安大論文格式

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　　安大論文格式篇一

　　稅收與理財

　　摘 要 會計理財觀念和手段在當今 社會 里已顯得落后，為了更大地實現(xiàn) 企業(yè) 價值最大化， 稅收理財就顯得尤為重要。采用稅收理財，設(shè)置稅務(wù)經(jīng)理，在遵守國家稅收法規(guī)的前提下，采用適當公允的理財手段，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)開展稅收理財，以達到正確計量應(yīng)納稅額，合理節(jié)稅和避稅，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

　　關(guān)鍵詞 稅收理財 稅務(wù)經(jīng)理 稅收優(yōu)惠 企業(yè)價值最大化

　　中圖分類號 F275　　　　　　 文獻 標識碼 A

　　1 稅收理財比會計理財更重要

　　隨著 中國 經(jīng)濟 的 發(fā)展 ，財務(wù)人員在接受繼續(xù) 教育 及不斷 實踐的基礎(chǔ)上，普遍能熟練掌握會計技術(shù)，對內(nèi)外提供會計信息及為企業(yè)理財起到了非常重要的作用。但是當前財務(wù)人員的綜合素質(zhì)決定了開展企業(yè)稅收理財仍是非常薄弱的環(huán)節(jié)，這不僅是因為財務(wù)人員缺乏稅收知識，而且在 理論 上和實際 工作中并未引起足夠重視。如有人曾經(jīng)到一家港澳臺合資公司當稅務(wù)顧問，發(fā)現(xiàn)納稅的時候并沒享受優(yōu)惠政策，財務(wù)經(jīng)理竟不知道生產(chǎn)型外商投資企業(yè)可以享受“免二減三”的稅收優(yōu)惠政策。由于企業(yè)對許多細分的稅收政策把握不到位，可能使企業(yè)多交了稅款而渾然不知。因此筆者認為，就納稅的角度看，企業(yè)稅收理財比單純的會計記賬理財更為重要。

　　企業(yè)稅收理財是圍繞實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，遵守國家稅收法規(guī)的前提下，采用適當公允的理財手段，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)展開稅收理財，以達到正確計量應(yīng)納稅額，合理節(jié)稅和避稅。

　　2 企業(yè)稅收理財需解決的 問題

　　2.1 企業(yè)應(yīng)設(shè)稅務(wù)經(jīng)理

　　首先，通常企業(yè)會設(shè)置財務(wù)經(jīng)理或高級財務(wù)經(jīng)理或 審計經(jīng)理但卻會忽視還有稅務(wù)經(jīng)理這個寶座值得考慮。因為財務(wù)和稅務(wù)很多情況下是分家的，財務(wù)上的政策是一個穩(wěn)定的政策，而稅收上的政策是一個變動的政策;從實踐上看現(xiàn)在的企業(yè)財務(wù)大都是事后核算型的財務(wù)，沒有起到事前設(shè)計、安排的作用，所以設(shè)置稅務(wù)經(jīng)理統(tǒng)管納稅事項，做到專職又專業(yè)。

　　其次，企業(yè)認為財務(wù)和稅務(wù)是天然的一體化的業(yè)務(wù)，因此國內(nèi)很多企業(yè)涉稅人員一般都由財務(wù)人員兼任。但是因為財務(wù)人員知識結(jié)構(gòu)的限制，其中存在很大的風險成本：一是企業(yè)違反稅法規(guī)定，少交稅款而要被罰款和交滯納金的成本。企業(yè)在納稅過程中是有風險的，企業(yè)如果不遵守稅法和不了解稅法是會吃虧的，這樣的事很多;二是企業(yè)多交稅款的風險，這在企業(yè)當中也是常見的，但是，很少有企業(yè)關(guān)注。

　　第三，像摩托羅拉、惠普等跨國公司在中國投資的企業(yè)都有專門的稅務(wù)經(jīng)理，而且年薪都高達50萬元左右，部門人員也很多，這理應(yīng)引起國內(nèi)企業(yè)的深思。一般來講，年納稅額100萬元以上的企業(yè)都應(yīng)該設(shè)稅務(wù)專員或稅務(wù)經(jīng)理，這是國際化的一個趨勢。

　　2.2 利用國家稅收優(yōu)惠政策

　　充分利用國家稅收優(yōu)惠政策(主要體現(xiàn)在計稅依據(jù)和稅率上)進行稅務(wù)籌劃，控制或 影響 決策，提升企業(yè)價值。稅務(wù)經(jīng)理及相關(guān)納稅人員不僅要知道稅收政策，而且要會活學活用。要充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)理財，特別在一些重要的決策前。

