財(cái)務(wù)管理論文范文
企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與財(cái)務(wù)核心能力共同服務(wù)于企業(yè)價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn),在愈加激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下,財(cái)務(wù)核心能力與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)逐漸成為企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)因素之一。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的財(cái)務(wù)管理論文范文，供大家參考。
財(cái)務(wù)管理論文范文篇一
《 高等院校財(cái)務(wù)管理改革措施 》
摘要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與進(jìn)步，除了對(duì)高校的教學(xué)理念、教學(xué)模式、教學(xué)內(nèi)容產(chǎn)生一定的影響之外，更是對(duì)高校的管理體制提出了新要求。財(cái)務(wù)管理是高校內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，是高校各項(xiàng)工作得以順利推進(jìn)的根本保障。因此，在今后的實(shí)踐工作中，高校必須更加關(guān)注財(cái)務(wù)管理控制工作的開展，轉(zhuǎn)變工作理念與工作思路，制定更為完善的、現(xiàn)代化的、高效的財(cái)務(wù)管理控制計(jì)劃，從根本上提升高校整體財(cái)務(wù)管理水平，切實(shí)凸顯事業(yè)高校財(cái)務(wù)管理控制工作的現(xiàn)實(shí)價(jià)值與深遠(yuǎn)意義。
關(guān)鍵詞：高等院校;財(cái)務(wù)管理;改革措施
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和高等教育體制改革的深入，使高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理呈現(xiàn)出跨越式的發(fā)展趨勢(shì)，為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的趨勢(shì)，推進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理科學(xué)化、全面化、現(xiàn)代化戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，我們必須堅(jiān)持改革創(chuàng)新與實(shí)事求是相結(jié)合的工作理念，主動(dòng)改革高校財(cái)務(wù)管理方式，從而確保高校其他管理工作的順利推進(jìn)。
一、當(dāng)前我國(guó)高等院校財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析
1.財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全
隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及高校管理理念與管理模式的更新，高校財(cái)務(wù)管理工作也必須進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整才能夠適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，才能夠?yàn)楦咝Ｆ渌芾砉ぷ鞯拈_展提供支持。但就目前狀況來看，高校領(lǐng)導(dǎo)和教育主管部門沒有認(rèn)識(shí)到高校要更快更好的發(fā)展，必須要有全面的、充分的信息化財(cái)務(wù)管理工作與之相適應(yīng)。而絕大多數(shù)高等院校都在沿用傳統(tǒng)的、機(jī)械的、僵化的財(cái)務(wù)管理體制，使財(cái)務(wù)管理工作與高校的實(shí)際情況相脫離，難以體現(xiàn)高等院校財(cái)務(wù)管理工作的價(jià)值與意義。其次，高校內(nèi)部并沒有建立相應(yīng)的激勵(lì)措施，沒有將工作人員的工作成效與績(jī)效、獎(jiǎng)金等相聯(lián)系，無法調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員改革工作方式的激情，同時(shí)也是造成高校財(cái)務(wù)管理工作人員安于現(xiàn)狀、不思進(jìn)取的根本原因。
2.高校財(cái)務(wù)管理人員工作能力參差不齊
財(cái)務(wù)管理的綜合素質(zhì)與工作能力是決定著高校財(cái)務(wù)管理工作成效的根本保障，同時(shí)也是推進(jìn)高等院校財(cái)務(wù)管理工作改革進(jìn)程的基礎(chǔ)與提前。近年來，高等院校在財(cái)務(wù)管理工作人員的選撥上更為嚴(yán)格，這對(duì)于提高財(cái)務(wù)管理人員的整體質(zhì)量具有重要作用。但因?yàn)槭艿礁咝Ｘ?cái)務(wù)管理模式的影響，工作人員既缺乏不斷學(xué)習(xí)、不斷提升的熱情，再加上高校并沒有推行財(cái)務(wù)管理工作責(zé)任制，致使管理程序極為混亂，工作人員工作職責(zé)不清晰，遇到問題互相推諉責(zé)任，等等，這些問題的存在極大地影響著我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理的有效性，也是高校財(cái)務(wù)管理改革必須解決的重要問題。
