分析大型企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理
分析大型企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理
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隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)已經(jīng)成為了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)。企業(yè)集團(tuán)具有資產(chǎn)規(guī)模大、地域分散、組織層級(jí)多等特點(diǎn)。基于企業(yè)集團(tuán)的這些特點(diǎn)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已無(wú)法為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供支撐和保障，因此，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式，實(shí)行集中的財(cái)務(wù)管理模式勢(shì)在必行，不僅有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的精細(xì)化管理。
對(duì)于大型企業(yè)集團(tuán)來(lái)講，財(cái)務(wù)的集中化管理表現(xiàn)為兩個(gè)方面：資金的集中的管理和財(cái)務(wù)核算的集中管理。筆者認(rèn)為資金的集中管理不僅能夠加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，加快企業(yè)內(nèi)部的資金融通，還可以統(tǒng)一規(guī)范企業(yè)投資、融資等企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到資源的合理配置。財(cái)務(wù)的集中核算不僅能夠減少企業(yè)財(cái)務(wù)管理層次，優(yōu)化財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程;還能夠規(guī)范會(huì)計(jì)核算從而提高財(cái)務(wù)資源使用效率，達(dá)到企業(yè)資源的高度集中與共享。鑒于大型企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的優(yōu)勢(shì)，本研究擬探討大型企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理的條件以及主要措施。在參考前人研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合平時(shí)的工作實(shí)際，筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面去構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的條件：
(1) 完善集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。筆者認(rèn)為實(shí)行財(cái)務(wù)管理的首要環(huán)節(jié)是對(duì)企業(yè)集團(tuán)原有的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行改變和完善，可以成立專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)核算中心，由主管集團(tuán)財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，與此同時(shí)，應(yīng)該減少財(cái)務(wù)管理的中間層次從而降低財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的運(yùn)行成本。
(2) 構(gòu)建財(cái)務(wù)集中管理的信息化平臺(tái)。為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)信息流、資金流和物流的高度統(tǒng)一，集團(tuán)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理必須構(gòu)建先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和技術(shù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，在信息化平臺(tái)上進(jìn)行財(cái)務(wù)的預(yù)算管理、核算管理、資金管理以及報(bào)賬管理等流程，這樣不僅降低了財(cái)務(wù)管理的成本，還提高了財(cái)務(wù)管理的效率。
(3) 做好財(cái)務(wù)授權(quán)管控。財(cái)務(wù)集中管理并不意味著集權(quán)管理，在財(cái)務(wù)集中管理的模式中，也應(yīng)做好財(cái)務(wù)管理的適度分權(quán)及授權(quán)工作。筆者認(rèn)為分權(quán)的前提是制度保障，應(yīng)通過(guò)規(guī)章制度來(lái)明確并保障集團(tuán)總部以及各級(jí)分公司的財(cái)務(wù)管理權(quán)限以及應(yīng)履行的職責(zé)，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的制度化和規(guī)范化。
(4) 打造一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍。最后，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理當(dāng)然離不開(kāi)一支高素質(zhì)的財(cái)會(huì)管理人員隊(duì)伍，筆者認(rèn)為可通過(guò)定期化的培訓(xùn)來(lái)提升財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)。具備財(cái)務(wù)集中管理?xiàng)l件的企業(yè)集團(tuán)，可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行努力保障集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的實(shí)施：
一、實(shí)施財(cái)務(wù)制度集中、精細(xì)管理企業(yè)集團(tuán)
應(yīng)按照建立的科學(xué)完善的財(cái)務(wù)管理體制實(shí)施財(cái)務(wù)管理，確保集團(tuán)總部和各級(jí)分公司之間財(cái)務(wù)信息暢通無(wú)阻，不僅要確保使集團(tuán)總部能夠及時(shí)了解各級(jí)分公司的財(cái)務(wù)狀況，還應(yīng)確保各級(jí)分公司及時(shí)了解集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)狀況和要求。筆者所在的中國(guó)移動(dòng)集團(tuán)是一家大型通信企業(yè)，其子公司遍布全球各地，面對(duì)如此龐大的帝國(guó)，中國(guó)移動(dòng)財(cái)務(wù)管理走出了自己的特色之路。中國(guó)移動(dòng)集團(tuán)全面推行省對(duì)地市的財(cái)務(wù)集中管理，基本形成了集團(tuán)公司、省公司兩級(jí)投資和財(cái)務(wù)管理體制，其管理模式表現(xiàn)為：集團(tuán)公司對(duì)省級(jí)公司采取收支差額管理;省公司對(duì)地市分公司采取收支兩條線管理;地市分公司對(duì)縣級(jí)分公司采取收支兩條線或報(bào)賬管理，財(cái)務(wù)制度的集中、精細(xì)管理模式極大地促進(jìn)了中國(guó)移動(dòng)集團(tuán)的發(fā)展和品質(zhì)提升。
二、實(shí)施財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人的委派制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的獨(dú)立性
