隨著我國(guó)金融對(duì)外開(kāi)放與不斷深入發(fā)展,金融環(huán)境的變革對(duì)商業(yè)銀行審計(jì)的模式、內(nèi)容、范圍等方面產(chǎn)生了巨大影響。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于銀行審計(jì)的論文范文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　銀行審計(jì)的論文范文篇1

　　淺談銀行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

　　[摘要]風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方式的突破和創(chuàng)新，是融風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)為一體的新興審計(jì)模式，本文對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的界定及類型、存在的問(wèn)題以及的優(yōu)勢(shì)等問(wèn)題進(jìn)行了闡述。

　　[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題優(yōu)勢(shì)

　　風(fēng)險(xiǎn)管理起源于20世紀(jì)60、70年代，20世紀(jì)80年代在 金融 、 保險(xiǎn)、制造業(yè)等行業(yè)的大 企業(yè) 有了 發(fā)展 ，從風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容的規(guī)范性來(lái)看當(dāng)屬銀行和保險(xiǎn)業(yè)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是在20世紀(jì)末2l世紀(jì)初，隨著風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部控制時(shí)代的來(lái)臨，風(fēng)險(xiǎn)管理成為內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。它不僅關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制，更加關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)分析確保其審計(jì) 計(jì)劃與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相一致。風(fēng)險(xiǎn)管理成為 組織中的關(guān)鍵流程，促使內(nèi)部審計(jì)的 工作重點(diǎn)不僅是測(cè)評(píng)控制，而且包括確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)及測(cè)試管理風(fēng)險(xiǎn)的方法，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新階段。

　　一、銀行風(fēng)險(xiǎn)的界定及類型

　　1.銀行風(fēng)險(xiǎn)的界定

　　關(guān)于銀行風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)有兩種說(shuō)法。一是指商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)中由于各種不確定因素而招致 經(jīng)濟(jì) 損失的可能性。二是指在貨幣經(jīng)營(yíng)和信用活動(dòng)中，由于各種事先無(wú)法預(yù)料的不確定因素的影響，使銀行的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生背離，有蒙受經(jīng)濟(jì)損失或獲得額外收益的雙重機(jī)會(huì)和可能。本人同意第二個(gè)觀點(diǎn)。

　　銀行風(fēng)險(xiǎn)存在于銀行價(jià)值鏈的每一個(gè)環(huán)節(jié)，可以說(shuō)，銀行自成立之日起就是在風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中謀取收益的。對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的正確理解須注意以下幾點(diǎn)：(1)銀行風(fēng)險(xiǎn)不等于銀行損失。風(fēng)險(xiǎn)指的是發(fā)生不利或有利事件的可能性;而損失是消耗或喪失的東西，是原來(lái)不確定事件形成的一種事實(shí)。兩者的著眼點(diǎn)不同，風(fēng)險(xiǎn)著眼于未來(lái)，損失著眼于現(xiàn)在和過(guò)去。(2)風(fēng)險(xiǎn)既是一種挑戰(zhàn)又是一種機(jī)遇，它具有雙重性。(3)它包含多層次風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容且有動(dòng)態(tài)性的范疇。多層次的風(fēng)險(xiǎn)包括 法律 風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等。(4)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)更多的是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中風(fēng)險(xiǎn)的反映，與經(jīng)濟(jì)主體的行為目標(biāo)、決策方式和經(jīng)濟(jì) 環(huán)境相 聯(lián)系，并不單純是銀行自身的問(wèn)題。

　　2.銀行風(fēng)險(xiǎn)的類型

　　我國(guó)銀監(jiān)會(huì)制定并于2005年2月1日起實(shí)施的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》指出，商業(yè)銀行的主要風(fēng)險(xiǎn)包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)(含利率風(fēng)險(xiǎn))、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)以及聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等。

　　從 實(shí)踐來(lái)看，對(duì)于銀行影響比較大的風(fēng)險(xiǎn)主要有四種：信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的定位、職責(zé)與作用

　　內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，它通過(guò) 應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。由于其自身的特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理?yè)碛幸欢ǖ膬?yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)部門和人員熟悉本單位情況，對(duì)單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解;內(nèi)部審計(jì)部門和人員是組織內(nèi)部成員，其利益同組織發(fā)展、興衰密切相關(guān)，對(duì)防范各種風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感;內(nèi)部審計(jì)部門不同于其他部門，不從事具體業(yè)務(wù)，其職能獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，可以跳出業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的圈子，從全局出發(fā)、綜合、客觀地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)價(jià)，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

