家樂?，F金管理論文

　　現金管理是衡量現金周轉速度的重要指標，下面是由學習啦小編整理的家樂?，F金管理論文，謝謝你的閱讀。

　　家樂?，F金管理論文篇一

　　淺談現金管理

　　摘要：企業(yè)為了達到價值最大化的目標，對籌資、投資和經營活動的現金流入、流出的時間和數量應進行全面的系統(tǒng)管理。但是，對于企業(yè)的現金持有量，需要保持一個科學的量，但更應重視現金內部控制點的管理及現金流量的管理。

　　關鍵詞：動機;現金管理目的;最佳持有量;內部控制點;現金流量的管理

　　一、企業(yè)單位持有現金的動機

　　這里所說的現金包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。企業(yè)單位持有一定數量的現金，主要有下列動機。第一，支付的動機，是指企業(yè)為了滿足生產經營而支付所需保持的現金。這應是企業(yè)持有現金的主要動機。企業(yè)等單位在生產經營過程用于購買材料，支付工資，報銷車旅費、繳納稅金等。由于企業(yè)單位每天的現金收入與支出在時間和數量上，通常存在一定程度的差異。因此，企業(yè)持有一定數量的現金余額以應付頻繁支出是十分必要的。第二，預防的動機，是指企業(yè)為應付意外事件而必須保持一定數量的現金的需要。如企業(yè)承攬某項工程項目需要預付一定數額的保證金。第三，投資的動機。投資的機會是指企業(yè)持有一定量現金以備滿足某種投資行為的現金需要。投資的動機實際上可分為三類。如證券市場上購買股票就是典型的投機行為。還有市場上可能出現的良好的投資機會，如遇有廉價原材料或其他資產供應機會，便可用手中持有的現金大量購入。第四，其他動機。基于滿足將來某一特定要求或者為銀行維持補償性余額等其他原因而持有現金。總之，企業(yè)在確定現金余額時，一般應綜合考慮以上各方面的持有動機。

　　二、企業(yè)單位現金管理的目的

　　企業(yè)需要持有一定量的現金，但要保持一個科學的量;由于現金具有很強的流動性，因此要加強內部監(jiān)督和控制;企業(yè)為了達到價值最大化的目標，對籌資、投資和經營活動的現金流入、流出的時間和數量進行系統(tǒng)的管理。

　　三、企業(yè)單位現金的最佳持有量

　　企業(yè)單位過多持有現金勢必造成浪費。因此企業(yè)必須掌握最佳持有量，一旦貨幣持有量超過該量，就應將多余部分快速追加于經營活動或從事短期投資或償付短期債務。而當貨幣持有量低于該量時，即使有盈利的有價證券，企業(yè)也不應貿然投資。目前確定企業(yè)單位現金最佳持有量主要有以下五種方法：

　　(一)因素分析模式法

　　因素分析模式是根據上年現金占用額和有關因素的變動情況，來確定最佳現金余額的一種方法。其計算公式如下：

　　最佳現金持有量=(上年的現金平均占用量-不合理占用量)×1±預計銷售收入變化的%)

　　因素分析模式考慮了影響現金持有量高低的基本因素，計算比較簡單。但是這種模式假設現金需求量與營業(yè)量呈同比例增長，在現實中有時情況并非完全如此。因此財務人員在采用此模式時應多加注意。

　　(二)鮑曼模型假設法

　　企業(yè)單位在一定時期內對現金的需求為已知常數;單位時間的現金使用量是一個穩(wěn)定值;企業(yè)單位需要現金時可以出售有價證券。則現金持有總成本=持有現金成本+現金交易性成本，而最佳現金持有量=

　　。

　　(三)現金周轉模式法

　　現金周轉模式法是從現金周轉的角度出發(fā)，根據現金的周轉速度來確定最佳現金持有量。

　　現金最佳持有量=現金總需求量/現金周轉次數;現金周轉次數=360/現金循環(huán)天數;現金循環(huán)天數=平均儲備期+平均收款期-平均付款期。

　　此法一般在企業(yè)經營相對穩(wěn)定的情況下使用。

　　(四)成本分析模式法

　　成本分析模式法是根據現金的有關成本，分析預測其總成本最低時現金持有量的一種方法。

　　企業(yè)持有現金的成本一般包括三種成本，即持有成本、轉換成本和短缺成本。上述三種構成了相關總成本。

　　成本分析模式，就是要找出特有現金相關總成本最低點的現金現量，以此作為最佳持有量。

　　(五)隨機模式法

　　在存貨模式中，事先預知未來現金需求，并且支出均勻，事實上這是很難做到的?，F金的流動性往往是隨機的，而且需要量也不知道。因此，企業(yè)只能制定一個由上限和下限組成的區(qū)域，當現金持有量達到該區(qū)域上限時，可將現金部分轉移。當現金特有量達到該區(qū)域下限時就應及時補充資金。

