企業(yè)改制后資金管理方法的探討論文

　　資金管理是社會(huì)主義國(guó)家對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)資金來(lái)源和資金使用進(jìn)行計(jì)劃、控制、監(jiān)督、考核等項(xiàng)工作的總稱(chēng)。財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。資金管理包括固定資金管理、流動(dòng)資金管理和專(zhuān)項(xiàng)資金管理。以下是今天學(xué)習(xí)啦小編為大家精心準(zhǔn)備的：企業(yè)改制后資金管理方法的探討相關(guān)論文。內(nèi)容僅供參考，歡迎閱讀!

　　企業(yè)改制后資金管理方法的探討全文如下：

　　隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，財(cái)務(wù)管理研究的對(duì)象和范圍也在隨之變化和深入，筆者就企業(yè)權(quán)益資金、折舊資金、公益資金、債權(quán)(債務(wù))資金、其它資金(改制剝離及代管資金)等，存在的問(wèn)題及治理方法，提出與同行切磋，以達(dá)到增進(jìn)企業(yè)現(xiàn)有實(shí)力、保障職工權(quán)益、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)良性循環(huán)、推動(dòng)和諧發(fā)展的目的。

　　一、企業(yè)的權(quán)益資金

　　1、實(shí)收資本 ：應(yīng)按公司章程(約定)歸集到位。貨幣要按時(shí)繳存銀行;設(shè)備、存貨要點(diǎn)交、驗(yàn)收入庫(kù)，無(wú)形資產(chǎn)、車(chē)輛、房屋要辦理驗(yàn)證、過(guò)戶等手續(xù)，屬于企業(yè)法人的財(cái)產(chǎn)要集合到法人財(cái)務(wù)賬目中核算，并制定企業(yè)財(cái)產(chǎn)管理制度，實(shí)施切實(shí)有效管理。

　　2、資本公積金： 來(lái)源要合法，核算要及時(shí)、正確，接受贈(zèng)與的貨幣資金要存入基本賬戶，接受贈(zèng)與的物資要辦理入庫(kù)，接收贈(zèng)與的無(wú)形資產(chǎn)要辦理過(guò)戶、確認(rèn)等合法手續(xù)。

　　3、盈余公積金： 來(lái)源要清晰、合法。利潤(rùn)分配增加的，要合法有序，接收劃轉(zhuǎn)(撥)要依據(jù)充分;其支出項(xiàng)目要真實(shí)有據(jù)，審批手續(xù)完備。

　　4、上級(jí)撥入資金：要按有關(guān)文件及時(shí)辦理確認(rèn)、登記手續(xù)，錢(qián)存銀行貨入庫(kù)，正確核算有制度，增減變化及依據(jù)與撥款單位同步、相對(duì)應(yīng)。

　　5、未分配利潤(rùn) ：來(lái)源于利潤(rùn)分配科目的借方余額，如企業(yè)虧損未能及時(shí)彌補(bǔ)，也可能是借方戶余額，其期末余額是借方或貸方余額，直接調(diào)整著所有者權(quán)益的凈存量。

　　資本金、資本公積金，盈余公積金，上級(jí)撥入資金，未分配利潤(rùn)組成了企業(yè)的權(quán)益資金，這是企業(yè)生存的基礎(chǔ)。

　　權(quán)益資金方面正常存在的問(wèn)題是：投資人的出資資本金不能準(zhǔn)時(shí)、足額出資到位，構(gòu)成了企業(yè)的先天性營(yíng)養(yǎng)不良，如某市屬三建公司，靠聯(lián)營(yíng)方式形成注冊(cè)資本金1200萬(wàn)元，申報(bào)了國(guó)家房屋建筑施工總承包二級(jí)資質(zhì)證書(shū)，實(shí)質(zhì)性擁有的可調(diào)度資金只有10多萬(wàn)元及聯(lián)營(yíng)企業(yè)的部分機(jī)械設(shè)備。為了完成承擔(dān)的工程項(xiàng)目施工任務(wù)，貸款100多萬(wàn)元購(gòu)置施工機(jī)械，周轉(zhuǎn)材料。這樣，小馬拉大車(chē)、高額的貸款利息、費(fèi)用，難以消化，工程接轉(zhuǎn)不暢，機(jī)械、周轉(zhuǎn)材料閑置、損耗、失竊;人浮于事;出不了生產(chǎn)效益。其結(jié)果，收益不抵費(fèi)用，最終只得以虧損、歇業(yè)告終。企業(yè)倒閉、所有物資、人員流散。造成了社會(huì)總資產(chǎn)和資源的損失。

