商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)畢業(yè)論文
人口老齡化已經(jīng)引起世界各國的關(guān)注。目前,世界上的發(fā)達(dá)國家已經(jīng)步入人口老齡化社會(huì),而部分發(fā)展中國家也正在或即將步入人口老齡化社會(huì)。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)畢業(yè)論文，供大家參考。
商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)畢業(yè)論文范文一：國外商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收制度比較
摘要：本文試圖通過比較部分發(fā)達(dá)國家和一些發(fā)展中國家的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收制度，同時(shí)分析歸納國外養(yǎng)老保險(xiǎn)改革及其稅制研究趨勢，旨在對我國商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅制改革及促進(jìn)發(fā)展商業(yè)保險(xiǎn)有所啟示，對上海率先實(shí)施個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的相關(guān)政策措施有所借鑒。
關(guān)鍵詞：商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn);國外稅制
中圖分類號：F831 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號：1006-1428(2009)08-0061-04
一、多支柱的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度與商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)
多支柱的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系是上個(gè)世紀(jì)80年代西方國家所建立的一種老年保障經(jīng)濟(jì)制度，由于它較好地處理了政府和私人在老年社會(huì)保障中的角色和功能分工問題，受到了世界銀行的贊許，并在1994年10月《為了避免老齡化危機(jī)》(Avetting the Old Age Crisis)的發(fā)展報(bào)告中推薦了這種多支柱型的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度：第一支柱是公共支柱。僅僅限于緩和老年人的貧困，回避各種風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)具有保險(xiǎn)和再分配的功能。這一支柱建議采用強(qiáng)制性的、公共管理的、非基金制的形式，籌資模式應(yīng)采用現(xiàn)收現(xiàn)付制。第二支柱是一個(gè)強(qiáng)制性的但屬于私人性質(zhì)的基金的支柱。這一支柱應(yīng)該具有儲(chǔ)蓄和保險(xiǎn)的功能。
應(yīng)采用完全積累的形式。而且養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)與繳納金額相結(jié)合?？梢赃x擇企業(yè)年金和個(gè)人儲(chǔ)蓄。第三支柱是一個(gè)補(bǔ)充性的、自愿的、私有的基金制支柱，該支柱也應(yīng)具有保險(xiǎn)和儲(chǔ)蓄的功能，應(yīng)采用完全積累制的方式。當(dāng)代國際養(yǎng)老保險(xiǎn)大多以三支柱的形式，既有政府供給的公共養(yǎng)老保險(xiǎn)，也有市場提供的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。后者又可歸為補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，即世界銀行提出的后兩個(gè)支柱。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃是以企業(yè)或個(gè)人為發(fā)起人建立的養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃，其中相當(dāng)部分由保險(xiǎn)公司和其他金融機(jī)構(gòu)提供(如企業(yè)年金)，實(shí)屬于廣義的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)(含政策性保險(xiǎn))。只是由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)體制、保險(xiǎn)及社會(huì)文化背景等方面的差異以及各國養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展和改革重心不同。導(dǎo)致養(yǎng)老保險(xiǎn)的分類命名有所不同。
