家樂?，F(xiàn)金管理論文

　　現(xiàn)金管理是衡量現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度的重要指標(biāo)，下面是由學(xué)習(xí)啦小編整理的家樂?，F(xiàn)金管理論文，謝謝你的閱讀。

　　家樂?，F(xiàn)金管理論文篇一

　　淺談現(xiàn)金管理

　　摘要：企業(yè)為了達(dá)到價(jià)值最大化的目標(biāo)，對(duì)籌資、投資和經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入、流出的時(shí)間和數(shù)量應(yīng)進(jìn)行全面的系統(tǒng)管理。但是，對(duì)于企業(yè)的現(xiàn)金持有量，需要保持一個(gè)科學(xué)的量，但更應(yīng)重視現(xiàn)金內(nèi)部控制點(diǎn)的管理及現(xiàn)金流量的管理。

　　關(guān)鍵詞：動(dòng)機(jī);現(xiàn)金管理目的;最佳持有量;內(nèi)部控制點(diǎn);現(xiàn)金流量的管理

　　一、企業(yè)單位持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)

　　這里所說的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。企業(yè)單位持有一定數(shù)量的現(xiàn)金，主要有下列動(dòng)機(jī)。第一，支付的動(dòng)機(jī)，是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營而支付所需保持的現(xiàn)金。這應(yīng)是企業(yè)持有現(xiàn)金的主要?jiǎng)訖C(jī)。企業(yè)等單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程用于購買材料，支付工資，報(bào)銷車旅費(fèi)、繳納稅金等。由于企業(yè)單位每天的現(xiàn)金收入與支出在時(shí)間和數(shù)量上，通常存在一定程度的差異。因此，企業(yè)持有一定數(shù)量的現(xiàn)金余額以應(yīng)付頻繁支出是十分必要的。第二，預(yù)防的動(dòng)機(jī)，是指企業(yè)為應(yīng)付意外事件而必須保持一定數(shù)量的現(xiàn)金的需要。如企業(yè)承攬某項(xiàng)工程項(xiàng)目需要預(yù)付一定數(shù)額的保證金。第三，投資的動(dòng)機(jī)。投資的機(jī)會(huì)是指企業(yè)持有一定量現(xiàn)金以備滿足某種投資行為的現(xiàn)金需要。投資的動(dòng)機(jī)實(shí)際上可分為三類。如證券市場(chǎng)上購買股票就是典型的投機(jī)行為。還有市場(chǎng)上可能出現(xiàn)的良好的投資機(jī)會(huì)，如遇有廉價(jià)原材料或其他資產(chǎn)供應(yīng)機(jī)會(huì)，便可用手中持有的現(xiàn)金大量購入。第四，其他動(dòng)機(jī)?；跐M足將來某一特定要求或者為銀行維持補(bǔ)償性余額等其他原因而持有現(xiàn)金?？傊?，企業(yè)在確定現(xiàn)金余額時(shí)，一般應(yīng)綜合考慮以上各方面的持有動(dòng)機(jī)。

　　二、企業(yè)單位現(xiàn)金管理的目的

　　企業(yè)需要持有一定量的現(xiàn)金，但要保持一個(gè)科學(xué)的量;由于現(xiàn)金具有很強(qiáng)的流動(dòng)性，因此要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和控制;企業(yè)為了達(dá)到價(jià)值最大化的目標(biāo)，對(duì)籌資、投資和經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入、流出的時(shí)間和數(shù)量進(jìn)行系統(tǒng)的管理。

　　三、企業(yè)單位現(xiàn)金的最佳持有量

　　企業(yè)單位過多持有現(xiàn)金勢(shì)必造成浪費(fèi)。因此企業(yè)必須掌握最佳持有量，一旦貨幣持有量超過該量，就應(yīng)將多余部分快速追加于經(jīng)營活動(dòng)或從事短期投資或償付短期債務(wù)。而當(dāng)貨幣持有量低于該量時(shí)，即使有盈利的有價(jià)證券，企業(yè)也不應(yīng)貿(mào)然投資。目前確定企業(yè)單位現(xiàn)金最佳持有量主要有以下五種方法：

