有關財務管理體制論文
有關財務管理體制論文
隨著經濟的全球化,企業(yè)集團也正全面走向國際化、聯(lián)盟化,企業(yè)之間的競爭和合作趨勢也更加激烈。所以,企業(yè)集團的自身建設和內部治理問題變得尤為重要。下面是學習啦小編為大家整理的有關財務管理體制論文，供大家參考。
有關財務管理體制論文范文一：保險財務管理體系發(fā)展完善研究論文
[摘要]國內保險公司，特別是國有獨資保險公司機構龐大、人員及網(wǎng)點眾多，但由于信息技術落后，資金分散，管理不力，不能形成網(wǎng)絡上的優(yōu)勢和核心競爭力。如果建立起適合保險業(yè)的、科學的信息、資金和單證管理系統(tǒng)，并以財務管理為紐帶將三者有機結合起來，必將大大提高保險公司的管理效率和效益。
現(xiàn)代信息技術的應用極大地改變了企業(yè)傳統(tǒng)的經營方式和管理方式。在目前企業(yè)管理中出現(xiàn)了信息流、資金流、單證流的管理模式，特別是在日常財務管理方面，出現(xiàn)了以資金管理為中心，信息技術為手段，單證管理做保證的三位一體的財務管理體系，財務管理向著更注重效率和效益的方向發(fā)展。保險公司作為面向社會大眾的金融企業(yè)，其信息、資金及單證無論是規(guī)模還是在經營活動中的重要程度上都不亞于其他行業(yè)，因而更要注重信息、資金、單證三位一體的財務管理方法。
一、保險公司建立信息、資金、單證三位一體財務管理體系的必要性
保險公司，特別是國有獨資保險公司，其規(guī)模一般較大，但管理較為粗放。從信息管理系統(tǒng)來看，不僅沒有建立成功的電子商務，利用銀行電子支付系統(tǒng)也不充分，而且現(xiàn)有的各營業(yè)網(wǎng)點之間、上下級之間尚不能進行網(wǎng)絡化管理，數(shù)據(jù)不能共享;基層公司的業(yè)務處理和財務處理沒有實行標準化、系統(tǒng)化的電子處理程序，業(yè)務、收付費、記賬、統(tǒng)計、分保等環(huán)節(jié)信息重復錄入、數(shù)據(jù)人為調節(jié)，結果造成信息傳輸慢，數(shù)據(jù)失真，甚至出現(xiàn)弄虛作假的情況。這種狀況不能適應保險市場上的競爭，更經不起入世后外資保險公司先進管理方式和運營方式的沖擊。外資保險公司進入我國之后，不可能建立很多機構和招聘很多人員，他們主要依靠先進的信息網(wǎng)絡和相應的營銷策略開展業(yè)務。如果我們的經營管理方式不加以改變，我們目前網(wǎng)點多的優(yōu)勢不僅發(fā)揮不了作用，而且會成為成本高效率低的包袱。因而中資保險公司，特別是國有獨資保險公司必須加快信息技術建設，利用現(xiàn)代信息技術改造基層公司的業(yè)務和財務處理程序。應把現(xiàn)有營業(yè)網(wǎng)點的各種數(shù)據(jù)信息連接起來，形成先進的信息處理系統(tǒng)，實現(xiàn)通保通賠，統(tǒng)一管理，將網(wǎng)點多的傳統(tǒng)優(yōu)勢發(fā)揮出來，然后在現(xiàn)有信息網(wǎng)絡的基礎上建立電子商務及電子支付系統(tǒng)，使中資保險公司向國際水平靠近。
在資金管理方面，目前國內保險公司也未形成有效的資金調配、使用及運用系統(tǒng)。資金分散在各營業(yè)網(wǎng)點及各級公司，公司各機構之間、上下級之間缺乏科學的資金管理和調控手段。例如基層公司中已簽單但有多少保費沒有收回，多少保費滯留在保戶、外勤、代理人手中，基層公司內部未入賬或虛入賬的資金有多少，現(xiàn)有的資金管理系統(tǒng)不能對這些問題進行有效地監(jiān)控。資金的收付缺乏有效的控制制度，資金管理不統(tǒng)一、不規(guī)范，“三假一私存”等現(xiàn)象時有發(fā)生，從而造成資金流失、浪費，甚至出現(xiàn)違法亂紀的情況。各網(wǎng)點及各級公司日常需要多少業(yè)務周轉資金缺乏科學的界定，存款普遍存在盲目性，而且各網(wǎng)點及上下級之間缺乏統(tǒng)一的支付手段，使資金的流動性大大降低，從而降低資金使用效率，增加資金管理成本。外資保險公司進入我國保險市場之后，隨著競爭的日趨激烈及保險市場的國際化，費率會逐步降低，賠付率將逐漸提高，資金運用取得的投資收益將成為保險公司利潤的重要來源。而我們目前的資金管理辦法無法適應保險業(yè)務的發(fā)展趨勢。因此，中資保險公司必須建立一套科學的適應現(xiàn)代信息技術和支付方法的資金管理、資金調控及資金運用系統(tǒng)。
保險業(yè)務中的絕大多數(shù)單證都涉及財務與資金，但基層公司單證的印制、領用、保管、使用、編號、銷號等制度既不統(tǒng)一又不規(guī)范，各種單證之間的銜接、制約不緊密，財務核算過程中單證的傳遞，會計憑證的附件等不規(guī)范，單證有意無意的流失情況經常發(fā)生。單證混亂往往造成數(shù)據(jù)失真，資金流失，因此必須加強單證的管理。此外，新的信息處理技術及新的支付手段的出現(xiàn)，對紙質原始單證及電腦生成的電子單證有了新的要求，單證管理也要系統(tǒng)化、科學化。
二、信息、資金、單證管理系統(tǒng)的內容、功能及相互關系
信息管理、資金管理和單證管理三者既相互獨立，又相輔相成，綜合成為保險公司統(tǒng)一的財務管理體系。
1.信息管理(數(shù)據(jù)處理電子化)系統(tǒng)