　　2.2.1 企業(yè)投資決策活動稅收理財

　　(1)確定投資企業(yè)的注冊地點。稅法中國家實行稅收優(yōu)惠的注冊地點有：國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)、老少邊窮地區(qū)、西部大開發(fā)地區(qū)?？蛇x擇稅負較輕的地區(qū)作為企業(yè)注冊的地點，以謀求今后的稅收利益。而設(shè)立跨國公司，由于各國稅率的不同，可以利用 轉(zhuǎn)讓價格調(diào)節(jié)各不同所在國公司的進價和售價，從而調(diào)節(jié)所得稅和關(guān)稅，一定程度上實現(xiàn)集團公司整體價值的最大化。

　　(2)確定投資企業(yè)的類型。稅法中國家實行稅收傾斜的企業(yè)類型有：國家對民政部舉辦的福利企業(yè)和街道創(chuàng)辦的福利生產(chǎn)單位、安置“四殘”人員的企業(yè)、高校校辦企業(yè)、外商投資企業(yè)、 農(nóng)業(yè)部門辦的企業(yè)、國家 科技 部主管的高新技術(shù)企業(yè)、新聞出版業(yè)和 文化 藝術(shù) 等新辦文化企業(yè)、新辦的 交通 運輸和郵電通信業(yè)、新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)等。

　　(3)確定投資產(chǎn)品類型。稅法對下列產(chǎn)品項目實行稅收優(yōu)惠：利用“三廢”的產(chǎn)品、高新技術(shù)產(chǎn)品、列入國家科技部 計劃的新產(chǎn)品、國債(利息收入可以免交企業(yè)所得稅)以及國家規(guī)定的其他減免稅產(chǎn)品。

　　(4)確定固定資產(chǎn)投資方式。固定資產(chǎn)投資方式分購買和租賃兩種方式。采用購買投資的好處是折舊抵稅，減少賬面利潤少納所得稅;購買國產(chǎn)設(shè)備的投資還可以享受到抵免40%所得稅的政策。租賃的好處是租金抵稅(對于經(jīng)營租賃)，也可以避免因設(shè)備過時被淘汰的風險，缺陷是無折舊抵稅。 企業(yè) 應(yīng)權(quán)衡以上兩方面的因素，選擇能最大限度降低稅負的理財方案。

　　(5)確定公益救濟性捐贈方式和方向?，F(xiàn)在很多企業(yè)通過公益性捐贈提高企業(yè)知名度和 社會 美譽度。在 稅收上，對通過非營利性的社會團體向紅十字會事業(yè)、 農(nóng)村 義務(wù) 教育 、老年服務(wù)機構(gòu)、青少年活動場所，包括少年宮的捐贈可享受在所得稅前全額扣除等優(yōu)惠政策。

　　2.2.2 企業(yè)籌資決策活動稅收理財

　　企業(yè)籌資可以選擇負債籌資和權(quán)益籌資兩種方式，相比之下，利用負債籌資所支付的利息可以在稅前列支。利用權(quán)益籌資所支付的股息只能在交納所得稅之后分配，因此，利用負債籌資方式能極大地降低企業(yè)的實際資金成本。企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券既能在前期享受利息減稅的優(yōu)惠，而且一旦債券轉(zhuǎn)換成功，不需要償還本金和利息，不失為籌資的一種好 方法 ，尤其是對 發(fā)展 前景較好的企業(yè)更應(yīng)該大膽試用。從負債內(nèi)部各籌資方式的成本看，商業(yè)信用的籌資成本最低，長期借款成本其次，發(fā)行債券的成本最高，因為債券的發(fā)行費一般比較大。

　　2.2.3 企業(yè)收益分配決策活動稅收理財

　　(1)累積超額利潤避稅。由于股東接受股利交納的所得稅高于其進行股票交易的資本利得稅，所以公司可以通過積累利潤使股價上漲來幫助股東避稅。我國 法律 對公司累積利潤尚未做出限制性規(guī)定，公司可以將準備發(fā)放的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)變?yōu)橛矛F(xiàn)金收購本公司股票注銷，使股價上漲幫助股東獲利。當然，公司減少資本、注銷股份須經(jīng)有關(guān)部門批準。

　　(2)再投資避稅。外商投資企業(yè)將可以分配的凈利潤用于再投資于本企業(yè)或提取后直接用于其他外商投資企業(yè)，可以享受再投資退稅的優(yōu)惠政策。

