淺談財務預算管理研究論文
淺談財務預算管理研究論文
財務預算管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要戰(zhàn)略機制,正確認識財務預算管理在企業(yè)中的作用對于企業(yè)的發(fā)展十分重要。下面是學習啦小編為大家整理的財務預算管理研究論文，供大家參考。
財務預算管理研究論文范文一：財務預算管理研究
摘要：財務預算管理關系到企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營和未來發(fā)展情況，對企業(yè)至關重要。基于此，本文特以企業(yè)財務預算管理為視角，探討了財務預算管理的屬性、作用，論述了財務預算管理方法，隨后對我國企業(yè)財務預算管理的現(xiàn)狀進行分析，并在此基礎上提出了相關建議和措施。
關鍵詞：財務預算管理 企業(yè) 屬性 現(xiàn)狀 建議
一、財務預算管理綜述
財務預算管理是對企業(yè)在一定預算期內(nèi)的經(jīng)營成果、財務狀況，以及現(xiàn)金流量情況進行專門反映和管理。財務預算管理通常具備四方面屬性，即全面性、不確定性、系統(tǒng)性、相對穩(wěn)定性。詳見表1—1。
表1—1 財務預算管理屬性分析
實際上，財務預測和決策的系統(tǒng)化、數(shù)量化、具體化的表達過程就是財務預算管理。同時，財務預算管理還是企業(yè)財務分析與控制的重要依據(jù)和先導。其內(nèi)容主要包括三項，即財務預計資產(chǎn)負債表、財務預計利潤表、財務預計現(xiàn)金流量表。其中，財務預計資產(chǎn)負債表以期初資產(chǎn)負債表為基礎，是對企業(yè)在預算期內(nèi)的財務狀況的一種總括反映，編制時主要依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)、銷售，以及資本情況相關的財務數(shù)據(jù)，并在此基礎上進行調(diào)整、編制而成;財務預計利潤表在編制時主要依據(jù)企業(yè)產(chǎn)品成本、銷售，以及費用情況相關的財務數(shù)據(jù)，以此對企業(yè)在預算期內(nèi)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動進行綜合反映;財務預計現(xiàn)金流是對企業(yè)在預算期內(nèi)的現(xiàn)金流入與流出情況進行反映的一種財務預算管理的形式。主要從現(xiàn)金的流入與流出兩個方面，對企業(yè)在該期間內(nèi)的經(jīng)營、投資、籌資情況所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進行反應。
二、財務預算管理對企業(yè)的作用
(一)有助于企業(yè)財務行為的良好約束，以及規(guī)避財務風險
財務預算管理可以視作企業(yè)的一種內(nèi)部約束，是一種自我制衡的手段，其目的是協(xié)調(diào)與控制各部門。財務預算管理將資金運用情況視作企業(yè)的管理對象，并在此基礎上對企業(yè)財務結構進行合理安排，指導企業(yè)的籌資戰(zhàn)略。倘若細分，其主要有兩方面作用。第一，在將資金運用情況視作企業(yè)的管理對象的同時，能夠根據(jù)企業(yè)自身業(yè)務安排企業(yè)財務結構和資金使用的具體操作，權衡風險與收益;第二，通過對負債的利用，提高財務杠桿效用和凈資產(chǎn)收益率。倘若在一定時期內(nèi)到期負債較多，那么硬格外留意現(xiàn)金流動情況。在編制現(xiàn)金預算時，可以利用財務預算管理手段，將可延遲的支出推后，以加快應收賬款回收速度。
(二)有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和價值總量，減少決策盲目性
市場是財務預算管理的主要依據(jù)導向。因此，財務預算也可以被看做市場與企業(yè)之間的連接橋梁或紐帶。財務預算管理是一種層層分解指標的程序化管理模式，在管理的過程中將責任和經(jīng)濟效益目標落實至各責任部門，為提高企業(yè)經(jīng)濟效益和價值總量提供可靠保證。因此，良好的財務預算管理能夠對現(xiàn)有資源進行有效挖掘，在落實責任和經(jīng)濟效益目標的基礎上提高企業(yè)經(jīng)濟效益和價值總量，有效降低決策風險，減少決策盲目性。