大型保險公司的營業(yè)網(wǎng)點遍布全國各地，保險業(yè)務面向各行各業(yè)，涉及千家萬戶。要充分發(fā)揮各個保險機構的職能和作用，就需要建立完善的電子化和網(wǎng)絡化信息管理系統(tǒng)，從業(yè)務處理(簽單、理賠)，到收保費付賠款，再到財務核算及統(tǒng)計分析，在大范圍內(如地市、全省或全國范圍內)建立統(tǒng)一網(wǎng)絡，而且能與銀行的電子支付系統(tǒng)、因特網(wǎng)等外部信息系統(tǒng)連接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，網(wǎng)絡化管理，形成保險公司先進的開放性的信息管理系統(tǒng)。這樣既能方便保戶，提高競爭力，又能迅速處理所有財務信息，使公司各級管理者準確、快速、完整地得到相關的財務信息。
信息處理實現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡化管理之后，業(yè)務處理中心和財務處理中心可以對公司的財務和業(yè)務信息集中處理。
在信息處理系統(tǒng)中，各險種的簽單、理賠等業(yè)務信息由相應的計算機軟件進行處理，形成業(yè)務處理系統(tǒng)。業(yè)務處理系統(tǒng)將信息傳送給收付費系統(tǒng)，收付費系統(tǒng)進行收付款業(yè)務的處理，并將收付款及應收應付信息反饋回業(yè)務處理系統(tǒng)。業(yè)務處理系統(tǒng)綜合保單信息及收付費信息生成基層報表，形成面向基層科室的各項業(yè)務資料及面向外部代理、內部員工的業(yè)績考核資料，用于基層公司的業(yè)務管理和調控。
運用電子商務后，電子商務系統(tǒng)直接聯(lián)系保戶并與業(yè)務處理系統(tǒng)連接，進行簽單并進行信息處理;運用銀行支付系統(tǒng)后，銀行支付系統(tǒng)與公司收付費系統(tǒng)連接，保戶可以利用電話、因特網(wǎng)等手段直接交費，公司也可直接劃撥賠款或儲金，并通過公司的收付費系統(tǒng)進行信息處理。各種信息均與公司的業(yè)務處理中心和財務處理中心連接，由中心進行核保核賠及賬務處理，并生成業(yè)務報表、財務報表和統(tǒng)計報表。
信息管理系統(tǒng)形成后，要統(tǒng)一內部業(yè)務流程和管理模式，統(tǒng)一各類分析數(shù)據(jù)和表格標準及格式，避免數(shù)據(jù)重復錄入、自由修改，基本實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、網(wǎng)絡化應用。系統(tǒng)還要有較強的查詢功能和各種報表的生成功能，以便各級管理人員根據(jù)權限隨時查詢各級、各類業(yè)務和財務統(tǒng)計資料，隨時對經營情況進行監(jiān)控。
2.資金管理系統(tǒng)保險公司資金的收付遍布各營業(yè)網(wǎng)點，如果運用銀行支付系統(tǒng)，資金的收付更加分散。各收付點及公司上下級之間的資金調度，銀行帳戶的管理，現(xiàn)金的保管，銀行存款與現(xiàn)金的存取，資金的收付程序以及其他涉及資金的管理方式和管理方法，必須統(tǒng)一納入資金管理系統(tǒng)，進行嚴格有效的管理，既要保證資金的流動性，保證賠款支出及展業(yè)部門的業(yè)務支出，又要保證資金的安全性和增值性。資金管理系統(tǒng)包括管理資金的人員崗位職責和資金的流轉渠道。資金管理要保證管理人員職責到位并相互牽制，保證資金流轉暢通。
資金的管理必須從源頭管起，信用管理是資金管理的起點。信用管理員根據(jù)公司的信用管理制度對要求簽單并索要正式發(fā)票但尚未交付保費的保戶、業(yè)務外勤及代辦審批信用度和信用期，符合規(guī)定的開據(jù)保險單和正式發(fā)票。應收保費管理員對應收保費進行跟蹤清收，對信用期內未交費的保戶、業(yè)務外勤或代辦按制度進行處理，保證資金回收，或解除保險責任。收付員、核算員、主管出納和主管會計按照規(guī)定的程序對資金的收付進行管理。
資金的流轉系統(tǒng)要保證資金的流動性、安全性和資金使用效益。各支公司的保費收入存入收入基本戶，檢查未達賬及銀行退票等事項，并隨時將其余額轉入公共基本戶。各支公司或網(wǎng)點的賠款基本戶和費用戶核定最高限額，保證賠款和費用支出，定期或定額由公共基本戶補充。資金要集中到公共基本戶，公共基本戶在統(tǒng)籌全轄業(yè)務資金的條件下，按照資金運用的有關制度，將節(jié)余資金上劃或用于資金運用，以提高資金效益。
在資金流轉系統(tǒng)中，收款員將收到的支票和現(xiàn)金存入收入基本戶。核算員從賠款基本戶提取現(xiàn)金交與付款員，付款員從賠款基本戶開支票或用現(xiàn)金賠付，當日將結余現(xiàn)金退回核算員。核算員負責其他存款戶和費用戶的管理，并負責將收入基本戶的資金劃入公共基本戶。主管出納負責公共基本戶及全部資金調控;在應用銀行電話付費或因特網(wǎng)付費時，主管出納負責銀行支付系統(tǒng)資金與公共賬戶資金的劃撥，并及時補充各付款單位的賠款資金和費用資金。主管出納和主管會計要利用計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)隨時監(jiān)控所轄各賬戶的資金余額與流向，保證資金的流動性與安全性，同時，集中盡可能多的資金在國家允許范圍內或爭取國家政策進行穩(wěn)妥的資金運用，提高資金效益。
如果采用更先進的信息處理技術和支付手段，也可以取消基層公司的收入基本戶和賠款基本戶，利用公共基本賬戶實行通保通賠。
3.單證管理系統(tǒng)單證是連接資金管理與信息管理之間的紐帶。首先，公司的資金與數(shù)據(jù)不能孤立存在，二者必須通過單證相對應，彼此相互支持和制約;其次，資金的收付流轉，數(shù)據(jù)的錄入必須有單證及單證制度做依據(jù);此外，資金的流失總是伴隨單證的流失而形成的，單證的管理是資金安全的重要保證。因而，單證的印制、保管、領用、流轉、以及根據(jù)單證進行資金收付及數(shù)據(jù)錄入等一系列程序和制度必須進行統(tǒng)一管理，形成單證管理系統(tǒng)。
