有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理論文
有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理論文
風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)生存和發(fā)展的生命線。面對復(fù)雜多變的國內(nèi)國際市場環(huán)境,現(xiàn)代企業(yè)要生存、發(fā)展,必須善于駕馭各種風(fēng)險(xiǎn)。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理論文,供大家參考。
有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理論文范文一:企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制研究
摘 要:在日趨激烈的競爭環(huán)境中,企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管理的作用日漸突出,而我國企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管理相對落后,因此提高其風(fēng)險(xiǎn)管理水平迫在眉睫。文章針對我國企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)狀,提出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則和措施。
關(guān)鍵詞:企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 控制
一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵
企業(yè)集團(tuán)是以一個實(shí)力雄厚的企業(yè)為主體,以產(chǎn)權(quán)聯(lián)結(jié)為主要紐帶,輔之以產(chǎn)品、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、契約等多種紐帶,把多個企業(yè)、單位聯(lián)結(jié)在一起,形成的多層次和多法人的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。為保證企業(yè)集團(tuán)健康有序地發(fā)展,加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制尤為必要。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有狹義和廣義之分。狹義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由企業(yè)負(fù)債引起的,具體的說是指企業(yè)因?yàn)榻枞胭Y金而增加的喪失償債能力的可能和企業(yè)利潤(股東收益)的可變性;廣義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)中客觀存在的由于各種難以或無法預(yù)料和控制的因素作用,使企業(yè)實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)收益和預(yù)期財(cái)務(wù)收益發(fā)生背離,因而蒙受損失的機(jī)會或可能。風(fēng)險(xiǎn)管理(RiskManagement)是指經(jīng)濟(jì)單位通過對風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)和評估,采用合理的經(jīng)濟(jì)和技術(shù)手段對風(fēng)險(xiǎn)加以控制,以最小的成本獲得最大的安全保障的一種管理活動。風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)源于保險(xiǎn)學(xué),風(fēng)險(xiǎn)管理通過控制對策處理損失風(fēng)險(xiǎn),如果在實(shí)施控制對策后損失仍然可能發(fā)生,則可運(yùn)用財(cái)務(wù)對策。財(cái)務(wù)對策是將損失轉(zhuǎn)移給他人,或?qū)p失留給組織或家庭內(nèi)部。但在財(cái)務(wù)獨(dú)立經(jīng)營的資本財(cái)務(wù)時代,風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)成為財(cái)務(wù)管理的基本職能。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注企業(yè)價(jià)值損失,它通過管理價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)來管理物質(zhì)要素。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制體系的重要構(gòu)成部分,無論是影響全球的COSO報(bào)告,還是各個國家和地區(qū)制定的相關(guān)規(guī)范制度,都強(qiáng)調(diào)了對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的重要性?,F(xiàn)實(shí)中,我國企業(yè)集團(tuán)對風(fēng)險(xiǎn)的識別、管理,無論是在主觀意識方面,還是在風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)方面,都顯得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。因此,必須注重企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建設(shè)。
二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的原則
1.收益、風(fēng)險(xiǎn)均衡原則。風(fēng)險(xiǎn)均衡原則要求集團(tuán)不能只追求收益,而不考慮發(fā)生損失的可能,集團(tuán)進(jìn)行的每一項(xiàng)具體的財(cái)務(wù)活動,要全面分析其收益性和安全性,按照風(fēng)險(xiǎn)和收益適當(dāng)均衡的要求來決定采取何種行動方案,趨利避害,爭取獲得較多的收益。
2.風(fēng)險(xiǎn)適度、限度承擔(dān)的原則。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在是一個普遍的事實(shí),但必須正確及時的識別風(fēng)險(xiǎn),控制風(fēng)險(xiǎn),并明確最大的風(fēng)險(xiǎn)限度,保證企業(yè)的正常安全運(yùn)營。
3.超前預(yù)警,有效規(guī)避的原則。風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)具有預(yù)示性,企業(yè)集團(tuán)必須建立健全風(fēng)險(xiǎn)識別系統(tǒng)、預(yù)警系統(tǒng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理系統(tǒng),從而有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
4.分級分權(quán)管理的原則。對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制要在集團(tuán)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的前提下,實(shí)行分級分權(quán)的管理辦法。以集團(tuán)現(xiàn)有的管理體制,按照集團(tuán)的母子公司分級管理和控制。
