淺談內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理論文案例
淺談內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理論文案例
在對(duì)公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理概念兩兩辨析的基礎(chǔ)上,認(rèn)為公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理三者的最終目標(biāo)是相同的:即提高企業(yè)的期望收益水平。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的淺談內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理論文案例，供大家參考。
淺談內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理論文案例篇一
《 全面風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制 》
摘 要：全面風(fēng)險(xiǎn)管理自產(chǎn)生以來(lái)，越來(lái)越受到人們的關(guān)注，其和企業(yè)內(nèi)部控制聯(lián)系緊密，但又不是完全一致的。本文從全面風(fēng)險(xiǎn)管理的興起與發(fā)展、其與企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系、二者現(xiàn)存問(wèn)題、解決方案及全面風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制在中國(guó)的應(yīng)用五個(gè)方面進(jìn)行了闡述，以明確全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。
關(guān)鍵詞：危機(jī);完善;差異;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;
中圖分類號(hào)：C29 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-3520(2014)-07-00-02
全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制與企業(yè)的運(yùn)營(yíng)息息相關(guān)，人們應(yīng)該積極解決現(xiàn)存的問(wèn)題，不斷完善其體系，從而提高企業(yè)躲避風(fēng)險(xiǎn)的能力，加強(qiáng)內(nèi)部管理控制。
一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理的興起與發(fā)展
(一)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的興起與發(fā)展
20世紀(jì)30年代，一場(chǎng)世界性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)席卷了大部分的資本主義國(guó)家，大量企業(yè)倒閉，經(jīng)濟(jì)萎靡不振，人們開始認(rèn)識(shí)到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。隨后，美國(guó)在實(shí)踐中提出了“風(fēng)險(xiǎn)管理”理論并被大部分國(guó)家接受。至20世紀(jì)70年代，隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，貿(mào)易向著復(fù)雜化前進(jìn)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理日臻成熟，理論體系更加完善[1]。然而，與理論的發(fā)展相比，實(shí)踐中，全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度的應(yīng)用卻不盡人意，世界上大量企業(yè)的內(nèi)部存在嚴(yán)重漏洞，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)有待提高。
(二)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性和重要性
1、競(jìng)爭(zhēng)的激烈性增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，兼并、倒閉現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，人才流失也愈發(fā)嚴(yán)重，經(jīng)濟(jì)危機(jī)的可能性依然存在，在這樣的背景下，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增加，因此，只有通過(guò)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，制定有效的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理政策中的方案進(jìn)行監(jiān)督，才能幫助企業(yè)盡可能地抵制風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)利益最大化。
2、企業(yè)內(nèi)部的漏洞會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的災(zāi)害。在企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)周期內(nèi)，由于各種原因，會(huì)產(chǎn)生對(duì)企業(yè)致命的漏洞。眾所周知，企業(yè)內(nèi)部貪腐現(xiàn)象屢禁不止，每一次的經(jīng)濟(jì)政策波動(dòng)都導(dǎo)致部分企業(yè)深陷泥潭，這樣的現(xiàn)象屢屢發(fā)生，其根本原因是企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，體系不夠完備。因此，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部不足，是當(dāng)今各個(gè)企業(yè)都應(yīng)著手解決的重要問(wèn)題。
3、有計(jì)劃地為企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)。由于全面風(fēng)險(xiǎn)管理能夠根據(jù)較為準(zhǔn)確的信息，有效預(yù)測(cè)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，因而，當(dāng)面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)能夠應(yīng)對(duì)自如，以最佳的策略解決當(dāng)前危機(jī)，降低了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)減少損失。
二、全面風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系