　　(一)因素分析模式法

　　因素分析模式是根據(jù)上年現(xiàn)金占用額和有關(guān)因素的變動(dòng)情況，來確定最佳現(xiàn)金余額的一種方法。其計(jì)算公式如下：

　　最佳現(xiàn)金持有量=(上年的現(xiàn)金平均占用量-不合理占用量)×1±預(yù)計(jì)銷售收入變化的%)

　　因素分析模式考慮了影響現(xiàn)金持有量高低的基本因素，計(jì)算比較簡單。但是這種模式假設(shè)現(xiàn)金需求量與營業(yè)量呈同比例增長，在現(xiàn)實(shí)中有時(shí)情況并非完全如此。因此財(cái)務(wù)人員在采用此模式時(shí)應(yīng)多加注意。

　　(二)鮑曼模型假設(shè)法

　　企業(yè)單位在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)現(xiàn)金的需求為已知常數(shù);單位時(shí)間的現(xiàn)金使用量是一個(gè)穩(wěn)定值;企業(yè)單位需要現(xiàn)金時(shí)可以出售有價(jià)證券。則現(xiàn)金持有總成本=持有現(xiàn)金成本+現(xiàn)金交易性成本，而最佳現(xiàn)金持有量=

　　。

　　(三)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式法

　　現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式法是從現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的角度出發(fā)，根據(jù)現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速度來確定最佳現(xiàn)金持有量。

　　現(xiàn)金最佳持有量=現(xiàn)金總需求量/現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù);現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù)=360/現(xiàn)金循環(huán)天數(shù);現(xiàn)金循環(huán)天數(shù)=平均儲(chǔ)備期+平均收款期-平均付款期。

　　此法一般在企業(yè)經(jīng)營相對(duì)穩(wěn)定的情況下使用。

　　(四)成本分析模式法

　　成本分析模式法是根據(jù)現(xiàn)金的有關(guān)成本，分析預(yù)測(cè)其總成本最低時(shí)現(xiàn)金持有量的一種方法。

　　企業(yè)持有現(xiàn)金的成本一般包括三種成本，即持有成本、轉(zhuǎn)換成本和短缺成本。上述三種構(gòu)成了相關(guān)總成本。

　　成本分析模式，就是要找出特有現(xiàn)金相關(guān)總成本最低點(diǎn)的現(xiàn)金現(xiàn)量，以此作為最佳持有量。

　　(五)隨機(jī)模式法

　　在存貨模式中，事先預(yù)知未來現(xiàn)金需求，并且支出均勻，事實(shí)上這是很難做到的?，F(xiàn)金的流動(dòng)性往往是隨機(jī)的，而且需要量也不知道。因此，企業(yè)只能制定一個(gè)由上限和下限組成的區(qū)域，當(dāng)現(xiàn)金持有量達(dá)到該區(qū)域上限時(shí)，可將現(xiàn)金部分轉(zhuǎn)移。當(dāng)現(xiàn)金特有量達(dá)到該區(qū)域下限時(shí)就應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充資金。

　　綜上所述，各種模式各有自身的特定要求，要求的已知資料和條件也各異，計(jì)算結(jié)果也會(huì)存在差異，有時(shí)甚至出入較大，企業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身情況合理選用。

　　四、企業(yè)單位應(yīng)重視現(xiàn)金內(nèi)部控制點(diǎn)的管理

　　現(xiàn)金收付控制是企業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中最為重要的環(huán)節(jié)，必須做到：

　　(一)卡住現(xiàn)金的流入點(diǎn)

　　對(duì)已取得的現(xiàn)金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)小金庫，不得搞賬外賬。每天庫存如超過限定數(shù)必須送存銀行，確?，F(xiàn)金安全。

　　(二)把好現(xiàn)金收支關(guān)

　　控制非法和不合法的資金流出，關(guān)鍵看支出程序是否合法、合理。具體地說，首先要看審核支付申請(qǐng)，看是否有理有據(jù);其次要審核審批程序、權(quán)限是否正確，審批意見和規(guī)定程序、途徑辦理。最后要管理好現(xiàn)金盤存點(diǎn)。目前，很多單位的日?，F(xiàn)金盤點(diǎn)工作基本上均是由出納人員自行盤點(diǎn)完成的，應(yīng)至少增加其他第三者參與盤點(diǎn)或監(jiān)盤的內(nèi)容，還應(yīng)增加不定期抽盤。