三、防范和化解企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對策與措施
(一)建立健全企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別與預(yù)警系統(tǒng)
通過建立預(yù)警系統(tǒng),用以判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的大小,對集團(tuán)的影響程度,是否存在危害性風(fēng)險(xiǎn),構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的決策系統(tǒng)。
1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別是對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容在不利風(fēng)險(xiǎn)剛出現(xiàn)或出現(xiàn)之前,就予以識別,以準(zhǔn)確把握各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號及其產(chǎn)生原因。集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別的主要方法有:現(xiàn)場觀察法和財(cái)務(wù)報(bào)表法。現(xiàn)場觀察法即通過直接觀察集團(tuán)的各種生產(chǎn)經(jīng)營和具體業(yè)務(wù)活動,具體了解和掌握集團(tuán)面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表法,即通過分析資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表的會計(jì)資料,確定集團(tuán)在何種情況的潛在損失和原因,對主要指標(biāo)的實(shí)際值和標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行對比分析,以確定風(fēng)險(xiǎn)的存在和風(fēng)險(xiǎn)程度。
2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是要在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生之前,捕捉和監(jiān)視各種細(xì)微的跡象變動,以利預(yù)防和為采取適當(dāng)對策爭取時間。集團(tuán)要建立完善的信息管理系統(tǒng),一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號,就能準(zhǔn)確及時傳至主要人員,以防事態(tài)的逐步擴(kuò)大。
(二)建立健全有效的財(cái)務(wù)控制機(jī)制
選擇合理的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式,處理好集團(tuán)和子公司之間的集權(quán)與分權(quán)關(guān)系。在適度集權(quán)的基礎(chǔ)上,企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立權(quán)責(zé)利相結(jié)合的機(jī)制。從集團(tuán)全局出發(fā),針對不同的職能部門規(guī)定不同的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,劃分不同的經(jīng)濟(jì)職能。集團(tuán)財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)對投資決策、成本控制等方面問題的研究,通過各種形式的內(nèi)部市場化建設(shè),以及內(nèi)部結(jié)算中心的建設(shè)來優(yōu)化財(cái)務(wù)管理行為。為適應(yīng)組織結(jié)構(gòu)扁平化的發(fā)展趨勢,集團(tuán)財(cái)務(wù)管理應(yīng)廣泛應(yīng)用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù),加快信息的集成化速度。在企業(yè)中實(shí)施企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)通過將企業(yè)流程再造及供應(yīng)鏈統(tǒng)籌管理納入企業(yè)財(cái)務(wù)資源規(guī)劃系統(tǒng),使企業(yè)有限的資源得到充分的發(fā)揮,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。這既是防范與化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施,也是確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)活動效益性的有效手段。
(三)加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理
財(cái)務(wù)預(yù)算管理由集團(tuán)公司組織實(shí)施和管理,實(shí)施對象包括集團(tuán)本部、集團(tuán)下屬企業(yè)、以及集團(tuán)下屬企業(yè)的全資及控股子公司。財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),對一定時期內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)作,所作的具體安排。
1.建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)。即集團(tuán)公司的法定代表人對集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé),成立由有關(guān)職能部門組成的財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會,主要擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策,制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法,審議、平衡財(cái)務(wù)預(yù)算方案,組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算,協(xié)調(diào)解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題,組織審計(jì)、考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況,督促企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。
2.規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序和方法。根據(jù)集團(tuán)公司的整體發(fā)展戰(zhàn)略,按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序,在決策的基礎(chǔ)上,提出企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。各預(yù)算執(zhí)行部門按照企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策,結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測的執(zhí)行條件,提出詳細(xì)的本部門財(cái)務(wù)預(yù)算方案,財(cái)務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào),對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見,并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門予以修正,再由財(cái)務(wù)預(yù)算委員會逐級下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行部門執(zhí)行。
