財(cái)務(wù)管理論文名
財(cái)務(wù)管理論文名
財(cái)務(wù)管理作為公司管理工作的核心,其管理好壞直接影響到公司的財(cái)務(wù)狀況,乃至公司事業(yè)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的能力。學(xué)習(xí)啦小編整理了財(cái)務(wù)管理論文，有興趣的親可以來閱讀一下!
財(cái)務(wù)管理論文篇一
煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理
摘要：煤炭企業(yè)除對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行組織和監(jiān)督外，還要對財(cái)務(wù)活動進(jìn)行科學(xué)管理。本文主要闡述了企業(yè)的財(cái)務(wù)活動，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境等問題。
關(guān)鍵詞：煤炭;企業(yè);財(cái)務(wù)管理
企業(yè)經(jīng)營成敗，不但取決于企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)和經(jīng)營策略。更取決于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的科學(xué)。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，煤炭企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動有雙重任務(wù)：一是按照市場需求，以市場機(jī)制為導(dǎo)向，生產(chǎn)出適銷對路的煤炭商品以滿足市場需求;二是通過財(cái)務(wù)管理活動，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，為國家和企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)積累資金。煤炭企業(yè)除對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行組織和監(jiān)督外，還要對財(cái)務(wù)活動進(jìn)行科學(xué)管理。企業(yè)財(cái)務(wù)活動就是企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動，它體現(xiàn)企業(yè)同各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是對企業(yè)財(cái)務(wù)活動的管理。因此，要深刻認(rèn)識財(cái)務(wù)管理，研究財(cái)務(wù)活動的本質(zhì)。
一、企業(yè)的財(cái)務(wù)活動
財(cái)務(wù)活動是資金的籌集、投放、使用、收回及分配等一系列行為。從整體上看，財(cái)務(wù)活動包括以下幾個方面。
1.籌資活動。企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動。要占有、支配一定數(shù)額的資金。企業(yè)從各種渠道籌集資金，這是資金運(yùn)動的起點(diǎn)?；I資是企業(yè)為了滿足投資和用資的需要。籌措和集中所需資金的過程。在籌資過程中，企業(yè)要確定籌資的總規(guī)模，保證投資所需要的資金;同時，要通過籌資渠道、籌資方式的選擇，合理確定籌資結(jié)構(gòu)，降低籌資成本和風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)價(jià)值。
企業(yè)籌集資金的來源，有兩類：即權(quán)益資金和債務(wù)資金。權(quán)益資金是企業(yè)通過發(fā)行股票、吸收直接投資、用留存收益轉(zhuǎn)增資本等方式取得的資金，其投資者包括國家、法人、個人等;債務(wù)資金是企業(yè)通過向銀行借款、發(fā)行債券、利用商業(yè)信用等方式取得的資金。企業(yè)籌集資金表現(xiàn)為企業(yè)資金的流入。企業(yè)償還借款、支付利息、股利以及付出各種籌資費(fèi)用等，則表現(xiàn)為企業(yè)資金的流出。這種由于資金籌集產(chǎn)生的資金收支，就是由企業(yè)籌資引起的財(cái)務(wù)活動，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容之一。
2.投資活動。企業(yè)籌集資金是把用資金投入使用獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的投資主要分為對內(nèi)投資和對外投資。對內(nèi)投資既表現(xiàn)在購置勞動資料，如對固定資產(chǎn)投資，興建房屋和建筑物，購買設(shè)備、運(yùn)輸工具等，這些構(gòu)成企業(yè)的固定資產(chǎn)：又表現(xiàn)在購買勞動對象及支付人工費(fèi)等，如購買原材料、燃料、包裝物，支付員工工資等，這些形成企業(yè)的流動資產(chǎn)。對外投資是直接投資其他企業(yè)，投資購買別的企業(yè)的股票、債券或與其他企業(yè)聯(lián)營等。無論企業(yè)購買內(nèi)部所需資產(chǎn)，還是購買各種證券，都需要支付資金。而當(dāng)企業(yè)變賣其對內(nèi)投資形成的各種資產(chǎn)或收回對外投資時，就會產(chǎn)生資金的收入。這種因企業(yè)投資而產(chǎn)生的資金收付，就是由投資引起的財(cái)務(wù)活動。