保險經營活動中主要有兩種單證，一是業(yè)務單證，二是財務單證。業(yè)務單證有些與財務沒有直接關系，有些與財務有直接關系，是財務活動的依據(jù)。從財務管理角度講的單證包括財務單證和與財務有直接關系的業(yè)務單證。
單證管理系統(tǒng)的建立主要包括單證管理制度和單證流轉渠道。單證管理制度包括各種單證的管理權限以及單證的印刷、保管、領用、填制、傳遞等制度，單證流轉渠道指單證的流向及各種單證的正本、副本、各聯(lián)在使用中相互交織而形成的流轉網(wǎng)絡。在單證管理系統(tǒng)中，必須結合和適應信息管理和資金管理，合理設計單證的管理制度和流轉渠道，以保證信息的真實及資金的安全。
三、全面建立三位一體的財務管理體系以信息管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)和單證管理系統(tǒng)為主要組成部分的財務核算和財務管理體系是現(xiàn)代信息技術廣泛應用于企業(yè)經營管理條件下較為先進的財務管理方式。保險公司這樣的金融企業(yè)，其數(shù)據(jù)、資金和單證具有量大、面廣、分散、傳輸頻繁的特點，綜合建立三位一體的財務管理體系對其經營和發(fā)展更為重要。財務部門要積極參與公司的信息技術建設，制定財務管理體系的總體規(guī)劃，實施先進的財務信息、資金和單證的管理辦法，并制定縝密的公司內部控制制度，將信息、資金和單證的管理有機地結合起來，使三者相互協(xié)調、相互制約，成為有機的整體。
財務部門要充分有效地利用信息技術手段改革現(xiàn)行會計核算和財務管理體制，簡化核算層次，精減核算人員，準確高效地進行業(yè)務和財務數(shù)據(jù)的收集、整理、傳送、分析工作。在財務管理活動中還應對所轄各項管理指標和考核指標的制定、考核、調控納入信息管理系統(tǒng)，建立基于公司效益和員工貢獻度的激勵機制，對全轄范圍進行直接、及時的財務處理和財務控制，為公司領導提供準確、及時的財務信息，及時編制各類對內對外會計、統(tǒng)計報表。
在保險公司，貨幣資金是公司最主要也是最重要的資金形式，因此我們在財務管理系統(tǒng)中主要闡述的是貨幣資金的管理。實際上，固定資產、在建工程、辦公用品和低值易耗品、債權債務及其他無形資產和各項費用也完全可以按照資金管理的原理制定管理制度和管理流程，納入財務管理體系。
在信息、資金、單證三位一體的財務管理體系中，信息管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)和單證管理系統(tǒng)是各自獨立、開放和可擴展性的。隨著新的信息技術和支付手段的不斷應用，三個管理系統(tǒng)中的管理技術和管理方式也要相應發(fā)展，但三者要相互結合、相互協(xié)調，一但三者脫節(jié)，就會造成比傳統(tǒng)手工管理方法更為嚴重的后果。
綜上所述，對于國內保險公司，特別是機構龐大、人員眾多的國有獨資保險公司來說，逐步穩(wěn)妥地建立電子數(shù)據(jù)處理網(wǎng)絡系統(tǒng)，運用信息、資金、單證三位一體的財務管理方法，既能發(fā)揮營業(yè)網(wǎng)點多的傳統(tǒng)優(yōu)勢，又保持了財務管理方式的先進性，這對于我國入世后增強國有保險公司與外資保險公司的競爭實力是相當重要的。
有關財務管理體制論文范文二：現(xiàn)代財務管理體系研究論文
【摘要】建立現(xiàn)代企業(yè)制度是發(fā)展社會主義市場經濟的必然要求，也是我國加入WTO后企業(yè)發(fā)展的必經之路。在當前企業(yè)市場經濟競爭中，財務管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個關鍵。構建現(xiàn)代企業(yè)制度，要把財務管理作為企業(yè)管理的中心，提高財務管理水平，建立現(xiàn)代財務管理體系，把企業(yè)價值最大化作為目標并滲透到企業(yè)生產經營全過程的財務管理機制。
【關鍵詞】企業(yè)體系財務管理
【Abstract】Theestablishmentofmodernenterprisesystemistherequestofdevelopmentofthesocialistmarketeconomyinevitably，afteralsoistheroadwhichtheenterprisemustbetakenafterourcountryjoinstheWTO.Incurrententerprisemarketeconomycompetition，thefinancialcontrolisanenterprisesustainabledevelopmentkey.TheConstructionofmodernenterprisesystem，whichmusttakethefinancialcontrolasthecenterofthebusinessmanagement，raisesthefinancialcontrollevel，establishthemodernfinancialcontrolsystem，andseepstheenterprisevaluemaximizationasthegoaltotheenterpriseproducesmanagestheentireprocessthefinancialcontrolmechanism.
