有關銀行金融的論文
商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新是指自20世紀70年代以來,西方國家以商業(yè)銀行為主體的金融業(yè),為避免利率風險、規(guī)避金融管制、適應市場競爭而進行的金融工具、金融業(yè)務、金融機構、金融市場等一系列金融變革。下面是學習啦小編為大家整理的有關銀行金融的論文，供大家參考。
有關銀行金融的論文范文一：商業(yè)銀行金融創(chuàng)新知識產(chǎn)權法律研究
摘要:自入世以來，我國商業(yè)銀行面臨WTO的各種挑戰(zhàn)，為能在激烈的市場競爭中得以生存和發(fā)展，不斷創(chuàng)新，提高自身競爭力，目的是能在激烈的國際市場競爭中占有一席之地。經(jīng)濟的發(fā)展在于金融業(yè)的繁榮，金融業(yè)在經(jīng)濟體系中的影響是深遠的，其中最主要的金融主體商業(yè)銀行必須通過不斷創(chuàng)新爭取市場份額，從而提升自身的競爭力。而金融創(chuàng)新又是其發(fā)展的原動力。金融創(chuàng)新又需要知識產(chǎn)權保護的有效支撐，于此同時知識產(chǎn)權保護也因此進一步走向國際，二者互為基礎。立足我國商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的實際，試圖初步探究其與知識產(chǎn)權保護兩者間的互動與聯(lián)系，通過淺析我國商業(yè)銀行金融創(chuàng)新產(chǎn)品的知識產(chǎn)權保護的現(xiàn)狀，知識產(chǎn)權保護對金融創(chuàng)新的影響，從而為我國商業(yè)銀行在金融創(chuàng)新領域更好地進行知識產(chǎn)權保護提出對策建議。
關鍵詞:金融創(chuàng)新;知識產(chǎn)權;保護機制
一、知識產(chǎn)權視野中的金融創(chuàng)新
隨著我國入世，國內(nèi)的金融領域特別是傳統(tǒng)的商業(yè)銀行正經(jīng)受著巨大的革命性變化，這些金融領域的變化被很多人稱之為“金融創(chuàng)新”。而其真正被廣泛認可、引人注目并成為研究對象，則是進入21世紀的事。盡管大家普遍認可金融創(chuàng)新這一概念并在實踐中被廣泛使用，但到現(xiàn)在為止，學術界依然沒有對金融創(chuàng)新一詞形成統(tǒng)一的認識。阿諾德?希爾金(ArnoldHeertje)認為:創(chuàng)新，總的來說指所有種類的新的發(fā)展，金融創(chuàng)新則指改變了金融結構的金融工具的引入和運用。[1]那么這個定義將其主要是定義為是一種金融工具的創(chuàng)新。大衛(wèi)?里維林(DavidLliewellyn)對金融創(chuàng)新有如下定義:金融創(chuàng)新是指各種金融工具的運用，新的金融市場及提供金融服務方式的發(fā)展。[2]此種定義是認為金融創(chuàng)新應至少涵蓋了以下幾個方面的內(nèi)容，即金融工具、市場以及服務的創(chuàng)新。還有國內(nèi)學者基于目前的中國金融市場的實際情況認為，正因為金融領域具有很多無形的利潤存在，而在當今的金融體制下很難用現(xiàn)有普遍通行的手段獲得這種潛在利潤，這就勢必要在金融領域引發(fā)一場全方位的改革，這樣的改革是區(qū)別于以往的局部改革，其應當涉及到金融手段方面的改革甚至是金融體制的變革，這些變革統(tǒng)稱為金融創(chuàng)新。金融體制創(chuàng)新應當是金融創(chuàng)新中的主導內(nèi)容也應當是一種極為重要的創(chuàng)新?；趯η懊鎺追N學說的認識來分析，隨著對金融創(chuàng)新實踐的不斷深入，人們對金融創(chuàng)新的概念的認識也在不斷的深入變化。筆者認為，金融創(chuàng)新一詞可以簡單地解釋為能夠促使金融結構迅速轉(zhuǎn)變、并帶來實際效果的某種金融工具或者是服務方式，也可以是一種對金融機構本身、對其制度的某一方面進行的創(chuàng)新。歸納之即為“金融創(chuàng)新”是指能夠引起金融領域局部性結構變化的新模式、新服務、新工具甚至是新的金融體制。