3.高校財(cái)務(wù)管理工作基礎(chǔ)薄弱
從本質(zhì)上講，高校財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)容較為復(fù)雜，除了要求工作人員具備較高的工作技能水平之外，對(duì)財(cái)務(wù)管理的整體質(zhì)量，以及財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)要求較高。但就當(dāng)前我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)情況來看，高校財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)相對(duì)薄弱，這是因?yàn)楦咝ｉL(zhǎng)期將關(guān)注的焦點(diǎn)集中在高校教學(xué)質(zhì)量的提高、專業(yè)化教師的引進(jìn)、科研成果的創(chuàng)新、學(xué)校綜合實(shí)力的提升以及生源的擴(kuò)大等等方面，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理工作不夠重視，既沒有為高校財(cái)務(wù)管理改革提供專項(xiàng)資金支持，也沒有為其提供相應(yīng)的政策支持，致使高校財(cái)務(wù)管理工作因長(zhǎng)期得不到應(yīng)用的支持與幫助而長(zhǎng)期滯后，難以實(shí)現(xiàn)突破性的進(jìn)展。
二、改革高等院校財(cái)務(wù)管理的具體措施
1.注重專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的引入，構(gòu)建專業(yè)化的財(cái)務(wù)管理人才團(tuán)隊(duì)
專業(yè)化人才的引入是有效解決當(dāng)前我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)的各種問題的重要方式，也是有效推進(jìn)我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理工作的根本保證。因此，在今后的實(shí)踐工作中，我們必須堅(jiān)持將專業(yè)人才的引入作為當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)，采用筆試與面試的方式綜合考核工作人員的工作能力、專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備情況，從而從整體上提高高校財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平。其次，要積極開展多種形式、高質(zhì)量的專業(yè)化培訓(xùn)，注重培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷能力，溝通協(xié)調(diào)能力，開拓創(chuàng)新能力和掌握高校財(cái)務(wù)管理的技巧和方法。在培訓(xùn)之后舉行考試，將考試成績(jī)與工作人員的績(jī)效掛鉤，從而既不斷充實(shí)專業(yè)人員知識(shí)，提高其業(yè)務(wù)能力，同時(shí)營(yíng)造一種人人爭(zhēng)先的良好競(jìng)爭(zhēng)氛圍，這是提高高校財(cái)務(wù)管理整體水平的基礎(chǔ)與前提。
2.建立科學(xué)、系統(tǒng)的“宏觀調(diào)控，微觀搞活”的管理體系與機(jī)制，推進(jìn)高等院校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作
高等院校內(nèi)部管理工作制度化、先進(jìn)化是防范高等院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本保障與必要選擇，因此高等院校必須建立“宏觀調(diào)控，微觀搞活”系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，就是在宏觀調(diào)控的前提下，對(duì)資金分級(jí)管理進(jìn)行指導(dǎo)和制約，才能有效地激發(fā)各級(jí)部門的積極性和創(chuàng)造性。在統(tǒng)一規(guī)劃下開展財(cái)務(wù)活動(dòng)，有條不紊地推進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)行。首先，高等院校要加強(qiáng)部門之間的有效溝通，職責(zé)明確化，工作到人。其次，高等院校更要科學(xué)市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)與走向，在此基礎(chǔ)上制定與規(guī)劃高等院校的財(cái)務(wù)管理政策與措施，并根據(jù)高等院校的發(fā)展情況的變化適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、方案、計(jì)劃，推進(jìn)高等院校財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)從淺層次化、表面化向全面化、戰(zhàn)略化的根本性轉(zhuǎn)變，使高等院校在復(fù)雜多變的運(yùn)營(yíng)環(huán)境中不斷發(fā)展與進(jìn)步。
3.健全財(cái)務(wù)管理監(jiān)督與檢查工作體制，使高等院校財(cái)務(wù)管理控制向規(guī)范化發(fā)展