全面風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制自提出以來(lái)，人們對(duì)二者的關(guān)系如何界定展開了一系列的討論，至今，依然有部分人把二者作為等同物來(lái)看待，事實(shí)上，二者并不是相等的，它們關(guān)系深厚，卻不盡相同。
(一)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制的不同點(diǎn)
1、工作重點(diǎn)不同。全面風(fēng)險(xiǎn)管理側(cè)重于事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算與評(píng)估。也就是說(shuō)，全民風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立，要首先搜集風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的可靠信息，并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估，然后要制定方案及措施，從整體上來(lái)看，全面風(fēng)險(xiǎn)管理以事前控制為主;企業(yè)內(nèi)部控制則是過(guò)程性控制，是保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵所在，包括技術(shù)管理控制、人員管理控制及會(huì)計(jì)控制等等，是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)所產(chǎn)生的問(wèn)題進(jìn)行解決。
2、實(shí)施原則不同。全面風(fēng)險(xiǎn)管理，顧名思義以回避風(fēng)險(xiǎn)為主要原則，目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最小化甚至零風(fēng)險(xiǎn)化，保證企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，使企業(yè)獲取最大利益;而企業(yè)內(nèi)部控制則以解決風(fēng)險(xiǎn)為原則，對(duì)企業(yè)所遭遇的風(fēng)險(xiǎn)，制定有效措施，使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)中損傷最小，或者反損傷為盈利。
(二)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系
1、包含與被包含的關(guān)系。全面風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制最重要也是最明顯的關(guān)系就是包含關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部控制作為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，同時(shí)為企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)、保證正常運(yùn)營(yíng)而服務(wù)。
2、相互統(tǒng)一，并相互融合。雖然全面風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制是兩個(gè)不同的體系，或者說(shuō)是母系統(tǒng)和子系統(tǒng)的關(guān)系，但是二者的宗旨是相同的，并且二者的差異性也恰好在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中所統(tǒng)一，并呈現(xiàn)出逐步融合的局面。[2]
三、企業(yè)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題
(一)混淆二者，缺少重點(diǎn)。盡管全面風(fēng)險(xiǎn)管理包含著內(nèi)部控制，但是并不代表二者能夠相互混淆。在金融業(yè)，如銀行等企業(yè)中，應(yīng)實(shí)施以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為重點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部控制為輔助的體系，而在大部分其它企業(yè)中，應(yīng)以企業(yè)內(nèi)部控制為關(guān)鍵，以風(fēng)險(xiǎn)全面管理為側(cè)重點(diǎn)進(jìn)行管理的現(xiàn)象。一味地混淆二者，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部缺少重點(diǎn)管理體系，是造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的重要原因之一。
(二)缺少專業(yè)性，數(shù)據(jù)誤差較大。在進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，導(dǎo)致了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的誤差偏大，從而給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了危險(xiǎn)。另外，由于企業(yè)內(nèi)部體系不完善、工作人員專業(yè)水平的限制，致使企業(yè)無(wú)法發(fā)揮全民風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的作用，使企業(yè)難以躲避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)利益最大化。
(三)搜集信息能力不足?？萍嫉陌l(fā)展促使了經(jīng)濟(jì)的變革，當(dāng)今信息更新速度極快、包容量極大，因此，必須運(yùn)用合理的手段進(jìn)行有效信息的搜集。但是，不少企業(yè)由于自身現(xiàn)代化手段的限制，搜集信息能力明顯不足，無(wú)法為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提高可靠、準(zhǔn)確、安全的數(shù)據(jù)，從而致使企業(yè)不能有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。
(四)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及其解決方案依賴性過(guò)強(qiáng)。由于各個(gè)企業(yè)在相關(guān)方面意識(shí)的提升，逐漸完善了全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，但是，正是由于較快的發(fā)展速度和較高的發(fā)展水平導(dǎo)致了大部分企業(yè)完全依賴于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果及其解決策略，因此，當(dāng)企業(yè)面臨意料之外的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不能積極有效應(yīng)對(duì)，給企業(yè)帶來(lái)了嚴(yán)重的后果。[][3]
四、企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制