金融創(chuàng)新，是各大商業(yè)銀行發(fā)展的核心推動力，也是整個金融業(yè)發(fā)展與變革的原動力。目前，我國商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新情況不容樂觀，底子薄、基礎差，因此各項制度政策以及法律的規(guī)定都應當本著鼓勵和促進國內(nèi)商業(yè)銀行進行金融創(chuàng)新。而其中最根本的保障就是司法的最后保障，即商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的知識產(chǎn)權保護，其能從根本上刺激商業(yè)銀行進行金融創(chuàng)新，并提供法律的保障，進而提升我國商業(yè)銀行在國際市場競爭中的地位。究其實質(zhì)，金融創(chuàng)新應當屬于金融領域中人們所為的具有一定創(chuàng)造性的勞動，從而生產(chǎn)出來的智力成果，其具有無形性、技術性和共享性等特點。知識產(chǎn)權所要保護的客體主要是智力成果，這就必然使知識產(chǎn)權在保護金融創(chuàng)新上獨具天然優(yōu)勢。而作為法定“私權”的知識產(chǎn)權又當然會多方面、全方位地切實保護金融創(chuàng)新主體。例如，若XX商業(yè)銀行對其剛研發(fā)出的創(chuàng)新金融產(chǎn)品進行注冊了商標，并取得專利后，則其他商業(yè)銀行則不可以對相類似的金融產(chǎn)品再進行注冊，不僅如此，許多其他商業(yè)銀行因尚未具備研發(fā)此種軟件的能力，而又迫切需要其功能支持業(yè)務，該商業(yè)銀行因?qū)υ搫?chuàng)新產(chǎn)品所開發(fā)的軟件具有著作權，因此其也可以通過許可其他商業(yè)銀行使用，從而收取許可使用費，進行盈利，已達到實現(xiàn)財產(chǎn)利益的目的。[3]此外，絕大多數(shù)的金融創(chuàng)新產(chǎn)品是非常具有被模仿性的，因此，很容易被他人加以利用改造，并使其他競爭主體很快得以學習和掌握，這就使得這些商業(yè)銀行花費了很多人力財力所創(chuàng)造出的競爭優(yōu)勢和市場領先地位很容易就被超越和搶占，這樣的情況不僅會嚴重影響各個金融商業(yè)主體對金融創(chuàng)新產(chǎn)品進行投入研發(fā)的積極性，也會在實質(zhì)上產(chǎn)生不公正的結果。為此，加強對金融創(chuàng)新產(chǎn)品的知識產(chǎn)權保護力度，對其予以適度合理的保護，不僅能極大地推動各商業(yè)銀行的創(chuàng)新積極性，也在一定程度上起到激發(fā)其創(chuàng)新潛能的積極作用，最終將實現(xiàn)金融領域的全面創(chuàng)新，實現(xiàn)創(chuàng)新目的。
二、金融創(chuàng)新的作用
(一)促進我國金融穩(wěn)定
金融創(chuàng)新對我國商業(yè)銀行化解風險、保持整體的金融穩(wěn)定將具有重要的推動作用。金融創(chuàng)新的出現(xiàn)其實是歷史發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，就整個金融體系而言，一個符合客觀實踐需要的金融創(chuàng)新其實就整個金融體系而言的意義是十分重大的，它可以在客觀上為金融市場和金融主體提供一種風險化解的有效防范機制，而這種機制形成的基礎則完全來源于市場的需要。因此我國的金融市場的穩(wěn)定取決于金融創(chuàng)新的發(fā)展情況。目前就我國商業(yè)銀行金融服務的方式和金融產(chǎn)品的種類來分析，其有個最重要的特點就是同質(zhì)性強。這種特點所帶來的最重要的問題就是各商業(yè)銀行間的競爭將更加的激烈。因為絕大多數(shù)的商業(yè)銀行其研發(fā)和使用的金融服務與金融產(chǎn)品是想類似的，且這種相似度又極高，這就導致了各銀行主體要么致力于提高其服務質(zhì)量以增強其競爭力，要么就只能在價格上采取惡性的不正當競爭以獲取競爭優(yōu)勢，而這樣的運作模式則必然會影響到商業(yè)銀行的營利性、安全性和效益性這“三性”便準，從而不僅對其自身甚至是對整個金融業(yè)都增加了實質(zhì)性的風險。而這一問題的有限解決從根本上要依賴于知識產(chǎn)權的有效保護，這樣不僅能夠有效地降低我國商業(yè)銀行業(yè)的同質(zhì)性，也可以借助金融創(chuàng)新產(chǎn)品的知識產(chǎn)權保護來有效解決目前我國商業(yè)銀行的金融服務領域和金融產(chǎn)品檔次低、同質(zhì)性強等問題。這一問題的有效解決也將最終解決我國金融業(yè)的整體金融風險過大的防范問題，從而促進我國整個金融市場的穩(wěn)定。
