超市貨幣資金管理論文

　　貨幣資金是指生產(chǎn)和再生產(chǎn)過程中處于貨幣形態(tài)的資金。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的超市貨幣資金管理論文，希望你們喜歡。

　　超市貨幣資金管理論文篇一

　　淺談貨幣資金管理

　　摘要：貨幣資金是指生產(chǎn)和再生產(chǎn)過程中處于貨幣形態(tài)的資金。因此我們加強(qiáng)貨幣資金管理，如何進(jìn)行貨幣資金管理呢?我認(rèn)為，對(duì)于貨幣資金管理可以分為“管”和“理”兩部分。

　　關(guān)鍵詞：貨幣資金，管理

　　貨幣資金是指生產(chǎn)和再生產(chǎn)過程中處于貨幣形態(tài)的資金。它包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。它是企業(yè)所有資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的項(xiàng)目、具有普遍可接受性，有被盜和挪用的風(fēng)險(xiǎn)，為防止財(cái)務(wù)人員和報(bào)賬人員利用職務(wù)之便或欺詐的手段貪污或挪用現(xiàn)金。因此我們加強(qiáng)貨幣資金管理，如何進(jìn)行貨幣資金管理呢?我認(rèn)為，對(duì)于貨幣資金管理可以分為“管”和“理”兩部分。具體而言，“管”即貨幣資金的制度性管理，就是要建立與企業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度。貨幣資金對(duì)企業(yè)特別重要而又容易出現(xiàn)舞弊、挪用等不法行為，因此必須依據(jù)法律法規(guī)，制定貨幣資金收付的具體規(guī)章制度和控制措施，保證貨幣資金的安全完整和收付合規(guī)合法，這是企業(yè)貨幣資金管理的基礎(chǔ)工作;而“理”，即貨幣資金的理財(cái)性管理，從理財(cái)學(xué)的角度看，貨幣資金屬于流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，但盈利性也最低。如何保持最佳現(xiàn)金持有量使企業(yè)能夠充分利用貨幣資金而又不影響企業(yè)正常運(yùn)作，這是貨幣資金理財(cái)性管理所要考慮的主要問題。

　　(一)　建立建全貨幣資金的管理制度

　　因?yàn)樨泿努F(xiàn)金是企業(yè)所有資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的項(xiàng)目、具有普遍可接受性，有被盜和挪用的風(fēng)險(xiǎn)，為防止財(cái)務(wù)人員和報(bào)賬人員利用職務(wù)之便或欺詐的手段貪污或挪用現(xiàn)金，企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，從事前、事中、事后進(jìn)行控制，主要程序如下：

　　1.建立適合企業(yè)特點(diǎn)的權(quán)責(zé)分配和不相容體系

　　責(zé)任分配、權(quán)利委派以及相應(yīng)制度的建立構(gòu)成監(jiān)督、控制和確定每個(gè)角色的基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)分派應(yīng)涉及企業(yè)所有員工，必須通過建立與控制有關(guān)的具體標(biāo)準(zhǔn)和工作程序來完成，權(quán)責(zé)分派體系必須做到不相容職務(wù)的分離：①貨幣資金支付審批職務(wù)與執(zhí)行職務(wù)相分離;②貨幣資金的保管職務(wù)與盤點(diǎn)清查職務(wù)相分離;③貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄職務(wù)與審計(jì)監(jiān)督職務(wù)相分離;④出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　2、對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度

　　建立授權(quán)批準(zhǔn)的檢查制度，其目的主要是通過必要的檢查程序以確保每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的工作質(zhì)量。企業(yè)對(duì)于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任自覺制度，防范貪污、侵占貨幣資金行為。

　　3、建立貨幣資金支付業(yè)務(wù)控制程序

　　(1)支付申請(qǐng)　企業(yè)有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附上有效的經(jīng)濟(jì)合同、原始單據(jù)或相關(guān)證明。

　　(2)支付審批　審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)，性質(zhì)和金額重大的，還應(yīng)及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門。

　　(3)支付復(fù)核　復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否正確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)。復(fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

　　(4)辦理支付　出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

　　4、加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款控制

　　(1)加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額管理;明確本企業(yè)的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額;現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金;嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金;貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬;定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。

　　(2)加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算;嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律;指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對(duì)賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額是否調(diào)節(jié)相符;加強(qiáng)對(duì)銀行對(duì)賬單的稽核和管理，出納員不得同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作;使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的企業(yè)辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，不應(yīng)當(dāng)因支付方式的改變而隨意簡(jiǎn)化、變更支付貨幣資金所必需的授權(quán)批準(zhǔn)程序;企業(yè)在嚴(yán)格實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)配備專人加強(qiáng)對(duì)交易和支付行為的審核。