(一)從企業(yè)實(shí)際需要出發(fā)。一般情況下，銀行類的金融性企業(yè)需要建立有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并以此為重點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估、制定解決方案，但是其它性質(zhì)的企業(yè)，更需要完備的內(nèi)部控制體統(tǒng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的問(wèn)題并積極解決。因此，企業(yè)要根據(jù)需要，選擇適合的體系作為重點(diǎn)。 (二)建立并提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的意識(shí)。雖然全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系得到了質(zhì)的飛越，但是在實(shí)踐應(yīng)用中意識(shí)依然有待提高，需要認(rèn)識(shí)其重要性，一定程度上增加對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的投入，從而有效地為公司運(yùn)營(yíng)保駕護(hù)航。
(三)完善相關(guān)體系，制定實(shí)用原則。由于企業(yè)沒有詳細(xì)的實(shí)施準(zhǔn)則，內(nèi)部體系存有漏洞，當(dāng)企業(yè)遇到問(wèn)題時(shí)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，更不能有效解決，導(dǎo)致企業(yè)難以度過(guò)危機(jī)。因此，各個(gè)企業(yè)必須不斷完善和優(yōu)化全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制，使其成為企業(yè)運(yùn)營(yíng)的得力助手。
(四)提高工作人員的專業(yè)性。部分公司建立了全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系或內(nèi)部控制體系，但是依然無(wú)法躲避風(fēng)險(xiǎn)，在各個(gè)危機(jī)中遭受巨大損失，很重要的一個(gè)原因就是相關(guān)工作人員沒有正確評(píng)估、沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題以及在問(wèn)題發(fā)生時(shí)沒能采取有效措施，因此提高工作人員的專業(yè)性很有必要。企業(yè)內(nèi)部要對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，保證工作者的專業(yè)知識(shí)和不斷獲取新信息的能力。
五、中國(guó)企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制
(一)我國(guó)全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
隨著經(jīng)濟(jì)的多元化及競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，中國(guó)企業(yè)逐漸開始重視全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的建立，甚至風(fēng)險(xiǎn)管理的專門企業(yè)和網(wǎng)站也開始出現(xiàn)，可以說(shuō)，我國(guó)在此方面取得了明顯的進(jìn)步，但是和西方百年來(lái)沉淀下的管理經(jīng)驗(yàn)相比，我國(guó)依然存在很多不足之處。
1、權(quán)責(zé)混亂，隨意性明顯。我國(guó)大部分企業(yè)沒有明確進(jìn)行責(zé)任制劃分，常常出現(xiàn)大權(quán)力、小責(zé)任甚至無(wú)責(zé)任的現(xiàn)象，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理中，沒有行之有效的科學(xué)方法，常常呈現(xiàn)出更多的隨意性。
2、文化缺失。在我國(guó)大部分企業(yè)中，缺失風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，更缺少全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制文化，將公司現(xiàn)狀與管理制度生搬硬套，盲目地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理。
3、以靜制動(dòng)。企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，特別是內(nèi)部控制是一個(gè)長(zhǎng)期的、動(dòng)態(tài)的過(guò)程，但是在我國(guó)部分企業(yè)中，常常用靜止的眼光看問(wèn)題，僅僅按照一套固定的制度實(shí)施，而不是按照一個(gè)過(guò)程，這樣的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制顯然是不科學(xué)的。
(二)我國(guó)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢(shì)
由于全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制越來(lái)越引起人們的重視，因此我過(guò)在此方面也會(huì)向著更完善的方向發(fā)展。首先，信息掌控能力提升。信息的掌控是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，只有掌握準(zhǔn)確、有效的信息，才能正確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并制定合理對(duì)策。因此，隨著各方面特別是計(jì)算機(jī)和媒體的進(jìn)步，我國(guó)企業(yè)對(duì)信息的掌控能力將明顯提升;其次，各企業(yè)會(huì)引進(jìn)先進(jìn)理念，不斷創(chuàng)新。學(xué)習(xí)西方先進(jìn)的思想和文化，找到適合本公司的理念，并在此基礎(chǔ)上不斷創(chuàng)新。
六、結(jié)束語(yǔ)
全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制不是完全相同的，但更不是相互矛盾的，雖不是同一體，但卻是統(tǒng)一體，當(dāng)然，它們也是保證企業(yè)良好運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵，是企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展不可忽略的重中之重。
參考文獻(xiàn)：
[1]王農(nóng)躍.企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建研究[D].河北：河北工業(yè)大學(xué)，2008
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[3]萬(wàn)里霜.全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的融合[J]湖北：統(tǒng)計(jì)與決策，2009.