(二)提高銀行國際競爭力
金融創(chuàng)新的能力有多強是衡量一個商業(yè)銀行核心競爭力有多強的最主要的標準。顯然與世界發(fā)達國家比較而言，實事求是地說我國商業(yè)銀行的整體金融創(chuàng)新能力的底子薄、后勁不足、質(zhì)量不高，在國際金融市場競爭中我們處于劣勢，其實際情況也不符合當前我國的經(jīng)濟發(fā)展的需要。因此，高度重視對國內(nèi)商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新產(chǎn)品進行知識產(chǎn)權的保護是極其必要而又迫在眉睫的，不僅如此從長遠來說，我們還應當盡快建立相應的保護機制，從而提升我國商業(yè)銀行的整體創(chuàng)新能力，這樣才能從根本上提升我國商業(yè)銀行在國際金融市場競爭中的優(yōu)勢，才能在激烈的市場競爭中占有一席之地。我國入世已多年，國內(nèi)的金融市場按照約定已經(jīng)全部對外開放，發(fā)達國家的金融行業(yè)早已悄然進入了國內(nèi)金融市場。在金融創(chuàng)新領域我們與發(fā)達國家的差距是不可小覷的，發(fā)達國際已經(jīng)大規(guī)模進軍國內(nèi)金融市場，其通過知識產(chǎn)權保護對金融創(chuàng)新的保護非常到位，也使得其在激烈的市場競爭中很快就占據(jù)了主動并立穩(wěn)了腳跟。如果我們不能盡快覺醒，加緊運用知識產(chǎn)權保護創(chuàng)新產(chǎn)品追趕的步法，我們必將被落得越來越遠，從而最終失去在競爭中的地緣優(yōu)勢，最終嚴重影響我國的經(jīng)濟發(fā)展，不是危言聳聽，甚至可能會危及到國家的金融安全。對商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新產(chǎn)品進行及時有效的知識產(chǎn)權保護則可以從根本上解決這一問題，其不僅可以使創(chuàng)新者的投入和付出得到應有的補償，激勵其繼續(xù)從事創(chuàng)新產(chǎn)品的研發(fā)，而且能夠保證其研發(fā)出的創(chuàng)新產(chǎn)品能夠在很長一段時間內(nèi)具有競爭優(yōu)勢，在抑制了競爭對手的相同或相似的產(chǎn)品進入該領域，從而節(jié)約競爭成本。[4]
三、知識產(chǎn)權保護對金融創(chuàng)新的影響
然而，雖然如上文所述強化知識產(chǎn)權對金融創(chuàng)新產(chǎn)品的保護有利于提高商業(yè)銀行的核心競爭力，但其也是一把雙刃劍。如果過度濫用知識產(chǎn)權的保護則不僅會在一定程度上有損金融自由更為危險的是有可能會對國家的金融安全造成實質(zhì)性的威脅。因此如何能夠恰到好處地運用知識產(chǎn)權對金融創(chuàng)新產(chǎn)品進行有力的保護，掌握好這個度了才能有效激勵金融創(chuàng)新，否則只能適得其反。知識產(chǎn)權保護的程度必須要適度，這樣才能從根本上刺激金融創(chuàng)新主體的創(chuàng)新動機，提高創(chuàng)新效率。這已經(jīng)成為了不爭的事實。眾所周知，作為最具壟斷特性的權利之一的知識產(chǎn)權，其最大的特征就是獨占與壟斷，因此如果對金融創(chuàng)新產(chǎn)品進行過度保護，則極有可能產(chǎn)生更加嚴重的負面影響，這種影響不僅會打破現(xiàn)有的金融市場公平競爭的環(huán)境，還有可能會危及到整個金融創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)的發(fā)展進程。這樣的負面作用必須要引起我們的注意，因此其會帶來“蝴蝶效應”般的連鎖反應，最終可能會演變?yōu)橐粓鐾话l(fā)性危機。