　　(二)貨幣資金的理財(cái)性管理

　　貨幣資金的理財(cái)性管理的主要內(nèi)容就是如何使貨幣資金持有成本和短缺成本都同時(shí)降低，本人認(rèn)為當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金流入與流出越趨于同步時(shí)，短缺成本最小，同時(shí)如果貨幣資金對(duì)外投資收益率越大，則持有成本越大，只有加大貨幣資金投資才能降低持有成本，而只有在保持企業(yè)現(xiàn)金流入與流出越趨于同步的前提下減少持有量，才不會(huì)提高短缺成本，因此進(jìn)行貨幣資金的理財(cái)性管理應(yīng)先盡量使現(xiàn)金流入和流出在數(shù)量和時(shí)間上相近，具體來說要重視以下幾個(gè)方面：

　　1、重視現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)

　　現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)要能瞻前顧后。瞻前就是對(duì)上一年度的現(xiàn)金流量要從經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)三方面認(rèn)真分析;顧后就是根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要以及社會(huì)環(huán)境變化預(yù)測(cè)現(xiàn)金增減量,按季節(jié)或市場(chǎng)周期變化及時(shí)調(diào)整,保持現(xiàn)金快速周轉(zhuǎn),減少存量現(xiàn)金占用,提高現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度。現(xiàn)金預(yù)測(cè)應(yīng)考慮的因素有外部因素和內(nèi)部因素，外部因素有經(jīng)濟(jì)因素、市場(chǎng)因素等,甚至還會(huì)受到政治因素的影響;外部因素有企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)營(yíng)方法等，這些因素都直接或間接地影響著現(xiàn)金的流量。從控制角度講，必須綜合這些因素及時(shí)確定某一或某幾個(gè)時(shí)點(diǎn)的現(xiàn)金最低余額。當(dāng)編制的現(xiàn)金預(yù)算月末的現(xiàn)金余額超過所確定的現(xiàn)金最低余額時(shí)，兩者的差額可視為現(xiàn)金的過剩;反之，可視為現(xiàn)金的短缺，企業(yè)必須進(jìn)行現(xiàn)金預(yù)算修整或采取措施解決短缺資金的籌措問題。為了實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金最低余額的有效控制，必須加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金取得、付出的數(shù)量和速度的控制。而現(xiàn)金收支的控制，應(yīng)借助于現(xiàn)金流量預(yù)算管理來實(shí)現(xiàn)。通過編制詳細(xì)的現(xiàn)金預(yù)算，可以按期預(yù)測(cè)未來的現(xiàn)金流量，提供何時(shí)會(huì)發(fā)生現(xiàn)金短缺或剩余的信息，從而可以及時(shí)地安排籌措短期資金和短期投資，現(xiàn)金預(yù)算的編制過程實(shí)質(zhì)上是采取新的政策、措施，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量平衡的過程。

　　2、重視加速資金的周轉(zhuǎn)，加快貨幣資金的回籠

　　首先，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理,要把應(yīng)收賬款的回收納入銷售全過程,把應(yīng)收賬款的催收放在和產(chǎn)品銷售同等重要的地位,落實(shí)應(yīng)收賬款責(zé)任制。同時(shí),重視現(xiàn)銷,壓縮賒銷,采取各種優(yōu)惠政策來擴(kuò)大現(xiàn)銷比例。其次,要加強(qiáng)存貨向現(xiàn)金的轉(zhuǎn)化，加強(qiáng)采購(gòu)控制,正確編制與執(zhí)行采購(gòu)計(jì)劃,保持合理儲(chǔ)備,對(duì)那些呆滯和積壓的存貨要積極處置;嚴(yán)格控制領(lǐng)料,執(zhí)行消耗定額,杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象。第三要保持生產(chǎn)和銷售的密切聯(lián)系,加快產(chǎn)品的銷售,最大限度地壓縮產(chǎn)成品資金的占用。

　　3、重視現(xiàn)金浮游量的管理

　　現(xiàn)金浮游量是指企業(yè)存款賬戶上存款余額和銀行賬簿上企業(yè)存款賬戶余額之間的差額，也就是企業(yè)和銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng)。充分利用浮游量是西方企業(yè)廣泛采用的一種提高現(xiàn)金利用效率、節(jié)約現(xiàn)金支出總量的有效手段。重視利用現(xiàn)金流量表中籌資與支付能力的分析來揭示企業(yè)在金融市場(chǎng)上的籌措資金能力以及償付債務(wù)或現(xiàn)金的能力。

　　4、推遲應(yīng)付款的支付

　　推遲應(yīng)付款的支付，是指企業(yè)在不影響自己信譽(yù)的前提下，盡可能地推遲應(yīng)付款的支付期，充分運(yùn)用供貨方提供的信用優(yōu)惠。必要時(shí)如企業(yè)急需現(xiàn)金，在考慮好供貨方的折扣優(yōu)惠與急需現(xiàn)金的利益得失后，可以放棄供貨方的折扣優(yōu)惠，在信用期的最后一天支付款項(xiàng)。