【Keyword】Enterprise，System，F(xiàn)inancialcontrol
黨的十五屆四中全會明確提出國有企業(yè)必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強和改善企業(yè)管理。提高國企的科學管理水平就是要實施財務管理，而不少企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)正是財務管理。只有通過建立、健全和強化企業(yè)的成本管理、資金管理及財務分析，引進國外財務管理中先進的、適合我國國情的操作方法，制定企業(yè)長遠發(fā)展規(guī)劃，進行年度預算，才能建設由中國特色的現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系。
企業(yè)財務管理體系是企業(yè)管理體系中重要的組成部分，是企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標指導下，對于企業(yè)的經營活動和投、融資活動實施有計劃、協(xié)調運作的各項財務管理活動，通過有明確職責、適當?shù)娘L險控制機制來貫徹落實的價值化管理體系;它包括為制定、實施、實現(xiàn)、評審和保持財務管理方針所需的組織機構、規(guī)劃活動、機構職責、慣例、程序、過程和資源等;其目的在于幫助企業(yè)實現(xiàn)自身設定的財務表現(xiàn)水平，并不斷地改進財務行為，不斷達到更新更佳的境界，從而促進財務管理水平的提高。[1]
本文將以企業(yè)現(xiàn)代財務管理體系的原則及要素為切入點著重分析財務管理體系的建構模式，探索建構現(xiàn)代財務管理體系的新途徑和方式。
一、企業(yè)財務管理的構建原則與基礎分析
改革開放后，我國的社會主義市場經濟得到了迅速的發(fā)展，財務管理成為企業(yè)管理的重要組成部分，滲透到企業(yè)的各個領域、各個環(huán)節(jié)之中。財務管理直接關系到企業(yè)的生存與發(fā)展，從這個意義上說，財務管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個關鍵。在這里，本文將分析企業(yè)財務管理體系的構成原則及要素。
(一)企業(yè)財務管理體系是市場競爭的基礎
(1)企業(yè)財務管理體系的必要性
從當前的情況來看，我國企業(yè)財務管理的弱點主要是體系不健全，絕大多數(shù)企業(yè)仍在沿用傳統(tǒng)的方式方法，以記賬、算賬、報賬為主，甚至財務報表說明都不夠真實和準確，不能跟上和適應市場經濟的發(fā)展和要求。由于企業(yè)財務管理體系的不健全，不能給決策層提供科學、真實、準確、及時地反映企業(yè)財務的現(xiàn)實狀況及未來發(fā)展趨勢，致使一些企業(yè)由輝煌到倒閉。但是有些企業(yè)的破產純粹是忽視了財務管理體系和其財務管理體系未起到相應作用而造成的。
隨著我國加入WTO，市場競爭將愈來愈激烈，對企業(yè)財務管理體系化的要求越來越高，市場競爭需要企業(yè)有健全的財務管理體系，因為企業(yè)資本的安全和取得最大利潤是其工作目的，這點上勢必導致企業(yè)在激烈競爭中的市場中失敗。
(2)企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀
我國企業(yè)的財務管理體系是隨著市場經濟體制建立，符合企業(yè)經營機制的轉變，逐步建立起來的，而且還具有具體的表現(xiàn)形式。
第一，在成本控制方面，實行制造成本法進行核算，結合企業(yè)經濟責任制，逐步建立了制造成本法與目標責任制相結合的成本控制制度。
第二，在財務分析方面，在與國際慣例接軌同時，建立了規(guī)范的財務報表體系，初步形成了符合我國國情的財務分析體系。
第三，在資金管理制度方面，逐步建立和完善資本金制度，實行資本保值增值、資本保全原則。同時，取消傳統(tǒng)的專用基金?？顚Ｓ?、專戶存儲制度，企業(yè)資金由企業(yè)統(tǒng)籌運用、統(tǒng)一管理。
第四，在籌資方面，依法建立了適應市場經濟體制和當前金融市場需求的籌資機制，采用了包括發(fā)行股票、債券等各種證券在內的各種籌資方式，擴大了企業(yè)資金來源渠道。
總之，隨著我國企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和金融市場的不斷完善，到目前，我國企業(yè)已初步建立了適應社會主義市場經濟條件下的財務管理體系。
(3)企業(yè)財務管理體系的主要內容
第一，科學的現(xiàn)代化財務管理方法。根據(jù)企業(yè)的實際情況和市場需要，采取財務管理、信息管理等多種方法，注重企業(yè)經濟的預測、測算、平衡等，求得管理方法與企業(yè)需求的結合。
第二，明晰市場發(fā)展。一切目標、方法要通過市場運作來實現(xiàn)，市場是競爭地，優(yōu)勝劣汰的地方。企業(yè)財務管理體系的運作要有的放矢，適應和駕馭千變萬化的市場需求，以求得企業(yè)長足發(fā)展。
第三，會計核算資料。企業(yè)的會計數(shù)據(jù)及資料是企業(yè)歷史的再現(xiàn)，這些數(shù)據(jù)和資料經過整理、計算、分析，具有相當?shù)慕梃b價值，因此，要務求會計資料所反映的內容要真實、完整、準確。