(三)有助于合理配置企業(yè)資源，提高企業(yè)資源配置效率
企業(yè)良好的財務預算管理，能夠對企業(yè)的資金使用時間、數(shù)量進行合理的統(tǒng)一規(guī)劃。繼而能夠避免因資金儲備不足或資金管理不當而對企業(yè)經(jīng)營和效益產(chǎn)生不良影響的風險。并且能夠明確企業(yè)資金的管理措施，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
三、科學的財務預算管理方法
(一)零基預算管理模式
該模式下的預算管理是企業(yè)在進行財務預算管理的過程中，編制成本費用預算時，所有的預算支出以零為基礎，對以往會計期間的成本費用項目和數(shù)額并不考慮在內(nèi)，堅持一切以企業(yè)的實際情況和潛在可能為根本依據(jù)，逐項對各項開支和費用內(nèi)容進行合理計算和分析，判斷其合理性。以求在綜合平衡基礎之上編制成本費用預算。
(二)彈性預算管理模式
彈性預算管理模式也可以稱為滑動預算管理或變動預算管理。其以變動成本法為根據(jù)，在此基礎上根據(jù)未來不同的業(yè)務水平編制財務預算。與固定財務預算管理模式相對應。具體而言，其可以根據(jù)預算期內(nèi)的具體業(yè)務量情況，確定合理的費用數(shù)額標準。以便能夠對各業(yè)務量水平下的成本開支費用水平進行反應。
(三)滾動預算管理模式
滾動預算管理模式也可被稱為永續(xù)預算管理模式和連續(xù)預算管理模式。在該模式下，企業(yè)在編制財務預算時，將企業(yè)會計年度與預算期脫離，根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況進行預算分析，在財務預算的執(zhí)行中不斷進行延伸補充，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定期間。
四、當前企業(yè)財務預算管理現(xiàn)狀
(一)財務預算管理缺乏一個良好的保障機制
良好的財務預算管理離不開完善的保障體系，需要以其為基點。在我國當前很多企業(yè)的財務預算管理過程中，主要的依靠基礎是企業(yè)過去的財務活動和歷史指標。并在此基礎上再結合技術、資金和管理水平，綜合適合企業(yè)自身未來發(fā)展的財務預算指標。在指標確定中，對外部環(huán)境的預測和調(diào)研相對缺乏，沒有一個良好的財務預算管理保障機制，難以充分發(fā)揮財務預算管理的作用。
(二)企業(yè)財務預算管理與市場環(huán)境的契合度不足
我國買方市場目前已基本形成。企業(yè)無論是生產(chǎn)環(huán)節(jié)，還是經(jīng)營和銷售環(huán)節(jié)都對我國買方市場具有較大的依賴性。根據(jù)我國目前企業(yè)財務預算管理的現(xiàn)狀，不少企業(yè)常常在沒有充分調(diào)查和預測目標市場環(huán)境和需求時，就自行編制了財務預算和進行相關管理。造成企業(yè)真實的財務預算管理與市場環(huán)境的契合度不足，甚至相脫節(jié)。
(三)當前企業(yè)的財務預算管理多為短期行為
企業(yè)進行財務預算管理，最終目的是為了實現(xiàn)良好的風險防范，以求更快實現(xiàn)企業(yè)財務目標，創(chuàng)造最大化的企業(yè)價值。然而，在現(xiàn)實情況中，很多企業(yè)的實際財務預算管理都與其自身的企業(yè)財務管理目標或戰(zhàn)略目標不一致。在很多情況下，財務預算管理往往僅是服務于企業(yè)目前階段的短期經(jīng)營目標，并不適用于企業(yè)長期發(fā)展，嚴重損害了公司的發(fā)展?jié)摿Α?/p>
(四)企業(yè)財務預算管理缺乏良好的監(jiān)督
當前，我國的很多企業(yè)管理者基本都是停留在管理和要求“別人”的角度和立場，缺乏帶頭執(zhí)行意識，更沒有利用財務預算來加強企業(yè)管理的意識。以至于很多企業(yè)的費用預算的超標現(xiàn)象屢屢發(fā)生，嚴重損害了財務預算管理的嚴肅性。同時，由于企業(yè)在執(zhí)行財務預算管理過程中個部門之間的協(xié)調(diào)不足，也間接造成財務預算管理對費用的控制性有所降低。
五、企業(yè)財務預算管理的未來建議和措施
(一)管理方式層面：創(chuàng)新，并以效益為目的