　　(3)利用資產(chǎn)重組降低整體稅負，如集團公司內(nèi)部資產(chǎn)重組，通過各子公司之間優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)與劣質(zhì)資產(chǎn)的相互置換，使盈利較多的子公司賬面利潤下降，虧損公司的賬面虧損減少，從而減少整體的應(yīng)納稅所得額。

　　(4)在股利分配上是采取現(xiàn)金股利還是股權(quán)股利，亦可通過籌劃來提升企業(yè)價值。

　　3 結(jié)語

　　稅收理財作為企業(yè)理財?shù)囊环N工具，它還可以通過對產(chǎn)、購、銷、收、發(fā)、存等各環(huán)節(jié)的合理籌劃，使之稅收理財和其他理財手段一體化，充分、有效地運用企業(yè)各種資源，借以挖掘潛力，提高整體 經(jīng)濟 效益。

　　參考 文獻

　　1 劉明，郭喜林.稅收優(yōu)惠政策總覽[M].北京： 中國 稅務(wù)出版社，2005

　　2 賀志東.中國稅收政策[M].北京：清華大學出版社，2005

　　安大論文格式篇二

　　淺析稅收理財

　　【摘 要】 企業(yè)稅收理財，是在圍繞實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，遵守國家稅收法規(guī)的前提下，采用適當公允的理財手段，在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營收益分配等環(huán)節(jié)展開稅收籌劃，以達到正確計量應(yīng)納稅額、合理避稅或免除納稅的一種理財工具。

　　【關(guān)鍵詞】 稅收; 理財; 財務(wù)管理

　　稅收理財是對企業(yè)資金用稅收的方法進行管理的一種方法。隨著我國稅收理財方案的提出，集團企業(yè)財務(wù)管理人員逐漸意識到通過稅收在企業(yè)的投資活動、籌資活動、經(jīng)營活動、收益分配活動、跨國公司以及理財?shù)母鱾€環(huán)節(jié)中進行對企業(yè)資金的管理也是一種很好的方案，可以減少企業(yè)資金不必要的稅務(wù)性流出。

　　一、企業(yè)稅收理財問題的提出

　　近年來，在企業(yè)管理業(yè)界有一種管理觀念被廣泛認同和推廣，那就是：企業(yè)管理的中心是財務(wù)管理，財務(wù)管理的中心是資金管理。可見資金管理即理財問題是實現(xiàn)財務(wù)管理目標，進而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的重要方面。稅收對企業(yè)來說是資金的流出，具有強制性、無償性和固定性的特點，但利用稅收政策，合理避稅，節(jié)約資金，是理財?shù)闹匾獌?nèi)容之一。實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，企業(yè)稅收理財無疑是財務(wù)管理目標的重要方面。而現(xiàn)實情況是，財務(wù)人員普遍能熟練掌握 會計記賬技術(shù)，這固然能避免因技術(shù)性錯誤而遭致稅務(wù)部門的罰息，避免不必要的稅務(wù)性現(xiàn)金流出;而另一方面是當前財務(wù)人員的素質(zhì)決定了企業(yè)稅收理財仍是非常薄弱的環(huán)節(jié)，這不僅是因為財務(wù)人員缺乏稅收理財知識，而且在理論上和實際工作中并未引起足夠重視。再者，由于財務(wù)人員缺少稅收理財?shù)氖侄?，放棄了許多本來可以享受的稅收優(yōu)惠政策。因此，在遵守稅法的前提下，合理利用稅收政策，達到合理避免或延遲納稅、少交甚至免除納稅是財務(wù)人員的重要任務(wù)。就納稅的角度看企業(yè)稅收理財比單純的會計記賬更為重要。企業(yè)稅收理財是在圍繞實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，在遵守國家稅收法規(guī)的前提下，采用適當公允的理財手段，在企業(yè)籌資、投資、收益分配等環(huán)節(jié)展開稅收理財，以達到正確計量應(yīng)納稅額，推遲納稅、合理避稅或免除納稅為目的的一種理財工具。

　　二、企業(yè)稅收理財?shù)奶卣?/p>

　　由于企業(yè)稅收理財?shù)男再|(zhì)仍屬于企業(yè)理財活動的范疇，因此，稅收理財?shù)奶卣魇窍鄬τ谄渌碡敾顒佣缘?。企業(yè)稅收理財?shù)奶卣饔校?/p>