第四，社會誠信機制。要求具體的操作和執(zhí)行者在社會經濟運作中遵紀守法，嚴守慣例和規(guī)則，不斷樹立企業(yè)誠實、可靠的信譽，絕不允許有半點含糊，因為企業(yè)誡信度的高低預示著企業(yè)的發(fā)展與衰敗。
(4)建立企業(yè)財務管理體系的條件
第一，思想配合行動。領導者、決策層在思想上要重視，企業(yè)的總會計師和財務主管應是建立財務管理體系的第一責任者。
第二，以人為本管理思想。企業(yè)財務管理體系需要素質較高的財務人員，在財務管理中，光有熱情是不夠的，必須要有較高的思想素質和業(yè)務素質，能夠掌握和使用科學有效的現(xiàn)代化管理手段和方法，只有這樣，才能適合企業(yè)財務管理體系的要求。
(二)財務管理體系構建原則及構成要素
現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系應遵循的原則是指導企業(yè)財務管理活動的行動指南，它反映了財務管理的環(huán)境和財務管理活動的本質，它是連接財務管理理論和實踐的橋梁，并有助于財務管理目標的實現(xiàn)。[2]
財務管理體系原則不同于財務管理原則。財務管理原則是指人們對財務活動的共同的理性的認識，是聯(lián)系財務理論和財務實踐的紐帶。而財務管理體系的原則是指財務管理在企業(yè)財務實踐中通過不斷的摸索總結出來的適用于多數(shù)企業(yè)財務管理實際的經驗，與財務管理理論并無直接關系，而是與企業(yè)的管理思想、管理模式、管理慣例、制度等相關。
(1)財務管理體系構建的原則
第一，以事實為依據(jù)原則。正確的決策需要管理者用科學的態(tài)度，以事實或正確的信息為基礎，通過合乎邏輯的決策理論和決策方法做出的正確決斷。這就要求企業(yè)明確規(guī)定收集信息的種類、渠道和職責，確保財務數(shù)據(jù)和相關的非財務數(shù)據(jù)及信息準確、及時、可靠，決策者利用獲得的這些信息基于事實分析，權衡經驗與直覺，做出相關的決策。
第二，系統(tǒng)管理原則。在財務管理中采用系統(tǒng)的方法，就是將財務管理體系視為一個大系統(tǒng)，在理財過程中遵循整體性、層次性、目的性和環(huán)境適應性的思想，對組成財務管理體系的各個子系統(tǒng)加以辨識、理解和管理，以達到實現(xiàn)財務戰(zhàn)略、財務方針和既定的財務目標。
第三，高層管理者重視原則。財務管理體系建立與否、保持實施狀況如何、體系運行效果能否滿足需要，都與企業(yè)的高層管理者密切相關。高層管理者應以身作則，按照財務管理體系運行的要求進行各項財務活動。
(2)財務管理體系的構成要素
第一，財務實施。為使財務管理規(guī)劃中的各項目標實現(xiàn)，需要將財務管理具體措施予以落實，并在實施的過程中加以調整和改進。
第二，財務規(guī)劃。財務規(guī)劃是財務管理體系建立、實施、保持的基礎，同時也是財務管理體系持續(xù)改進的方向。其主要由財務戰(zhàn)略、財務方針、資金及其運動、財務管理環(huán)境、財務目標、財務管理方案等要素構成。
第三，財務績效檢查。財務活動實施后要對其實施效果進行評價，以了解企業(yè)前期財務運行狀況、把握現(xiàn)在并對企業(yè)未來的財務狀況進行改進。
二、現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系的構建模式
現(xiàn)代企業(yè)管理是一個科學的管理體系，包括企業(yè)的計劃、生產、技術、質量、營銷、財務等眾多子系統(tǒng)。其中，財務管理是聯(lián)系企業(yè)各組成部分的重要橋梁和紐帶，是企業(yè)管理中最具綜合性的管理活動，它關系到企業(yè)的生死存亡和可持續(xù)發(fā)展的問題，是現(xiàn)代企業(yè)管理工作的中心環(huán)節(jié)。[3]
現(xiàn)代財務管理體系著重于企業(yè)內部資源配置的優(yōu)化，是基于資產展開的一種精細化的管理。它基于企業(yè)環(huán)境的要求而產生，該體系和傳統(tǒng)的財務管理體系又有著本質的不同，與傳統(tǒng)體系相比，現(xiàn)代財務管理體系能夠及時對企業(yè)各個方面的資源配置產生指導、評估和預警的作用，而傳統(tǒng)的財務管理更多的是停留在反映方面。
在現(xiàn)代財務管理體系的構建中，應該注意財務預算管理體系、財務控制體系、監(jiān)督核查體系、風險管理體系、投資決策體系和財會人員培訓體系等這六個方面。下面本文將談談現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系建立的模式和途徑。
(一)財務預算管理體系建設
企業(yè)預算是企業(yè)實現(xiàn)資源最優(yōu)配置和價值最大化的一種方法。預算體系具體內容包括資本性支出預算、長期資本籌措預算、銷售預算、產量預算、采購預算、成本預算、各項費用預算、現(xiàn)金預算和總預算。通過預算體系的建立，可達到對所屬部門的協(xié)調、控制和考核作用，使企業(yè)的基本經濟活動得到有效的管理，從而為企業(yè)送入市場奠定基礎。