經(jīng)濟(jì)合作組織(OECD)對其成員國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度運(yùn)行狀況的調(diào)查(Peter Hicks,200l;John P.Martin等，2005-2008)顯示，養(yǎng)老保險(xiǎn)市場化供給的程度在不斷擴(kuò)大。從上世紀(jì)90年代開始，OECD各個(gè)國家對社會(huì)保險(xiǎn)支出的責(zé)任更多地由政府向雇主和個(gè)人傾斜，OECD(2001)對9個(gè)成員國的研究表明，個(gè)人的退休收入來源正朝著一個(gè)多樣化的趨勢發(fā)展，提前退休導(dǎo)致工作收入的重要性日益下降。而私人保險(xiǎn)計(jì)劃和資本積累的增加使得資本所得在個(gè)人退休收入中的比重日益增加。
在荷蘭、瑞士、愛爾蘭、澳大利亞、英國和瑞典等國家都已經(jīng)使補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)成為它們退休收入政策的外在組成要素，要么通過職業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃，要么使用個(gè)人養(yǎng)老計(jì)劃或者是二者的混合使用，結(jié)果使補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)在這些國家的覆蓋率已經(jīng)很高。在所有的發(fā)達(dá)國家中，收入最低的40%的退休人員的養(yǎng)老待遇幾乎都源于政府，而收入高的60%的退休人員，其養(yǎng)老待遇來源還包括雇主提供的職業(yè)養(yǎng)老金和個(gè)人儲(chǔ)蓄。
二、發(fā)達(dá)國家的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收制度
歐洲是全世界國家養(yǎng)老、社會(huì)養(yǎng)老待遇最優(yōu)的地區(qū)，而上世紀(jì)七、八十年代以來日益增長的財(cái)政負(fù)擔(dān)和養(yǎng)老金不足使得它們紛紛進(jìn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)改革。在解決養(yǎng)老金不足問題時(shí)。特別是近十年推行旨在通過稅收等手段鼓勵(lì)發(fā)展個(gè)人養(yǎng)老金基金的一些改革值得關(guān)注(王時(shí)芬，2004)，它們避免單純采取提高法定退休年齡、凍結(jié)第一支柱養(yǎng)老金金額、提高社?；鹳M(fèi)率等最直接的手段(這些措施雖然簡單實(shí)用，但損害多數(shù)國民的切身利益)。
如在德國，2002年開始，每個(gè)工人被允許將其每年毛收入的百分之一存起來以補(bǔ)充養(yǎng)老金，這筆錢可以免稅。每隔兩年這筆錢占毛收入的百分比增加一個(gè)百分點(diǎn)，到2008年達(dá)到4%;在英國，政府在2001年4月發(fā)起一項(xiàng)新的私人養(yǎng)老金計(jì)劃(即持股者養(yǎng)老金)，從財(cái)政上鼓勵(lì)低收入者或失業(yè)者為他們將來的養(yǎng)老金進(jìn)行儲(chǔ)蓄。職工可以在1700多家相互競爭的投資基金中進(jìn)行選擇。
國家的作用是規(guī)范市場，并要求各基金具備公開性和必要的償付能力以及限制如期權(quán)、期貨等的過度風(fēng)險(xiǎn)投資。同時(shí)，多數(shù)發(fā)達(dá)國家對繳納給私人養(yǎng)老金基金的款項(xiàng)也實(shí)行免稅。另外，一部分養(yǎng)老保險(xiǎn)由商業(yè)性保險(xiǎn)公司承辦，個(gè)人參加儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)，國家給予包括稅收在內(nèi)的政策優(yōu)惠。許多國家以相關(guān)法律予以保證，如瑞典就專門制定法律。對參加個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)的資金給予稅收上的優(yōu)惠。
日本地處亞洲，人口老化狀況與我國多有相似之處。其于1984年就建立了生命保險(xiǎn)費(fèi)和年金保險(xiǎn)費(fèi)的扣除制度(財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所課題組，2005)，非累積型的保險(xiǎn)費(fèi)支出最高可扣除3000日元。日本個(gè)人所得稅法規(guī)定：人壽保險(xiǎn)費(fèi)支出，國家稅免稅最高額為5萬日元，地方稅免稅額最高為3，5萬日元?？上硎軠p稅額保單包括提供死亡收益，或生存收益，或兩者兼有的保單。同時(shí)還有規(guī)定：一個(gè)家庭參加兩全保險(xiǎn)，領(lǐng)取死亡保險(xiǎn)金，每人可以扣除500萬日元不征稅，領(lǐng)取滿期保險(xiǎn)金、解約退保金可扣除50萬日元不納稅，領(lǐng)取全殘保險(xiǎn)金、住院給付金和手術(shù)診治金可以不納稅。