　　(三)抓好財(cái)務(wù)專用章、印鑒分管與使用

　　首先要管好票據(jù)及印章保管點(diǎn)，各企業(yè)單位要加強(qiáng)與貨幣資金有關(guān)票據(jù)的管理工作，明確各種票據(jù)的申購、保管、使用及注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限，并專設(shè)備查薄登記，以防止空白票據(jù)遺失和盜用。其次還要加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理工作，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需要的全部印章，未經(jīng)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)嚴(yán)禁在票據(jù)上簽章。

　　(四)保證會(huì)計(jì)憑證的完整性

　　對(duì)各種自制原始憑證，在格式、份數(shù)、編號(hào)傳遞程序、各聯(lián)的用途，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽章，明細(xì)數(shù)同合計(jì)數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面做出規(guī)定。相關(guān)數(shù)字核對(duì)，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部稽核制度。

　　(五)企業(yè)單位應(yīng)建立符合會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)不相容職務(wù)分離原則的內(nèi)部控制制度

　　1、在保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全的前提下，現(xiàn)金出納崗位和電算化制單應(yīng)崗位交叉設(shè)置，各崗位保證相對(duì)穩(wěn)定。

　　2、嚴(yán)格密碼管理，做好操作記錄，根據(jù)企業(yè)單位實(shí)際情況由專人保管上機(jī)操作過程作記錄，記錄操作人操作時(shí)間，操作內(nèi)容，以明確相關(guān)人員責(zé)任。

　　(六)要規(guī)范現(xiàn)金收付的職業(yè)道德

　　1、敬業(yè)愛崗。珍惜自己的工作，熱愛本職工作。

　　2、熟悉法律，依法辦事。必須熟悉財(cái)經(jīng)政策和各種會(huì)計(jì)法規(guī)與制度，認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，確保財(cái)務(wù)處理的準(zhǔn)確性。

　　3、把好關(guān)口，依法理財(cái)，當(dāng)一名合格的經(jīng)濟(jì)警察。

　　4、客觀公正，這是出納及會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的靈魂。離開了實(shí)際發(fā)生的客觀經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所進(jìn)行會(huì)計(jì)處理只能是造假。

　　5、保守秘密。必須對(duì)本企業(yè)單位以財(cái)務(wù)成本資料為主的財(cái)會(huì)信息和商業(yè)秘密，嚴(yán)格保密。

　　6、搞好服務(wù)。必須以誠相待，這也是二十一世紀(jì)財(cái)會(huì)工作必須研究探索和實(shí)踐的一個(gè)重大課題。

　　五、企業(yè)單位應(yīng)重視現(xiàn)金流量的管理

　　要做好現(xiàn)金流量的管理必須編制好企業(yè)單位現(xiàn)金流量的預(yù)算，首先通過預(yù)算預(yù)見收入而控制支出;通過編制費(fèi)用支出預(yù)算，找出預(yù)算與實(shí)際支出的差異，查看每個(gè)部門的費(fèi)用支出控制情況;其次通過編制現(xiàn)金銷售和應(yīng)收賬款收入預(yù)算，找出實(shí)際收回與預(yù)算的差異，查看銷售部門的控制情況;最后通過原材料支出與預(yù)算的差異，查看采購部門的控制情況。因此，企業(yè)單位里的實(shí)際現(xiàn)金流轉(zhuǎn)，不可能與預(yù)算完全相同，原因不僅在于實(shí)際現(xiàn)金流轉(zhuǎn)受理財(cái)環(huán)境的變化以及企業(yè)單位任何責(zé)任中心偏離預(yù)算的影響，而且預(yù)算本身也不一定完全符合實(shí)際情況。編制現(xiàn)金預(yù)算的真正價(jià)值不在于把預(yù)算變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，而在于發(fā)現(xiàn)二者之間的差異，分析差異的成因，在適當(dāng)時(shí)間上調(diào)整財(cái)務(wù)上的安排，以防止損害企業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況的事情發(fā)生。為了更好地控制企業(yè)單位的現(xiàn)金流，應(yīng)編制現(xiàn)金收支日?qǐng)?bào)(見表1)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。

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