3.做好預(yù)算的事前控制、事中控制和事后控制。各預(yù)算執(zhí)行部門定期報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況,對新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項(xiàng)目,要特別注重查找原因,以提出改進(jìn)經(jīng)營管理的措施建議。
(四)充分利用實(shí)時信息系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)控
建立、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制,是防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。內(nèi)部監(jiān)控包括會計(jì)控制和管理控制兩類。集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控工作建立在各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上,保證子公司的資本結(jié)構(gòu)良好,財(cái)務(wù)運(yùn)作符合企業(yè)集團(tuán)的整體利益,從而更好地防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)性發(fā)展。一般來講,可以向子公司派駐財(cái)務(wù)總監(jiān),負(fù)責(zé)監(jiān)督子公司的財(cái)務(wù)行為;也可以通過董事會和監(jiān)事會對子公司進(jìn)行監(jiān)控。對子公司的監(jiān)控結(jié)果,主要通過考核相關(guān)的指標(biāo)進(jìn)行,如現(xiàn)金比率、流動比率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)損失比率和凈資產(chǎn)收益率等。企業(yè)集團(tuán)充分運(yùn)用實(shí)時財(cái)務(wù)信息來跟蹤監(jiān)督和控制資金流,以消除無效的資金占用,提高資金使用效率,確保集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理論文范文二:淺析行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理
[摘要] 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為客觀存在,它與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著很大的不同。本文從行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念出發(fā),分析行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,研究行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)定位、管理原則,劃分行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)域,提出進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的簡單流程和方法,探索進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究的現(xiàn)實(shí)意義。
[關(guān)鍵詞] 行政事業(yè)單位;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
“風(fēng)險(xiǎn)”(Risk)一詞來自于17世紀(jì)的歐洲,經(jīng)過400多年發(fā)展,其內(nèi)涵和外延已發(fā)生了根本性的變化,如今,“風(fēng)險(xiǎn)”已成為人們認(rèn)識事物重要的內(nèi)容和觀點(diǎn),尤其是經(jīng)過20世紀(jì)末的亞洲金融風(fēng)暴和21世紀(jì)正在經(jīng)歷的全球金融危機(jī),人們對“風(fēng)險(xiǎn)”的認(rèn)識更加深刻。“風(fēng)險(xiǎn)”正使人們由“狂熱”到“冷靜”再到“理智”,“風(fēng)險(xiǎn)”使人類在處理事物的發(fā)展時更加成熟。財(cái)政也是有風(fēng)險(xiǎn)的,赤字巨大,入不敷出,冰島差一點(diǎn)走上了破產(chǎn)之路,希臘和意大利政府也正因?yàn)榫揞~赤字而岌岌可危。我國長期使用財(cái)政資金的行政事業(yè)單位是否也存在風(fēng)險(xiǎn)呢?從審計(jì)署歷年公布的審計(jì)結(jié)果看,無論是最初的“預(yù)算審計(jì)”還是后來“績效審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”,行政事業(yè)的財(cái)務(wù)問題主要集中在預(yù)算、收入、支出、國有資產(chǎn)使用等方面,如何減少這些“需要加以糾正和改進(jìn)的問題”以及降低這些問題所造成的影響和預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)值得研究和探討。加強(qiáng)行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理,提高行政事業(yè)單位資金績效管理水平是當(dāng)前政府會計(jì)改革的重要目標(biāo),也是政府會計(jì)改革的重要方面。
一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念研究
管理中的風(fēng)險(xiǎn)有多層含義:一是指未來結(jié)果的不確定性,可能好也可能壞;二是指造成損失的可能性,損失可能有也可能無;三是指偏差,即偏離預(yù)定目標(biāo)的現(xiàn)象,其中主要指不利差異。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動中,因企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境及各種難以預(yù)計(jì)或無法控制的因素影響,在一定時期內(nèi),企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)結(jié)果與預(yù)期財(cái)務(wù)結(jié)果發(fā)生偏離,從而蒙受損失的可能性。由于行政事業(yè)單位主要以提供公共產(chǎn)品和服務(wù)為組織目標(biāo),它不涉及籌資、負(fù)債、盈利等問題,其非營利性決定了財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)是財(cái)務(wù)資源的依法取得和使用,而不是凈利潤或每股收益。因此,行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)是由于各種不確定性因素使行政事業(yè)單位難以合法、有效地獲取并使用財(cái)務(wù)資源,從而造成其不能充分承擔(dān)其社會職能、最大限度地實(shí)現(xiàn)組織提供公共產(chǎn)品或公共服務(wù)的目標(biāo)的可能性。它與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在一定區(qū)別,具有自身的獨(dú)特性。