健全高等院校財(cái)務(wù)管理監(jiān)督與檢查工作體制，既是推進(jìn)我國(guó)高等院校財(cái)務(wù)管理工作實(shí)現(xiàn)程序化、規(guī)范化發(fā)展目標(biāo)的必要選擇，也是規(guī)避財(cái)務(wù)管理工作失誤、財(cái)務(wù)犯罪等現(xiàn)象的必然選擇。具體來說，首先，逐步建立內(nèi)外結(jié)合、上下貫通的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)和體系，來彌補(bǔ)內(nèi)控制度的缺陷。在制度建設(shè)上要有具體可以執(zhí)行的措施，內(nèi)容上要有政策依據(jù)和科學(xué)規(guī)劃，還要有與其相對(duì)應(yīng)的整改和評(píng)價(jià)程序。盡可能規(guī)避因?yàn)槌绦虿灰?guī)范導(dǎo)致的人為性失誤的出現(xiàn);其次，要與內(nèi)部審計(jì)部門等密切配合，并建立有效的信息溝通和協(xié)查制度，積極構(gòu)建高校財(cái)務(wù)管理監(jiān)督與檢查體制，對(duì)其進(jìn)行再控制和再監(jiān)督。除了定期開展財(cái)務(wù)狀況整體檢查之外，還要公示高校財(cái)務(wù)明細(xì)，使高等院校財(cái)務(wù)管理接受廣大師生以及社會(huì)各界人士的監(jiān)督，從在某種程度上提高財(cái)務(wù)管理人員的責(zé)任意識(shí)，同時(shí)進(jìn)一步完善高校財(cái)務(wù)管理體系，實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化。
三、結(jié)束語
近幾年我國(guó)高等院校迅速發(fā)展的同時(shí)，也遇到了許多問題，特別是財(cái)務(wù)管理過程中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度和管理上的問題尤為突出，加快高等院校財(cái)務(wù)管理的改革步伐是當(dāng)前高等院校面對(duì)的首要問題，這要求高等院校必須要將財(cái)務(wù)管理貫穿于高等院校內(nèi)部管理工作的始終，在長(zhǎng)期的實(shí)踐探索中，優(yōu)選更為科學(xué)的財(cái)務(wù)管理策略，建立健全財(cái)務(wù)管理監(jiān)控體系，使我國(guó)高等院校風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)質(zhì)的發(fā)展與超越，從而從根本上提高高等院?，F(xiàn)代化管理水平與綜合實(shí)力。
參考文獻(xiàn)
[1]解文.高校財(cái)務(wù)管理模式研究[D].中北大學(xué)碩士論文，2014.
財(cái)務(wù)管理論文范文篇二
《 高校多校區(qū)財(cái)務(wù)管理體系制度分析 》
摘要：近年來，受我國(guó)的教育改革政策號(hào)召，高校也面臨著大規(guī)模的改革。為滿足教學(xué)規(guī)模的需求，高校發(fā)展采取建立新校區(qū)、擴(kuò)展學(xué)校規(guī)模等形式，形成多校區(qū)格局，從而奠定財(cái)務(wù)管理體系的獨(dú)特性。本文圍繞高校多校區(qū)財(cái)務(wù)管理體系制度的建立、優(yōu)化與完善進(jìn)行研究，提出了幾點(diǎn)建議。
關(guān)鍵詞：高校;多校區(qū);財(cái)務(wù)管理體系制度
近年來，在我國(guó)中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃政策的號(hào)召下，尤其是國(guó)家現(xiàn)階段中長(zhǎng)期教育規(guī)劃的指導(dǎo)下，高校進(jìn)行大規(guī)模的教育改革，擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模，進(jìn)行可持續(xù)性合并以及擴(kuò)建，推動(dòng)自身的發(fā)展。為此，部分高校也逐漸形成了多校區(qū)的現(xiàn)狀。高校的辦學(xué)規(guī)模擴(kuò)大，校區(qū)增多，也奠定了高校財(cái)務(wù)管理體系的獨(dú)特性。為了適應(yīng)多校區(qū)的發(fā)展模式，對(duì)財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行創(chuàng)新與改革是高校現(xiàn)階段十分迫切的工作。為此，本文對(duì)高校多校區(qū)建立、優(yōu)化與完善財(cái)務(wù)管理體系制度進(jìn)行研究和探討，對(duì)其具體的措施進(jìn)行了分析。
一、高校多校區(qū)財(cái)務(wù)管理概述
在多校區(qū)的模式下，高校財(cái)務(wù)管理與單一校區(qū)的財(cái)務(wù)管理存在一定的差異性。因?yàn)楦咝６嘈^(qū)的辦學(xué)環(huán)境較之前相比發(fā)生了變化，辦學(xué)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，學(xué)校內(nèi)、外部的經(jīng)濟(jì)關(guān)系逐漸延伸，內(nèi)部的辦學(xué)層次更加豐富，也為全面財(cái)務(wù)管理帶來了更高的要求，更加凸顯特殊性、多重性和復(fù)雜性。在多校區(qū)的模式下，高校務(wù)必對(duì)各個(gè)校區(qū)資源進(jìn)行利用，擴(kuò)展渠道，進(jìn)而提升高校的辦學(xué)效率，加強(qiáng)全面財(cái)務(wù)管理。
二、現(xiàn)階段基于多校區(qū)模式下高校財(cái)務(wù)管理狀況
(一)教育效益觀念不足