　　留存收益也是權(quán)益資金的重要來(lái)源，收益來(lái)源于產(chǎn)品銷(xiāo)售、工程結(jié)算收入等。企業(yè)為社會(huì)造出了可用產(chǎn)品，就必須按時(shí)收回貨款、工程款。收入實(shí)現(xiàn)后，先上完稅，再補(bǔ)給成本(費(fèi)用)消耗，剩余的就歸集到利潤(rùn)科目核算。這樣，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)指標(biāo)的目的，就將資金管理，存貨管理，成本費(fèi)用管理，債權(quán)、債務(wù)管理，對(duì)外投資管理，固定資產(chǎn)和其它資產(chǎn)及人力資源管理的等事項(xiàng)，擺到了重要日程，沒(méi)有利潤(rùn)目標(biāo)，自然就會(huì)放松上列八項(xiàng)管理，就會(huì)出現(xiàn)散亂現(xiàn)象。某施工企業(yè)是歷史悠久的老企業(yè)，由于利潤(rùn)意識(shí)淡薄，管理制度的更新、修訂不及時(shí)，粗放經(jīng)營(yíng)，忽視環(huán)節(jié)和過(guò)程的控制，產(chǎn)值指標(biāo)完成得很好，質(zhì)量指標(biāo)完成得也很出色，勞動(dòng)生產(chǎn)率逐年上升，建設(shè)單位信譽(yù)也很好。但工程結(jié)算不及時(shí)，不能準(zhǔn)確做到工程完工盤(pán)點(diǎn)、核算利潤(rùn)，項(xiàng)目虧損金額高達(dá)數(shù)百萬(wàn)元之巨也得不到反映。有多少企業(yè)能經(jīng)得起這樣重創(chuàng)?

　　二、折舊資金

　　國(guó)家在固定資產(chǎn)折舊方面，有寬松的政策。企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真學(xué)，全面用。固定資產(chǎn)核算的目的就是要完善管理，發(fā)揮效能，實(shí)現(xiàn)增值，實(shí)現(xiàn)更新?lián)Q代，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，增加競(jìng)爭(zhēng)力和創(chuàng)利能力。折舊基金是固定資產(chǎn)價(jià)值的輔助核算，折舊費(fèi)用可以合法進(jìn)入成本費(fèi)用。局外人看物狀，財(cái)會(huì)人計(jì)價(jià)值，擁有必要的固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))還能增強(qiáng)企業(yè)消化通貨膨脹的能力。但是固定資產(chǎn)的核算必須科學(xué)、合理。現(xiàn)代企業(yè)制度下，財(cái)產(chǎn)是企業(yè)法人所有，是股東權(quán)利。

　　當(dāng)固定資產(chǎn)消耗時(shí)，不按期將折舊費(fèi)用計(jì)算，列入成本(費(fèi)用)支出。就容易產(chǎn)生成本費(fèi)用不實(shí)，易產(chǎn)生超量分配、超前消耗現(xiàn)象，造成更新固定資產(chǎn)經(jīng)費(fèi)不足。按時(shí)足額計(jì)提固定資產(chǎn)折舊后，對(duì)折舊基金的管理也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和出資人的一項(xiàng)重要任務(wù)。首先，折舊費(fèi)用的存在形式是什么?其次固定資產(chǎn)更新?lián)Q代的目標(biāo)和程序是什么，現(xiàn)有財(cái)務(wù)制度都沒(méi)明確規(guī)定，這就要求企業(yè)管理者，理論聯(lián)系實(shí)際，深入調(diào)查研究，制定出有利于企業(yè)生存和發(fā)展的管理方法和措施，既能管好實(shí)物，又能控制價(jià)值。

　　三、公益資金

　　具體指職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi);盈余公積——公益金。前兩項(xiàng)是企業(yè)對(duì)職工負(fù)債。公益金是企業(yè)股東的法人權(quán)利部分。換言之，公益資金是部分是職工在企業(yè)可擁有享受的權(quán)益，也是政策允許職工在勞動(dòng)過(guò)程創(chuàng)造并可以支配的權(quán)益;盈余公積—公益金則是屬于股東權(quán)益。這部分資金用于職工事業(yè)，對(duì)于保障勞動(dòng)者健康安全，提高勞動(dòng)者綜合能力和素質(zhì)，意義很大，可以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，可以推動(dòng)社會(huì)文明進(jìn)步。資金的生命在于運(yùn)動(dòng)，在生產(chǎn)循環(huán)中，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)按政策及時(shí)、足額、準(zhǔn)確計(jì)提公益資金，合法科學(xué)運(yùn)用公益資金為職工、為股東辦實(shí)事、辦好事，發(fā)動(dòng)職工積極參與制定收支余計(jì)劃，定期考核資金使用成果，確保職工權(quán)益和股東權(quán)益的實(shí)現(xiàn)以及企業(yè)和諧發(fā)展。