傳統(tǒng)的經(jīng)濟時代已經(jīng)過去，與其他領域相似，在新經(jīng)濟時代到來的今天金融領域也必將迎來一場特別重大的創(chuàng)造性突破，這就使得知識產(chǎn)權被濫用的可能性更大了。盡管金融制度創(chuàng)新很難受到知識產(chǎn)權法的制約，但像諸如貨幣制度、銀行制度和信用制度等能夠促使產(chǎn)生金融泡沫的要素則往往具備接受知識產(chǎn)權保護的要素。金融創(chuàng)新催生出了貨幣的虛擬化，這也為產(chǎn)生金融泡沫提供了溫床。當今國內(nèi)的絕大多數(shù)商業(yè)銀行都提交部分準備金，這就造成其信用功能具有可創(chuàng)造性。又因為現(xiàn)代貨幣具有的內(nèi)在性特征使得貨幣的供給就頗具膨脹，這就是會產(chǎn)生金融泡沫的外部環(huán)境因素。信用工具種類的頻繁出新以及信用制度體系建設的不斷完善和發(fā)展，催生和放大了整個社會的信用總額，也產(chǎn)生了一系列的金融泡沫。金融泡沫還會因為不確定性以及雙方或多方對信息掌握的不對稱性等微觀原因而發(fā)生，致使投資者的行為迥異和異化，進而產(chǎn)生金融資產(chǎn)的價格波動。金融創(chuàng)新本質(zhì)就是一種風險和不確定，而且這種風險是隱藏的，這也就使得對金融創(chuàng)新產(chǎn)品的知識產(chǎn)權保護也是具有隱蔽的風險性與不確定。知識產(chǎn)權中的專利權的特點之一即具有公開性，而這一特性卻在一定程度上制約金融創(chuàng)新，使其所獲得的信息具有不對稱性，各金融主體對其所掌握的信息量以及信息處理能力存在較大的差別。而最先能夠利用最新信息的金融主體則往往能夠占盡先機。目前我國的各大商業(yè)銀行間的金融競爭非常激烈，各主體間都在暗中進行著知識產(chǎn)權大戰(zhàn)，這就使得金融主體間的不確定與信息不對稱加劇，投資者的行為異化加劇。另外，各大商業(yè)銀行的預期目標的不同也會導致其對風險的偏好程度有所不同，這也在一定程度上促使投資主體的金融投資博弈，這樣一來金融資產(chǎn)暴跌暴漲就產(chǎn)生了巨大的金融泡沫。入世以來，新型的金融創(chuàng)新極大的推動了金融自由化的發(fā)展、加速了本國資本向國際資本市場的流動，最終產(chǎn)生膨脹的金融泡沫。當知識產(chǎn)權強力保護金融創(chuàng)新時，還會引發(fā)巨大的實力國際資本進行跨界投資，從而對我國的股票市場和外匯市場進行強有力的沖擊，進而制造出更大的金融泡沫，以牟取暴利。我國已入世多年，已經(jīng)全面開放金融市場，如上文所述，外資銀行業(yè)已經(jīng)悄然占據(jù)中國金融資本市場，而且其帶著大規(guī)模的金融創(chuàng)新產(chǎn)品和強有力的知識產(chǎn)權保護體系以試圖全面占據(jù)我國金融市場，這不僅會嚴重阻礙我國經(jīng)濟的發(fā)展，甚至會危及到我們的國家金融安全。
四、完善知識產(chǎn)權法律對我國商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的保護對策建議
如何能夠健全完善我國的金融創(chuàng)新知識產(chǎn)權保護體系是目前首先需要解決的問題。其基礎保障就是要建立一種由金融監(jiān)管部門(銀監(jiān)會)與知識產(chǎn)權保護部門(專利局)之間的協(xié)調(diào)監(jiān)管和控制機制。只有將我國商業(yè)銀行中產(chǎn)生的金融創(chuàng)新產(chǎn)品進行知識產(chǎn)權保護由銀監(jiān)會來行使監(jiān)管權，才能實際起到監(jiān)督作用，具體應當由銀監(jiān)會成立專門的監(jiān)督部門進行監(jiān)管，與相關知識產(chǎn)權管理立法等部門強化聯(lián)系，從而探索出一條符合我國現(xiàn)實金融發(fā)展需要的知識產(chǎn)權保護道路。不僅如此，日歐美等眾多發(fā)達國家已全面建立起一整套成熟的金融創(chuàng)新知識產(chǎn)權保護法律體系，在歐美國家中商業(yè)方法專利中金融創(chuàng)新產(chǎn)品所占的比例是相當大的。由于對金融商業(yè)方法專利的保護已經(jīng)日漸為大多數(shù)國家所承認和接受，在這樣的大背景下，我國法律法規(guī)也應對適應其發(fā)展做相應的法律規(guī)定。