預算管理是當今信息社會對財務管理的客觀要求。[4]市場經濟越發(fā)達，要求企業(yè)的管理水平越高，預算管理將會越得到重視。從一定程度上說，一個企業(yè)預算管理水平的高低決定了一個企業(yè)管理水平的高低，預算管理水平集中代表了企業(yè)的管理水平。因此，企業(yè)必須根據(jù)自身特點和市場變化情況，編制以財務預算為中心的全面預算體系，有計劃、有步驟地進行預算管理，實施財務政策，科學理財。搞好財務管理體系建設應該注意以下幾個方面：
(1)搞好財務信息的收集和分析工作，增強財務預警能力。企業(yè)應注重市場信息的收集和反饋，并根據(jù)市場信息的變化安排企業(yè)工作，盡可能做到早發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。
(2)圍繞目標利潤編制生產預算、采購預算、人工預算及其他各項預算。企業(yè)制定合理的目標利潤及編制全面預算，有助于企業(yè)開展目標經營，為今后的業(yè)績考評奠定基礎。
(3)圍繞效益實績，考核預算結果，分析產生差異的原因，積極采取措施糾正偏差。企業(yè)在日常經濟活動中必須建立一套完整的日常工作記錄和考核責任預算執(zhí)行情況的信息系統(tǒng)，并將實際數(shù)與預算數(shù)相比較，借以評價各部門的工作實績，發(fā)現(xiàn)偏差及時糾正，強化會計控制。
(4)搞好銷售目標利潤預測。銷售預測是全面預算的基礎，同時也是企業(yè)正確經營決策的重要前提。只有搞好銷售預測，企業(yè)才能合理地安排生產，預測目標利潤，編制經營計劃。
(5)各部門制定經營和預算計劃。企業(yè)各部門或項目設立自己的經營預算計劃，據(jù)此制定自己的計劃。計劃處匯總各部門和各項目的計劃，發(fā)現(xiàn)潛在問題及其缺口，提出初步調整建議。
(6)編制預算方法。編制預算方法的時候，由于目前分塊編制預算，缺乏完整的全面預算體系，導致各種預算相互矛盾，企業(yè)內部各部門相互不協(xié)調甚至矛盾激化的狀況，所以我們要做到從企業(yè)的戰(zhàn)略目標出發(fā)，根據(jù)市場情況，全面均衡考慮各種分預算，系統(tǒng)編制相互協(xié)調的全面預算。
(7)編制預算方式。我們要克服只是簡單推行靜態(tài)編制預算的做法，推廣使用各種先進的預算編制方式，根據(jù)變化的市場情況推行彈性預算編制方式;根據(jù)企業(yè)內部強化長遠管理的要求，克服預算編制的短期行為，推行滾動編制方式。
(二)財務控制體系建設
資金管理主要是對企業(yè)現(xiàn)有的各項資產運行狀況、資產耗費和資產保全等內容進行監(jiān)督和控制。[5]建設財務控制體系應該包括以下一個內容：
(1)建立和完善內部會計控制體系。這個主要包括有貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業(yè)務的會計控制。
(2)對各項資產運行狀況進行控制。財務部門要聯(lián)合各個資產實物管理部分對資產運行地點和價值轉移等方面進行監(jiān)控，保持資產的流動性、安全性和時效性。
(3)對資產的耗費進行控制。加強成本費用管理。既要控制資產的有形損耗，又要控制資產的無形損耗;既要降低資產價值的構成成本(如買價、運雜費等)，又要降低資產的管理成本(如儲存成本、資金成本、機會成本等);既要降低資產的運行成本又要降低資產的使用成本(退貨、售后服務等)。
(4)實行資金管理責任制，抓好內部財務制度建設。企業(yè)在財務收支上要實施嚴格的財務監(jiān)控制度，強化內部約束機制，合理安排資金調度，確保重點項目資金需求，提高資金使用效益。
(5)挖掘內部資金潛力，狠抓貨款回籠，調整庫存結構，壓縮存貨資金占用，增強企業(yè)支付能力，提高企業(yè)信譽。
(6)建立自補資金積累機制，防止費用超支現(xiàn)象。企業(yè)按稅后利潤提取的盈余公積金，可用于補充流動資金。合理制定稅后利潤分配政策，促進企業(yè)自我流動發(fā)展。
(三)監(jiān)督核查體系建設
監(jiān)督核查體系是旨在保障集團或公司成員安全的體系，主要包括了三個子體系：財務審計，目的是保證財務報表真實性;商務審計，目的是保證內部合規(guī)性;法律審核，目的是保證外部合規(guī)性。[6]
(1)強化對企業(yè)法人代表的管理，真正貫徹責權利相結合的原則，約束其行為。對企業(yè)主要負責人應加強任期審計和離任前審計，防止其違反財經政策，損害投資者和債權人利益。
(2)調整財務部門的組織結構，加大管理會計的建設力度，形成會計實務系統(tǒng)和會計管理系統(tǒng)兩大部分。財務部門要監(jiān)督企業(yè)已發(fā)生的經濟業(yè)務是否合理合法，是否符合企業(yè)各項內部管理制度。
(3)建立快捷靈敏的企業(yè)信息網(wǎng)絡。企業(yè)應逐步建立起以會計數(shù)據(jù)處理為核心、與銷售和財務報表分析等信息系統(tǒng)相連接的信息網(wǎng)絡，及時反饋企業(yè)生產經營活動的各項信息，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。