二、導(dǎo)致行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀和普遍存在的,造成行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)頻生的因素較多,既有外部因素也有內(nèi)部因素,大體上可以分為以下幾類:
(1)財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識。只要有財(cái)務(wù)活動,就必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于行政事業(yè)單位具有非營利性和公共服務(wù)性特點(diǎn),財(cái)務(wù)管理人員往往認(rèn)為只要按法定預(yù)算取得和使用財(cái)政資金,就不會產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),即使出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是由國家財(cái)政來承擔(dān),與本單位的財(cái)務(wù)管理工作無關(guān),可以說風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄是目前行政事業(yè)單位普遍存在的現(xiàn)象。
(2)部門的責(zé)權(quán)利不十分明確。對于行政事業(yè)單位而言,由于其組織的目標(biāo)不是為了增加組織自身的財(cái)富,也不是為了產(chǎn)生利益,這使得管理人員經(jīng)常難以就各種目標(biāo)的相對重要性程度達(dá)成一致,對于一定的投入能在多大程度上幫助組織實(shí)現(xiàn)自己的目標(biāo)也難以確定,分權(quán)管理的操作難度加大,對各部門的職責(zé)履行情況難以考核評價(jià)。因此,從財(cái)務(wù)層面講,部門的責(zé)權(quán)利不明確,會產(chǎn)生許多風(fēng)險(xiǎn),如預(yù)算執(zhí)行無法合理規(guī)范,預(yù)算資金支出結(jié)構(gòu)異化,行政事業(yè)單位公信力下降,資金使用無績效等。
(3)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂。很多單位內(nèi)部存在“政事不分、政企不分”,系統(tǒng)財(cái)務(wù)資源取得較為復(fù)雜,其內(nèi)部各單位之間以及與其上級主管單位之間,在資金管理及使用、利益分配等方面權(quán)責(zé)不明,造成資金使用效率低下,資金流失嚴(yán)重,且資產(chǎn)的安全完整無法得到保證,而內(nèi)部混亂的財(cái)務(wù)關(guān)系也極易導(dǎo)致系統(tǒng)內(nèi)各單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(4)財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性。目前,我國行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策現(xiàn)象,由此導(dǎo)致決策失誤經(jīng)常發(fā)生,從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如,在固定資產(chǎn)投資決策過程中,由于對投資項(xiàng)目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究,加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全面、不真實(shí),以及決策者決策能力低下等原因,決策失誤及盲目投資導(dǎo)致一些資產(chǎn)閑置、設(shè)備利用率低,從而給國家財(cái)政資金帶來較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
此外,預(yù)算管理意識淡薄,預(yù)算編制不科學(xué),超支嚴(yán)重,預(yù)算執(zhí)行缺乏嚴(yán)肅性和權(quán)威性等因素也是造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)累積并爆發(fā)的重要原因。
三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容
如何進(jìn)行行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理,是我們研究的核心和重點(diǎn),我們認(rèn)為可以從以下幾個方面來進(jìn)行行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究和分析。
1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)定位
一切風(fēng)險(xiǎn)管理都有一個管理的目標(biāo),行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也有自己的目標(biāo),它與企業(yè)追求盈利的出發(fā)點(diǎn)和歸宿有本質(zhì)的區(qū)別。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)是獲取并有效使用資金,以最大限度地實(shí)現(xiàn)其社會使命和維持自身生存發(fā)展,即實(shí)現(xiàn)資金使用社會效用的最大化,它是進(jìn)行一切財(cái)務(wù)活動的出發(fā)點(diǎn)和歸宿,它決定著財(cái)務(wù)管理的具體目標(biāo),決定著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本方向。
(1)戰(zhàn)略目標(biāo)?;谧约旱奶厥馐姑?,行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該滿足社會公眾服務(wù)的需要。
(2)運(yùn)作目標(biāo)。有效和高效地利用公共資源,確保預(yù)算資金績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
(3)合規(guī)目標(biāo)。符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,合法合理完成法定預(yù)算,杜絕違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。
(4)報(bào)告目標(biāo)。及時準(zhǔn)確編制和提交行政事業(yè)單位預(yù)算和決算報(bào)告,并保證報(bào)告的可靠性。
2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則
進(jìn)行行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,要堅(jiān)持整體性原則、全員參與原則、權(quán)責(zé)制衡原則、預(yù)見性原則和效益原則,不能簡單套用企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡原則和不相容職務(wù)分離原則來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和管理。