　　1.內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的定位

　　現(xiàn)在我們所說(shuō)的風(fēng)險(xiǎn)管理越來(lái)越趨向于廣義的概念，公司治理也好、內(nèi)部控制也好，實(shí)際上都屬于風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇，只是風(fēng)險(xiǎn)管理所涉及的層次有所不同，而內(nèi)部審計(jì)一直都擔(dān)任著重要的角色。2002年美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)的《薩班斯一奧克斯法案》指出，董事會(huì)、高層管理者、外部審計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)師作為有效公司治理的基石，成為開(kāi)展公司治理、內(nèi)部控制必須職責(zé)的重要組成部分。因此，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演的角色對(duì)組織機(jī)構(gòu)整體風(fēng)險(xiǎn)控制是至關(guān)重要的?，F(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的定位應(yīng)該是參與者、協(xié)作者和監(jiān)管者。

　　2.內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任

　　風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的一條主線。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)也必須參與風(fēng)險(xiǎn)管理。隨著風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部控制時(shí)代的來(lái)臨，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也發(fā)生了變化， 現(xiàn)代 內(nèi)部審計(jì)除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更加關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。但內(nèi)部審計(jì)不等同于風(fēng)險(xiǎn)管理。IIA指出，內(nèi)部審計(jì)師在建立和管理風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中所起的積極作用有別于“風(fēng)險(xiǎn)所有者”的作用。為了避免起到“風(fēng)險(xiǎn)所有者”的作用，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該要求管理層證實(shí)其在確定、防范、監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)“所有者”的責(zé)任。

　　2004年9月，IIA針對(duì)COSO委員會(huì)新發(fā)布的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架，以《全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)角色》為題 發(fā)表了一份職位說(shuō)明書，指出，內(nèi)部審計(jì)的核心職能有五項(xiàng)：為風(fēng)險(xiǎn)管理流程提供保證、確保風(fēng)險(xiǎn)得到正確評(píng)價(jià)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理流程、評(píng)估關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的 報(bào)告體系以及審核關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的管理活動(dòng)。其次，職位說(shuō)明書對(duì)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)防范方面的職責(zé)也進(jìn)行詳細(xì)的描述：協(xié)助識(shí)別和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、培訓(xùn)管群層如何應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、協(xié)調(diào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)、完善風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告體系、維護(hù)開(kāi)發(fā)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架、支持建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理、為決策層擬定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略。最后，也明確內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)承擔(dān)以下責(zé)任:(1)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)額度;(2)強(qiáng)加風(fēng)險(xiǎn)管理流程;(3)向管理層提供風(fēng)險(xiǎn)保證;(4)做出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)決策;(5)以管理者名義執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案;(6)風(fēng)險(xiǎn)管理的受托責(zé)任。

　　3.內(nèi)部 審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn) 管理中的作用

　　國(guó)內(nèi)外 企業(yè) ，特別是世界知名企業(yè)，如杜邦公司和微軟公司的風(fēng)險(xiǎn)管理體系都比較完善，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中發(fā)揮了重要的作用。風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)重要的管理責(zé)任。要實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)目標(biāo)，管理層應(yīng)該保證擁有健全的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，并能發(fā)揮作用。董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該在確定 組織是否建立恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程以及這些程序適當(dāng)有效地運(yùn)作等方面起監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該通過(guò)檢查、評(píng)價(jià)、 報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的適當(dāng)性和有效性并提出改進(jìn)建議來(lái)協(xié)助管理層和審計(jì)委員會(huì)的 工作。還需要指出的是，內(nèi)部審計(jì)部門在組織風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的作用可以隨著時(shí)問(wèn)的推移而發(fā)生變化，并可能有不同的作用：即從無(wú)任何作用，到作為內(nèi)部審計(jì)工作 計(jì)劃的一部分對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，到積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，到管理和協(xié)調(diào)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理過(guò)程。

　　總的來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用概括為以下四個(gè)方面:一是檢查與評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)部門運(yùn)用審計(jì)手段對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)估;二是管理與協(xié)調(diào)，內(nèi)部審計(jì)利用自身優(yōu)勢(shì)，積極參與銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行識(shí)別、分析、協(xié)調(diào)、管理，并提出控制風(fēng)險(xiǎn)的有效建議;三是顧問(wèn)與咨詢，內(nèi)部審計(jì)師以咨詢顧問(wèn)身份協(xié)助企業(yè)確定針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的方法和控制措施，并評(píng)價(jià)其合理性與有效性;四是報(bào)告與防范，內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)及時(shí)傳遞并督促落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的成果，使各類風(fēng)險(xiǎn)因素得到有效的控制和防范。