　　5、計(jì)算確定企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量

　　企業(yè)置存現(xiàn)金目的主要是滿足交易性需要、預(yù)防性需要和投機(jī)性需要。企業(yè)要在滿足流動(dòng)性需求的同時(shí)，積極主動(dòng)地進(jìn)行投資，以獲取貨幣資金的最大收益，這也是進(jìn)行貨幣資金理財(cái)時(shí)，要考慮另一個(gè)重要方面，為此我們計(jì)算并控制好企業(yè)現(xiàn)金持有規(guī)模，即企業(yè)的最佳現(xiàn)金持有量。確定企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量，有以下幾種方法：

　　(1)成本分析模式

　　企業(yè)在持有現(xiàn)金時(shí)主要考慮現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本、管理成本和短缺成本，比較這三種成本，使這三種成本之和最小的現(xiàn)金持有量，即為企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量。

　　(2) 存貨模式

　　存貨模式又稱鮑曼模型，它是威廉·鮑曼提出的用以確定目標(biāo)現(xiàn)金持有量的模型。它假定現(xiàn)金的管理成本是固定的，現(xiàn)金每次的交易成本也是固定的，企業(yè)一定時(shí)期現(xiàn)金使用量確定的前提下，每次以有價(jià)證券轉(zhuǎn)換回現(xiàn)金的金額越大，企業(yè)平時(shí)持有的現(xiàn)金量便越高，企業(yè)的短缺成本就會(huì)越低，轉(zhuǎn)換的次數(shù)便越少，現(xiàn)金的交易成本就越低;每次轉(zhuǎn)換回現(xiàn)金的金額越低，企業(yè)平時(shí)持有的現(xiàn)金量便越低，企業(yè)的短缺成本就會(huì)越高，轉(zhuǎn)換的次數(shù)會(huì)越多，現(xiàn)金交易成本就越高。使現(xiàn)金持有量的機(jī)會(huì)成本和交易成本之和最小的現(xiàn)金持有量為最佳貨幣資金持有量。具體用T表示一定期間的現(xiàn)金需求量;用F表示每次出售有價(jià)證券以補(bǔ)充現(xiàn)金所需的交易成本，一定時(shí)期內(nèi)出售有價(jià)證券的總交易成本即為T/C×F;用K表示持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本率，一定時(shí)期內(nèi)持有現(xiàn)金的總機(jī)會(huì)成本為C/2×K;兩者之和即現(xiàn)金總成本=機(jī)會(huì)成本+交易成本=(C/2)×K+(T/C)×F。

　　(3) 隨機(jī)模式

　　隨機(jī)模式是在現(xiàn)金需求量難以預(yù)知的情況下進(jìn)行現(xiàn)金持有量控制的方法。對(duì)企業(yè)來講，現(xiàn)金需求量往往波動(dòng)大且難以預(yù)知，但企業(yè)可以根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)和現(xiàn)實(shí)需要，測(cè)算出一個(gè)現(xiàn)金持有量的控制范圍，即制定出現(xiàn)金持有量的上限和下限，將現(xiàn)金量控制在上下限之內(nèi)。當(dāng)現(xiàn)金量達(dá)到控制上限時(shí)，用現(xiàn)金購(gòu)入有價(jià)證券，使現(xiàn)金持有量下降;當(dāng)現(xiàn)金量降到控制下限時(shí)，則拋售有價(jià)證券換回現(xiàn)金，使現(xiàn)金持有量回升;若現(xiàn)金量在控制的上下限之內(nèi)，便不必進(jìn)行現(xiàn)金與有價(jià)證券的轉(zhuǎn)換，保持它們各自的現(xiàn)有存量。計(jì)算公式如下：

　　H=3R-2L

　　式中 b­——每次有價(jià)證券的固定轉(zhuǎn)換成本;

　　i——有價(jià)證券的日利息率;

　　δ——預(yù)期每日現(xiàn)金余額變化的標(biāo)準(zhǔn)差(可根據(jù)歷史資料測(cè)算)。

　　其中：現(xiàn)金持有量下限L的確定，則要受到企業(yè)每日的最低現(xiàn)金需要、管理人員的風(fēng)險(xiǎn)承受能力的影響;H表示現(xiàn)金持有量的上限;R表示現(xiàn)金返回線。當(dāng)現(xiàn)金控制達(dá)到下限L時(shí)，企業(yè)則應(yīng)轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券換回現(xiàn)金，使其存量回升到現(xiàn)金返回線R的水平;當(dāng)現(xiàn)金控制達(dá)到上限H時(shí)，企業(yè)則應(yīng)用現(xiàn)金購(gòu)買有價(jià)證券，使現(xiàn)金持有量回落到現(xiàn)金返回線R的水平。

　　總之，貨幣資金的理財(cái)性管理主要是保持貨幣資金在企業(yè)內(nèi)的最優(yōu)配置，也就是在滿足企業(yè)貨幣資金最低需求量的同時(shí)，充分提高貨幣資金的使用效益，從而降低貨幣資金成本。

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