淺談內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理論文案例篇二
《 風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制關(guān)系研究 》
摘要:目前，企業(yè)內(nèi)部控制制度被大多數(shù)企業(yè)所重視，內(nèi)控制度對(duì)保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理合法、合規(guī)，提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全以及提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率、實(shí)現(xiàn)事業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要作用。我們知道風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)處不在的，如何采取措施來(lái)規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視的事情。本文對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制進(jìn)行了深層分析之后，闡述了兩者之間的關(guān)系。
關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制 關(guān)系
在我國(guó)，風(fēng)險(xiǎn)管理一直是企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，因風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱引起的風(fēng)險(xiǎn)事件屢見不鮮。內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的作用是不言而喻的，然而這兩者到底是什么樣的關(guān)系一直倍受爭(zhēng)議。筆者以為，兩者屬于不同的的概念范疇，可以說(shuō)內(nèi)部控制是以管理制度為基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)防范和有效監(jiān)管為目的的管理規(guī)范;風(fēng)險(xiǎn)管理則是對(duì)各部門風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行的識(shí)別、分析與評(píng)估，以最低成本實(shí)現(xiàn)最大安全保障的過(guò)程。在企業(yè)管理當(dāng)中，兩者之間又有密切的關(guān)系，既不是包含，也不是等同?；诖?，作者對(duì)兩者之間的關(guān)系進(jìn)行了更深層次的探討。
一、企業(yè)的內(nèi)部控制分析
人類的任何活動(dòng)都需要一定的規(guī)則及控制，大到一個(gè)國(guó)家，小到一個(gè)單位的各個(gè)事項(xiàng)都需要控制?？刂朴旭{馭、支配的涵義，也就說(shuō)由人主宰，一切盡在人的掌控之中，而不會(huì)超出規(guī)定的界限和范圍?，F(xiàn)代管理學(xué)給出的解釋雖然不同，但大致意思相仿。任何企業(yè)在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，都希望有一種控制方法，為其提供準(zhǔn)確、科學(xué)和可靠的數(shù)據(jù)信息，以減少?zèng)Q策失誤和工作中的缺陷。當(dāng)這種控制方法被應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部時(shí)，便是我們常說(shuō)的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是指組織為了提高經(jīng)營(yíng)效率和充分有效地獲取和使用各種資源，達(dá)到既定的管理目標(biāo)，而在內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、方法和程序。從其實(shí)質(zhì)上講，它是一種管理控制，是有效執(zhí)行組織策略的必備工具。內(nèi)部控制是促進(jìn)組織或機(jī)構(gòu)有效經(jīng)營(yíng)發(fā)展的工具，單位規(guī)模越大，其重要性更為顯著。恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用內(nèi)部控制，有利于減少疏忽、錯(cuò)誤與違紀(jì)違法行為，有利于安定人心，激勵(lì)進(jìn)取，使組織有效發(fā)展。
二、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理分析
企業(yè)管理者管理企業(yè)的動(dòng)機(jī)，主要在于追求最大的長(zhǎng)期利潤(rùn)，當(dāng)然也不排斥有滿足創(chuàng)業(yè)欲望，為造福人類，為爭(zhēng)取名譽(yù)等。企業(yè)在追求利潤(rùn)的存續(xù)期中，會(huì)遇到風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的處理方式?jīng)Q定了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成敗。有人認(rèn)為，“風(fēng)險(xiǎn)就是事物的不確定性”。而美國(guó)學(xué)者在《風(fēng)險(xiǎn)管理與保險(xiǎn)》中也指出：在特定環(huán)境下和特定時(shí)間內(nèi)，事物發(fā)展的結(jié)果存在差異性。如果結(jié)果只有一個(gè)，那么結(jié)果無(wú)差異，不存在風(fēng)險(xiǎn);如果結(jié)果存在多個(gè)，那么結(jié)果差異越大，存在的風(fēng)險(xiǎn)就越大。但是，事物發(fā)展的結(jié)果有利與弊之分，所以風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)并存。高風(fēng)險(xiǎn)、低效益的事誰(shuí)也不愿意干，低風(fēng)險(xiǎn)、高收益的事誰(shuí)都爭(zhēng)著干。最為常見的是：高風(fēng)險(xiǎn)伴隨著高收益、低風(fēng)險(xiǎn)伴隨著低收益。從某種意義上講風(fēng)險(xiǎn)常具有一種誘惑作用。