美國是發(fā)達(dá)國家中以市場化機(jī)制為主提供保險(xiǎn)的代表。它的養(yǎng)老保險(xiǎn)早在1974年就通過了《雇員退休年金保障法》，規(guī)定雇主要為其雇員建立私營退休金制度，與此同時(shí)積極發(fā)展和鼓勵(lì)個(gè)人養(yǎng)老儲(chǔ)蓄，以作為基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充，形成了美國的“三支柱”模式(朱銘來，2008)。第一支柱的社會(huì)保險(xiǎn)是聯(lián)邦政府以征收社會(huì)保障稅的形式來為基礎(chǔ)公共養(yǎng)老金進(jìn)行籌資，為退休人員提供了約30%~40%的替代率;第二支柱的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)是市場化經(jīng)營、由雇主資助的私營養(yǎng)老金計(jì)劃。也為退休人員提供了30%-40%的替代率;第三支柱是個(gè)人購買的儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)及其他儲(chǔ)蓄。
在第二、三支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展中，政府給予的稅惠政策是關(guān)鍵之舉，它調(diào)動(dòng)了雇主和雇員為退休金計(jì)劃供款的積極性。尤其在企業(yè)投保方面。美國著名的“401K計(jì)劃”(即1978年《國內(nèi)稅收法》第401條K項(xiàng))規(guī)定：企業(yè)為員工設(shè)立專門退休金賬戶，員工每月從其工資中拿出不超過25%的資金存入養(yǎng)老金賬戶，而企業(yè)一般也按一定的比例(不能超過員工存入的數(shù)額)往這一賬戶存入相應(yīng)資金。與此同時(shí)，企業(yè)向員工提供多種不同的組合投資計(jì)劃。員工可任選一種進(jìn)行投資，其收益歸401K賬戶，免稅但投資風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)。如今美國以“401K計(jì)劃”為代表的雇主責(zé)任私人養(yǎng)老金計(jì)劃經(jīng)歷多年的探索和發(fā)展，已步入正軌。雖然在近兩年的金融危機(jī)中，一些企業(yè)和員工蒙受投資損失，但整體說來，無論對于員工養(yǎng)老還是國內(nèi)金融市場發(fā)展與金融工具創(chuàng)新均是功不可沒的。表1為美國對壽險(xiǎn)保戶(含商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn))的稅收政策。
值得注意的是，發(fā)達(dá)國家對于壽險(xiǎn)公司經(jīng)營低利潤或具有社會(huì)保障功能的險(xiǎn)種也多實(shí)行稅優(yōu)政策。以
美國為例，壽險(xiǎn)公司需向其展業(yè)所在的州政府納稅，大多數(shù)州征收保費(fèi)稅，計(jì)稅基礎(chǔ)一般是保險(xiǎn)公司在該州所獲得的保費(fèi)，年金業(yè)務(wù)可以免稅。對于壽險(xiǎn)公司所得稅，在計(jì)算其應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許應(yīng)納稅年度的人壽保險(xiǎn)和年金保險(xiǎn)合同發(fā)生的所有死亡索賠和撫恤金及保險(xiǎn)公司為此遭受的所有損失予以剔除。在日本，二戰(zhàn)后至20世紀(jì)70年代末，壽險(xiǎn)業(yè)處于高速發(fā)展時(shí)期，壽險(xiǎn)公司除被允許提留普通責(zé)任準(zhǔn)備金外，還可以把盈余金大部分形成保戶分紅準(zhǔn)備金。轉(zhuǎn)入未付支出變成負(fù)債。使大量數(shù)額的紅利不計(jì)入利潤，從而使法人稅成為零值或負(fù)值。
三、發(fā)展中國家的養(yǎng)老保險(xiǎn)市場化道路與稅收政策
多年來，發(fā)展中國家一直以不同的形式嘗試養(yǎng)老保險(xiǎn)市場化，較為成功的當(dāng)首推南美的智利(鄭功成，2001)。智利養(yǎng)老保險(xiǎn)改革前一直仿效歐洲國家，實(shí)行“發(fā)放薪金時(shí)預(yù)扣養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)”的制度。盡管職工所繳養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)平均占工資的25%，但該體系仍然不斷地耗盡國家財(cái)政。1981年，智利終止國家養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，推行養(yǎng)老保險(xiǎn)私有化改革。在該項(xiàng)改革計(jì)劃中，如果職工把工資中不低于10%的金額繳于免稅的私人投資帳戶。則可以不參加國家的養(yǎng)老保障體系。原先參加舊國家體系的職工如果參加新的私人體系可以獲得政府獎(jiǎng)勵(lì)。同時(shí)對新職工而言，只能參加新體系，他們可以參加由國家批準(zhǔn)的2l家公司所提供的養(yǎng)老保險(xiǎn)。改革為職工帶來了實(shí)惠。職工在新體系中所繳的總費(fèi)用比在舊體系中少了40%。而獲得的收益卻比在舊體系中高了50%。在舊體系中的養(yǎng)老金為退休前收入的40%，而在新體系中為原收入的70%。智利的養(yǎng)老儲(chǔ)蓄率高達(dá)25%，職工的相對養(yǎng)老收入高于美國職工。
