任公司，2006年《公司法》則規(guī)定：“本法所稱(chēng)一人有限責(zé)任公司，是指只有一個(gè) 自然 人股東或者一個(gè)法人股東的有限責(zé)任公司”。“一人有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)在公司登記中注明自然人獨(dú)資或者法人獨(dú)資，并在公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照中載明。”這表明，公司可以單獨(dú)投資設(shè)立一人有限責(zé)任公司，但本身是一人有限責(zé)任公司的除外。而對(duì)于公司的對(duì)外投資，《公司法》修改后又有一個(gè)新的投資方向可考慮，尤其對(duì)那些投資創(chuàng)辦一人有限責(zé)任公司后希望完全控股的公司來(lái)說(shuō)，這是一種不錯(cuò)的投資選擇。
公司的股利分配問(wèn)題
修訂后的《公司法》規(guī)定：“股東按照實(shí)繳的出資比例分取紅利，但全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優(yōu)先認(rèn)繳出資的除外。”公司分配紅利時(shí)，應(yīng)按照實(shí)繳的出資比例或約定比例分配股利。 在股利分配的規(guī)定上，貫徹“無(wú)盈不分”的原則，即公司當(dāng)年無(wú)盈利時(shí)，原則上不得分配股利，否則，股東必須將違反規(guī)定分配的利潤(rùn)退還給公司。
至于股利分配的比例，2006年《公司法》進(jìn)一步擴(kuò)大了公司的自治權(quán)，規(guī)定中允許股利分配比例與出資比例不同，認(rèn)可股東之間的協(xié)議安排。因而投資者收益的確認(rèn)可能有兩種情況：一是以股份比例為準(zhǔn)，二是以約定比例為準(zhǔn)。
2006年《公司法》股利分配條款的變化，給公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)帶來(lái)影響，與此對(duì)應(yīng)的企業(yè)財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)方面也會(huì)相應(yīng)的做出改變，合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的范圍將會(huì)擴(kuò)大。
關(guān)于利潤(rùn)分配問(wèn)題
(一)法定公益金不再提取
2006年公司法取消了公司按稅后利潤(rùn)5%～10%的比例提取公益金的規(guī)定。與此相適應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題有兩個(gè)，一個(gè)是應(yīng)調(diào)整利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理方法，取消了“利潤(rùn)分配——提取法定公益金”和“盈余公積——法定公益金”科目;另一個(gè)是對(duì)于過(guò)去若干年來(lái)累計(jì)形成的法定公益金作出了相應(yīng)的處理辦法，即對(duì)于公司原計(jì)提的法定公益金應(yīng)該采用追溯調(diào)整法沖銷(xiāo)原來(lái)計(jì)提的法定公益金。
(二)進(jìn)一步明確資本公積的使用范圍
新的《公司法》第169條對(duì)資本公積金彌補(bǔ)公司虧損做出了禁止性的規(guī)定，規(guī)定公司不能將資本公積作為彌補(bǔ)虧損的來(lái)源，杜絕了公司操縱盈余管理的漏洞。其理由是資本公積不同于盈余公積，其來(lái)源是公司股票發(fā)行的溢價(jià)款、接受捐贈(zèng)等收入，而非公司的利潤(rùn)或盈余，因此，從理論上講，資本公積不 應(yīng)用于彌補(bǔ)公司虧損。一般只作轉(zhuǎn)增資本之用，相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理也會(huì)有所改變?！ ?會(huì)計(jì) 角度看，公積金包括資本公積和盈余公積兩部分。新的公司法明確資本公積不得用于彌補(bǔ)虧損，限制了虧損彌補(bǔ)的資金來(lái)源，規(guī)范了彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)處理，也解決了實(shí)務(wù)中對(duì)公積金彌補(bǔ)虧損的詞義游移。
(三)公司持有的本公司股份不得參與利潤(rùn)分配
投資者投資公司獲利的途徑包括，溢價(jià) 轉(zhuǎn)讓股份或者股票;按期收取股利。股東所獲得的股利作為投資收益肯定需要支付 企業(yè) 所得稅或者個(gè)人所得稅。
中國(guó) 證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《關(guān)于更改上市公司現(xiàn)金分紅若干規(guī)定的決定》，其中提高了上市公司 申請(qǐng)?jiān)偃谫Y時(shí)的現(xiàn)金分紅標(biāo)準(zhǔn)，由要求“最近3年以現(xiàn)金或股票方式累計(jì)分配的利潤(rùn)不少于最近3年實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤(rùn)的20%”，更改為“最近3年以現(xiàn)金方式累計(jì)分配的利潤(rùn)不少于最近3年實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤(rùn)的30%”。這個(gè)規(guī)定能否抑制無(wú)利益的公司高管提升為股東分紅的要求，實(shí)際效果尚需實(shí)證證明。這就要求希望獲得投資收益并且關(guān)注投資 稅收成本的投資者，要對(duì)所準(zhǔn)備投資的公司有一個(gè)全方位的考量。