(一)完善金融服務領域知識產(chǎn)權管理和保護法律體系
就目前境國內(nèi)商業(yè)銀行的知識產(chǎn)權管理機制來看，其相關的管理制度比較松散，制度也不健全。但基于知識產(chǎn)權保護工作的重要和復雜的特點，我國商業(yè)銀行應當積極借國外商業(yè)銀行的知識產(chǎn)權保護的先進經(jīng)驗，明確職責、強化責任，逐步建立一體化、協(xié)同化的涵蓋專利、商標和著作權的管理機制，全面提升商業(yè)銀行的知識產(chǎn)權的管理保護水平。認真研究密切跟蹤國際知識產(chǎn)權保護的發(fā)展變化，逐步完善我國的知識產(chǎn)權保護法律體系，進一步修改完善我國《專利法》、《著作權法》和《商標法》等法律，有力支撐金融服務產(chǎn)品知識產(chǎn)權的制度創(chuàng)新。[5]
(二)商業(yè)銀行應采取有效措施加強知識產(chǎn)權保護
雖然花旗等外資商業(yè)銀行在我國申請的眾多商業(yè)方法專利并未完全獲批，尚未對我國商業(yè)銀行造成嚴重的威脅，誠然，其尚未成氣候，但這種逼迫感已經(jīng)使得國內(nèi)銀行從業(yè)人員感受到了巨大的壓力。也使我們必須意識到，以美國為代表的眾多發(fā)達國家已經(jīng)開啟了商業(yè)方法“可專利”的大門，申請商業(yè)方法專利已經(jīng)成為眾多跨國大企業(yè)在知識產(chǎn)權保護戰(zhàn)略上的重要手段。這就應當極大地引起我國商業(yè)銀行的重視并采取有效的措施予以應對:首先，國內(nèi)商業(yè)銀行應當盡快樹立知識產(chǎn)權的保護意識。目前，由金融產(chǎn)品以及服務所產(chǎn)生的創(chuàng)新產(chǎn)品的知識含量和技術含量越來越高，這就使得由其所衍生出的知識產(chǎn)權也越來越多，在金融競爭領域知識產(chǎn)權所具有的商業(yè)價值也趨于重要，因此，金融機構對知識產(chǎn)權保護的問題也日趨關注和重視。為了增強知識產(chǎn)權的保護效果，加強商業(yè)銀行知識產(chǎn)權的保護工作，我國商業(yè)銀行的各級領導主管以及普通的銀行管理人員和一線的業(yè)務人員都應當逐漸增強知識產(chǎn)權的保護意識，樹立保護觀念，重視和支持知識產(chǎn)權的保護工作，具體落實到實踐中就應當加強有關知識產(chǎn)權保護工作的相關培訓，使有關管理人員和相關的一線業(yè)務人員能夠盡快地掌握必要的知識產(chǎn)權保護常識和相關法律知識，為做好知識產(chǎn)權保護工作奠定基礎。
參考文獻:
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有關銀行金融的論文范文二：銀行業(yè)金融機構內(nèi)部會計控制研究
摘要：隨著世界經(jīng)濟一體化的發(fā)展，各國金融在自由化、創(chuàng)新化、國際化過程中，金融業(yè)會計風險問題日益突出。如何完善金融機構尤其是銀行業(yè)金融機構的內(nèi)部會計控制體系，是一項重要的課題。本文以江西省某大型銀行業(yè)金融機構為調(diào)查對象，在深入研究該行內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀的基礎上，洞察內(nèi)部會計控制構建和執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)，旨在提出完善金融機構內(nèi)部會計控制體系、防范系統(tǒng)性資金風險、提高會計部門管理水平的對策建議。
關鍵詞：銀行業(yè)金融機構;內(nèi)部會計控制;研究
一、銀行業(yè)金融機構內(nèi)部會計控制體系的內(nèi)涵及研究意義
(一)內(nèi)部會計控制的定義
內(nèi)部會計控制的概念產(chǎn)生于制度控制階段。1934年美國《證券交易法》最早提出了“內(nèi)部會計控制”的概念。隨著信息時代的來臨，內(nèi)部會計控制可定義為實施控制的主體運用會計信息對資金運動進行的控制，是財務管理的重要環(huán)節(jié)或基本職能，與財務預測、財務決策、財務分析與評價一起成為財務管理的系統(tǒng)或全部職能。