可以將風(fēng)險(xiǎn)分為兩類，即投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)和純粹風(fēng)險(xiǎn)。投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)是指與機(jī)會(huì)并存的風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)發(fā)展投資，可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更多的收益，介也可能因此導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗。純粹風(fēng)險(xiǎn)是指可能使企業(yè)蒙受損失的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于純粹風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)法避免。對(duì)于投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該適當(dāng)?shù)膮⑴c，而不是盡量避免，投機(jī)并非是貶義詞，而是指把握時(shí)機(jī)，敢于投入，爭(zhēng)取獲利。合法的投機(jī)活動(dòng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)存在的必要條件，適度的投機(jī)對(duì)于投機(jī)者及整個(gè)社會(huì)都有好處。風(fēng)險(xiǎn)管理有廣義和狹義之分，狹義風(fēng)險(xiǎn)管理僅考慮純粹風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響，并將其危害性降到最低程度;廣義風(fēng)險(xiǎn)管理既考慮純粹風(fēng)險(xiǎn)，又考慮投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)，主要目的是減小純粹風(fēng)險(xiǎn)危害，增加投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)收益。
三、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系
(一)風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制產(chǎn)生和發(fā)展的主要?jiǎng)恿?/p>
內(nèi)部控制是相對(duì)于內(nèi)部不控制而言的，內(nèi)部不控制會(huì)使企業(yè)的發(fā)展與目標(biāo)產(chǎn)生較大偏差，而對(duì)這種偏差進(jìn)行總結(jié)之后的運(yùn)用便是內(nèi)部控制。風(fēng)險(xiǎn)是未來(lái)的不確定性，它對(duì)企業(yè)的預(yù)定目標(biāo)產(chǎn)生影響，對(duì)這種不確定性的認(rèn)識(shí)剛好是過(guò)去教訓(xùn)的總結(jié)。由此可知，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部控制是防范風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。從企業(yè)內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，有效的內(nèi)部控制在企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中起到了不可替代的作用。這也間接證明了內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范作用?，F(xiàn)代管理的效率觀推動(dòng)了內(nèi)部控制的發(fā)展，嚴(yán)格的內(nèi)部控制使企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)得到最有效的保證，但如果有一般化的內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)同樣的目標(biāo)，就沒必要那么嚴(yán)格。因此，對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)分為兩個(gè)層面，經(jīng)濟(jì)性和有效性。
(二)內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段
國(guó)資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》所指出風(fēng)險(xiǎn)管理的單個(gè)策略包括：風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)等。其沒有對(duì)這些單個(gè)策略的概念進(jìn)行解釋，只明確了兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，即風(fēng)險(xiǎn)管理解決的外包方案和風(fēng)險(xiǎn)解決的內(nèi)部控制方案。而《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略是風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)降低和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避四個(gè)選項(xiàng)。分別為：風(fēng)險(xiǎn)承受就是不對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行任何處理，放任其發(fā)展;風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)就是通過(guò)積極的控制措施或借助他人力量將風(fēng)險(xiǎn)降低的可承受范圍;風(fēng)險(xiǎn)降低則是采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避表現(xiàn)為放棄或者停止相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不過(guò)，雖然指引與規(guī)范中風(fēng)險(xiǎn)管理單個(gè)策略有所不同，但它們都將內(nèi)部控制看成一種非常積極的風(fēng)險(xiǎn)防范手段。從客觀上講，內(nèi)部控制是以企業(yè)內(nèi)部管理制度為基礎(chǔ)發(fā)展來(lái)而的管理規(guī)范，它是無(wú)法對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)因素產(chǎn)生作用的，也就是說(shuō)內(nèi)部控制具有邊界性，這一特性正是其發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防范作用的最大限制。
總之，作者以為內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是一種緊密的、相互依附的關(guān)系。注重內(nèi)部控制而無(wú)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，就像人的肉體失去了靈魂。注重風(fēng)險(xiǎn)管理而忽視內(nèi)部控制，則任何目標(biāo)都將成為泡影。
參考文獻(xiàn)：
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淺談內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理論文案例篇三
《 淺議內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理 》
摘要：本文通過(guò)介紹西方內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理理論，分析了ERM與IC-IF的關(guān)系，指出中國(guó)企業(yè)在借鑒世界發(fā)達(dá)國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，應(yīng)結(jié)合中國(guó)企業(yè)的特點(diǎn)和實(shí)際情況，要有中國(guó)企業(yè)自己的內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 ERM框架 IC-IF框架
