會(huì)計(jì)監(jiān)管學(xué)年論文范文
會(huì)計(jì)監(jiān)管學(xué)年論文范文
隨著世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷減緩,各種誠(chéng)信危機(jī)以及制度危機(jī)暴露得日益明顯。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的會(huì)計(jì)監(jiān)管學(xué)年論文，供大家參考。
會(huì)計(jì)監(jiān)管學(xué)年論文范文一：企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管體系創(chuàng)新思考
摘要：我國(guó)企業(yè)經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，已經(jīng)成為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分。但是，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化和證券市場(chǎng)的發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)造假，違法違規(guī)現(xiàn)象也在不斷滋生。中外證券市場(chǎng)的發(fā)展證明，有效的監(jiān)管是其關(guān)鍵一環(huán)。會(huì)計(jì)監(jiān)管作為公司內(nèi)部、外部治理的一種制度安排，它可以有效地防止公司管理層操縱會(huì)計(jì)信息生成、披露的過(guò)程，有效地督促注冊(cè)會(huì)計(jì)師勤勉地執(zhí)業(yè)，從而最大限度地保護(hù)中小投資者的利益，維護(hù)資本市場(chǎng)的健康運(yùn)行與發(fā)展。一套行之有效的企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管體系必然對(duì)虛假會(huì)計(jì)信息的治理起到高屋建領(lǐng)的作用。因此，要在制度上和技術(shù)上，不斷強(qiáng)化和完善企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)管，構(gòu)建一個(gè)適合中國(guó)國(guó)情的有效的會(huì)計(jì)監(jiān)管體系。
關(guān)鍵詞：企業(yè);會(huì)計(jì)監(jiān)管;創(chuàng)新
一、相關(guān)理論概述
1.監(jiān)管的概念
近年來(lái)，“監(jiān)管”一詞被廣泛運(yùn)用于眾多行業(yè)，如銀行業(yè)監(jiān)管、電信業(yè)監(jiān)管等。2001年又被稱為是中國(guó)證券市場(chǎng)的監(jiān)管年。但究竟什么是監(jiān)管呢?到目前為止，經(jīng)濟(jì)學(xué)界對(duì)“監(jiān)管”的詮釋依然存在著不同看法。關(guān)于監(jiān)管的定義，理論界的觀點(diǎn)各異，但有一點(diǎn)是相同的，即他們?cè)谟懻撌裁词?ldquo;監(jiān)管”時(shí)，都要回答由誰(shuí)來(lái)進(jìn)行監(jiān)管、監(jiān)管什么、為什么要進(jìn)行監(jiān)管以及怎樣監(jiān)管的問(wèn)題。監(jiān)管即監(jiān)督管理，指的是獨(dú)立于一個(gè)微觀經(jīng)濟(jì)個(gè)體之外的其他經(jīng)濟(jì)個(gè)體從維護(hù)公眾利益的角度出發(fā)，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、法律等手段對(duì)該經(jīng)濟(jì)個(gè)體行為的監(jiān)督、管理與控制。
2.會(huì)計(jì)監(jiān)管的概念
會(huì)計(jì)監(jiān)管是指為了治理會(huì)計(jì)信息失真，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，保證資本市場(chǎng)的健康發(fā)展，政府機(jī)構(gòu)、市場(chǎng)各方以及公司自身依據(jù)有關(guān)的法律法規(guī)，通過(guò)會(huì)計(jì)檢查、督促、控制等工作過(guò)程和手段，對(duì)各類市場(chǎng)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和管理。具體包括兩層含義：一是企事業(yè)單位內(nèi)部人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果的監(jiān)督管理;二是國(guó)家及地方相關(guān)管理機(jī)構(gòu)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、企業(yè)股東、大眾媒體等外部利害關(guān)系人對(duì)會(huì)計(jì)工作過(guò)程及其結(jié)果的監(jiān)督管理。從會(huì)計(jì)監(jiān)管對(duì)象的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的角度看，會(huì)計(jì)監(jiān)管應(yīng)包括對(duì)上市公司的監(jiān)管、非上市的國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)管、外商投資企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)管以及國(guó)家行政單位的會(huì)計(jì)監(jiān)管。
二、企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管體系存在的問(wèn)題分析
1.上市公司會(huì)計(jì)信息失真
股票市場(chǎng)信息披露的核心是會(huì)計(jì)信息披露。無(wú)論是上市公司的招股說(shuō)明書、上市公告書、還是定期報(bào)告(年度報(bào)告、中期報(bào)告)或臨時(shí)報(bào)告(重大事件公告、公司收購(gòu)公告)，其中披露的核心信息主要是上市公司會(huì)計(jì)信息，或者與會(huì)計(jì)信息有密切關(guān)系的上市公司的其他信息。