(1)整體性原則。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)當(dāng)全面地看待行政事業(yè)單位面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)承受能力、預(yù)期的回報(bào)水平、外界環(huán)境的變化等因素,綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失和收益,權(quán)衡利弊,即權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益,制定總攬全局的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略。
(2)全員參與原則。行政事業(yè)單位活動各環(huán)節(jié)的疏忽都有可能導(dǎo)致行政事業(yè)單位出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),所以應(yīng)該在全體成員中樹立風(fēng)險(xiǎn)意識,及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患,及時處理風(fēng)險(xiǎn),防止產(chǎn)生重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(3)權(quán)責(zé)制衡原則。引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素除來自外部環(huán)境之外,還有行政事業(yè)單位的內(nèi)部因素。加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制,特別是強(qiáng)調(diào)不相容職務(wù)相分離,能夠在制度設(shè)計(jì)上有效避免決策和執(zhí)行“一言堂”、“一支筆”等現(xiàn)象及其引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(4)預(yù)見性原則。對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在和發(fā)生要有一定的預(yù)測能力,對行政事業(yè)單位活動中可能存在不確定性的環(huán)節(jié)要事先設(shè)定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,預(yù)測可能出現(xiàn)的各種情況,力求防患于未然,防微杜漸,從風(fēng)險(xiǎn)的源頭上進(jìn)行控制,及時有效地采取風(fēng)險(xiǎn)管理措施,使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
(5)效益原則。行政事業(yè)單位雖然不以營利為目的,但其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是獲取并有效使用資金,以最大限度地實(shí)現(xiàn)組織的社會使命和維持自身生存發(fā)展,因而也應(yīng)重視資金使用的績效問題,爭取利用有限的資源為社會提供盡可能多的公共服務(wù)。 3.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)域的劃分
風(fēng)險(xiǎn)管理理論告訴我們,要實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理首先要劃分風(fēng)險(xiǎn)域,以便落實(shí)控制與防范責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)域是指風(fēng)險(xiǎn)因素引起風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的范圍。
從根本上來講,行政單位與事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一定的差異。依據(jù)《行政單位會計(jì)準(zhǔn)則》、《行政單位財(cái)務(wù)通則》、《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》以及《事業(yè)單位財(cái)務(wù)通則》和行政事業(yè)單位各自的預(yù)算管理特點(diǎn)、財(cái)務(wù)活動特征等,行政單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可劃分為預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)、支出績效風(fēng)險(xiǎn)、資金收繳風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、政府采購風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)六大風(fēng)險(xiǎn)域;事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可劃分為預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)收支風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、償債風(fēng)險(xiǎn)、政府采購風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)七大風(fēng)險(xiǎn)域。只有對這些環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制,才能更好地防范行政單位風(fēng)險(xiǎn),從而提高行政事業(yè)單位工作績效。
4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本工作步驟,行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程與其他風(fēng)險(xiǎn)管理流程一樣,都必須經(jīng)歷風(fēng)險(xiǎn)信息收集、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)決策和風(fēng)險(xiǎn)處理的過程。由于行政事業(yè)單位更多的是一個相對完整的系統(tǒng),由多個風(fēng)險(xiǎn)主體共同組成,所以在一系列風(fēng)險(xiǎn)流程中,風(fēng)險(xiǎn)信息收集、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析等會花費(fèi)較多的時間和精力,它相對單一企業(yè)單位或集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)識別和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)衡量要復(fù)雜得多。
(1)風(fēng)險(xiǎn)信息收集。收集與組織提供公共服務(wù)的目標(biāo)相背離的重大信息。
(2)風(fēng)險(xiǎn)識別。通過收集的信息,識別組織面臨的和潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)因素。
(3)風(fēng)險(xiǎn)分析。對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其造成損失的程度進(jìn)行估計(jì)和計(jì)算,對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的后果及對組織管理活動的影響進(jìn)行預(yù)計(jì),揭示財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率為多少,將在多大范圍內(nèi)發(fā)生,將造成多大的損失和影響等問題。