一、內(nèi)部控制的定義
那么什么是內(nèi)部控制?理論界存在各種觀點(diǎn)，1949年，美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序委員會(huì)在《內(nèi)部控制：一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》的報(bào)告中，對(duì)內(nèi)部控制首次作了權(quán)威性定義：“內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。這些方法和措施都用于保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營(yíng)效率，推動(dòng)企業(yè)堅(jiān)持執(zhí)行既定的管理政策。”
1992年，美國(guó)“反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”下屬的由美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)人員協(xié)會(huì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)和管理會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)等組織參與的發(fā)起組織委員會(huì)(COSO)發(fā)布報(bào)告《內(nèi)部控制――整體框架》(即“COSO報(bào)告”)。該報(bào)告將內(nèi)部控制定義為：是受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他職員的影響，目的在于取得經(jīng)營(yíng)效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等目標(biāo)而提供合理保證的一種過(guò)程。
我國(guó)1997年開始實(shí)施的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第九號(hào)――內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》的定義是：“內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。”
上述三個(gè)定義具有幾個(gè)共同特點(diǎn)：一是都將內(nèi)部控制解釋為一種政策或程序(過(guò)程);二是都在定義中說(shuō)明了內(nèi)部控制的目標(biāo);三是都是從審計(jì)的角度做出的定義。
二、內(nèi)部控制理論發(fā)展過(guò)程
內(nèi)部控制理論的發(fā)展是一個(gè)逐步演變的過(guò)程，大致可以區(qū)分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架、風(fēng)險(xiǎn)管理框架五個(gè)階段。
第一，內(nèi)部牽制階段。
相互核對(duì)是此階段內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，設(shè)定崗位分離是內(nèi)控的主要方式，這在漫長(zhǎng)的幾千年內(nèi)被認(rèn)為是一種最實(shí)用的控制方法。
第二，內(nèi)部控制制度階段。
內(nèi)部控制制度有兩類：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和內(nèi)部管理控制制度，內(nèi)部管理控制制度包括，不僅限于組織結(jié)構(gòu)的計(jì)劃，以及關(guān)于管理部門對(duì)事項(xiàng)核準(zhǔn)的決策步驟上的程序與記錄。會(huì)計(jì)控制制度包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)以及與財(cái)產(chǎn)保護(hù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄可靠性有直接關(guān)系的各種措施。
第三，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。
內(nèi)部控制被認(rèn)為是為合理保證企業(yè)特定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的各種政策和程序，內(nèi)部控制由三個(gè)要素組成：內(nèi)控環(huán)境、會(huì)計(jì)制度和控制程序。
第四，內(nèi)部控制整體框架階段。
1992年9月，COSO委員會(huì)提出了報(bào)告《內(nèi)部控制――整體框架》(1994年進(jìn)行了增補(bǔ))，該框架指出“內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他人員影響，為經(jīng)營(yíng)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過(guò)程。”
第五，風(fēng)險(xiǎn)管理框架階段。
2004年9月《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》正式文本發(fā)布。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架認(rèn)為“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)。管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。”該框架拓展了內(nèi)部控制，更有力、更廣泛地關(guān)注于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理這一更加寬泛的領(lǐng)域。
三、關(guān)于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的研究報(bào)告
COSO發(fā)布的研究報(bào)告《內(nèi)部控制整體框架》和《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架》是美國(guó)上市的公司需要重點(diǎn)研究的對(duì)象。
1992年《內(nèi)部控制一整體框架》(Internal Control-Integrated Framework以下簡(jiǎn)稱為“IC-IF”框架)報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制的定義是：“內(nèi)部控制是一個(gè)受到董事會(huì)、經(jīng)理層和其他人員影響的過(guò)程，該過(guò)程的設(shè)計(jì)是為了提供實(shí)現(xiàn)以下三類目標(biāo)的合理保證：經(jīng)營(yíng)的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、法律法規(guī)的遵循性。”?它認(rèn)為，內(nèi)部控制系統(tǒng)是由以下五要素組成：
內(nèi)控環(huán)境――內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)的基調(diào)、氛圍，直接影響企業(yè)員工的控制意識(shí)。