2.上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管政策制定的市場(chǎng)外生性
我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管政策一個(gè)最大問(wèn)題就是政策的外生性，即會(huì)計(jì)監(jiān)管政策不是在監(jiān)管者與被監(jiān)管者積極參與、雙方充分博弈的基礎(chǔ)上形成的，而是一定程度上政府的強(qiáng)制性供給。
3.社會(huì)監(jiān)管不嚴(yán)和社會(huì)審計(jì)缺乏獨(dú)立性
社會(huì)審計(jì)制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)查錯(cuò)防弊的一種有效機(jī)制。我國(guó)社會(huì)監(jiān)管主體是會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在我國(guó)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管體系中居于重要地位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職能定位、獨(dú)立性等問(wèn)題都會(huì)影響到監(jiān)管效果。為了保證會(huì)計(jì)信息披露的準(zhǔn)確性，《證券法》規(guī)定，所有公開(kāi)發(fā)行股票公司的財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)必須經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。以注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)為核心的社會(huì)獨(dú)立審計(jì)體系擔(dān)負(fù)著過(guò)濾會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)、確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、降低會(huì)計(jì)信息識(shí)別成本的重任，被譽(yù)為“經(jīng)濟(jì)警察”。獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的靈魂，是其安身立命之本。而社會(huì)監(jiān)管不嚴(yán)和社會(huì)審計(jì)缺乏獨(dú)立性又是導(dǎo)致這種問(wèn)題的另一個(gè)原因。
三、企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管體系的創(chuàng)新
1.完善虛假會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的制裁機(jī)制
虛假會(huì)計(jì)信息從生成到披露要涉及多個(gè)市場(chǎng)主體，仿佛是一個(gè)鏈條，環(huán)環(huán)相接，而上市公司是產(chǎn)生、披露虛假信息的源頭，應(yīng)該是治理的重點(diǎn)。對(duì)上市公司的治理，首先要從公司負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人這兩個(gè)源頭抓起，要對(duì)他們經(jīng)常進(jìn)行法制教育和職業(yè)道德教育，建立起誠(chéng)信為本、依法經(jīng)營(yíng)的理念。
2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管政策制定的公眾參與
首先，推行監(jiān)管執(zhí)法責(zé)任制和評(píng)議考核制的關(guān)鍵，是把行政執(zhí)法責(zé)任進(jìn)行層層分解，責(zé)任到崗，責(zé)任到人，行政相對(duì)人也作為對(duì)監(jiān)管執(zhí)法考核評(píng)議的對(duì)象，同時(shí)吸收社會(huì)公眾參與執(zhí)法考核評(píng)議，并將評(píng)議意見(jiàn)作為考核行政執(zhí)法人履職情況的重要依據(jù)。其次，將監(jiān)管執(zhí)法責(zé)任制與監(jiān)管執(zhí)法公開(kāi)制有機(jī)結(jié)合，公開(kāi)執(zhí)法主體資格、具體職責(zé)、執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法程序、執(zhí)法文書等。再次，科學(xué)規(guī)范執(zhí)法職能、合理設(shè)置執(zhí)法單位、優(yōu)化執(zhí)法人員結(jié)構(gòu)、提高監(jiān)管執(zhí)法效能。
3.建立監(jiān)管者的行為控制和信譽(yù)考評(píng)機(jī)制
政府的最優(yōu)事后會(huì)計(jì)監(jiān)管的合適目標(biāo)并不是要杜絕會(huì)計(jì)規(guī)則執(zhí)行者的會(huì)計(jì)欺詐行為，而是將部分會(huì)計(jì)規(guī)則執(zhí)行者的會(huì)計(jì)欺詐行為控制在一定的范圍之內(nèi);最優(yōu)的會(huì)計(jì)監(jiān)管對(duì)于控制很看重當(dāng)期收益的會(huì)計(jì)規(guī)則執(zhí)行者的會(huì)計(jì)欺詐行為來(lái)說(shuō)無(wú)能為力，控制這類會(huì)計(jì)欺詐行為的唯一措施在于提高會(huì)計(jì)監(jiān)管的時(shí)效性;有效會(huì)計(jì)監(jiān)管需要額外成本;并且有效會(huì)計(jì)監(jiān)管實(shí)施的基本條件存在優(yōu)先次序：首先區(qū)分不同類型的會(huì)計(jì)規(guī)則執(zhí)行者，其次區(qū)分會(huì)計(jì)規(guī)則執(zhí)行者所承擔(dān)的他們真正能夠感知的違規(guī)處罰，然后才是選擇最優(yōu)的監(jiān)管力度。
參考文獻(xiàn)：
[1]蔡計(jì)準(zhǔn).國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管和透明度法案對(duì)我們的啟示[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2012，(2)：24-27.