企業(yè)運營的生命線是資金鏈，企業(yè)財務管理就是針對企業(yè)資金穩(wěn)定的一項專項管理。如何提高企業(yè)資金使用效率，保證資金鏈條的長期穩(wěn)定也是企業(yè)財務預算管理的核心問題。企業(yè)應當具有大膽創(chuàng)新的精神，嘗試更加科學合理的財務預算方式，強化應收賬款管理，控制和維持好企業(yè)財務資金流量，保證資金的正常運轉。
(二)管理理念層面：優(yōu)化，并以市場為導向
如今企業(yè)要做到對財務預算管理的強化，需要建立嚴格合理的財務管理機構，明確各個財務職能崗位的權利和責任，在全程監(jiān)督控制企業(yè)經(jīng)濟活動的同時適時的作出規(guī)范和指導，以市場為導向，強調(diào)企業(yè)內(nèi)部資源的合理分配和優(yōu)化，以準確的市場價值為起點，合理預測企業(yè)財務活動，為企業(yè)戰(zhàn)略的實施作出科學的規(guī)劃。
(三)管理監(jiān)督層面：加強，并以過程為主線
企業(yè)的財務預算管理應樹立嚴格嚴謹?shù)墓ぷ髟瓌t，一旦批準不得隨意調(diào)整或者修改。這就需要企業(yè)建立嚴格的預算保障機制，時時監(jiān)控企業(yè)財務預算的執(zhí)行情況，對遇到的問題及時反饋，并及時找出原因綜合分析。對于執(zhí)行過程中的利弊進行綜合考評，建立系統(tǒng)的績效考評機制，以此起到管理中的激勵作用，有效防范財務風險。
(四)管理內(nèi)容層面：深化，并以控制為手段
企業(yè)的財務預算管理應以企業(yè)的最終經(jīng)營目標為出發(fā)點，對預算的各個組成部分和細節(jié)不斷優(yōu)化和完善，將企業(yè)籌資、融資、現(xiàn)金流量等內(nèi)容進行合理優(yōu)化，對預算的制定、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等程序嚴格把控，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為主要目的，以資金鏈條的長期穩(wěn)定為編制基礎，以企業(yè)年度財務報表的形式綜合體現(xiàn)。
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財務預算管理研究論文范文二：淺議財務預算管理
摘要:企業(yè)財務預算是企業(yè)全面預算體系中的最后環(huán)節(jié)，從價值方面總括地反映經(jīng)營其決策預算與業(yè)務預算的結果，對企業(yè)來說，財務預算具有規(guī)劃、溝通和協(xié)調(diào)、資源分配、營運控制、績效評估等功能，是決策目標的具體化、系統(tǒng)化和定量化。本文對財務預算的編制方法、存在問題作出了分析，并給出了自己的一些建議。
關鍵詞:財務預算 全面預算管理 預算考核評價
財務預算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算期內(nèi)預計財務狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱，它是企業(yè)在預測和決策的基礎上，圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，對預算年度內(nèi)企業(yè)各類經(jīng)濟資源和經(jīng)營行為合理預計、測算并進行財務控制和監(jiān)督的活動。
一、財務預算的分類與編制方法
對于一個企業(yè)來說，編制預算的方法與模式有很多，包括以生產(chǎn)為起點、以銷售為起點、以利潤(或投資人權益)為起點的財務預算模式。大多數(shù)企業(yè)以銷售為起點進行預算編制。預算種類包括固定預算、彈性預算、零基預算、滾動預算和概率預算等。
固定預算是一種靜態(tài)預算。根據(jù)未來固定不變的業(yè)務水平，不考慮預算期內(nèi)生產(chǎn)活動可能發(fā)生的變動而編制的一種預算。采用此類預算的基本是非盈利單位。
與之相對的是彈性預算。是把所有的成本劃分為變動成本與固定成本兩大部分。變動成本根據(jù)業(yè)務量來控制，固定成本則按總量來確定。有時會在成本中遇到半變動成本和半固定成本。面對這種情況通常是把其再次分為固定和變動成本，然后進行預算。