現(xiàn)階段，大部分的高校是非經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位，主要資金來源主要是財(cái)政撥款，銀行貸款有所限制，資金使用不足，資源管理與配置方面缺乏一定的合理性;會(huì)計(jì)核算仍然沿用實(shí)收實(shí)付制，教育成本效益觀念方面不足，注重社會(huì)效益，不著重體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。以上種種現(xiàn)象，對(duì)高校的發(fā)展之路有一定的制約。
(二)預(yù)算收支缺乏可比性
現(xiàn)階段，由于多校區(qū)的分散，高校中的資金渠道也逐漸凸顯多元化，在財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)預(yù)算口徑缺乏可比性和一致性。這樣容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算與執(zhí)行相脫離，財(cái)務(wù)收支核算的口徑也存在差異性，缺乏合理性，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行缺乏有效的制約條例。
(三)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)需提高，缺乏執(zhí)行力
現(xiàn)階段高校中的一些財(cái)務(wù)人員缺乏專業(yè)的技術(shù)水平，財(cái)務(wù)管理觀念缺乏更新，對(duì)于新觀念、新技術(shù)掌握不及時(shí)。為此，高校財(cái)務(wù)人員務(wù)必要致力于財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)提升工作，全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)[3]。除此之外，在多校區(qū)的模式下，因?yàn)楦咝ＹY金投入分散，在管理體系建立方面缺乏完善，為此導(dǎo)致高校的財(cái)務(wù)管理缺乏執(zhí)行力。為此，高校中的財(cái)務(wù)管理部門要突出財(cái)務(wù)管理的作用，為高校中的資金管理提供支持。
三、優(yōu)化高校多校區(qū)財(cái)務(wù)管理體系制度的幾點(diǎn)建議
(一)建立健全財(cái)務(wù)管理體系制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督力度
高校中的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)必須建立健全財(cái)務(wù)管理體系以及組織架構(gòu)，重視二級(jí)財(cái)務(wù)管理的作用，確定高校各個(gè)校區(qū)的財(cái)務(wù)管理層，全面優(yōu)化高校的財(cái)務(wù)管理制度[4]。加大財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督與管理力度，對(duì)各個(gè)校區(qū)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督與管理，保證財(cái)務(wù)監(jiān)管的獨(dú)立。對(duì)于各個(gè)校區(qū)的財(cái)務(wù)分設(shè)點(diǎn)，要對(duì)其財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)管，定期了解各校區(qū)的財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)的檢查核對(duì)資金和財(cái)務(wù)報(bào)表。高校中的財(cái)務(wù)管理要注重創(chuàng)新，全面突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的限制，由傳統(tǒng)形式的核算型財(cái)務(wù)管理逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)預(yù)測(cè)、監(jiān)督與控制，為此，財(cái)務(wù)管理部門要遵循財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督分離原則，將財(cái)務(wù)管理部門中的人員設(shè)置、工作職責(zé)進(jìn)行合理劃分，體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性，以此全面突出高校財(cái)務(wù)管理的作用。
(二)優(yōu)化創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理預(yù)算制度，實(shí)行全面預(yù)算管理
在多校區(qū)的辦學(xué)模式下，為了保證高校預(yù)算管理制度的有效性與合理性，健全優(yōu)化預(yù)算管理制度十分重要，高校中的財(cái)務(wù)運(yùn)行中所面臨的資金流向比較大，不僅包含了來自政府的撥款，同時(shí)也包含了學(xué)校的事業(yè)收入等資金，其一要保證日常運(yùn)行的正常性，其二要維持資金調(diào)控的有效性，所以，在此基礎(chǔ)上重視預(yù)算管理，完善預(yù)算管理制度是當(dāng)前階段的主要工作。