韓國在亞洲是社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋范圍較大的發(fā)展中國家，為適應(yīng)人口老齡化變化，保證養(yǎng)老金制度的長期穩(wěn)定發(fā)展，1990年代后期開始政府對國民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度進(jìn)行改革。包括改革國民養(yǎng)老金管理體制。提高養(yǎng)老金的管理效率，逐步實(shí)現(xiàn)商業(yè)公司的私有化運(yùn)作：提高養(yǎng)老金管理的透明度、穩(wěn)定性和盈利能力，建立“國民養(yǎng)老金基金管理中心”等。韓國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革主要在國民養(yǎng)老金的資金管理方面，由國家管理向商業(yè)性的私有化公司管理過渡。一系列舉措對社會(huì)保障制度安全網(wǎng)進(jìn)行了修補(bǔ)和完善。
四、國外養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革及其稅制研究趨勢
1、國際多支柱的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度建設(shè)中，十分注重發(fā)展補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，多運(yùn)用稅收政策來引導(dǎo)和調(diào)節(jié)。多數(shù)國家對個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的稅收措施采取的是“EET”方法(劉云龍等，2002)，即養(yǎng)老保險(xiǎn)在繳費(fèi)時(shí)免除所得稅(E)，資金積累階段的所得也免稅(E)，但在退休后領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)應(yīng)繳納所得稅(T)。這種方法體現(xiàn)了政府對個(gè)人參加儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)的激勵(lì)。許多發(fā)達(dá)國家及南美實(shí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)私營化的系列國家都采用這種方法。
2、商業(yè)養(yǎng)老優(yōu)惠政策多由相關(guān)法律確定。如上所述的無論個(gè)人還是企業(yè)參與商業(yè)養(yǎng)老，以及經(jīng)營商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，發(fā)達(dá)國家和一些發(fā)展中國家均給予優(yōu)稅及補(bǔ)貼，且多以立法來保證(Torben M.Andersena，2008)。除前述稅優(yōu)待遇立法之外，國家給參與商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)貼亦如此，如2001年開始德國政府全面推行的“里斯特改革”法案(RiesterReform)規(guī)定：公民只要同保險(xiǎn)公司、銀行或基金簽訂私人退休養(yǎng)老金合同，就可以得到國家的補(bǔ)助，并且補(bǔ)助金額每年都在逐漸增加。
3、社會(huì)養(yǎng)老與商業(yè)養(yǎng)老相融合的趨勢。首先，如前所述，很大一部分養(yǎng)老保險(xiǎn)由商業(yè)性保險(xiǎn)公司直接承辦。其次，多數(shù)國家屬于第二支柱的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)既帶有政策強(qiáng)制性，又含有自愿性選擇，即參加的強(qiáng)制性，保險(xiǎn)人或保險(xiǎn)基金管理或個(gè)人保障程度上的一定范圍可選擇，多配合相應(yīng)的優(yōu)稅政策。此外，還反映在某些立法和制度規(guī)定上的模糊概念。如丹麥政府在社會(huì)福利提供方面。政府與私營部門嘗試合作。政府出臺(tái)新的規(guī)定，規(guī)范地方當(dāng)局與自愿性社會(huì)組織和社會(huì)團(tuán)體之間的合作，并向這些組織提供更多的財(cái)政支持。只是在照顧最弱勢群體和對私營部門進(jìn)行監(jiān)督檢查方面，政府擁有不可推卸的責(zé)任。
4、養(yǎng)老保險(xiǎn)改革中引入競爭和選擇市場化道路的傾向。引入競爭是多數(shù)國家養(yǎng)老保險(xiǎn)體系改革的突出標(biāo)志。發(fā)達(dá)國家在傳統(tǒng)的國家保險(xiǎn)模式中。職工對于投保數(shù)目和方向沒有發(fā)言權(quán)，保險(xiǎn)費(fèi)又由國家統(tǒng)一管理，由于缺乏競爭，導(dǎo)致低效率，從而造成財(cái)政赤字龐大和養(yǎng)老金收益率低的狀況。養(yǎng)老保險(xiǎn)私有化之后。職工可以自由地選擇投保公司，職工和保險(xiǎn)公司的積極性被調(diào)動(dòng)起來。如英國職工可以在1700多家相互競爭的投資基金中進(jìn)行選擇。國家的作用主要集中在規(guī)范市場上。英國要求各基金具備公開性和必要的償付能力以及限制如期權(quán)、期貨等的過度風(fēng)險(xiǎn)投資。同時(shí)，智利養(yǎng)老保險(xiǎn)改革市場化道路的成功，對世界各國尤其是發(fā)展中國家產(chǎn)生了示范效應(yīng)，更多的國家在向養(yǎng)老保險(xiǎn)私有化方向邁進(jìn)。