3.資金運(yùn)行活動。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，必然發(fā)生一系列的資金收付。企業(yè)要采購材料或商品，從事生產(chǎn)和銷售活動，還要支付工資和其他營業(yè)費(fèi)用;在企業(yè)把產(chǎn)品或商品售出后，便可取得收入，收回資金;若企業(yè)現(xiàn)有資金不能滿足企業(yè)經(jīng)營需要，還要采取短期借款方式來籌集資金。以上各個方面都會出現(xiàn)資金的收付。由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營而引起的財(cái)務(wù)活動，就是資金運(yùn)行活動。
4.分配活動。企業(yè)通過投資或資金營運(yùn)活動能取得收入，實(shí)現(xiàn)資金的增值。企業(yè)取得的各種收入在補(bǔ)償成本、繳納稅金后，按照現(xiàn)行法律法規(guī)和制度對剩余收益予以分配。分配是對企業(yè)各種收入進(jìn)行分割和分派的過程;至少是指對企業(yè)凈利潤的分配。
企業(yè)通過生產(chǎn)經(jīng)營活動取得的收入用以彌補(bǔ)生產(chǎn)經(jīng)營耗費(fèi)，繳納流轉(zhuǎn)稅，其余部分成為企業(yè)的利潤;營業(yè)利潤和投資凈收益、營業(yè)收支凈額等構(gòu)成企業(yè)的利潤總額。它首先要按國家規(guī)定繳納所得稅，凈利潤要提取公積金和公益金，分別用以擴(kuò)大積累、彌補(bǔ)虧損和改善職工福利設(shè)施，其余利潤作為投資者的收益分配給投資者或暫時留存企業(yè)或作為投資者的追加投資。企業(yè)籌集的資金歸結(jié)為所有者權(quán)益和負(fù)債二個方面，在對這二種資金分配報(bào)酬時，前者是通過利潤分配的形式進(jìn)行的，即稅后分配;后者是通過把利息等計(jì)人成本費(fèi)用的形式實(shí)施分配。即稅前分配。財(cái)務(wù)活動的各個方面，相互聯(lián)系、相互依存的。構(gòu)成了完整的企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)
1.利潤最大化目標(biāo)存在明顯的缺陷。利潤最大化的觀點(diǎn)認(rèn)為，利潤是企業(yè)獲得的純收入，利潤的增加就是企業(yè)財(cái)富的增加。利潤的多少也反映企業(yè)被社會認(rèn)可的程度和對社會的貢獻(xiàn)程度。利潤最大化不僅是企業(yè)的目標(biāo)。也是財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。然而，利潤最大化目標(biāo)也有比較明顯的缺陷：(1)這里的利潤是指企業(yè)一定時期實(shí)現(xiàn)的利潤總額，并沒有考慮資金時間價(jià)值;(2)沒有反映創(chuàng)造的利潤與投入資本之間的關(guān)系，所以，不利于不同資本規(guī)模的企業(yè)或企業(yè)不同時期之間的比較;(3)并未考慮風(fēng)險(xiǎn)因素。高額利潤一般要承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn);(4)如果片面追求利潤最大化，必然造成企業(yè)短期行為。
2.企業(yè)財(cái)富最大化是財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。建立企業(yè)的目的，是為了創(chuàng)造更多的財(cái)富。這種財(cái)富首先表現(xiàn)為企業(yè)的價(jià)值。企業(yè)價(jià)值不是賬面資產(chǎn)的總價(jià)值，而是企業(yè)全部財(cái)產(chǎn)的市場價(jià)值。它反映了企業(yè)潛在或預(yù)期獲利能力。以企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。它的優(yōu)點(diǎn)主要表現(xiàn)在：(1)該目標(biāo)反映資金的時間價(jià)值和投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，對統(tǒng)籌安排長短期規(guī)劃、合理選擇投資方案、有效籌措資金、合理制定股利政策非常有利等;(2)該目標(biāo)反映了對企業(yè)資產(chǎn)保值增值的要求，股東財(cái)富越多，企業(yè)市場價(jià)值就越大，追求股東財(cái)富最大化的結(jié)果能促使企業(yè)資產(chǎn)保值或增值;(3)該目標(biāo)對克服管理上的片面性和短期行為十分有利：(4)該目標(biāo)對社會資源合理配置十分有利。社會資金一般流向企業(yè)價(jià)值最大化的企業(yè)，對實(shí)現(xiàn)社會效益最大化十分有利。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境
企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境不同，財(cái)務(wù)管理的對策也不同。財(cái)務(wù)管理環(huán)境由投資環(huán)境、籌資環(huán)境、勞動力環(huán)境、技術(shù)環(huán)境、信息環(huán)境、市場環(huán)境等構(gòu)成，財(cái)務(wù)管理者要研究財(cái)務(wù)管理環(huán)境。