會(huì)計(jì)監(jiān)管學(xué)年論文范文二：建設(shè)和完善企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管論文
摘要： 加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督，需要運(yùn)用多種手段和力量提升會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。當(dāng)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)得以提升的時(shí)候，企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督自然可以得到保障。
關(guān)鍵詞：企業(yè);會(huì)計(jì)監(jiān)管
一、建設(shè)和完善企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的意義
誠(chéng)如前文所述，企業(yè)內(nèi)部管理的推進(jìn)需要財(cái)務(wù)管理的參與，而會(huì)計(jì)監(jiān)督制度則是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是監(jiān)督會(huì)計(jì)人員與會(huì)計(jì)行為兩個(gè)方面的內(nèi)容，而且作為會(huì)計(jì)制度的核心，監(jiān)督制度的完善和落實(shí)直接衡量著企業(yè)內(nèi)部管理的水平。在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部管理與控制一方面是企業(yè)塑造內(nèi)部戰(zhàn)斗力與凝聚力的重要砝碼，另一方面也是企業(yè)展示對(duì)外形象與打造核心競(jìng)爭(zhēng)力的必然要求。所以，要把建設(shè)和完善會(huì)計(jì)監(jiān)督制度作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要抓手，以會(huì)計(jì)監(jiān)督提升內(nèi)部管理質(zhì)量，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)健康、快速發(fā)展。
二、企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度建設(shè)和完善的基本思路
從前面的論述不難看出，現(xiàn)代企業(yè)要想獲取快速、可持續(xù)發(fā)展，塑造強(qiáng)大的核心競(jìng)爭(zhēng)力，就必須加強(qiáng)和完善財(cái)務(wù)管理制度，尤其是會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。保持會(huì)計(jì)行為與執(zhí)行者的純潔、科學(xué)，需要一系列制度的加持和影響，而其路徑和方法更需要細(xì)致的探討。
1.健全會(huì)計(jì)人員的管理及監(jiān)督制度
其實(shí)，在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員早已成為企業(yè)財(cái)務(wù)部門的核心。建設(shè)和完善具備企業(yè)特色的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，其實(shí)主要的對(duì)象就是會(huì)計(jì)人員。做好了對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督，就基本保證了企業(yè)會(huì)計(jì)部門的穩(wěn)定和持久，也就為企業(yè)會(huì)計(jì)行為與財(cái)務(wù)工作的發(fā)展提供了強(qiáng)大的支撐。健全會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督制度，其實(shí)是為了加強(qiáng)人員管理，塑造會(huì)計(jì)管理文化和氛圍，引導(dǎo)科學(xué)、合理的會(huì)計(jì)職業(yè)素養(yǎng)，不斷提升會(huì)計(jì)人員的綜合能力。如，要完善《會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德制度》、《會(huì)計(jì)人員內(nèi)部監(jiān)督制度》、《會(huì)計(jì)日常審查制度》等，通過(guò)一系列制度的建設(shè)來(lái)確保會(huì)計(jì)人員的工作處于制度、章程的范圍內(nèi)，符合法律法規(guī)的要求，利于企業(yè)發(fā)展。要知道，近年來(lái)很多企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的會(huì)計(jì)人員違法亂紀(jì)、違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的行為屢見(jiàn)不鮮，不僅導(dǎo)致了諸如會(huì)計(jì)信息失真、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化等不良后果，而且給企業(yè)帶來(lái)了直接的損失。因此，通過(guò)類似監(jiān)督制度的建設(shè)和完善，能夠很好的督查、引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員的行為，確保企業(yè)會(huì)計(jì)工作的科學(xué)、有效進(jìn)步。
2.建設(shè)和完善針對(duì)會(huì)計(jì)行為的監(jiān)督制度