1.提升預(yù)算管理在高校財(cái)務(wù)管理中的作用。預(yù)算管理工作的涉及面比較寬泛，尤其是在高校辦學(xué)的各個(gè)方面。進(jìn)行高校財(cái)務(wù)預(yù)算編制的同時(shí)，需要對(duì)各級(jí)預(yù)算部門人員貫徹積極參與的觀念，激發(fā)預(yù)算部門人員的工作積極性，使預(yù)算部門人員能夠?qū)崿F(xiàn)協(xié)調(diào)配合，參與到預(yù)算工作當(dāng)中[5]。設(shè)置預(yù)算參與制度，以此實(shí)行零基預(yù)算，全面實(shí)現(xiàn)參與性預(yù)算，可以有效的促使高校中的相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)參與到預(yù)算工作當(dāng)中，進(jìn)而提升預(yù)算工作指標(biāo)的可行性、科學(xué)性。
2.預(yù)算管理科學(xué)化，在高校中實(shí)行全面預(yù)算。在多校區(qū)的模式下，高校為了加強(qiáng)宏觀調(diào)控水平，務(wù)必要遵循高校財(cái)務(wù)的相關(guān)制度，在學(xué)校內(nèi)實(shí)行全面預(yù)算，建立大收入與大支出的預(yù)算觀念，對(duì)高校中的預(yù)算進(jìn)行管理，要求高校內(nèi)要區(qū)分可控財(cái)力與不可控財(cái)力，將全面收支管理納入預(yù)算工作中，體現(xiàn)預(yù)算的全面性。
3.運(yùn)用零基預(yù)算的方法進(jìn)行預(yù)算。所謂零基預(yù)算主要是預(yù)算人員基于現(xiàn)在、放眼未來，積極創(chuàng)新預(yù)算觀念，體現(xiàn)預(yù)算的展望性特點(diǎn)，以此不斷適應(yīng)財(cái)政政策。具有多校區(qū)發(fā)展的高校要結(jié)合自身的發(fā)展實(shí)力，實(shí)施零基預(yù)算，對(duì)資金支出進(jìn)行全面管理。
(三)提升學(xué)費(fèi)管理水平，提高教育成本使用效率
在多校區(qū)的辦學(xué)模式下，高校普遍面臨教育經(jīng)費(fèi)緊張的現(xiàn)象，為此，高校中的財(cái)務(wù)管理部門需要提高教育成本使用效率，提升學(xué)費(fèi)管理水平[6]。一方面，對(duì)高校中的學(xué)費(fèi)進(jìn)行有效的管理，提升高校學(xué)費(fèi)的管理水平，提高交易事業(yè)收入資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率。另一方面，學(xué)校要提升資金使用效率，對(duì)學(xué)費(fèi)進(jìn)行合理的規(guī)劃，使學(xué)校中的資金都能夠合理的運(yùn)用到辦學(xué)中。
(四)提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)
高校要重視財(cái)務(wù)人員專業(yè)技術(shù)的培養(yǎng)，培養(yǎng)專業(yè)道德素質(zhì)，不僅要熟練的掌握財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)知識(shí)，同時(shí)也要熟知相關(guān)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、財(cái)務(wù)制度，善于運(yùn)用信息技術(shù)，以及掌握高校財(cái)務(wù)狀況，建立高水平的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍。
四、結(jié)束語
綜上所述，受教育改革的影響，高校為了推動(dòng)自身的發(fā)展，開始逐漸推行多校區(qū)的辦學(xué)模式，然而這一模式下，便對(duì)高校中的財(cái)務(wù)管理帶來了一定的要求，為此，文章中對(duì)于高校多校區(qū)財(cái)務(wù)管理體系制度，首先分析了多校區(qū)財(cái)務(wù)管理的特征與原則，圍繞其發(fā)展現(xiàn)狀，從預(yù)算管理、賬務(wù)管理、學(xué)費(fèi)管理、人員管理等方面對(duì)其措施進(jìn)行了闡述、建議。希望通過文章中的分析，探討加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而促進(jìn)高校管理體系的完善和優(yōu)化的方法。
參考文獻(xiàn)：
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財(cái)務(wù)管理論文范文篇三
《 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制策略 》
摘要:隨著«預(yù)算法»和«行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)»的頒布,內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的作用日益顯現(xiàn).行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制能夠完善預(yù)決算和收支管理、保障國(guó)有資產(chǎn)安全、提高財(cái)政資金使用效率和財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量,從而在財(cái)務(wù)層面有效地防范舞弊和預(yù)防腐敗,因此加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義.首先闡述了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制產(chǎn)生的背景,然后分析了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制現(xiàn)狀,最后就如何完善內(nèi)部控制,加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理提出了見解.