1.宏觀財(cái)務(wù)管理環(huán)境。宏觀環(huán)境一般包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策，業(yè)組織政策，財(cái)政政策，貨幣政策等。這些政策影響到企業(yè)選擇籌資渠道、調(diào)整資本結(jié)構(gòu)。
2.金融市場財(cái)務(wù)環(huán)境。企業(yè)財(cái)務(wù)管理者要研究企業(yè)外部的金融市場環(huán)境，針對不同環(huán)境狀況采取不同的財(cái)務(wù)政策。
3.其他環(huán)境。企業(yè)財(cái)務(wù)管理者還要了解企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)法律、經(jīng)濟(jì)周期、通貨水平、市場與風(fēng)險(xiǎn)水平等環(huán)境因素。
財(cái)務(wù)管理論文篇二
淺析財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
摘 要：財(cái)務(wù)管理目標(biāo)(Goals of Financial Management)又稱理財(cái)目標(biāo)，是財(cái)務(wù)管理尤其是財(cái)務(wù)決策所依據(jù)的最高準(zhǔn)則，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。在知識經(jīng)濟(jì)條件下，在全球經(jīng)濟(jì)一體化的今天，財(cái)務(wù)管理的觀念，內(nèi)容，對象，方法都要有所創(chuàng)新，其目標(biāo)也應(yīng)體現(xiàn)時代特色，適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。本文試通過分析財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的特性和剖析財(cái)務(wù)學(xué)界以存在的關(guān)于理財(cái)目標(biāo)的幾種觀點(diǎn)的缺陷，對我國財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的現(xiàn)實(shí)選擇進(jìn)行理性地分析。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理目標(biāo) 現(xiàn)實(shí)選擇 利益相關(guān)者 知識資本
無論在財(cái)務(wù)會計(jì)理論研究中，還是在財(cái)務(wù)管理理論研究中，對于目標(biāo)的研究都是核心的根本性的。正如美國會計(jì)學(xué)大師亨德里克森在其所著的會計(jì)學(xué)巨著《會計(jì)理論》中所指出的那樣，"任何理論研究的起點(diǎn)都是提出研究的界限，確定研究的目標(biāo)。"目標(biāo)的確立關(guān)乎某一理論體系的構(gòu)建和發(fā)展，具有奠基性的作用。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，財(cái)務(wù)管理理論在不斷地豐富和發(fā)展。其中財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，也在不斷推陳出新。到目前為止，先后出現(xiàn)了4種比較具有代表性的觀點(diǎn)，分別是：利潤最大化原則、股東財(cái)富最大化原則、企業(yè)價(jià)值最大化原則和企業(yè)資本可持續(xù)有效增值原則。 而這些觀點(diǎn)都有其自身的缺陷，對此我們應(yīng)理性的分析對待。
一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的特性
(1)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)具有穩(wěn)定性。隨著宏觀經(jīng)濟(jì)體制和企業(yè)經(jīng)營方式的變化，隨著人們認(rèn)識的發(fā)展和深化，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也可能發(fā)生變化。但是，宏觀經(jīng)濟(jì)體制和企業(yè)經(jīng)營方式的變化是漸進(jìn)的，只有發(fā)展到一定階段以后才會產(chǎn)生質(zhì)變;人們的認(rèn)識在達(dá)到一個新的高度以后，也需要有一個達(dá)成共識、為人所普遍接受的過程。因此，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)作為人們對客觀規(guī)律性的一種概括，總的說來是相對穩(wěn)定的。
(2)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)具有可操作性。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是實(shí)行財(cái)務(wù)目標(biāo)管理的前提，它要能夠起到組織動員的作用，要能夠據(jù)以制定經(jīng)濟(jì)指標(biāo)并進(jìn)行分解，實(shí)現(xiàn)職工的自我控制，進(jìn)行科學(xué)的績效考評，這樣，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)就必須具有可操作性。具體說來包括：可以計(jì)量?？梢宰匪荨？梢钥刂?。