如上所述，經(jīng)過長期的理論和實(shí)踐探索，發(fā)達(dá)國家甚至不少發(fā)展中國家對商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行優(yōu)稅已成不爭的事實(shí)。它們?nèi)〉昧舜罅砍晒Φ?a href='http://www.yishupeixun.net/fwn/jingyan/' target='_blank'>經(jīng)驗(yàn)，并有一套比較成熟的規(guī)范。而在養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收政策研究方面，西方發(fā)達(dá)國家市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到今天，已十分注重稅收政策的效應(yīng)分析、保險(xiǎn)稅惠模式、稅改導(dǎo)向以及優(yōu)選稅制等研究。近年具代表性的相關(guān)研究：①最佳稅制問題：如：Mikhail Gelosov等(2007)，在“Optimal Taxation With Endogenous Insurance Markets”中。研究了最佳稅制。
結(jié)論指出：私人保險(xiǎn)的供應(yīng)對政策具有內(nèi)生性，政府提供的保險(xiǎn)對私人保險(xiǎn)具有基礎(chǔ)效應(yīng)，而且擠出效應(yīng)非常顯著。②稅制改革的影響：如Hans Fehr等(2007)，在“Who Benefits from the Reform of Pension Taxation in Germany?”分析了德國養(yǎng)老金稅制改革對于收入、分配和效率的影響。③制度效應(yīng)評價(jià)：Mark Pearson等(2005)指出，養(yǎng)老保險(xiǎn)由私人提供從宏觀經(jīng)濟(jì)上講可以降低稅收和繳款，減少對個(gè)人行為的扭曲。導(dǎo)致更有效率的經(jīng)濟(jì);Clain，Suzanne Heller等分析了在英國雇主為員工提供繳納保險(xiǎn)，人壽保險(xiǎn)等商業(yè)人身保險(xiǎn)作為附加福利的比例增長迅速。④保險(xiǎn)稅惠模式：對商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)在繳費(fèi)、投資或養(yǎng)老金支付三個(gè)環(huán)節(jié)的多種模式進(jìn)行比較。如埃弗里特・T・艾倫在《退休金計(jì)劃》(2003)一書中全面介紹了美國私人退休金的計(jì)劃類型、享受稅收優(yōu)惠的資格條件、成本、資金籌集等內(nèi)容。⑤稅收優(yōu)惠成本與效益。如美國員工福利研究院(EBRI)的統(tǒng)計(jì)分析，美國近年來企業(yè)年金部分的稅式支出‘占總稅式支出的比重很大(如表2)。它說明美國政府對企業(yè)年金計(jì)劃的高度重視，不僅大力推行稅收優(yōu)惠政策刺激企業(yè)年金計(jì)劃實(shí)施，而且還保持了其政策的穩(wěn)定性。(EBm)and EBRI estimates by pIan type using the EBRI Tax Estimating and Analysis Model(WEAM)。
國際商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展及其稅收制度的經(jīng)驗(yàn)和研究表明，由于保險(xiǎn)功能與財(cái)稅功能的內(nèi)在一致性，支持性的財(cái)稅政策總是與養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展相伴而行。通過給予商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅收支持，經(jīng)過養(yǎng)老保險(xiǎn)的市場化制度安排。可以對財(cái)政支出產(chǎn)生放大效應(yīng)，更大程度地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。改善社會(huì)福利，減少財(cái)政支出，維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的穩(wěn)定。
商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)畢業(yè)論文范文二：商業(yè)保險(xiǎn)與社會(huì)保險(xiǎn)在養(yǎng)老方面結(jié)合淺析
【摘 要】老有所養(yǎng)一直是人們關(guān)注的現(xiàn)實(shí)問題，然而我國人口基數(shù)大，老齡化問題加劇，社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)正面臨著資金短缺，覆蓋范圍窄，保障水平低等嚴(yán)峻的考驗(yàn)。因此探討商業(yè)保險(xiǎn)與社會(huì)保險(xiǎn)在養(yǎng)老方面的結(jié)合對于緩解社會(huì)保險(xiǎn)壓力，減輕政府負(fù)擔(dān)，提升我國社會(huì)總體保障水平具有一定的理論和現(xiàn)實(shí)意義。