　　三、存在的問(wèn)題

　　中國(guó) 工商銀行、中國(guó)建設(shè)銀行等都有針對(duì)性地組織了風(fēng)險(xiǎn)管理與審計(jì)等課題的研究。但是銀行內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中還存著以下問(wèn)題：

　　1.內(nèi)部審計(jì)理念落后

　　相對(duì)于一般的工商業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理在其價(jià)值鏈中占有重要位置，是銀行成立以來(lái)一直倍受關(guān)注的問(wèn)題。因此，其風(fēng)險(xiǎn)管理相對(duì)比較好，這就使得業(yè)內(nèi)外的一些認(rèn)為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理是完善的，這也造成了內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)的不充分，內(nèi)審人員不能積極主動(dòng)地去關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，制約了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

　　2.內(nèi)部審計(jì)方法手段不能適應(yīng)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的需求

　　我國(guó)銀行內(nèi)部審計(jì)尚處于查錯(cuò)防弊、開(kāi)展合規(guī)性審計(jì)階段，局限于對(duì)經(jīng)營(yíng)部門及營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度的事后審計(jì)上，主要進(jìn)行的還是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)開(kāi)展不夠。而銀行風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)要求進(jìn)行系統(tǒng)的、全面的風(fēng)險(xiǎn)管理，不僅要進(jìn)行事前防范、事中控制、事后管理，還要進(jìn)行信息處理，大力開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。

　　銀行審計(jì)的論文范文篇2

　　淺析商業(yè)銀行績(jī)效審計(jì)

　　一、關(guān)于商業(yè)銀行績(jī)效審計(jì)的概念問(wèn)題

　　商業(yè)銀行績(jī)效審計(jì)是指商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)行為經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的評(píng)價(jià)。相對(duì)于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì),績(jī)效審計(jì)更注重促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)管理、提高效益。

　　商業(yè)銀行績(jī)效審計(jì)必須圍繞三要素進(jìn)行。這三個(gè)要素是：經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。

　　經(jīng)濟(jì)性就是在適當(dāng)考慮質(zhì)量的前提下盡量減少獲得或使用資源的成本。效率性是指商品、服務(wù)和其他結(jié)果及其所用資源之間的關(guān)系，即一定的投人所能得到的最大產(chǎn)出，或一定的產(chǎn)出所需的最少投入。效果性是指項(xiàng)目、計(jì)劃或其他活動(dòng)的預(yù)期結(jié)果和實(shí)際結(jié)果之間的關(guān)系。商品、服務(wù)或其結(jié)果在多大程度上達(dá)到政策目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及其他預(yù)期效果。

　　二、開(kāi)展商業(yè)銀行績(jī)效審計(jì)主要問(wèn)題

　　近年來(lái)，我們對(duì)開(kāi)展和深化銀行績(jī)效審計(jì)進(jìn)行了積極探索，但從審計(jì)實(shí)踐看，作為銀行內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性與合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用有關(guān)技術(shù)方法對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)性，效率性，效果性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)，目前難以達(dá)到預(yù)期效果，究其原因主要有以下幾個(gè)方面：

　　(一)內(nèi)部審計(jì)人員的銀行績(jī)效審計(jì)理念尚未完全樹(shù)立

　　內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)銀行績(jī)效審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足。實(shí)際工作中還停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)與常規(guī)項(xiàng)目審計(jì)上，大都滿足于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合規(guī)、合法性的審查與判斷，對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目審查和評(píng)價(jià)投入的各種資源(人力、物力、財(cái)力)是否得到經(jīng)濟(jì)合理利用，支出是否講究效率以及項(xiàng)目的計(jì)劃、方案的執(zhí)行結(jié)果之類的問(wèn)題考慮較少，對(duì)如何提高經(jīng)濟(jì)績(jī)效沒(méi)有進(jìn)行深入的思考，更沒(méi)有提出有針對(duì)性的審計(jì)建議。

　　(二)內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)難以滿足銀行績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的要求