關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;行政事業(yè)單位;財(cái)務(wù)管理
1行政事業(yè)單位內(nèi)部控制產(chǎn)生背景
近年來,我國(guó)一直在加快推進(jìn)反腐敗國(guó)家立法,完善預(yù)防和懲治腐敗的體系,進(jìn)而形成不敢腐、不能腐和不想腐的有效監(jiān)督機(jī)制,在制度建設(shè)方面從源頭上遏制和預(yù)防腐敗現(xiàn)象.而內(nèi)部控制制度就是將權(quán)力關(guān)進(jìn)籠子里的有效機(jī)制.2012年11月29日,國(guó)家財(cái)政部正式發(fā)布了«行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)»,并規(guī)定從2014年1月1日起在全國(guó)行政事業(yè)單位正式施行.該規(guī)范為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的框架和內(nèi)容提供了清晰、全面的指導(dǎo).行政事業(yè)單位內(nèi)部控制,是指行政事業(yè)單位為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo),通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序,對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)包括:合理保證行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、國(guó)有資產(chǎn)安全完整、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、從而有效地防范舞弊和預(yù)防腐敗、進(jìn)而提高公共服務(wù)效率和效果.行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要有財(cái)政預(yù)決算管理、財(cái)務(wù)日常收支管理、政府采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理和經(jīng)濟(jì)合同管理等.行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本包涵了財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容,因此規(guī)范行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制,防范單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn),必須加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制.
2行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀
從«行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)»(財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào))以下簡(jiǎn)稱為«單位內(nèi)控規(guī)范»)在全國(guó)范圍內(nèi)發(fā)布實(shí)施以來,行政事業(yè)單位都在積極推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè),目前已經(jīng)取得了初步成效.然而也存在部分單位不夠重視、制度建設(shè)不健全、發(fā)展水平不平衡等問題.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是保障行政單位權(quán)力規(guī)范有序、科學(xué)高效運(yùn)行的有效手段,同時(shí)也是行政事業(yè)單位預(yù)防腐敗的長(zhǎng)效保障機(jī)制.為調(diào)查«單位內(nèi)控規(guī)范»在行政事業(yè)單位的實(shí)施情況,國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理研究所和用友軟件公司聯(lián)合發(fā)布了«2014中國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施情況調(diào)研報(bào)告».就目前來看,我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制存在的主要問題有三種.
2.1財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱
雖然從2014年1月1日起就開始實(shí)施«單位內(nèi)控規(guī)范»,但是仍然有部分行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制意識(shí)依然很薄弱,內(nèi)部控制制度不夠健全.良好的內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)控制度健全和實(shí)施的重要保證.部分單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制不夠重視,以至于上至領(lǐng)導(dǎo),下至基層員工對(duì)內(nèi)部控制都了解甚少,忽視了內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中所起的作用.