　　綜上所述，各種模式各有自身的特定要求，要求的已知資料和條件也各異，計算結果也會存在差異，有時甚至出入較大，企業(yè)單位應根據自身情況合理選用。

　　四、企業(yè)單位應重視現金內部控制點的管理

　　現金收付控制是企業(yè)單位內部控制系統(tǒng)中最為重要的環(huán)節(jié)，必須做到：

　　(一)卡住現金的流入點

　　對已取得的現金收入必須及時入賬，不得私設小金庫，不得搞賬外賬。每天庫存如超過限定數必須送存銀行，確?，F金安全。

　　(二)把好現金收支關

　　控制非法和不合法的資金流出，關鍵看支出程序是否合法、合理。具體地說，首先要看審核支付申請，看是否有理有據;其次要審核審批程序、權限是否正確，審批意見和規(guī)定程序、途徑辦理。最后要管理好現金盤存點。目前，很多單位的日?，F金盤點工作基本上均是由出納人員自行盤點完成的，應至少增加其他第三者參與盤點或監(jiān)盤的內容，還應增加不定期抽盤。

　　(三)抓好財務專用章、印鑒分管與使用

　　首先要管好票據及印章保管點，各企業(yè)單位要加強與貨幣資金有關票據的管理工作，明確各種票據的申購、保管、使用及注銷等環(huán)節(jié)的職責權限，并專設備查薄登記，以防止空白票據遺失和盜用。其次還要加強銀行預留印鑒的管理工作，嚴禁一人保管支付款項所需要的全部印章，未經財務領導批準嚴禁在票據上簽章。

　　(四)保證會計憑證的完整性

　　對各種自制原始憑證，在格式、份數、編號傳遞程序、各聯(lián)的用途，有關領導和經辦人簽章，明細數同合計數及大小寫數字一致等方面做出規(guī)定。相關數字核對，嚴格執(zhí)行內部稽核制度。

　　(五)企業(yè)單位應建立符合會計電算化系統(tǒng)不相容職務分離原則的內部控制制度

　　1、在保證會計數據安全的前提下，現金出納崗位和電算化制單應崗位交叉設置，各崗位保證相對穩(wěn)定。

　　2、嚴格密碼管理，做好操作記錄，根據企業(yè)單位實際情況由專人保管上機操作過程作記錄，記錄操作人操作時間，操作內容，以明確相關人員責任。

　　(六)要規(guī)范現金收付的職業(yè)道德

　　1、敬業(yè)愛崗。珍惜自己的工作，熱愛本職工作。

　　2、熟悉法律，依法辦事。必須熟悉財經政策和各種會計法規(guī)與制度，認真執(zhí)行《會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》，確保財務處理的準確性。

　　3、把好關口，依法理財，當一名合格的經濟警察。

　　4、客觀公正，這是出納及會計人員職業(yè)道德規(guī)范的靈魂。離開了實際發(fā)生的客觀經濟事項所進行會計處理只能是造假。

　　5、保守秘密。必須對本企業(yè)單位以財務成本資料為主的財會信息和商業(yè)秘密，嚴格保密。

　　6、搞好服務。必須以誠相待，這也是二十一世紀財會工作必須研究探索和實踐的一個重大課題。

　　五、企業(yè)單位應重視現金流量的管理

　　要做好現金流量的管理必須編制好企業(yè)單位現金流量的預算，首先通過預算預見收入而控制支出;通過編制費用支出預算，找出預算與實際支出的差異，查看每個部門的費用支出控制情況;其次通過編制現金銷售和應收賬款收入預算，找出實際收回與預算的差異，查看銷售部門的控制情況;最后通過原材料支出與預算的差異，查看采購部門的控制情況。因此，企業(yè)單位里的實際現金流轉，不可能與預算完全相同，原因不僅在于實際現金流轉受理財環(huán)境的變化以及企業(yè)單位任何責任中心偏離預算的影響，而且預算本身也不一定完全符合實際情況。編制現金預算的真正價值不在于把預算變?yōu)楝F實，而在于發(fā)現二者之間的差異，分析差異的成因，在適當時間上調整財務上的安排，以防止損害企業(yè)單位財務狀況的事情發(fā)生。為了更好地控制企業(yè)單位的現金流，應編制現金收支日報(見表1)，以便及時發(fā)現和解決問題。

　　參考文獻：

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　　5、企業(yè)最佳現金持有量的確認及收支管理[EB/OL].

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