　　主要表現(xiàn)在：

　　1.知識(shí)單一，內(nèi)部審計(jì)人員以信貸業(yè)務(wù)審計(jì)知識(shí)為主，專業(yè)知識(shí)缺乏，行業(yè)缺點(diǎn)了解的少，宏觀意識(shí)不強(qiáng);對(duì)銀行績(jī)效審計(jì)缺乏理論和感性認(rèn)識(shí)，缺乏對(duì)問(wèn)題分析的綜合能力，在實(shí)際工作中思路不清晰，概念不明，經(jīng)驗(yàn)不足，難以運(yùn)用靈活多樣的工作方式和方法去評(píng)價(jià)績(jī)效。

　　2.內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)差異和主觀隨意性會(huì)引發(fā)對(duì)同一事實(shí)認(rèn)定的結(jié)果不同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在具體確定績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，受審計(jì)人員的個(gè)體素質(zhì)和主觀隨意性的影響較大。同一個(gè)審計(jì)人員在不同審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)同一類問(wèn)題會(huì)因環(huán)境不同而做出不同的審計(jì)結(jié)論;或不同審計(jì)人員對(duì)同一項(xiàng)目的審計(jì)得出不同的審計(jì)結(jié)論等。這種差異和隨意性問(wèn)題會(huì)給審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員本人帶來(lái)很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)評(píng)價(jià)績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)難以確定

　　銀行績(jī)效審計(jì)的對(duì)象千差萬(wàn)別，衡量審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)性、績(jī)效性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一，甚至是同一項(xiàng)目有多種不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，采用不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，得出的結(jié)論有天壤之別。目前尚未有一個(gè)專門的規(guī)范式準(zhǔn)則去規(guī)范銀行績(jī)效審計(jì)，更沒(méi)有一個(gè)法規(guī)涉及銀行績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)置。衡量標(biāo)準(zhǔn)難以確定，給審計(jì)人員客觀公正地提出評(píng)價(jià)意見(jiàn)造成了困難。

　　(四)銀行績(jī)效審計(jì)證據(jù)有別于其它審計(jì)證據(jù)的特征，造成審計(jì)取證渠道多，途徑方法復(fù)雜且證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大

　　銀行績(jī)效審計(jì)證據(jù)的不充分或缺乏證明力會(huì)導(dǎo)致結(jié)論有失公正，同時(shí)會(huì)造成嚴(yán)重后果。目前開(kāi)展銀行績(jī)效審計(jì)沒(méi)有一套績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則和程序可遵循，特別是網(wǎng)點(diǎn)裝修項(xiàng)目，貫穿其中的資金流動(dòng)環(huán)節(jié)更為復(fù)雜，更多的潛規(guī)則所隱藏的績(jī)效問(wèn)題，由于審計(jì)技術(shù)和審計(jì)手段不足，所獲取審計(jì)證據(jù)的證明力欠缺，客觀上引響到審計(jì)結(jié)果，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(五)審計(jì)力量不足，制約著銀行績(jī)效審計(jì)工作的有序進(jìn)行

　　作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，除完成總行指令性項(xiàng)目外，還必須完成本級(jí)安排的審計(jì)項(xiàng)目，以及轄區(qū)監(jiān)管分行臨時(shí)委托的各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，人少事多的矛盾十分突出。內(nèi)部審計(jì)人員由于把關(guān)注點(diǎn)放在了常規(guī)項(xiàng)目審計(jì)上，沒(méi)有更多的人力和精力來(lái)實(shí)施績(jī)效審計(jì)，因而，一時(shí)難以跳出傳統(tǒng)的常規(guī)項(xiàng)目審計(jì)的圈子，把審計(jì)力量側(cè)重于績(jī)效審計(jì)。

　　二、商業(yè)銀行績(jī)效審計(jì)方法

　　銀行績(jī)效審計(jì)方法，有廣義和狹義之分。從廣義上說(shuō)，績(jī)效審計(jì)方法是指在審計(jì)工作中為了實(shí)現(xiàn)績(jī)效審計(jì)目標(biāo)而采用的工作模式、程序、措施和手段的總稱，它包括績(jī)效審計(jì)工作組織實(shí)施的方法、審計(jì)取證方法和審計(jì)工作質(zhì)量與成果的考核方法等。從狹義上說(shuō)，績(jī)效審計(jì)方法主要包括兩大類：一為績(jī)效審計(jì)方法模式，一為績(jī)效審計(jì)具體方法。