【關(guān)鍵詞】養(yǎng)老保險(xiǎn);商業(yè)保險(xiǎn);結(jié)合
1.我國現(xiàn)行的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)面臨的問題
1.1日益嚴(yán)重的老齡化帶來的新挑戰(zhàn)
根據(jù)已公布的中國老齡化發(fā)展趨勢預(yù)測研究報(bào)告不難看出我國人口年齡結(jié)構(gòu)已經(jīng)進(jìn)入快速老齡化階段，2010-2020十年間平均每年將新增596萬老年人口，年均增速達(dá)到3.28%，預(yù)計(jì)到2020年老齡人口總數(shù)將達(dá)到4.37億[2]。離退休人口的增加速度高于在崗職工的增加速度，領(lǐng)取退休金人口的增加速度超過繳納養(yǎng)老金人口的增加速度。老齡化的日益加劇勢必會(huì)造成養(yǎng)老金支付出現(xiàn)缺口，中央財(cái)政便會(huì)面臨著資金壓力。
1.2城市化發(fā)展導(dǎo)致農(nóng)民失地對養(yǎng)老問題提出新要求
我國城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)突出，地區(qū)發(fā)展極不平衡，農(nóng)村人口占比明顯高于城市人口，因而老齡化問題也呈現(xiàn)出地區(qū)發(fā)展不平衡的特征，超過60%的老齡人口分布在廣大農(nóng)村地區(qū)。農(nóng)村地區(qū)人口沒有穩(wěn)定的工作，收入非常微薄且不穩(wěn)定，大部分農(nóng)民沒有退休金，養(yǎng)老主要依靠的是土地。近年來城市化發(fā)展迅猛，大量農(nóng)村土地被征用，一大批農(nóng)民因而失去了土地。雖然土地被征用，但是農(nóng)民真正得到的補(bǔ)償微乎其微，導(dǎo)致農(nóng)民的利益嚴(yán)重受損。農(nóng)民失去唯一可以依靠的土地而得不到補(bǔ)償，養(yǎng)老更是遙不可及。從理論上說農(nóng)民失去土地不再是農(nóng)民，應(yīng)該納入到社會(huì)保障范疇，但是由于我國目前城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)特征，社會(huì)保障體系尚不健全，短期內(nèi)這些失地農(nóng)民是不會(huì)被納入到保障范疇。因此這些失地農(nóng)民的養(yǎng)老保險(xiǎn)必須得到妥善解決。
1.3我國目前基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度設(shè)計(jì)存在先天缺陷
我國現(xiàn)行的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是“社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合”[1]，也就是指養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃分為兩部分，一是社會(huì)統(tǒng)籌部分，二是個(gè)人賬戶部分。然而這種運(yùn)行模式至少存在著兩個(gè)問題：一是個(gè)人賬戶實(shí)際是空賬，由于我國一直在經(jīng)歷著各種改革，改革必然會(huì)因觸及到既得利益獲得者而付出高昂的成本，因而由于一些歷史問題遺留了一些債務(wù)，這些債務(wù)沒有找到合理的解決途徑，政府只是以社會(huì)統(tǒng)籌賬戶中的資金來償還這些債務(wù)。從而造成社會(huì)統(tǒng)籌賬戶不足以支付目前的退休金，個(gè)人賬戶的保費(fèi)收入就被“透支”了，隨著支付壓力的日益增加，社會(huì)統(tǒng)籌賬戶透支個(gè)人賬戶日益嚴(yán)重，最終導(dǎo)致個(gè)人賬戶實(shí)際是空賬。二是覆蓋范圍難以擴(kuò)大，目前我國社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋范圍狹窄，城鎮(zhèn)只有部分人口被納入，農(nóng)村接近于空白，這也是由當(dāng)前政府財(cái)力決定的。對于一些未納入而有能力購買養(yǎng)老保險(xiǎn)的人口商業(yè)保險(xiǎn)便可以成為一個(gè)較好的替代品。
2.我國商業(yè)保險(xiǎn)與社會(huì)保險(xiǎn)在養(yǎng)老方面結(jié)合的必要性
2.1增加保險(xiǎn)覆蓋范圍、完善社會(huì)保障體系需要兩者相結(jié)合
保險(xiǎn)是社會(huì)的穩(wěn)定器，基于前述我國社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)存在的覆蓋范圍小等問題，發(fā)展商業(yè)保險(xiǎn)能夠增加保險(xiǎn)覆蓋范圍，完善社會(huì)保障體系。商業(yè)保險(xiǎn)在投保和支付方面不受身份的限制，在崗不在崗等方面的限制，可以將社會(huì)保險(xiǎn)中不容易解決的問題簡單化。商業(yè)保險(xiǎn)也能夠集中經(jīng)濟(jì)單位的資金，通過集中管理更好地使資金保值增值，進(jìn)一步強(qiáng)化保障功能。商業(yè)保險(xiǎn)還能夠參與社會(huì)管理，社會(huì)救助等公共活動(dòng)，促進(jìn)社會(huì)主義和諧社會(huì)的構(gòu)建。商業(yè)保險(xiǎn)能針對投保對象進(jìn)行個(gè)性化的設(shè)計(jì)，以盡可能滿足消費(fèi)者各個(gè)層面的保障需求?？傊虡I(yè)保險(xiǎn)彌補(bǔ)了社會(huì)保險(xiǎn)供給的不足，有利于建立完善的社會(huì)保障體系。