(3)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)具有層次性。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理這個系統(tǒng)順利運(yùn)行的前提條件，同時它本身也是一個系統(tǒng)。各種各樣的理財(cái)目標(biāo)構(gòu)成了一個網(wǎng)絡(luò)，這個網(wǎng)絡(luò)反映著各個目標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)其所以有層次性，是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和方法的多樣性以及它們相互關(guān)系上的層次性決定的。
二、分析現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的四種觀點(diǎn)
(1)利潤最大化。
利潤最大化目標(biāo)認(rèn)為：利潤代表了企業(yè)新創(chuàng)造的財(cái)富，利潤越多則說明企業(yè)的財(cái)富增加得越多，越接近企業(yè)的目標(biāo)。但利潤最大化目標(biāo)存在以下缺點(diǎn)：
1.沒有明確利潤最大化中利潤的概念，這就給企業(yè)管理當(dāng)局提供了進(jìn)行利潤操縱的空間。
2.不符合貨幣時間價(jià)值的理財(cái)原則，它沒有考慮利潤的取得時間，不符合現(xiàn)代企業(yè)"時間就是價(jià)值"的理財(cái)理念。
3.不符合風(fēng)險(xiǎn)--報(bào)酬均衡的理財(cái)原則。它沒有考慮利潤和所承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，增大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.沒有考慮利潤取得與投入資本額的關(guān)系。該利潤是絕對指標(biāo)，不能真正衡量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的優(yōu)劣，也不利于本企業(yè)在同行業(yè)中競爭優(yōu)勢的確立。
(2) 股東財(cái)富最大化
股東財(cái)富最大化是指通過財(cái)務(wù)上的合理經(jīng)營，為股東創(chuàng)造最多的財(cái)富，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。不可否認(rèn)，具有積極的意義。然而，該目標(biāo)仍存在如下不足：
1.適用范圍存在限制。該目標(biāo)只適用于上市公司，不適用于非上市公司，因此不具有普遍的代表性。
2.不符合可控性原則。股票價(jià)格的高低受各種因素的影響，如國家政策的調(diào)整、國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢的變化、股民的心理等，這些因素對企業(yè)管理當(dāng)局而言是不可能完全加以控制的。
3.不符合理財(cái)主體假設(shè)。理財(cái)主體假設(shè)認(rèn)為，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)限制在每一個經(jīng)營上和財(cái)務(wù)上具有獨(dú)立性的單位組織內(nèi)，而股東財(cái)富最大化將股東這一理財(cái)主體與企業(yè)這一理財(cái)主體相混同，不符合理財(cái)主體假設(shè)。
4.不符合證券市場的發(fā)展。證券市場既是股東籌資和投資的場所，也是債權(quán)人進(jìn)行投資的重要場所，同時還是經(jīng)理人市場形成的重要條件，股東財(cái)富最大化片面強(qiáng)調(diào)站在股東立場的資本市場的重要，不利于證券市場的全面發(fā)展。
(3) 企業(yè)價(jià)值最大化
企業(yè)價(jià)值最大化是指采用最優(yōu)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，充分考慮資金的時間價(jià)值以及風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系，使企業(yè)價(jià)值達(dá)到最大。該目標(biāo)的一個顯著特點(diǎn)就是全面地考慮到了企業(yè)利益相關(guān)者和社會責(zé)任對企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的影響，但該目標(biāo)也有許多問題需要我們?nèi)ヌ剿鳎?/p>
1.企業(yè)價(jià)值計(jì)量方面存在問題。首先，把不同理財(cái)主體的自由現(xiàn)金流混合折現(xiàn)不具有可比性。其次，把不同時點(diǎn)的現(xiàn)金流共同折現(xiàn)不具有說服力。
2.不易為管理當(dāng)局理解和掌握。企業(yè)價(jià)值最大化實(shí)際上是幾個具體財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的綜合體，包括股東財(cái)富最大化、債權(quán)人財(cái)富最大化和其他各種利益財(cái)富最大化，這些具體目標(biāo)的衡量有不同的評價(jià)指標(biāo)，使財(cái)務(wù)管理人員無所適從。