零基預算曾在美國風行一時，它不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，以所有的預算支出為零作為出發(fā)點，逐項審議預算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及其開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算的一種方法。這種方法避免了歷史數(shù)據(jù)對本次預算造成的影響，更能體現(xiàn)創(chuàng)新、節(jié)約、合理。
滾動預算又稱永續(xù)預算，將預算期與會計年度脫離開，隨著預算的執(zhí)行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定期間的一種預算編制方法。這種方法對于外部環(huán)境是有所要求的，如果企業(yè)一年定一次計劃，確定一次采購總量，那么用滾動預算法也是較為不妥的。
概率預算是不確定預算，是根據(jù)客觀條件對預算期內(nèi)不確定的各預算構成變量的變動范圍及出現(xiàn)的概率做出近似的估計，再通過加權平均計算有關變量在預期內(nèi)的期望值的一種預算編制方法。
二、編制與執(zhí)行財務預算存在的問題
(一)企業(yè)信息出現(xiàn)偏差，導致預算依據(jù)脫離實際
財務預算是通過最高權力機構討論通過的，財務預算的編制以企業(yè)所掌握的一系列指標數(shù)據(jù)作為信息依據(jù)進行測算編制，這些信息如果出現(xiàn)偏差，企業(yè)的預算則會脫離實際。例如在彈性預算中，企業(yè)在上一年的銷售中，收入計量與實際存在偏差，那么以此推算出的第二年銷售預算必定與實際發(fā)展差異較大，由此就會失去財務預算的指導性。在零基預算中，因為一切都是推倒重來，所以企業(yè)信息尤為重要。如果存在欺瞞上報，夸大支出，那么預算就失去了實際的節(jié)約高效的作用。一些企業(yè)折舊計提的不及時，或違規(guī)大額計提折舊，沒有合理計提減值準備，沒有參照公允價值進行調(diào)整，這些都會使得企業(yè)資產(chǎn)計量不準確，從而導致預算的不合理。
(二)預算執(zhí)行缺乏有效的考核機制，未能按預算執(zhí)行，無法實現(xiàn)預算結果
對于一個現(xiàn)實可行的財務預算，執(zhí)行過程尤為重要。有的企業(yè)是規(guī)章制度不健全，無章可循，或者企業(yè)人員執(zhí)行能力較差，即便有了健全的規(guī)章制度，也有章不循，這往往會導致財務預算不能按期實現(xiàn)預計結果。企業(yè)對于預算的執(zhí)行如果掌控不靈，可能會出現(xiàn)“管則死，放則亂”的情況。沒有有效的預算執(zhí)行考核機制，預算執(zhí)行總是打了折扣，這樣既影響了預算是否合理的判斷，也對今后的預算失去了應有的指導性。
(三)缺乏預算執(zhí)行反饋，靜態(tài)預算與企業(yè)面臨的動態(tài)環(huán)境相背離
一個合理的企業(yè)預算，一定是彈性與剛性相結合。但目前尚存在企業(yè)預算過死，無法與其面臨的動態(tài)壞境相適應的問題。企業(yè)在編制預算時，不能預料到所有的變化與波動，在預算中，面對一些波動，不能及時給與反饋，從而做出調(diào)整，于是導致預算與企業(yè)實際面臨的動態(tài)環(huán)境越來越遠，失去了合理性與可行性。
(四)彈性預算的空間過大，執(zhí)行中缺乏指導性與激勵性
預算有彈性是必要的，但是有時彈性過大，在執(zhí)行過程中，毫無懸念，那么這個預算也是沒有意義的，它會缺乏指導性，對執(zhí)行者來說沒有很強的約束性，于是可能會出現(xiàn)，一個預算期即將結束時，企業(yè)發(fā)現(xiàn)預算綽綽有余，突擊花錢的現(xiàn)象。造成這種浪費的原因與預算空間過大，缺乏約束性不無相關。
三、對預算管理的一點建議
(一)做好充足的前期準備，注重資料的準確性與完備性。
財務預算不能憑空想象，需要以現(xiàn)實的經(jīng)營狀況和市場形勢作為背景資料支撐，這就需要企業(yè)在編制預算之前能夠搜集儲備足夠的相關資料。這些資料要做到真實、可靠，要杜絕為粉飾過去的經(jīng)營不足而刻意修改，預算編制人員要對目前市場狀況與企業(yè)經(jīng)營情況有一個客觀的認識。在預算編制過程中，預算編制部門要與執(zhí)行部門溝通順暢， 防止信息斷流。公司的決策者要順應市場的要求，準確把握公司在整個經(jīng)濟環(huán)境中的地位，詳細了解企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，然后由預算編制部門將信息傳達給執(zhí)行部門，加強溝通，信息直達。這是財務預算可行性的基礎。在編制本部門財務預算時，財務部門要積極協(xié)調(diào)、控制各部門，做好財務預算的編制、審查、匯總、上報、反饋、分析等具體工作，保證企業(yè)全面財務預算的實現(xiàn)。