(4)建立活而不亂的資金循環(huán)機制，抓好資金的流程管理。首先，隨著國際金融業(yè)競爭的加劇，各種新型金融服務相繼產生，企業(yè)將獲得更方便、更全面、成本更低、效率更高而風險也更大的金融服務。企業(yè)必須研究面臨的資本市場和籌資渠道，加強金融風險的管理，謹慎控制財務風險，科學確定資本結構，重視資產負債的風險收益匹配管理，研究企業(yè)資本結構和資產結構的動態(tài)變化和相互關系，保持良好的財務狀況;其次，為保證資金“滿負荷”高速運轉，財務部門要對企業(yè)的資金統(tǒng)一管理，集中調度，有償使用，可以進一步完善現(xiàn)有內部銀行等資金統(tǒng)管形式，內部使用資金模擬銀行結算，改變只計單利不計復利或只計現(xiàn)值不計終值的現(xiàn)象，拓展資金成本核算內容。最后，要規(guī)范企業(yè)融資行為，克服重商品輕信用的現(xiàn)象，保持良好的融資信譽，樹立良好的財務形象。
(5)建立資金補償積累機制，抓好資金的后續(xù)管理。財務部門要監(jiān)控企業(yè)資金的分流，防止過多分流到工資福利、非生產投資等方面;合理制定企業(yè)稅后利潤分配政策，盡可能用于企業(yè)擴大再生產，促進企業(yè)自我滾動發(fā)展;財務部門要認真實施資本金保全制度，監(jiān)督管理好資本金。
(6)建立資金投入效果的保證機制，抓好資金的源頭管理。決策失誤是資金低效甚至無效的重要原因。企業(yè)財務部門要改變僅限于對企業(yè)內部價值信息進行綜合處理的作法，多方收集企業(yè)外部的有用信息，主動研究市場，自覺參與企業(yè)投資項目的預算、論證;考慮貨幣時間價值和風險程度，準確比較項目的投資回報率和籌資成本率，把好項目的財務預算關;在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下，設法籌足項目建設資金，防止急功近利，盲目舉債，加大籌資風險;加大對在建工程的財務監(jiān)督，跟蹤考核項目資金的使用效益。
(四)風險管理體系建設
現(xiàn)代社會中，企業(yè)的外部環(huán)境和市場供求變化莫測，特別是國內外政治經濟形勢、用戶需求和競爭對手等情況，對企業(yè)來說都是難以控制的因素，因而我們應重視風險，增強風險意識、分析風險性質、制定風險對策，減少和分散風險的沖擊。[7]
面對日益激烈的競爭和動蕩的市場環(huán)境，現(xiàn)代企業(yè)財務管理通常以兩個先進的系統(tǒng)作保證：一是敏感的風險預警系統(tǒng)，二是信息數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。由于風險貫穿于企業(yè)經營的始終，因此企業(yè)應通過建立自身的風險預警體系，及時發(fā)現(xiàn)存在于平靜背后的危機，校正企業(yè)行為，將風險的損失降至最小。
風險管理工作主要包括財務風險識別、風險評估和風險管理工作。要建立適應企業(yè)自身特點的財務風險識別系統(tǒng)，確定什么樣的因素要納入風險識別體系;其次，要以科學的風險評估方法確定風險可能給企業(yè)帶來的經濟損失，即損失的量化，為控制和化解風險提供決策依據(jù);三是要強化風險管理，實施風險控制，通過建立先進的信息處理系統(tǒng)和企業(yè)內部經營活動實施監(jiān)測，實現(xiàn)針對市場變化的快速和準確的反應。
(1)對風險的信號進行監(jiān)測。我們不僅要對未來的風險進行分析，還要對風險的信號進行監(jiān)測。如果企業(yè)財務狀況出現(xiàn)一些不正常情況，如存貨激增、銷售下降、成本上升等，要密切關注這些反常情況，及時向企業(yè)有關部門反映，以便采取措施，防止嚴重后果的出現(xiàn)。
(2)在籌資決策上應慎重分析比較，選擇最適合的籌資方式，以避免企業(yè)陷入債務危機。如果財務杠桿率過高、借入資金過多，一旦投資利潤率下降、利息負擔過重，就會威脅企業(yè)財務的安全。因此，國有企業(yè)要加強銷售客戶的信用調查，合理確定賒銷額度，避免呆賬損失。
(3)加強籌資活動的風險意識?；I資管理要解決的問題是如何取得企業(yè)所需要的資金，包括籌資數(shù)量、籌資時間、籌資來源和籌資方式等。為了規(guī)避籌資風險，企業(yè)在籌資過程中遵循謹慎性原則表現(xiàn)在以下方面：第一，籌資數(shù)量適當。不同時期企業(yè)的資金需求量是不一樣的，企業(yè)財務人員應采用一定方法，預測資金的需要數(shù)量，合理確定籌資規(guī)模。這樣，既能避免因籌資不足，影響生產經營活動，又可以防止籌資過多，造成資金閑置。第二，籌資時間與用資時間相適應。這樣。既能避免過早籌集資金形成資金投放前的閑置，又能防止取得資金的時間滯后，錯過資金投放的最佳時機。第三，采取多種形式的籌資組合，以分散籌資風險。權益資金的風險一般小于負債資金的風險，但資金成本較高。采取多種籌資方式籌集資金，可以揚長避短，分散籌資成本。
(4)加強投資活動的風險意識。投資管理須考慮投資規(guī)模，同時還須通過投資方式和投資方向的選擇，來確定合理的投資結構，以提高投資效益、降低投資風險。由于投資時間的長短不同。其謹慎性原則的運用也不相同。短期投資是指影響所及不超過一年的投資，如應收賬款、存貨等。長期投資是指影響所及超過一年的投資，如固定資產投資、長期有價證券投資等。由于長期投資涉及的時間長、風險大，更需要運用謹慎性原則規(guī)范企業(yè)投資行為。
(五)投資決策體系建設
現(xiàn)代財務投資決策體系是建立一套完備的投資決策程序以確保投資決策和戰(zhàn)略的有效整合。
投資決策程序主要涉及5個方面：