建立健全現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，要著重從企業(yè)會(huì)計(jì)行為模式與路徑入手，確保監(jiān)督制度落到實(shí)處。企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，包括日常會(huì)計(jì)執(zhí)行，賬務(wù)管理，財(cái)務(wù)運(yùn)行管理，一般性會(huì)計(jì)落實(shí)等。對(duì)于會(huì)計(jì)行為的監(jiān)督，更多要通過(guò)人為監(jiān)督與制度監(jiān)督相結(jié)合的辦法進(jìn)行，其中制度監(jiān)督是基礎(chǔ)與核心。要建設(shè)和完善諸如《會(huì)計(jì)審查制度》、《會(huì)計(jì)后期監(jiān)察準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督章程》等系列制度，形成完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度體系，以制度化力量推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)行為的科學(xué)、健康與穩(wěn)定發(fā)展。要把企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督納入到企業(yè)日常管理的重大日程上來(lái)，切實(shí)提升內(nèi)部監(jiān)督的效能。針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)行為中的重大問(wèn)題或違規(guī)行為，要依法、依規(guī)明確權(quán)責(zé)與義務(wù)，嚴(yán)肅處理，確保企業(yè)會(huì)計(jì)行為、會(huì)計(jì)管理的純潔。要行為良好的會(huì)計(jì)管理與監(jiān)督規(guī)范，確保會(huì)計(jì)執(zhí)行力度和效率，最大限度的提升會(huì)計(jì)工作的執(zhí)行力。只有當(dāng)前會(huì)計(jì)監(jiān)督制度真正得到貫徹落實(shí)的時(shí)候，企業(yè)會(huì)計(jì)工作的效能才能得以顯現(xiàn)，企業(yè)財(cái)務(wù)工作才能因此受益。
3.加強(qiáng)外部監(jiān)督，推進(jìn)會(huì)計(jì)的社會(huì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)
除了企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度建設(shè)以外，外部監(jiān)督的完善也是十分必要的。比如，要推進(jìn)社會(huì)監(jiān)督機(jī)制的行為，以全社會(huì)的力量確保企業(yè)會(huì)計(jì)行為的有序，確保會(huì)計(jì)人員的行為科學(xué)化。首先，要全面推行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，要維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，就必須從法律上規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度，將行政權(quán)力的壟斷保護(hù)改為政策、法律上的扶持。此外，要注重培養(yǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍，大力發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)，建立以會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主要形式的社會(huì)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。另外，必須加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍自身建設(shè)，加強(qiáng)職業(yè)道德觀念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高業(yè)務(wù)水平，注重執(zhí)業(yè)質(zhì)量，向企業(yè)提供高水平、高質(zhì)量的服務(wù)，在社會(huì)上樹立起使外行人信賴，內(nèi)行人尊重的公眾形象。認(rèn)真遵循職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律，與工商、稅務(wù)、證監(jiān)、國(guó)有資產(chǎn)管理等執(zhí)法機(jī)關(guān)齊心協(xié)力嚴(yán)格執(zhí)法，共同作好會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。
4.完善會(huì)計(jì)培訓(xùn)與普法教育，提供會(huì)計(jì)人員素質(zhì)
加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督，需要運(yùn)用多種手段和力量提升會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。當(dāng)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)得以提升的時(shí)候，企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督自然可以得到保障。要嚴(yán)格貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)法》基本精神，行為普法教育的良好氛圍，引導(dǎo)會(huì)計(jì)從業(yè)人員真正懂法、守法，真正符合會(huì)計(jì)行為模式的要求。要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的日常培訓(xùn)，切實(shí)提升會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)能力與專業(yè)素養(yǎng)，要千方百計(jì)的提升會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，確保會(huì)計(jì)人員“來(lái)之能戰(zhàn)，戰(zhàn)則必勝”。只有會(huì)計(jì)人員素質(zhì)過(guò)硬，企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督才能有所成效，會(huì)計(jì)工作才能穩(wěn)步前進(jìn)。
參考文獻(xiàn)
1、上市公司會(huì)計(jì)行為異化：三維治理與監(jiān)管改革雷光勇;劉慧龍;會(huì)計(jì)研究2006-07-15
2、銀行監(jiān)管與信貸歧視——從會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的視角程六兵;劉峰;會(huì)計(jì)研究2013-01-15
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