公司治理論文
公司治理論文
世界經(jīng)濟正處于大的調(diào)整過程中，中國經(jīng)濟也面臨著公司治理體制的根本轉(zhuǎn)變。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的公司治理論文，供大家參考。
公司治理論文范文一：內(nèi)部審計與公司治理關(guān)系分析
摘要：現(xiàn)代企業(yè)的運行越來越規(guī)范，內(nèi)部審計也變得越來越重要。企業(yè)的經(jīng)營和所有權(quán)一般都是分離狀態(tài)，公司的治理和內(nèi)部審計的關(guān)系需要制衡。本文闡述了公司治理中存在的問題，然后提出如何強化內(nèi)部審計來完善公司的經(jīng)營和管理。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;公司治理;問題;對策
近年來，經(jīng)濟不斷發(fā)展，社會中也不斷出現(xiàn)了財務(wù)丑聞，諸如挪用公款這種財務(wù)犯罪。外部審計對于公司內(nèi)部的約束力不大，所以企業(yè)漸漸把目光投向了公司內(nèi)部審計管理中。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制機構(gòu)的核心部分，本文從內(nèi)部審計的效用進行研究，進而提出適合公司內(nèi)部管理的對策。
一、內(nèi)部審計和公司治理的關(guān)系
我國的審計機構(gòu)都是在我國的審計政策下才建立起來的?，F(xiàn)在審計的機構(gòu)設(shè)立和人員配備也是按照國家規(guī)定安排的。內(nèi)部審計代表了一個企業(yè)的監(jiān)督機制，這是一個單位代表管理層對其他部門進行監(jiān)督的一個部門，但是現(xiàn)在公司治理中限制了內(nèi)部審計發(fā)揮作用。公司治理是公司管理層，就是為了讓公司的負責(zé)人將利益最大化，實現(xiàn)公司的附加價值。公司內(nèi)部和外部各方面相互監(jiān)督和制約形成的一個完整規(guī)程。公司治理是將公司內(nèi)部的機構(gòu)達到一種互相制衡的狀態(tài);而內(nèi)部審計是公司內(nèi)部存在的獨立的機構(gòu)，是幫助其他部門完善公司治理的一個部門，它們既相互聯(lián)系又相互有差別。
二、公司內(nèi)部審計存在的問題
1.審計部門地位低
大多數(shù)公司對于內(nèi)部審計的認識不高，很多上市公司都沒有設(shè)立內(nèi)部審計部門。只有立法規(guī)定公司一定要設(shè)定內(nèi)部審計部門，公司才會按照規(guī)定設(shè)定。一般公司對于內(nèi)部審計缺乏認識，我國的大環(huán)境也沒有內(nèi)部審計的氛圍，讓內(nèi)部審計的地位低于其他部門，獨立性比較差[1]。
2.審計工作不規(guī)范
審計工作的靈活性比較大，一般企業(yè)內(nèi)部審計都是依靠法規(guī)，大多數(shù)根據(jù)企業(yè)運行狀況制定的。現(xiàn)在企業(yè)一般都不在意內(nèi)部審計工作，所以多年來管理比較松散，也讓內(nèi)部審計人員陷入兩難的工作狀態(tài)，一邊是審計工作沒有監(jiān)督人員，另一邊內(nèi)部審計沒有細化的規(guī)定，出現(xiàn)問題也沒有可以依據(jù)的法規(guī)，造成審計工作一直沒有效率和質(zhì)量。
3.內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高
內(nèi)部審計人員普遍素質(zhì)比較低?，F(xiàn)在的審計人員大多數(shù)都是從財務(wù)部門調(diào)過來的，內(nèi)部審計人員需要比較高的素質(zhì)才能發(fā)揮其真正的作用。審計人員大多是財務(wù)、工程或者計算機專業(yè)的人員，根本不能適應(yīng)工作。企業(yè)也不重視內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，一般的審計人員只是會簡單地對賬和查賬，并沒有全局把握的眼光和預(yù)測能力。企業(yè)的內(nèi)部審計一般不能站在一個客觀的角度去評判公司內(nèi)部的財政狀況，總是有一些偏袒的狀況出現(xiàn)。