(1)市場感覺評測
針對投資項目的商業(yè)感覺是否良好，項目看起來是否有較好的回報，項目前景是否看好。實施市場感覺評測一般是包括總裁在內的成功商業(yè)人士組成的臨時評測委員會。
(2)專業(yè)投資評測
投資項目的戰(zhàn)略制定是否符合商業(yè)規(guī)律，是否符合公司整體戰(zhàn)略;投資項目從專業(yè)財務和經濟分析上來看是否可行并具備良好的回報。實施主要通過集團或公司的投資部門。
(3)經營性評測
公司的各項資源(人力、資金、管理、信息)是否能支持投資項目的運營，項目的運營在什么方面和在多大程度上影響現(xiàn)有業(yè)務的運作。這種評測一般是由職能部門負責人和主要項目主管組成的執(zhí)行委員會實施。
(4)投資人評測
從投資者和決策者的角度看投資項目的可投性和盈利性。由總裁或董事會實施。
(5)實施評測
跟蹤項目的實施過程，準確掌握項目執(zhí)行信息，及時反饋并調整戰(zhàn)術或戰(zhàn)略;項目結束后進行項目后評估，總結經驗。一般這項評測是由投資項目執(zhí)行部門和總部主要職能部門負責人組成的項目組進行。
(六)財會人員培訓體系建設
財務工作管理對象特殊，財務人員必須具備較高的政治素質和業(yè)務素質。
(1)加強財會隊伍的建設，注重培養(yǎng)和選拔既有專業(yè)知識又善于管理的年輕人才，會計崗位要嚴格把握任職條件，會計人員必須具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能;
(2)培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，《會計基礎工作規(guī)范》關于會計人員職業(yè)道德的規(guī)定是“敬業(yè)愛崗，熟悉法規(guī)，依法辦事，客觀公正，搞好服務，保守機密”;
(3)增強法制觀念，會計人員應當按照會計法律、法規(guī)和制度的規(guī)定進行工作，證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整，不但要為本單位領導的決策提供可靠的依據(jù)，還要使單位外部的投資者、債權人、社會公眾以及社會監(jiān)督部門能依照法定程序得到可靠的會計信息資料。《中華人民共和國會計法》第六章對單位及其負責人和會計人員的法律責任做出了明確的規(guī)定，規(guī)范了會計人員的行為，為開展正常的財務工作創(chuàng)造了良好的法制環(huán)境
(4)嚴格會計人員的管理制度，提高會計工作質量水平。沒有會計人員的參與，會計造假就不可能最終出現(xiàn)。提高會計人員素質，保護會計人員的合法利益，是杜絕會計造假的保證。因此要加強財會人員尤其是高級財會人員和企業(yè)管理人員的財會知識培訓，不斷提高對財會工作的管理水平，要支持和鼓勵財會人員嚴格執(zhí)法，對堅持原則，公正執(zhí)法的財會人員公開表揚和獎勵，對打擊報復財會人員的行為和責任人，要協(xié)助有關部門依法嚴肅追究其責任。
(5)強化高層管理人員責任，約束高管人員行為。盡管高管人員承諾對財務報表的真實性、完整性負責，但會計造假還是層出不窮，因此應該通過立法將高管人員對其會計造假行為進行處罰，追究其民事責任和刑事責任。有效的會計監(jiān)管是一項復雜的系統(tǒng)工程，必須從各個方面進行統(tǒng)一協(xié)調、綜合平衡。它是保證會計工作有序運行的必要手段，也是不斷提高會計信息質量的必要保證，最終達到杜絕會計造假現(xiàn)象的發(fā)生。
(七)建立有中國特色的企業(yè)財務管理體系
西方財務管理理論經過多年的發(fā)展和完善，已形成了以財務管理目標為核心的現(xiàn)代財務管理理論體系和以籌資、投資、資金運營和分配為主的財務管理方法體系。我國的國有大中型企業(yè)的現(xiàn)狀，決定了我們不能照搬套用西方做法，而應積極探索適應當前市場經濟不發(fā)達條件的財務管理內容和方法，吸收利用西方財務管理理論中的先進成分，建立起有中國特色的企業(yè)財務管理理論體系。
三、結語
21世紀是知識經濟時代，知識經濟時代的到來，對企業(yè)管理提出了集約化、體系化的基本要求，作為企業(yè)生產經營管理大系統(tǒng)中一個重要組成部門，財會工作面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，必將引起管理科學的革命性創(chuàng)新。今后一段時期，企業(yè)只有加強財務管理，使之有機地融合在整體性管理體系中，以促進建立現(xiàn)代企業(yè)制度，才能跟上當今企業(yè)信息化發(fā)展的潮流。
隨著我國企業(yè)財務管理向市場化、經營化方向發(fā)展，企業(yè)財務部門要根據(jù)經營的實際需要，構造一套與財務管理的地位、作用、職能相適應的組織機構。而財務管理體系建設，是我國經濟體制改革的重要內容，它對我國計劃商品經濟的發(fā)展和國家宏觀調控作用的加強將產生深遠的影響。
【參考文獻】
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[7]成思危中固企業(yè)管理面臨的問題及對策中國稅務報2003年第9期，第44頁
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