3.沒有考慮股權(quán)資本成本。在現(xiàn)代社會，股權(quán)資本和債權(quán)資本一樣，不是免費(fèi)取得的，如果不能獲得最低的投資報(bào)酬，股東們就會轉(zhuǎn)移資本投向。
(4) 利益相關(guān)者財(cái)富最大化
利益相關(guān)者財(cái)富最大化認(rèn)為：現(xiàn)代企業(yè)是一個由多個利益相關(guān)者組成的集合體，財(cái)務(wù)管理是正確組織財(cái)務(wù)活動、妥善處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)從更廣泛、更長遠(yuǎn)的角度來找到一個更為合適的理財(cái)目標(biāo)，這就是利益相關(guān)者財(cái)富最大化。但此觀點(diǎn)也有明顯的缺點(diǎn)：
1.企業(yè)在特定的經(jīng)營時期，幾乎不可能使利益相關(guān)者財(cái)富最大化，只能做到其協(xié)調(diào)化。
2.所設(shè)計(jì)的計(jì)量指標(biāo)中銷售收入、產(chǎn)品市場占有率是企業(yè)的經(jīng)營指標(biāo)，已超出了財(cái)務(wù)管理自身的范疇。 從"利潤最大化"到"股東財(cái)富最大化"到"企業(yè)價(jià)值最大化"再到"利益相關(guān)者財(cái)富最大化"，無疑是認(rèn)識上的一大飛躍，但他們都存在著一個共同的缺點(diǎn)：只考慮了財(cái)務(wù)資本對企業(yè)經(jīng)營活動的影響，而忽略了知識資本對企業(yè)經(jīng)營活動的作用。
三、理性選擇--"實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資本和知識資本效用最大化"
在知識經(jīng)濟(jì)時代，財(cái)務(wù)資本雖然仍是企業(yè)生存與發(fā)展必不可少的生產(chǎn)要素，但知識資本在整個社會進(jìn)程中特別是在可持續(xù)發(fā)展中的作用更為重要。一是知識和技術(shù)在經(jīng)濟(jì)增長中的貢獻(xiàn)率是其它資源無法超過的;二是知識性生產(chǎn)要素具有非磨損性、可重復(fù)性、共享性、增值性等特點(diǎn)，是取之不盡，用之不竭的一項(xiàng)資源?？梢娙绾纬浞钟行Ш侠淼乩煤团渲弥R資本是制定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不可回避的問題。
企業(yè)在激烈的市場競爭中要求得生存與發(fā)展，財(cái)務(wù)管理面臨許多挑戰(zhàn)。在資本運(yùn)作方面，不僅要關(guān)注財(cái)務(wù)資本的取得、運(yùn)用和資本收益分配等問題，更重要地是要關(guān)注知識資本。如在知識資本的取得上，財(cái)務(wù)管理要關(guān)注從什么渠道用什么方式取得知識資本;在知識資本的運(yùn)用上，財(cái)務(wù)管理要關(guān)注知識資本與財(cái)務(wù)資本如何結(jié)合使用，如何有效配置企業(yè)的財(cái)務(wù)資本和知識資本，提高知識資本的利用效率;在知識資本的收益分配上，財(cái)務(wù)管理要關(guān)注知識資本如何參與企業(yè)的收益分配。從這個意義上看，知識資本構(gòu)成了財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，而其效用則成為財(cái)務(wù)管理所追求的目標(biāo)。
在知識經(jīng)濟(jì)條件下，知識資本是企業(yè)契約中最重要的資本，因此，知識經(jīng)濟(jì)的管理要求將從管物發(fā)展到管人，從以物為本發(fā)展為以人為本。雖然知識資本的管理目前還未能納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)之中，但知識資本在知識經(jīng)濟(jì)條件下的核心地位和主導(dǎo)作用將成為一個不可逆轉(zhuǎn)的趨勢。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也就當(dāng)然包括知識資本的效用。那么，順應(yīng)形勢，將"實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資本和知識資本效用最大化"作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)將是首選。
參考文獻(xiàn)：
[1]企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，企業(yè)價(jià)值最大化，財(cái)經(jīng)研究 2010(8)
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[3]利益相關(guān)者與財(cái)務(wù)控制，財(cái)經(jīng)研究 2007(9)
作者簡介：李敏，1991年11月出生， 女，山東省聊城市莘縣，山東財(cái)經(jīng)大學(xué)工商管理學(xué)院2014級研究生，技術(shù)經(jīng)濟(jì)及管理專業(yè)。
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