對(duì)其他財(cái)務(wù) 管理活動(dòng)的影響
(一)對(duì)公司擔(dān)保行為加以規(guī)范修改后的影響
由于對(duì)外投資給公司帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)外擔(dān)保可能增加公司負(fù)債，濫投資或?yàn)E擔(dān)保將損害公司和股東利益，為此2006年公司法對(duì)投資和擔(dān)保的決策程序做出嚴(yán)格的要求，在第16條規(guī)定：“公司向其他企業(yè)投資或者為他人提供擔(dān)保，按照公司章程的規(guī)定由董事會(huì)或者股東會(huì)、股東大會(huì)決議;公司章程對(duì)擔(dān)保總額及單項(xiàng)擔(dān)保的數(shù)額有限額規(guī)定的，不得超過(guò)規(guī)定的限額;公司為公司股東或者實(shí)際控制人提供擔(dān)保的，必須經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議”;“前款規(guī)定的股東或者實(shí)際控制人支配的股東，不得參加前款規(guī)定事項(xiàng)的表決。該項(xiàng)表決由出席會(huì)議的其他股東所持表決權(quán)的半數(shù)以上通過(guò)”。而原《公司法》沒(méi)有這方面的規(guī)定。
在日常的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理中，如涉及公司對(duì)外投資和擔(dān)保問(wèn)題的，尚需關(guān)注其決策程序的合規(guī)性。上市公司的對(duì)外擔(dān)保問(wèn)題，在 法律 法規(guī)上有更加嚴(yán)格的限定。新的《公司法》第122條規(guī)定，上市公司在一年內(nèi)擔(dān)保金額超過(guò)公司資產(chǎn)總額30%的，應(yīng)當(dāng)由股東大會(huì)做出決議，并經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過(guò)。
(二)保障會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性修改后的影響
2006年《公司法》170條規(guī)定：“公司聘用、解聘承辦公司 審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，依照公司章程規(guī)定，必須由股東會(huì)或者股東大會(huì)作出決議”。 第171條規(guī)定：“公司應(yīng)當(dāng)向聘用的會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供真實(shí)、完整的會(huì)議憑證、會(huì)計(jì)賬冊(cè)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 報(bào)告及其他會(huì)計(jì)資料，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)”。 而原《公司法》沒(méi)有這方面的規(guī)定。由于 實(shí)踐中存在公司董事會(huì)、高級(jí)管理人員操縱會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)象，影響了外部審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性。為了保障會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性，真正發(fā)揮外部審計(jì)的監(jiān)督作用，《公司法》對(duì)此作出規(guī)定，使得公司在處理會(huì)計(jì)資料和聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)有法可依。
(三)股份回購(gòu)問(wèn)題修改后的影響
2006年《公司法》143條規(guī)定中，增加了公司可以收購(gòu)本公司股票的兩種情形，分別為實(shí)行公司員工股權(quán)激勵(lì)機(jī)制，解決公司合并、分立中異議股東權(quán)利保護(hù)問(wèn)題提供了條件?？紤]到公司收購(gòu)本公司股票，畢竟屬于公司資本制度中的特例，容易滋生弊端，因此，在增加回購(gòu)情形的同時(shí)，又做出一些限制性規(guī)定。如為了將股份獎(jiǎng)勵(lì)給公司員工而收購(gòu)公司股票的，不得超過(guò)本公司已經(jīng)發(fā)行股份總額的5%。這一規(guī)定，引發(fā)了兩個(gè)財(cái)務(wù)問(wèn)題。一是用于獎(jiǎng)勵(lì)員工的股份，其收購(gòu)資金在公司的稅后利潤(rùn)中開(kāi)支與中國(guó)證監(jiān)會(huì)和 財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定不一;二是會(huì)計(jì)處理問(wèn)題。
綜上，公司的財(cái)務(wù)管理與《公司法》的修改有密切 聯(lián)系?！豆痉ā肥秦?cái)務(wù)管理最重要的強(qiáng)制性規(guī)范，一旦違反相關(guān)規(guī)定，其成本巨大。我國(guó) 經(jīng)濟(jì) 發(fā)展 面臨著市場(chǎng)化階段的轉(zhuǎn)型，此時(shí)將面對(duì)各種 歷史 遺留問(wèn)題與市場(chǎng)化要求之間劇烈的矛盾與沖突。唯有不斷創(chuàng)新，不斷完善制度，才有助于在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷前進(jìn)中逐步化解這些問(wèn)題。
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