　　政策性。企業(yè)稅收理財是在合法的前提下進行的，涉及的都是屬于國家政策性很強的理財活動，稅收理財活動不是偷稅，它要求財務(wù)人員要有很強的政策觀念。

　　實用性。企業(yè)稅收理財活動不僅直接關(guān)系到國家、企業(yè)之間利益的調(diào)節(jié)，而且國家的稅收政策實際上也體現(xiàn)了某種傾斜性和目的性，企業(yè)應(yīng)針對自身的特點，熟悉與本企業(yè)相關(guān)的稅收理財知識，制訂與自身業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的稅收理財方案，講究實用至上。

　　時效性。政策的時間性必然要求企業(yè)稅收理財活動的時效性，要求財務(wù)人員針對變化的稅收政策相應(yīng)調(diào)整適合本企業(yè)的稅收理財方法，避免使用過時的東西。

　　整體效益性。尤其對集團企業(yè)而言，要追求整個集團企業(yè)的價值最大化，以能否降低整個集團的稅負為出發(fā)點，通過資產(chǎn)重組、資源優(yōu)化配置等手段，實現(xiàn)整體效益的提高。

　　三、企業(yè)稅收理財?shù)木唧w內(nèi)容

　　(一)企業(yè)籌資活動稅收理財

　　企業(yè)籌資可以選擇負債籌資和權(quán)益籌資兩種方式。相比之下，利用負債籌資所支付的利息可以在稅前列支，利用權(quán)益籌資所支付的股息只能在交納所得稅之后分配。因此，利用負債籌資方式能極大地降低企業(yè)的實際資金成本。企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券能在前期享受利息減稅的優(yōu)惠，而且一旦債券轉(zhuǎn)換成功，不需要償還本金和利息，不失為籌資的一種好方法，尤其是對 發(fā)展前景較好的企業(yè)更應(yīng)該大膽試用。從負債各籌資方式的成本看，商業(yè)信用的籌資成本最低，長期借款成本其次，發(fā)行債券的成本最高，因為債券的發(fā)行費一般比較大。企業(yè)稅收理財活動可通過有效地組織企業(yè)的投資和籌資活動最大限度地實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造一個良好的財務(wù)環(huán)境?！　?二) 企業(yè)投資活動稅收理財

　　1.確定投資企業(yè)的注冊地點。稅法 中國家實行稅收優(yōu)惠的注冊地點有：國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、沿海 經(jīng)濟開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)、老少邊窮地區(qū)。應(yīng)選擇稅負較輕的地區(qū)作為企業(yè)注冊的地點，以謀求今后的稅收利益。但要注意，企業(yè)所得稅稅法中減免稅優(yōu)惠措施，對一個企業(yè)如有減免政策交叉的情況的，稅收在具體執(zhí)行時要適當選擇適用的優(yōu)惠政策，不能多項優(yōu)惠政策共用。

　　2.確定投資企業(yè)的類型。稅法中國家實行稅收傾斜的企業(yè)類型有：民政部舉辦的福利企業(yè)和街道創(chuàng)辦的福利生產(chǎn)單位、安置“四殘”人員的企業(yè)、高校校辦企業(yè)、外商投資企業(yè)、水利部門舉辦的企業(yè)、農(nóng)業(yè)部門舉辦的企業(yè)、國家科委主管的高新技術(shù)企業(yè)。

　　3.確定投資產(chǎn)品類型。稅法對下列產(chǎn)品項目實行稅收優(yōu)惠：利用“三廢”的產(chǎn)品、高新技術(shù)產(chǎn)品、列入國家科委計劃的新產(chǎn)品、“星火科技”產(chǎn)品，以及國家規(guī)定的其他減免稅產(chǎn)品等。

　　4.確定固定資產(chǎn)投資方式。固定資產(chǎn)投資方式分購買和租賃兩種方式。采用購買投資的好處是折舊抵稅，減少賬面利潤少納所得稅。不足的地方是，首先是交納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅;其次是在建工程期間的借款利息也不能在稅前抵扣，而是一并計入固定資產(chǎn)原值，通過折舊的方式逐年抵扣，無疑使企業(yè)因納稅而導(dǎo)致現(xiàn)金流出提前，損失資金的時間價值。租賃的好處是租金抵稅，也可以避免因設(shè)備過時被淘汰的風險，缺陷是無折舊抵稅。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡以上兩方面的因素，選擇能最大限度降低稅負的理財方案。