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估――風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別、分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。每個(gè)企業(yè)都面臨著諸多來(lái)自內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此必須設(shè)立一個(gè)機(jī)制來(lái)識(shí)別、分析和管理影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)加以管理。
內(nèi)控活動(dòng)――內(nèi)控活動(dòng)指那些有助于管理層決策順利實(shí)施的政策和程序，是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取的控制措施。
信息與溝通――是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所需信息必須被識(shí)別、獲得并以一定形式及時(shí)傳遞，以便員工履行職責(zé)。信息不僅包括內(nèi)部產(chǎn)生的信息，還包括與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和對(duì)外報(bào)告相關(guān)的外部信息。暢通的溝通渠道和機(jī)制使企業(yè)的員工能及時(shí)取得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的信息，并交換這些信息。
監(jiān)督――是對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程，可以通過(guò)持續(xù)性監(jiān)督、獨(dú)立評(píng)估或兩者的結(jié)合來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的監(jiān)督。
2002年薩班斯一奧克斯利法案頻布后，COSO于2004年發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架》(以下簡(jiǎn)稱EBM框架)。ERM框架是IC-IF框架的更新補(bǔ)充。ERM框架對(duì)內(nèi)部控制的定義明確了以下內(nèi)容：(1)是一個(gè)過(guò)程;(2)被人影響;(3)應(yīng)用于戰(zhàn)略制定;(4)貫穿整個(gè)企業(yè)的所有層級(jí)和單位;(5)旨在識(shí)別影響組織的事件并在組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn);㈣合理保證;(7)為了實(shí)現(xiàn)各類目標(biāo)。對(duì)比原來(lái)的定義，ERM概念要細(xì)化的多。
在內(nèi)部控制整合框架五個(gè)要素的基礎(chǔ)上，COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素增加到八個(gè)：(1)內(nèi)部環(huán)境;(2)目標(biāo)設(shè)定：(3)事項(xiàng)識(shí)別;(4)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;(5)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì);(6)控制活動(dòng);(7)信息與溝通;(8)監(jiān)控。八個(gè)要素相互關(guān)聯(lián)，貫穿于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中。
COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義：“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工的影響，包括內(nèi)部控制及其在戰(zhàn)略和整個(gè)公司的應(yīng)用，旨在為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及法規(guī)的遵循提供合理保證。”COSO-ERM框架是一個(gè)指導(dǎo)性的理論框架。為公司的董事會(huì)提供了有關(guān)企業(yè)所面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)，以及如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理方面的重要信息。
ERM框架重視的是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，IC-IF框架中內(nèi)部控制則是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中不可分割的一部分。COSO在《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》前言中指出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是建立在內(nèi)部控制整體框架基礎(chǔ)之上的，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容的關(guān)注更加廣泛與深入。ERM并非替代IC-IF，而是包容了IC-IF，在內(nèi)控的有關(guān)概念上，兩者保持了一致與連貫。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架不僅可以滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的需求，也能促進(jìn)企業(yè)建立更為全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
COSO框架是目前美國(guó)使用最廣泛的框架。SEC也建議企業(yè)采用COSO框架，中國(guó)企業(yè)要實(shí)施全面內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，必然借鑒世界發(fā)達(dá)國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)，但不能照抄照搬，要適合中國(guó)企業(yè)的特點(diǎn)和實(shí)際情況，要有中國(guó)企業(yè)自己的內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)。
中國(guó)企業(yè)要實(shí)施全面內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，必然借鑒世界發(fā)達(dá)國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)，但不能照抄照搬，要適合中國(guó)企業(yè)的特點(diǎn)和實(shí)際情況，要有中國(guó)企業(yè)自己的內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)。
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