(二)銀行業(yè)金融機構內(nèi)部會計控制體系的含義
結合銀行業(yè)金融機構的特點，其內(nèi)部會計控制體系的定義可表述為：銀行業(yè)金融機構管理層為實現(xiàn)既定的財務計劃目標和防范金融風險，會計人員(部門)通過財務法規(guī)、財務制度、財務定額、財務計劃目標等對資金運動或日常財務活動、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)等進行指導、督促和約束，確保財務計劃目標實現(xiàn)的管理活動。本文將銀行業(yè)金融機構內(nèi)部會計控制體系的內(nèi)涵表述為以下幾個方面：(1)銀行業(yè)金融機構內(nèi)部會計控制目標包括：一是防范經(jīng)營風險;二是保障資產(chǎn)安全、會計記錄的完整真實和經(jīng)營環(huán)節(jié)的規(guī)范;三是為實現(xiàn)經(jīng)營目標和經(jīng)營效益提供合理保證。(2)銀行業(yè)金融機構內(nèi)部會計控制體系的主體包括：銀行業(yè)金融機構會計部門及運用會計信息對資金運動進行控制的其他有關決策部門、內(nèi)審部門、監(jiān)管當局和外部審計機構。(3)銀行業(yè)金融機構內(nèi)部會計控制體系的客體是其全部經(jīng)營活動所涉及的資金運動。
(三)研究意義
銀行業(yè)金融機構是我國金融體系的重要組成部門，在國家經(jīng)濟和金融發(fā)展中發(fā)揮了重要作用，在支持地方經(jīng)濟建設方面也有不可替代的位置。健全的內(nèi)部會計控制體系不僅有助于保證銀行業(yè)金融機構實現(xiàn)經(jīng)營目標，也有助于其遵循法律和法規(guī)制度，保證會計財務信息可靠，減少意外損失，降低財務風險，提升自身信譽度。完善銀行業(yè)金融機構內(nèi)部會計控制體系對于加強其經(jīng)營管理效益、提高會計信息透明度、防范會計資金風險有著重要的作用。因此，研究銀行業(yè)金融機構內(nèi)部會計控制體系具有一定的現(xiàn)實意義。
二、銀行業(yè)金融機構內(nèi)部會計控制系統(tǒng)存在的問題
本文以江西某大型銀行業(yè)金融機構為調(diào)查對象，以調(diào)查問卷的形式了解其內(nèi)部會計控制體系的現(xiàn)狀。
(一)內(nèi)部會計控制環(huán)境方面
調(diào)查問卷結果顯示，該金融機構內(nèi)部會計控制環(huán)境總體較好，領導層較為重視，各項內(nèi)控制度和措施落實較為到位。但調(diào)查問卷的作答情況也反映了部分單位普遍存在的一些問題。
1.會計人員對內(nèi)部會計控制的重視程度不夠。不少會計人員認為建設內(nèi)部會計控制就是用條條框框束縛自己的手腳，不利于創(chuàng)新發(fā)展。在實際工作中往往存在重業(yè)務拓展，輕風險防范;重短期收益，輕長期發(fā)展;重外部監(jiān)管，輕內(nèi)控制度建設的現(xiàn)象。
2.內(nèi)部控制文化建設相對滯后。企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營理念、營業(yè)制度以及依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。銀行業(yè)金融機構內(nèi)部會計控制的貫徹執(zhí)行有賴于內(nèi)部控制文化建設的支持和維護。調(diào)查顯示，51.21%的人認為有良好的內(nèi)控文化，32.31%的人認為有較好的內(nèi)控文化，35.64%的人認為基本有內(nèi)控文化，10.15%的人認為無內(nèi)控文化。這說明在內(nèi)部控制文化建設方面，該金融機構尚未給予足夠的重視。另外，企業(yè)文化氛圍形成的基礎在于員工素質(zhì)的提高，以及重視和加強對員工培訓教育。然而調(diào)查問卷結果顯示，該金融機構對員工的培訓和教育不夠重視。新的會計規(guī)章制度實施時，有高達35.35%的人是通過自學來理解的。