加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的獨(dú)立性不僅可以保證其依法履行職責(zé)，還有助于財(cái)務(wù)垂直管理體系的形成。筆者認(rèn)為，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)的集中管理，在總公司應(yīng)設(shè)置財(cái)務(wù)總監(jiān)，主管整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)工作，各級(jí)分公司由集團(tuán)總部委派財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人，直接對(duì)集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)，其工資、獎(jiǎng)金由總部統(tǒng)一發(fā)放。我們不僅要在組織機(jī)構(gòu)上加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的獨(dú)立性，同時(shí)我們還要通過(guò)相關(guān)的規(guī)章制度予以保障，集團(tuán)總部應(yīng)建立分公司委派人員的選聘、考核、獎(jiǎng)懲、輪換制度，確保各級(jí)分公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人能夠獨(dú)立工作，起到應(yīng)有的作用，為集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理奠定基礎(chǔ)。
三、預(yù)算編制管理集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合
企業(yè)集團(tuán)在預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)貫徹集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的原則。集團(tuán)總部應(yīng)明確資源統(tǒng)一調(diào)配使用的原則，統(tǒng)一預(yù)算編制，加強(qiáng)總公司對(duì)各級(jí)分公司預(yù)算編制的審核，強(qiáng)化預(yù)算分析和執(zhí)行的集中管控，加大對(duì)各級(jí)分總司執(zhí)行預(yù)算的監(jiān)控力度，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制管理的一體化。另一方面，企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行財(cái)務(wù)集中管理時(shí)，還應(yīng)注重調(diào)動(dòng)各級(jí)分公司的積極性，在進(jìn)行預(yù)算編制管理時(shí)，集團(tuán)總部應(yīng)根據(jù)分公司的需求及時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，協(xié)助分公司解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，合理安排各級(jí)分公司預(yù)算外支出。
四、實(shí)施資金集中管理
集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的核心是資金的集中管理。資金集中管理的核心原則是“賬戶(hù)統(tǒng)一管理、集中資金收付、實(shí)施信息監(jiān)控、保障資金安全”，主要手段是收支兩條線管理。筆者認(rèn)為企業(yè)集團(tuán)可從以下三個(gè)方面進(jìn)行努力做好資金的集中管理：
(1) 借助資金集中管理的信息化平臺(tái)實(shí)現(xiàn)銀行賬戶(hù)和資金收支的集中管控。集團(tuán)的所有賬戶(hù)均要納入資金的信息化管理平臺(tái)，并按收入賬戶(hù)、支出賬戶(hù)對(duì)集團(tuán)賬戶(hù)進(jìn)行分類(lèi)管理，收入賬戶(hù)只進(jìn)不出，支出賬戶(hù)只撥款支付日常支出。同時(shí)，不管是收入賬戶(hù)還是支出賬戶(hù)，集團(tuán)均需對(duì)賬戶(hù)資金進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控以確保資金安全。
(2) 通過(guò)集團(tuán)的網(wǎng)銀系統(tǒng)建立資金的快速較低，無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，也不能真實(shí)的反映公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)情況，無(wú)法防范部分人員掩飾不利事實(shí)的行為，使得財(cái)務(wù)危機(jī)被掩蓋，從而給公司帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)危機(jī)。
五、財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警研究設(shè)計(jì)
(一) 財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警研究設(shè)計(jì)由于滬深交易所上市A 股國(guó)有上市公司承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)主要地位，并且有相關(guān)制度保障其財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，同時(shí)，國(guó)有其以我國(guó)相關(guān)準(zhǔn)則開(kāi)展審計(jì)工作，所以財(cái)務(wù)信息質(zhì)量較高，并且可靠，再加上其所具備的特殊社會(huì)價(jià)值，所以本文以其為研究對(duì)象，從2011 年到2013 年，對(duì)ST 公司進(jìn)行研究，依據(jù)構(gòu)建財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型。在選取樣本時(shí)，在滿(mǎn)足連續(xù)兩年凈利潤(rùn)為負(fù)，并且能夠完整收集2011 年到2014 年的財(cái)務(wù)信息的條件下，在2012、2013、2014 年的企業(yè)中分別選擇18 家、20 家、15 家，數(shù)據(jù)構(gòu)建財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型，再和2014 年的樣本企業(yè)進(jìn)行比較分析，從而對(duì)模型的精確度進(jìn)行分析。同時(shí)，在滿(mǎn)足同一行業(yè)、資產(chǎn)規(guī)模相差小于10%、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)年度相同的條件下，以1:1 的比例選擇非財(cái)務(wù)危機(jī)企業(yè)。通過(guò)研究顯示，在實(shí)際研究活動(dòng)中，行業(yè)、資產(chǎn)規(guī)模和會(huì)計(jì)期間等都不會(huì)造成預(yù)警模型誤差問(wèn)題
(二) 財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型指標(biāo)設(shè)計(jì)由于預(yù)警指標(biāo)與預(yù)警效果有著密切關(guān)系，所以在選擇預(yù)警指標(biāo)上應(yīng)更加慎重。預(yù)警指標(biāo)需要能夠準(zhǔn)確、真實(shí)和全面的反映出公司企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，并在借鑒專(zhuān)家學(xué)者的預(yù)警指標(biāo)選擇經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，通過(guò)引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)變量，選擇預(yù)警效果好的變量。在選擇財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，需要根據(jù)相關(guān)危機(jī)預(yù)警文章中預(yù)警指標(biāo)的出現(xiàn)次數(shù)來(lái)選擇;在選擇非財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，需要根據(jù)指標(biāo)獲取的難以程度，再結(jié)合國(guó)有上市公司的特點(diǎn)來(lái)選擇。
在償債能力方面選擇流動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、資產(chǎn)負(fù)債比率和產(chǎn)權(quán)比率;在盈利能力方面選擇資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率、銷(xiāo)售毛利率、銷(xiāo)售期間費(fèi)用率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率和資產(chǎn)減值營(yíng)業(yè)收入比;在營(yíng)運(yùn)能力方面選擇存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
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