2.2充分體現(xiàn)保險(xiǎn)公平與效率的原則要求兩者相結(jié)合
我國的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)注重公平原則，通過國家強(qiáng)制力實(shí)現(xiàn)社會(huì)收入的再分配。這種再分配有利于低收入者，也就是繳納的保費(fèi)高的并不一定能拿到高的退休金，這樣就可能出現(xiàn)少繳費(fèi)多收益，多繳費(fèi)少收益的情況，這主要是出于兼顧公平的考慮，并不是真正意義上的公平，主要是社會(huì)扶助性質(zhì)，可能對投保的積極性產(chǎn)生負(fù)面影響。而商業(yè)保險(xiǎn)不僅能實(shí)現(xiàn)真正意義上的公平，還能夠兼顧效率。商業(yè)保險(xiǎn)的費(fèi)率杠桿能夠克服劫富濟(jì)貧或劫貧濟(jì)富，多繳費(fèi)多收益，少繳費(fèi)少收益，實(shí)現(xiàn)真正的公平。商業(yè)保險(xiǎn)公司是企業(yè)法人，追求利益最大化，商業(yè)保險(xiǎn)公司通過吸引客戶投保聚集資金，并通過專業(yè)的投資管理隊(duì)伍對資金進(jìn)行最優(yōu)配置，更好地實(shí)現(xiàn)保費(fèi)資金的增值，兼具公平與效率的商業(yè)保險(xiǎn)更能激發(fā)人們的投保意愿，從而實(shí)現(xiàn)保障范圍的大幅提高。另外隨著老齡化的加快，國家養(yǎng)老壓力越來越大，商業(yè)保險(xiǎn)在很大程度上能夠緩解政府的壓力。
3.商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)對社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充作用分析
3.1保障作用和范圍的互補(bǔ)
我國的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)只能向參保退休人員提供最低保障待遇，也就是當(dāng)?shù)仄骄べY20%左右。社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)投保金額和給付金額都有一定的限制，保障作用非常有限，其根本目的只是保障人們的基本生活需要。一旦碰到患重疾，老年人的生活將會(huì)陷入困境，除此之外，隨著生活水平提高，越來越多的人希望獲得更高水平的保障。在這種情況下，商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)恰能較好滿足人們的需求，彌補(bǔ)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的不足。商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)中投保人還可以根據(jù)自己的經(jīng)濟(jì)能力決定保額的多少，商業(yè)保險(xiǎn)的給付標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)被保險(xiǎn)人的投保額度而定，繳費(fèi)越高，保額越高，給付越多，充分體現(xiàn)了權(quán)利與義務(wù)的對等關(guān)系。商業(yè)保險(xiǎn)在一定程度上保障作用更強(qiáng)，范圍更廣，成為整個(gè)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的有力補(bǔ)充。
3.2養(yǎng)老金的互補(bǔ)
目前我國企業(yè)的平均繳費(fèi)率為23%，高于世界其他各國平均水平的10%[4]，從而導(dǎo)致企業(yè)傾向于逃避繳納養(yǎng)老金或者拖交養(yǎng)老金，使得養(yǎng)老保險(xiǎn)金無形中減少了。另外，我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度采取的是社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的方式。一方面由于歷史遺留的負(fù)債需要用社會(huì)統(tǒng)籌賬戶的資金支付，另一方面退休人員急劇增加，領(lǐng)取的養(yǎng)老金數(shù)額也在不斷增加，使得社會(huì)統(tǒng)籌賬戶入不敷出，為了能夠支付當(dāng)年的基本養(yǎng)老金，政府就動(dòng)用了個(gè)人賬戶的資金，最后導(dǎo)致個(gè)人賬戶實(shí)際是空賬運(yùn)轉(zhuǎn)，無法積累養(yǎng)老金。而商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)是現(xiàn)代化的公司治理模式，擁有強(qiáng)大的管理團(tuán)隊(duì)，它能夠使保戶上繳的保費(fèi)實(shí)現(xiàn)最優(yōu)配置，從而獲得較可觀的回報(bào)，進(jìn)而積累更多的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，能夠有效解決因通貨膨脹導(dǎo)致的物價(jià)上漲帶來的基本養(yǎng)老金償付不足的問題。