　　(三)企業(yè)經(jīng)營期間的稅收理財

　　企業(yè)財會人員對于各種流轉(zhuǎn)稅的運用、交納政策要非常清晰，按時、定額交納應(yīng)視為一條原則，還要掌握稅收優(yōu)惠政策，既不能提前交納造成企業(yè)時間價值的浪費，也不能超期交納造成滯納金的流出。這里還有一個稅法延期交納稅款的問題，稅法規(guī)定“納稅人因有特殊困難，不能按期交納稅款的，經(jīng)省級以上稅務(wù)機關(guān)批準的可以延期繳納的企業(yè)主要有：發(fā)生人力不可抗拒的 自然災(zāi)害;現(xiàn)金、支票及其他財產(chǎn)遭偷竊;國家調(diào)整經(jīng)濟政策直接影響;短期借款拖欠等。企業(yè)在批準的延期繳納稅款期間，不加收滯納金。

　　(四)企業(yè)收益分配活動稅收理財

　　1.積累超額利潤避稅。由于股東接受股利交納的所得稅高于其進行股票交易的資本利得稅，所以公司可以通過積累利潤使股價上漲來幫助股東避稅。我國 法律對公司累積利潤尚未做出限制性規(guī)定，公司可以將準備發(fā)放的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)變?yōu)橛矛F(xiàn)金收購本公司股票注銷，使股價上漲幫助股東獲利。當然，公司減少資本，注銷股份須經(jīng)有關(guān)部門批準。

　　2.再投資避稅。企業(yè)將可以分配的凈利用于再投資，如增加新投資項目式擴充注冊資本，可以享受投資退稅的優(yōu)惠政策。

　　3.資產(chǎn)重組，達到整體稅負減少的目的。如集團公司內(nèi)部資產(chǎn)重組，通過各子公司之間優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)與劣質(zhì)資產(chǎn)的相互置換，使盈利較多的子公司賬面利潤下降，虧損公司的賬面虧損減少，從而減少整體的應(yīng)納稅所得額。

　　4.兼并虧損企業(yè)避稅。從節(jié)稅的角度要考慮兩個問題：一是兼并方式，一般采用吸收合并或控股兼并，不能采用創(chuàng)立兼并方式。因為創(chuàng)立兼并的結(jié)果是企業(yè)都失去法人資格，被并企業(yè)的虧損已經(jīng)核銷，無法抵減合并后企業(yè)的利潤;二是考慮被并企業(yè)的虧損額，虧損額太小，達不到節(jié)稅的理想效果。虧損額太大，固然能達到節(jié)稅的目的，但有損原盈利企業(yè)形象，影響公司正常生產(chǎn)經(jīng)營。

　　(五)跨國公司稅收理財

　　對跨國公司來講，由于各國稅率的不同，可以利用轉(zhuǎn)讓價格調(diào)節(jié)各不同所在國公司的進價和售價，從而實現(xiàn)集團公司整體價值的最大化。利用轉(zhuǎn)讓價格，一般可以減輕所得稅稅負和關(guān)稅稅負。在所得稅方面，如果甲子公司所在國的所得稅較高，盡可能減少甲子公司的利潤，通常的辦法是提高甲子公司的進價。如果乙子公司所在國的所得稅較低，則盡可能增加乙子公司的利潤，通常的辦法是提高乙子公司的售價，這種做法的實質(zhì)是將利潤在不同所在國的公司之間進行人為的轉(zhuǎn)移，減少所得稅稅負。在關(guān)稅方面，由于關(guān)稅一般實行從價計征的比例稅率，因此，母公司或子公司相互之間向位于高關(guān)稅國的公司銷售商品，可以采用較低的轉(zhuǎn)讓價出口;相反，如果向低關(guān)稅國的公司銷售，可以提高轉(zhuǎn)讓價銷售商品，從而減輕集團公司的整體稅負，獲得收益。

　　通過以上分析可以了解到各時期的稅收理財都有其各自的利與弊，但在現(xiàn)實生活中，集團企業(yè)都未對稅收理財這個方面加以任何的關(guān)注，致使理財人員忽略了稅收也可以理財這方面的問題。稅收理財不僅僅可以使企業(yè)價值實現(xiàn)最大化，還可以促進企業(yè)財務(wù)管理。

　　稅收理財就是通過稅收管理這條渠道對企業(yè)資金進行管理的一種經(jīng)濟活動，并且稅收管理可促進企業(yè)價值最大化，可以促進企業(yè)財務(wù)管理，是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。企業(yè)如果要用稅收理財這條渠道進行財務(wù)管理必須加強對理財人員的培訓。