(4)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量。在風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上,通過定性分析和定量分析,綜合考慮損失頻率的高低及損失幅度的大小,將風(fēng)險(xiǎn)具體量化或者是將風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定在某一個風(fēng)險(xiǎn)等級,從而確定是否要采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施以及控制措施采取的程度的過程。
(5)風(fēng)險(xiǎn)決策。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理決策者在確定風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量結(jié)果的基礎(chǔ)上,將風(fēng)險(xiǎn)收益與風(fēng)險(xiǎn)控制所需成本進(jìn)行比較,并結(jié)合決策者的風(fēng)險(xiǎn)偏好,確定組織對風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度是作為還是不作為以及如何作為。風(fēng)險(xiǎn)管理決策就是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的結(jié)果,為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo),通過風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的優(yōu)化組合,來減少或消除風(fēng)險(xiǎn),以達(dá)到既定的目標(biāo)。
(6)風(fēng)險(xiǎn)處理。處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理方案應(yīng)該更加注重效率,通過制訂縝密的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃實(shí)現(xiàn)資源的有效配置,執(zhí)行時要堅(jiān)決按照既定方案進(jìn)行,明確各自的責(zé)任和權(quán)利。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不是單個部門的任務(wù),需要組織整體參與和配合。因此,風(fēng)險(xiǎn)管理過程需要組織財(cái)務(wù)部門與其他相關(guān)部門的溝通與協(xié)調(diào)。組織應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)管理方案執(zhí)行過程中的各項(xiàng)具體行動進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控,確保方案執(zhí)行與計(jì)劃保持一致。
5.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的模型/方法
在設(shè)計(jì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理評價(jià)體系時,應(yīng)充分考慮到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析的信息使用者——政府、納稅人和管理者的使用需求,以資料獲取—指標(biāo)設(shè)置—指標(biāo)處理—權(quán)重確定—指標(biāo)預(yù)處理—模型建立—評價(jià)結(jié)果為設(shè)計(jì)的主線,在遵循財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理評價(jià)體系一般設(shè)計(jì)思路的基礎(chǔ)上,充分考慮行政事業(yè)單位自身的特殊性,不僅要設(shè)計(jì)行政事業(yè)單位共性的財(cái)務(wù)指標(biāo),而且結(jié)合具體行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)的情況設(shè)置具有個性的指標(biāo),使指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)更適合行政事業(yè)單位的需要。同時,為保障財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理評價(jià)體系的正常運(yùn)行,還必須制定一套符合實(shí)際的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度,用以規(guī)范和約束財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理者。
四、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究的意義
由于當(dāng)前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究主要集中在企業(yè)單位,對行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究的文獻(xiàn)較少,更沒有一套完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,因此,對行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究不可能一蹴而就,一步到位,我們只能循序漸進(jìn),逐步發(fā)展。就研究行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本身來講,它具有如下現(xiàn)實(shí)意義:
(1)有利于樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識。不論是管理人員、財(cái)務(wù)人員和內(nèi)部審計(jì)人員,還是行政執(zhí)法人員,熟悉風(fēng)險(xiǎn)存在的區(qū)域及相關(guān)的業(yè)務(wù)活動,明確自身哪些行為可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生,如能及時有效地識別、控制與防范風(fēng)險(xiǎn)事故,減少風(fēng)險(xiǎn)損失,都是非常必要的。
(2)有利于建立、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度??梢远酱傧到y(tǒng)內(nèi)部各單位建立、健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)和控制機(jī)制,實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策,合理防范和化解風(fēng)險(xiǎn),建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是財(cái)務(wù)管理制度創(chuàng)新的必然選擇。
(3)有利于實(shí)現(xiàn)單位的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,有助于提高行政事業(yè)單位資金的使用績效,實(shí)現(xiàn)預(yù)算資金效用最大化,促進(jìn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。
(4)有利于促進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理學(xué)科體系的完善,推動財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論與研究方法的豐富和創(chuàng)新。
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