　　四、債權(quán)、債務(wù)資金

　　1、債權(quán)資金：主要由應(yīng)收工程款、銷(xiāo)貨款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款，其它應(yīng)收款等組成，這部分帳項(xiàng)都應(yīng)正確核算，及時(shí)催收、結(jié)賬。值得注意的是：預(yù)付賬款，如果屬于供貨(供應(yīng))方的往來(lái)，可以將其歸集到應(yīng)付賬款的借方統(tǒng)一核算，預(yù)付賬款是債權(quán)的假象，通常是生產(chǎn)成本或存貨的借方而手續(xù)不到位沉積而成。其它債權(quán)，如不能按期收回，必須辦妥對(duì)帳手續(xù)。并敦促欠款人簽訂還款計(jì)劃;還可以通過(guò)法律手續(xù)維護(hù)企業(yè)利益;確實(shí)無(wú)法收回的債務(wù)，也可以按規(guī)定在壞帳損失項(xiàng)目上核銷(xiāo)。確保企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)態(tài)良好。對(duì)核銷(xiāo)的壞帳損失，也要定期檢查，如能收回款子應(yīng)及時(shí)辦理財(cái)務(wù)入帳、核算、調(diào)整、反映。

　　2、債務(wù)管理：負(fù)債的表現(xiàn)形式必須是企業(yè)可控制成擁有的資產(chǎn)或勞務(wù)。首先，對(duì)待負(fù)債應(yīng)嚴(yán)格審核無(wú)誤后方可辦理登記、確認(rèn)的手續(xù)。其次，準(zhǔn)確核算，及時(shí)、準(zhǔn)確記錄。第三：按章、按約、按時(shí)清償。第四：對(duì)負(fù)債結(jié)果測(cè)評(píng)，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。第五，負(fù)債責(zé)任的轉(zhuǎn)嫁、規(guī)避。如：墊資施工、貸款等的利息，就應(yīng)由建設(shè)單位承擔(dān);由于建設(shè)單位的原因，造成工程停工、窩工、浪工，其浪工的損失、費(fèi)用，就應(yīng)及時(shí)辦妥手續(xù)由建設(shè)單位給以補(bǔ)償。

　　3、企業(yè)應(yīng)制定積極的負(fù)債政策、利用企業(yè)的商業(yè)信用，適度吸收、利用債務(wù)資金，花別人的錢(qián)辦自己事，花明天的錢(qián)辦今天事。添置機(jī)械設(shè)備、儲(chǔ)備物資、對(duì)外投資，保證生產(chǎn)及資金的良性循環(huán)。同時(shí)，準(zhǔn)確計(jì)算負(fù)債成本，納入賬戶核算;駕馭債務(wù)，控制比率;并積極清償負(fù)債，樹(shù)立良好的商業(yè)信譽(yù);對(duì)確實(shí)無(wú)法支付的負(fù)債，及時(shí)辦理有關(guān)手續(xù)、將其轉(zhuǎn)入資本公積科目核算。對(duì)所有債務(wù)，都應(yīng)定期與債權(quán)人辦理對(duì)帳手續(xù)，自覺(jué)維護(hù)債權(quán)人的權(quán)利和社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的協(xié)調(diào)、穩(wěn)定。

　　五、其它資金

　　這部分資金是指法院凍結(jié)資產(chǎn)、改制剝離資產(chǎn)等。這些政策性的資金，要按照有關(guān)規(guī)定納入賬戶核算。建立管理制度，收有憑，支有據(jù)，屬于企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)，收益歸企業(yè)法人;屬于職工群眾的經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)由工會(huì)、職代會(huì)會(huì)議決策。任何損害企業(yè)利益、損害職工經(jīng)濟(jì)利益、損害國(guó)家經(jīng)濟(jì)利害的做法和行為都要自覺(jué)抵制，切實(shí)保證經(jīng)濟(jì)秩序健康運(yùn)行，確保現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，有效推動(dòng)社會(huì)生產(chǎn)的健康發(fā)展和職工收入的穩(wěn)定、上升。

　　綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理任務(wù)之重，項(xiàng)目之多是不難看出的。如果視而不見(jiàn)，不聞不問(wèn)，就可能出問(wèn)題。企業(yè)投資人、經(jīng)營(yíng)管理者和職工一定要正面重視，多學(xué)現(xiàn)代管理科學(xué)，深入調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)研究并解決問(wèn)題;制定對(duì)策，站在管理前沿，控制資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程，就能運(yùn)籌帷幄，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展壯大和社會(huì)和諧進(jìn)步目的。

　　參考文獻(xiàn)：

　　1、《中華人民共和國(guó)公司法》 2005.10.27

　　2、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度講解》 財(cái)政部會(huì)計(jì)司 編中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 2001年

　　3、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法講話》《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法講話》編寫(xiě)組經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 1999年11月

　　4、郭禮江 主編 《現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理》武漢理工大學(xué)出版社 2003年9月

　　5、《中華人民共和國(guó)民法通則》 1986.04.12