3.3實(shí)施方式的互補(bǔ)
社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)是一種強(qiáng)制性保險(xiǎn)，它是國家通過立法強(qiáng)制實(shí)施，規(guī)定凡是在法律規(guī)定范圍內(nèi)的用人單位和勞動(dòng)者，都必須按照法律規(guī)定的數(shù)額繳納社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。具有強(qiáng)制性和非營利性。商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)則是一種自愿性和盈利性的商業(yè)行為，它是一種市場經(jīng)濟(jì)行為，保險(xiǎn)公司與投保人在平等自愿的基礎(chǔ)上，約定投保險(xiǎn)種，保額和期限等等。是否投保和投保多少都是當(dāng)事人根據(jù)自己的情況決定的，沒有任何強(qiáng)制性。這兩者的互補(bǔ)既能滿足社會(huì)穩(wěn)定需要，又能給社會(huì)成員自由選擇的空間。
3.4職能的互補(bǔ)
由于社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)主要體現(xiàn)的是公平原則，屬于政府職能，主要是對低收入者的扶助，保費(fèi)資金產(chǎn)生的收益不是最主要的目標(biāo)，更多考慮的是穩(wěn)定的回報(bào)，在一定程度上削弱投保人的意愿，對繳納保費(fèi)高的個(gè)體可以說是一種不公平的對待。在提供基本的養(yǎng)老保險(xiǎn)領(lǐng)域政府只能比不可少，但是這種完全依靠政府推動(dòng)的保險(xiǎn)缺乏利益驅(qū)動(dòng)。而商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的運(yùn)營就是一種市場行為，主要依靠市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律驅(qū)動(dòng)，投保人可以為自己購買更多的養(yǎng)老保險(xiǎn)從而給自己的晚年提供充足的資金。這兩種職能的有機(jī)結(jié)合既能保證利益驅(qū)動(dòng)的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)正常運(yùn)營，又能提高保險(xiǎn)的保障程度，實(shí)現(xiàn)公平和效率的有機(jī)統(tǒng)一。因此，在基本的養(yǎng)老保險(xiǎn)領(lǐng)域政府職能應(yīng)該為主，在補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)領(lǐng)域應(yīng)該以市場職能為主。
4.促進(jìn)商業(yè)保險(xiǎn)在養(yǎng)老方面的發(fā)展建議
總之，我國社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)難以滿足社會(huì)發(fā)展需要，而商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)正好能夠補(bǔ)充社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的不足，因而應(yīng)該促進(jìn)商業(yè)保險(xiǎn)在養(yǎng)老方面的發(fā)展。首先要加大政策扶持力度。商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)利國利民，既可以減輕政府財(cái)政壓力，又可以提高人們老年生活質(zhì)量，有助于和諧社會(huì)建設(shè)。政府應(yīng)該給予大力支持，如適度地減稅等。保監(jiān)會(huì)應(yīng)該制定和完善保險(xiǎn)法，使商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)更好地推廣應(yīng)用。其次政府應(yīng)該加強(qiáng)宣傳，使人們具有一定的保險(xiǎn)意識(shí)，增加人們對保險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，使人們從舊的攢錢養(yǎng)老的觀念解脫出來，積極購買人壽保險(xiǎn)。三是保險(xiǎn)公司應(yīng)該針對不同人群的特點(diǎn)開發(fā)出相應(yīng)的壽險(xiǎn)產(chǎn)品，提供不同層次的補(bǔ)充養(yǎng)老保障，還可以全面設(shè)計(jì)覆蓋住院醫(yī)療、意外傷害、死亡傷殘等風(fēng)險(xiǎn)保障，滿足市場需求的多樣性。
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