這可能會造成部分會計人員對新規(guī)章制度的理解有偏差，加大了會計業(yè)務的操作風險和資金損失風險。對于日常的會計業(yè)務培訓，有20.07%的會計人員不能每年至少參加一次業(yè)務培訓，有4.1%的會計人員要隔上三年以上才有一次培訓機會。另一方面，該金融機構存在教育手段軟化的問題，忽視對違規(guī)違法人員的硬性處罰教育，存在有法不依、違法不究的現(xiàn)象。有2.34%的會計人員指出所在單位會計人員違反規(guī)章制度時，不完全按規(guī)章制度處罰，負責人酌情處罰;有1.37%的會計人員指出不處罰，僅作口頭警告。同時，內(nèi)控工作激勵機制較為缺乏，大多數(shù)金融機構沒有采取有關的激勵措施，調(diào)動不了管理層、內(nèi)部審計部門、會計部門等參與者的積極性。
3.會計規(guī)章制度實施成效有待提高。會計規(guī)章制度是會計人員的業(yè)務操作準繩和至高法典，會計規(guī)章制度的實施效應直接影響著內(nèi)部控制制度的完善程度。調(diào)查顯示，關于當前的會計規(guī)章制度是否有沖突和矛盾，有1%的人認為是有矛盾的;當前的會計規(guī)章制度是否有盲區(qū)，有2%的人認為有盲區(qū);從日常工作的角度看，當前的會計規(guī)章制度是否有不盡合理之處，有2.2%人認為不盡合理;當內(nèi)部會計規(guī)章制度亟待完善時，是否及時修訂，69.82%的人表示及時修訂，并廢止那些舊規(guī)章制度，有3.59%的人表示很少修訂，現(xiàn)行很多規(guī)章制度已過時，許多做法僅按慣例來實施。從調(diào)查結果來看，該金融機構在執(zhí)行上級行和本單位的會計規(guī)章制度與實際會計工作還存在一定的矛盾和沖突，存在盲區(qū)或不盡合理之處，有些規(guī)章制度還亟待完善和修訂。同時，會計人員對會計規(guī)章制度的遵守和執(zhí)行的嚴肅性有待加強。
4.強制休假和崗位輪換制度執(zhí)行有待加強。會計部門是直接接觸財務資金的重要崗位，對會計人員實行強制休假和崗位輪換制度是一項重要的內(nèi)部控制措施。然而，由于金融機構會計部門工作任務重、人手偏緊，這項制度的執(zhí)行往往不能落實。調(diào)查顯示，79.52%的人表示所在單位嚴格執(zhí)行了強制休假制度，17.46%的人表示一般實施，1.95%表示不大實施，1.07%表示不實施。對強制休假的統(tǒng)計表明，2014年沒有休假的會計主管占比為11%，沒有休假的一般會計人員占比為10.7%。同時，對會計崗位輪崗情況的調(diào)查結果顯示，會計人員輪崗的機會較少，在會計部門工作十年以上才有輪崗機會的人占比為33.77%。
(二)內(nèi)部會計控制措施方面的問題
調(diào)查結果顯示，該金融機構依法制定會計制度，建立會計控制系統(tǒng)的內(nèi)控措施，能有效防范財務資金風險，以確保管理方針和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。但從問卷作答情況來看，部分單位存在會計業(yè)務活動授權制度和不相容會計崗位職責分離制度的執(zhí)行力度不夠等現(xiàn)象。
1.會計業(yè)務活動未嚴格執(zhí)行授權控制。雖然目前絕大多數(shù)金融機構認識到實施內(nèi)部會計控制措施對自身經(jīng)營與風險防范的重要性，但由于對內(nèi)部控制的理論認識不夠全面，造成部分會計人員在日常業(yè)務操作中存在僥幸心理，疏于對控制措施的嚴格執(zhí)行。
2.不相容會計崗位職責分離制度執(zhí)行力度有待加強。不相容會計崗位職責分離制度是內(nèi)部控制制度的一項關鍵措施，能有效形成監(jiān)督合力，防范會計風險。調(diào)查問卷中涉及的主要問題有：部分金融機構會計人員疏于對不相容會計崗位職責分離制度的執(zhí)行，存在未經(jīng)授權代班或代班混亂的現(xiàn)象，容易形成資金風險隱患。
(三)對會計處理的全過程監(jiān)督力度不大
中國人民銀行的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》要求對會計賬務處理過程實施事前監(jiān)督、事中審核和事后監(jiān)督。但在部分金融機構會計實踐中，監(jiān)督制度執(zhí)行得并不理想。事前監(jiān)督和事中審核表面上做了，但執(zhí)行得不嚴。還有很多金融機構沒有事后監(jiān)督，會計監(jiān)督的職能沒有得到很好的發(fā)揮。另外，有些金融機構管理者疏于對會計工作的監(jiān)督管理。