　　銀行績(jī)效審計(jì)方法模式，是指進(jìn)行績(jī)效審計(jì)的總思路，它揭示績(jī)效審計(jì)的主要方向、重點(diǎn)和大的審計(jì)范圍，體現(xiàn)的是績(jī)效審計(jì)的戰(zhàn)略或全局思維。常見(jiàn)的績(jī)效審計(jì)方法模式主要有5種，即：結(jié)果為導(dǎo)向的審計(jì)模式、控制系統(tǒng)為導(dǎo)向的審計(jì)模式、問(wèn)題為導(dǎo)向的審計(jì)模式、責(zé)任機(jī)制為導(dǎo)向的審計(jì)模式以及成本-效益分析的審計(jì)模式。

　　銀行績(jī)效審計(jì)的具體方法，是指進(jìn)行績(jī)效審計(jì)具體項(xiàng)目所采用的審計(jì)方法或步驟，體現(xiàn)的是績(jī)效審計(jì)的局部思維和具體審計(jì)策略，主要包括審計(jì)證據(jù)的收集方法和分析方法?？?jī)效審計(jì)中，常用的審計(jì)證據(jù)收集方法和分析方法主要有5種，即：審閱法、觀察法、訪談法、抽樣和案例研究法和統(tǒng)計(jì)分析法。

　　審閱法是通過(guò)對(duì)書面文件資料進(jìn)行審查、閱讀而取得證據(jù)的一種方法?？?jī)效審計(jì)中，審計(jì)人員可以根據(jù)需要，查閱被審計(jì)單位的報(bào)表、賬冊(cè)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、內(nèi)部管理制度、重要會(huì)議記錄、文件合同，調(diào)閱相關(guān)的審計(jì)檔案、統(tǒng)計(jì)資料等。對(duì)文件資料的審閱和研究，有助于審計(jì)人員掌握有用的信息和數(shù)據(jù)，但必須緊密圍繞審計(jì)目標(biāo)，并需要對(duì)所用文件的可靠性作出適當(dāng)評(píng)估。觀察法

　　觀察法是通過(guò)實(shí)地觀察來(lái)取得審計(jì)證據(jù)的一種方法。這一方法主要應(yīng)用于調(diào)查被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、內(nèi)部控制制度的遵循情況和財(cái)產(chǎn)物資的管理等方面。運(yùn)用這種方法，審計(jì)人員可以獲得實(shí)物和行為的親歷證據(jù)，判斷被審計(jì)單位行為的規(guī)范性和實(shí)物的真實(shí)性。為了增強(qiáng)證據(jù)的可信度與說(shuō)明力，在實(shí)地觀察中可以同時(shí)采用錄音、錄像、拍照等方式來(lái)取得審計(jì)證據(jù)。訪談法 　　訪談法是通過(guò)召開(kāi)座談會(huì)或個(gè)別訪談而取得證據(jù)的一種方法。訪談?dòng)卸喾N方式，可以通過(guò)電話進(jìn)行訪談，可以面對(duì)面進(jìn)行訪談，也可以通過(guò)信函、 網(wǎng)絡(luò)的方式進(jìn)行訪談。這種訪談可以一對(duì)一地進(jìn)行，也可以一對(duì)多、多對(duì)多地召開(kāi)座談會(huì)的形式進(jìn)行。訪談的對(duì)象既可以是被 審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)和干部職工，也可以是被審計(jì)單位的上級(jí)主管部門、有關(guān)監(jiān)管部門、 組織人事部門及其他相關(guān)部門。運(yùn)用這種方法，審計(jì)人員可以在更廣的范圍內(nèi)收集信息，拓寬審計(jì)思路，發(fā)現(xiàn)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域。但應(yīng)注意的是，訪談獲取的證據(jù)一般不能作為事實(shí)性證據(jù)的唯一證據(jù)，就是說(shuō)，訪談獲取的證據(jù)還需要經(jīng)過(guò)審計(jì)人員的進(jìn)一步證實(shí)。抽樣和案例研究法

　　在績(jī)效審計(jì)中，由于審計(jì)資源有限，審計(jì)人員經(jīng)常采用抽樣調(diào)查的方法來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)。抽樣調(diào)查法通過(guò)從總體中選取一定量的樣本，根據(jù)對(duì)選取樣本的調(diào)查來(lái)推斷總體情況，獲取有關(guān)被審計(jì)事項(xiàng)的信息。運(yùn)用抽樣調(diào)查方法，通?？梢垣@取被審計(jì)事項(xiàng)的一般性總體信息(即一般性 統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù))。為了獲取更多的深層信息，一般需要通過(guò)案例研究的方法對(duì)抽樣調(diào)查的方法進(jìn)行補(bǔ)充。通過(guò)將一般統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與深入的案例研究相結(jié)合，審計(jì)人員可以獲取充分的抽樣推斷信息，從而可以得出比較準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。統(tǒng)計(jì)分析法