三、公司治理中存在的問題
1.公司沒有制衡機制
我國的很多公司雖然有董事會、理事會等機構(gòu)，但其實并沒有真正地運行起來，一般都是董事長一個人擔任決策者，不能起到真正的監(jiān)督作用，設(shè)立的其他部門根本沒有實際權(quán)力。2.模糊的內(nèi)部審計定位現(xiàn)今我國在實際公司治理中還存在審計定位較為模糊的狀況。對于大部分的上市公司而言均存在盈利能力與籌資規(guī)模較為失衡的實際狀況，同時其具有缺陷性的信息披露也引起了大眾以及監(jiān)管部門的關(guān)注，而該種狀況的產(chǎn)生均與審計定位較為模糊具有緊密的內(nèi)在關(guān)系。
3.公司治理與內(nèi)部審計關(guān)系分離
公司治理部門中沒有和內(nèi)部審計工作相結(jié)合。公司內(nèi)部一般都是關(guān)注內(nèi)部審計的職能變化和職能范圍，但是內(nèi)部審計在公司治理中的地位卻一直沒有變化，所以長久以來公司治理與內(nèi)部審計關(guān)系是分離的。
四、完善公司治理和內(nèi)部審計工作的建議
1.改變公司機構(gòu)，轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計工作的觀念
我國企業(yè)現(xiàn)在對內(nèi)部審計認識有限，要從觀念上轉(zhuǎn)變，將公司治理中的內(nèi)部審計工作作為重點內(nèi)容來建設(shè)。內(nèi)部審計工作一般貫穿于工作運營的整個過程中，對每一個環(huán)節(jié)做到監(jiān)督，及時得到信息的反饋。讓內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮作用。內(nèi)部審計的重點監(jiān)督對象一般就是企業(yè)的高級管理層，高層領(lǐng)導(dǎo)重視審計工作也能從根本上改變內(nèi)部審計工作在公司中地位比較低的現(xiàn)象，將公司內(nèi)部審計工作人員的威望提升。讓內(nèi)部審計部門有獨立的自主權(quán)，才能更好地為公司治理提供服務(wù)[2]。
2.規(guī)范審計工作細則，完善內(nèi)部審計行為
現(xiàn)在內(nèi)部審計部門和公司治理之間的管理是比較割裂，一定要讓內(nèi)部審計的組織擁有法律和法規(guī)來支撐。保持審計部門的獨立性和客觀是內(nèi)部審計部門的靈魂所在，保證審計部門的工作公正和公開也是審計部門一直追求的。企業(yè)內(nèi)部審計可以保證企業(yè)的業(yè)務(wù)每一筆都是真實的，確保經(jīng)營信息能夠在一些財務(wù)信息上準確顯示。通過內(nèi)部監(jiān)督和檢查，幫助企業(yè)各部門守法運轉(zhuǎn)、提高經(jīng)濟效益，給企業(yè)爭取一些服務(wù)，幫助企業(yè)進入良性環(huán)境中生長。
3.提高審計人員的個人素質(zhì)
在招聘上選取一些有工作經(jīng)驗的專業(yè)人員，最好是學(xué)歷較高、個人素質(zhì)較好的。一般一個公司可能只招聘兩個人做為審計人員，這樣不足以完成工作，因此要擴大招聘，選擇那些綜合能力強的應(yīng)聘者。內(nèi)部審計人員要有全局觀念，掌控事情發(fā)展，并且能夠從容的分析和解決突發(fā)事件。公司內(nèi)部進行審計人員的培訓(xùn)，讓他們在意識上和業(yè)務(wù)上都有新的認識和發(fā)現(xiàn)，讓審計人員不僅有財務(wù)和賬目的知識，還要有經(jīng)濟、法律等多方面的知識，拓展個人的知識面[3]。
五、結(jié)語
綜上所述，公司治理中的內(nèi)部審計是一個重要的評價活動，對于企業(yè)的發(fā)展和提高有著重要的意義。發(fā)展審計，為我國未來的經(jīng)濟保駕護航。
參考文獻
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[2]曹永坤.公司治理中的內(nèi)部審計問題研究[J].吉林省經(jīng)濟管理干部學(xué)院學(xué)報，2009，(2)：83-85.