(二)企業(yè)人員對預算執(zhí)行要給與足夠重視，建立責任機制
企業(yè)要營造重視預算管理，重視預算執(zhí)行的環(huán)境。注重人力資源的管理，提高執(zhí)行人員的素質，建立一套完整的責任體系，執(zhí)行過程有嚴格的監(jiān)督機制，反饋機制，提高執(zhí)行人員的原則性，靈活性，禁止暗箱操作。一個完整的預算要分為各個層次，各個部分，每一部分都需要由企業(yè)人員去執(zhí)行，預算的完成程度跟他們直接相關。這要求企業(yè)一方面要宣傳預算執(zhí)行的重要性，另一方面要建立完善的責任機制，績效考核機制，責權利相結合。反饋信息要暢通，信息傳達要及時，監(jiān)督控制預算部門也要獲得相對應的信息，防止對執(zhí)行部門的失控，要對實際情況中的變動差異因素有所了解。邊執(zhí)行，邊監(jiān)督，邊反饋，邊記錄，每一步要記錄清晰，出現(xiàn)偏差要找到原因，預算外項目要實行審批制，對于預算外項目的審批要嚴謹合理，不能隨意增減，規(guī)章制度要具有約束力，不能形同虛設。公平、公正的績效考評是員工對制度執(zhí)行的有力保證。這為員工的預算執(zhí)行提供基礎，同時明晰的執(zhí)行記錄也為下一期預算調(diào)整提供資料與依據(jù)。
(三)堅持效益優(yōu)先，控制財務風險，實行全面預算管理
全面預算管理是指企業(yè)對所有資源力爭進行最合理的配置，并分析、協(xié)調(diào)、控制預算的執(zhí)行，即圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標，對銷售收入、成本、費用、資金等各方面進行分析、預測和決策，從而有計劃地、高效協(xié)調(diào)地開展企業(yè)的所有經(jīng)營活動。財務風險是一種微觀經(jīng)濟風險，是企業(yè)財務成果偏離預期成果的可能性。財務成果是表現(xiàn)在企業(yè)的盈利及財務狀況上。企業(yè)要以全面預算管理作為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標與各級預算責任主體執(zhí)行力之間的橋梁，堅持效益優(yōu)先、積極穩(wěn)健和權責對等的原則，將戰(zhàn)略規(guī)劃的具體化、數(shù)量化作為年度經(jīng)營計劃和預算目標，逐層級分解落實，確立各級預算責任主體行為目標，確保以收定支，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施，加強財務風險控制，確保預算切實可行，達到全員聚焦的目的。
(四)建立完善的預算考核評價體系
全面預算管理是指全員、全過程、全方位的系統(tǒng)管理，由預算編制、預算執(zhí)行、預算結果檢查、預算修正、績效考核五個階段構成。預算考核是全面預算管理的一部分，是指企業(yè)對預算目標完成情況的考核及其預算管理各環(huán)節(jié)工作質量的評價。預算考核評價是全面預算管理的生命線。沒有考核，則無從管理。成本中心的評價考核指標可用預算成本差異額和預算成本差異率來評價。利潤中心的評價考核指標可按總目標要求達到的平均資金利潤率來衡量各責任單位目標利潤制定的合理性。為了滿足對企業(yè)集團內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要，加強業(yè)績考核，為未來生產(chǎn)經(jīng)營做出決策，企業(yè)還需要編制內(nèi)部業(yè)績報告。 其組成內(nèi)容包括責任目標或預算及實際執(zhí)行情況和產(chǎn)生的差異，以及對重大差異作進一步的定量分析和定性分析。其中定量分析主要確定差異的發(fā)生程度，定性分析主要是分析其產(chǎn)生的原固確定其正常與否，并確定責任，評價其工作業(yè)績?？己嗽u價結果也為下一期的預算編制提供了基礎資料與依據(jù)。
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