三、完善銀行業(yè)金融機構內(nèi)部會計控制的對策建議
(一)改善金融機構內(nèi)部控制環(huán)境
一是構建內(nèi)部控制文化制度。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設的支持和維護。因此，在良好的企業(yè)文化基礎上建立內(nèi)部控制制度，才能使之成為人們的行為規(guī)范，得到有效地貫徹執(zhí)行。二是建立激勵與約束機制。為保證會計人員規(guī)范操作，防范會計財務風險，充分調(diào)動會計人員工作的積極性，建立激勵約束機制，對會計人員進行必要的物質(zhì)獎勵與精神獎勵不失為一種較好的內(nèi)部控制方式。具體方式可以體現(xiàn)在會計人員招聘、錄用、考核和晉升等方面，以及推行會計管理責任制，即對從事會計管理工作的領導干部就其應負的職責實行責任制。
(二)加大內(nèi)控措施實施效應
一是要強化會計核算的內(nèi)部控制，使其準確及時地反映金融機構的經(jīng)營活動，遵循審慎的會計原則，確保賬、表的真實性和完整性。對會計賬務堅持賬賬、賬據(jù)、賬款、賬表及內(nèi)外賬核對相符，同時根據(jù)制度要求對不同賬務應采取每日核對或定期面對面勾對的辦法，還要建立和完善外部對賬制度，定期上門對賬。二是會計部門應通過信息的甄別、傳遞和處理，監(jiān)控各項業(yè)務操作，并重視事前的會計風險分析和預測，把風險控制在萌芽狀態(tài)。對會計賬務處理的全過程要實行監(jiān)督，即事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。三是創(chuàng)新內(nèi)部會計控制手段，為確保數(shù)據(jù)處理的準確性和安全性，必須制定和執(zhí)行各種標準的操作規(guī)程。如：建立完備的機房管理制度、建立日志自動監(jiān)控記錄等。
(三)加大監(jiān)督檢查力度
一是加強稽核監(jiān)督，尤其是要加強對權力的稽核監(jiān)督。建立金融機構負責人年審和離任審計制度，年終由稽核部門對基層行的年度經(jīng)營管理、制度執(zhí)行、工作績效等情況進行全面審計。二是對基層行實行常規(guī)、重點和不定期的突擊檢查，基層行要對所轄營業(yè)網(wǎng)點進行系統(tǒng)性、經(jīng)常性的檢查，對案件高發(fā)的單位和易發(fā)的崗位增加檢查頻率，突出會計風險性和效益性監(jiān)督。三是通過軟件開發(fā)，將內(nèi)部會計控制的規(guī)定編入程序，由軟件程序進行控制，以此滿足管理制度化、制度流程化、流程信息化的要求。同時，對銀行業(yè)金融機構實行會計委派制，以有效防止會計信息失真，提高基層行會計核算質(zhì)量，為基層行提供有效的會計監(jiān)督。四是建立重大風險信息溝通與報告路徑、責任與處理機制，確保內(nèi)部會計控制重大風險信息傳遞順暢和應對及時。
(四)借鑒西方商業(yè)銀行先進經(jīng)驗
西方許多商業(yè)銀行有先進的內(nèi)部控制制度值得學習，具體內(nèi)容有：一是嚴密有效的組織結構和獨立的內(nèi)部審計機構;二是完善的會計控制體系，會計部門是銀行內(nèi)部的第一監(jiān)控部門，因此國外許多商業(yè)銀行都賦予會計主管或財務總監(jiān)以特別的權力和地位;三是相互獨立的業(yè)務部門和明確的職責，要求每項業(yè)務至少有兩個人或兩個部門參與記錄、核算和管理;四是嚴格的授權審批程序，每一項交易一定要有不同的人進行審查和批準。西方商業(yè)銀行都設計了一套控制資產(chǎn)風險的授權審批程序，突出表現(xiàn)在貸款管理和外匯交易控制上;五是普遍加強了電腦應用，以改進和完善銀行內(nèi)部會計控制手段;六是合理有序的內(nèi)部檢查制度，有效防范會計資金風險。
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