[3]黃銳.我國股份制銀行內(nèi)部審計參與公司治理的角色沖突及對策[J].南方金融，2014，(8)：38-40.
公司治理論文范文二：公司治理下會計信息質(zhì)量影響分析
【摘要】本文從公司治理結(jié)構(gòu)與會計信息之間關(guān)系出發(fā)，針對我國公司在內(nèi)部、外部治理上的缺陷，對會計信息質(zhì)量的影響進行分析，對于如何讓完善公司治理結(jié)構(gòu)，促進會計信息質(zhì)量的提高以確保利益相關(guān)者的利益方面，提出了一些建議。
【關(guān)鍵詞】公司治理結(jié)構(gòu);會計信息質(zhì)量;對策及建議
會計信息的真實性和可靠性是保證信息使用者做出有效決策的前提，而恰恰有效地公司治理又是提供高質(zhì)量會計信息的保證。公司治理結(jié)構(gòu)與會計信息質(zhì)量有著密不可分聯(lián)系，二者相輔相成:完善的公司治理結(jié)構(gòu)才能保證會計信息質(zhì)量的真實可靠;同樣，高質(zhì)量的會計信息也是完善公司治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)條件。
一、我國公司治理的現(xiàn)狀及對會計信息質(zhì)量的影響
(一)我國公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及對會計信息質(zhì)量的影響
1、股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理及其對會計信息質(zhì)量的影響。國有股所占比重過大、股權(quán)過度集中是我國目前公司股權(quán)結(jié)構(gòu)最顯著的兩個特點。他們憑借其獨特的“老大”地位，控制會計信息的產(chǎn)生和報告政策，這將嚴重影響會計信息質(zhì)量，擾亂經(jīng)濟市場秩序。
2、董事會結(jié)構(gòu)不合理、獨立董事缺乏獨立性及其對會計信息質(zhì)量的影響。董事會是一個企業(yè)的核心，是企業(yè)的最高決策機構(gòu)。在我國國有企業(yè)中，公司董事長與總經(jīng)理都是由上級政府任命的，往往二者責(zé)任分工不明確，有些甚至身兼兩職，這就造成董事會職權(quán)被職業(yè)經(jīng)理人所代替，產(chǎn)生所謂的內(nèi)部人控制現(xiàn)象。
3、監(jiān)事會形同虛設(shè)、職能虛化及其對會計信息質(zhì)量的影響。監(jiān)事會的監(jiān)督職權(quán)是有限的，它只有監(jiān)督權(quán)卻沒有控制權(quán)和戰(zhàn)略決策權(quán)，更沒有董事和經(jīng)理的任免權(quán)。
4、管理層凌駕于制度之上及其對會計信息質(zhì)量的影響。對于一個公司來說，領(lǐng)導(dǎo)的話就是真理，管理層的決策也就成為公司的一種“制度”。此時管理者可以充分利用其對會計信息系統(tǒng)的控制為自身利益服務(wù)，出現(xiàn)操縱會計信息的情況。
(二)我國公司外部治理結(jié)構(gòu)及對會計信息質(zhì)量的影響
1、資本市場不規(guī)范及其對會計信息質(zhì)量的影響。我國資本市場不規(guī)范即信息不對稱、權(quán)力不對，導(dǎo)致會計信息質(zhì)量不高。這主要表現(xiàn)在，市場機制的外在力量達不到對經(jīng)理人的約束。由于我國股票市場上市的股票大多是不能流通的，那些能夠流通的、由社會公眾分散持有的股票只占到很小的比例，因此小股東很難擁有對公司的話語權(quán)，從而也就很難對經(jīng)理人進行約束。
2、證券市場不完善及其對會計信息質(zhì)量的影響。由于我國上市公司的經(jīng)營觀念和管理能力落后，整體的行業(yè)水平比較低，再加上我國證券市場法律法規(guī)不健全、執(zhí)法力度薄弱，整個市場運作很不規(guī)范，從而導(dǎo)致不少上市公司存在著僥幸心理蒙混過關(guān)。
3、外部社會監(jiān)督機制不完善及其對會計信息質(zhì)量的影響。外部審計指由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準的社會中介機構(gòu)進行的審計，其主體是注冊會計師。但是，由于外來的審計人員不了解公司的組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)流程和經(jīng)營特點，在對具體業(yè)務(wù)的審計過程中可能產(chǎn)生困難。其次，處于被審計地位的內(nèi)部組織成員可能產(chǎn)生抵觸情緒，不愿積極配合，這也可能增加審計的難度。