　　統(tǒng)計(jì)分析的方法有很多，但最主要的是回歸分析法?；貧w分析法是對(duì)兩類或多類 經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的因果關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)回歸方程，然后以此回歸方程來(lái)推算自變量與因變量的變化規(guī)律?；貧w分析法的實(shí)質(zhì)是從觀察數(shù)據(jù)中找出自變量與因變量之間的相關(guān)關(guān)系。觀察數(shù)據(jù)一般分為兩種：一是時(shí)間序列數(shù)據(jù);二是剖面數(shù)據(jù)。運(yùn)用回歸分析法分析，一般包括以下幾個(gè)步驟：(1)確定自變量;(2)取得觀察數(shù)據(jù);(3)選擇回歸方程的形式;(4)用最小二乘法估計(jì)回歸參數(shù);(5)進(jìn)行假設(shè)檢驗(yàn);(6)運(yùn)用回歸方程預(yù)測(cè)因變量的變化規(guī)律。

　　三、深化商業(yè)銀行績(jī)效審計(jì)的思路

　　在深化商業(yè)銀行績(jī)效審計(jì) 工作中，確立合適的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是績(jī)效審計(jì)的當(dāng)務(wù)之急。為此，針對(duì)銀行績(jī)效審計(jì)組織方法、評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)指標(biāo)等談幾點(diǎn)思路。

　　(一)尊重事物 發(fā)展的客觀規(guī)律，分步驟實(shí)施

　　應(yīng)科學(xué)選擇審計(jì)項(xiàng)目。目前，應(yīng)在銀行真實(shí)性審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)抓住因決策失誤， 管理不善，造成信貸資產(chǎn)損失嚴(yán)重的典型項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，力求突破，增強(qiáng)效果。

　　(二)制定審計(jì)人才發(fā)展戰(zhàn)略，提高審計(jì)人員素質(zhì)

　　從 實(shí)踐 經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，績(jī)效審計(jì)人員既要具備金融管理知識(shí)，而且要有經(jīng)濟(jì)學(xué)、 社會(huì)科學(xué)、法律、財(cái)會(huì)與工程等方面的知識(shí)。尤其是隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展， 財(cái)政、金融、稅務(wù)等被審計(jì)對(duì)象的信息化程度越來(lái)越高，已經(jīng)進(jìn)入“無(wú)賬本”審計(jì) 環(huán)境。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該抓緊構(gòu)建適應(yīng)審計(jì)工作新要求的審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍，為此，要在加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有人員的培訓(xùn)、提高的同時(shí)，有 計(jì)劃的引進(jìn)一些復(fù)合型人才，如 計(jì)算機(jī)、工程預(yù)算、法律、經(jīng)濟(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)決策、行政管理、社會(huì)科學(xué)等方面的人才，整合一些社會(huì)審計(jì)力量，優(yōu)化審計(jì)干部隊(duì)伍。

　　(三)確定績(jī)效評(píng)價(jià)方法

　　績(jī)效評(píng)價(jià)方法問(wèn)題，是開(kāi)展和深化銀行績(jī)效審計(jì)工作的關(guān)鍵，評(píng)價(jià)方法得當(dāng)，審計(jì)目標(biāo)就能順利實(shí)現(xiàn)，否則，評(píng)價(jià)偏離主題，使審計(jì)結(jié)果信息失真，增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)評(píng)價(jià)方法應(yīng)當(dāng)貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的始終。

　　1.過(guò)程評(píng)價(jià)，即對(duì)銀行支出的合理性，銀行支出目標(biāo)是否得以實(shí)現(xiàn)，投資執(zhí)行情況過(guò)程的評(píng)價(jià)。

　　2.經(jīng)濟(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)，即對(duì)銀行的盈利能力和清償能力分析。盈利能力分析，測(cè)算主要評(píng)價(jià)指標(biāo)，如成本凈現(xiàn)值、投資利潤(rùn)率等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)。

　　(四)構(gòu)建商業(yè)銀行績(jī)效審計(jì)考核運(yùn)作機(jī)制

　　建立健全績(jī)效考核運(yùn)作機(jī)制。包括項(xiàng)目計(jì)劃、審前調(diào)查、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)，審計(jì)步驟和方法， 報(bào)告審定等過(guò)程，建立考評(píng)細(xì)則，落實(shí)審計(jì)責(zé)任。