二、完善公司治理結(jié)構(gòu)、提高會計信息質(zhì)量的對策及建議
(一)完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，提高會計信息質(zhì)量
1、合理分散股權(quán)、優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，形成股權(quán)制衡機制。內(nèi)部人控制現(xiàn)象是造成我國上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善最主要的原因，而這種內(nèi)部人控制現(xiàn)象又是“一股獨大”的持股模式所造成的。從根本上說，完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，必須要合理分散股權(quán)，解決一股獨大問題。
2、完善獨立董事制度，增強董事會的獨立性。獨立性是獨立董事制度的基礎(chǔ)與前提，要使獨立董事制度真正發(fā)揮作用，在一定程度上抑制內(nèi)部人或大股東的財務(wù)報告舞弊行為，就必須確保和提高獨立董事的獨立性。
3、完善監(jiān)事會制度，明確監(jiān)事會的監(jiān)督權(quán)。虛假會計信息屢禁不止的一個重要原因是監(jiān)督約束機制失效。因此要想提高會計信息質(zhì)量，必須完善監(jiān)事會制度，使其發(fā)揮有效的監(jiān)督職能。
4、加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，強化內(nèi)部審計的作用。長期以來，我國企業(yè)內(nèi)部控制制度薄弱，管理權(quán)限失控，給企業(yè)提供虛假財務(wù)報告帶來較大的操作空間。
(二)強化公司外部治理結(jié)構(gòu)，提高會計信息質(zhì)量
1、發(fā)展和完善外部市場(資本市場、經(jīng)理市場)完善外部市場，要從兩方面進行。一方面要完善資本市場，引導(dǎo)投資者進行理性投資，促進資本市場規(guī)范有效的運行，提高會計信息披露的質(zhì)量。另一方面，建立完善的經(jīng)理人市場，確立經(jīng)理人才公平競爭機制，形成激勵和制約的有效制衡，促使經(jīng)理人維護公司相關(guān)各方的利益，提供高質(zhì)量會計信息。
2、加強監(jiān)管力度規(guī)范證券市場，增強會計信息的透明度。證券市場是上市公司會計信息披露的場所，證券市場環(huán)境的好壞直接影響著我國上市公司會計信息披露的質(zhì)量。
3、強化注冊會計師行業(yè)監(jiān)管力度，增強審計獨立性。
(三)從內(nèi)部和外部形成有效的激勵機制和約束機制
總而言之，公司的內(nèi)外部治理作為一整套制度安排，其作用的發(fā)揮有賴于相互協(xié)調(diào)，僅僅依靠任何一方面都不可能實現(xiàn)高效的治理，高質(zhì)量的會計信息也就無法得到。在內(nèi)，建立有效的激勵約束機制，建立健全對經(jīng)營者的考核評價體系，把經(jīng)營者個人利益與企業(yè)利益緊緊地捆綁在一起，充分調(diào)動經(jīng)營者的積極性;在外，完善資本市場，使企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績能夠直接而及時地在公司股票價格上得到反應(yīng)，從而對經(jīng)營者產(chǎn)生一種無形激勵和約束機制。只有從內(nèi)部和外部形成有效地激勵和約束機制，二者相互配合，才能更好構(gòu)建公司治理結(jié)構(gòu)，從而為提供高質(zhì)量的會計信息做出保證。
【參考文獻】
[1]劉濤.公司治理視角下上市公司會計信息質(zhì)量思考[J].財會通訊，2011(4)
[2]孟俊婷，池倩倩.公司治理對會計信息披露質(zhì)量影響的實證研究———2009年中小板上市公司實證分析[J].會計之友，2012(1)
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