2.2財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的制度不健全,內(nèi)控規(guī)范執(zhí)行不力
一方面,部分行政事業(yè)單位本身可能存在財(cái)務(wù)管理制度不健全,缺少書面文件制度約束,管理不夠嚴(yán)格.另一方面,行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度更新緩慢,特別是最近幾年行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理一直處于改革期,從國(guó)庫(kù)單一賬戶到公務(wù)卡使用的規(guī)定,再到2015年10月23日財(cái)政部頒布的«政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則———基本準(zhǔn)則»等改革措施,部分行政事業(yè)單位可能會(huì)存在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度改革嚴(yán)重滯后,新舊財(cái)務(wù)制度銜接不暢,從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制出現(xiàn)混亂的局面.特別是«單位內(nèi)控規(guī)范»頒布以來,部分行政事業(yè)單位尚未將«單位內(nèi)控規(guī)范»的要求落實(shí)到本單位的制度建設(shè)中,或者已經(jīng)落實(shí)在制度建設(shè)中,但僅僅重視內(nèi)部控制制度的建立,但是忽視了內(nèi)部控制的執(zhí)行和執(zhí)行效果的評(píng)價(jià),從而導(dǎo)致內(nèi)部控制僅停留在“紙上談兵”的情形.
2.3財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的信息化系統(tǒng)不夠完善
財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制有效實(shí)施和有力執(zhí)行,離不開信息化系統(tǒng)的支撐.信息化系統(tǒng)一方面可以固化流程,對(duì)于超預(yù)算報(bào)銷和不符合流程的報(bào)銷等,即使領(lǐng)導(dǎo)簽字了,信息化系統(tǒng)可以有效地阻止,這對(duì)于講究人情的行政事業(yè)單位是很好的防控機(jī)制,能有效地加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理.另一方面信息化系統(tǒng)也能嚴(yán)格控制現(xiàn)金報(bào)銷比例,對(duì)于不符合財(cái)務(wù)制度的報(bào)銷設(shè)置預(yù)警機(jī)制,能提高財(cái)務(wù)管理水平.但是,目前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制信息化方面還非常落后,大部分單位只是做到了簡(jiǎn)單的賬務(wù)處理,并沒有完善的信息化系統(tǒng).
3完善內(nèi)部控制,加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
3.1增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí),創(chuàng)造“人人學(xué)內(nèi)控,處處講內(nèi)控”的內(nèi)部控制環(huán)境
內(nèi)部控制建設(shè)能否取得實(shí)效,關(guān)鍵在于單位負(fù)責(zé)人.只有“一把手”重視內(nèi)部控制建設(shè),強(qiáng)勢(shì)推進(jìn)內(nèi)部控制,通過組織與內(nèi)部控制相關(guān)的培訓(xùn)學(xué)習(xí),使單位全員樹立起對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識(shí),落實(shí)到個(gè)人實(shí)施并監(jiān)督內(nèi)部控制制度建設(shè),使內(nèi)部控制制度成為單位的一項(xiàng)基礎(chǔ)性制度.同時(shí),在單位內(nèi)部廣泛宣傳內(nèi)部控制的知識(shí),聘請(qǐng)專家對(duì)內(nèi)控相關(guān)人員進(jìn)行專題培訓(xùn)、舉行內(nèi)控知識(shí)競(jìng)賽和充分利用微信公眾號(hào)開展內(nèi)控專題學(xué)習(xí)等活動(dòng),普及內(nèi)控知識(shí),形成“人人學(xué)內(nèi)控,處處講內(nèi)控”的內(nèi)部控制環(huán)境.
3.2建立健全單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制體系,梳理內(nèi)部控制流程
行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)管理是財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分,行政事業(yè)單位應(yīng)該建立合理的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度,以完善單位的財(cái)務(wù)管理工作.行政事業(yè)單位應(yīng)以«單位內(nèi)控規(guī)范»為指引,在單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下,根據(jù)單位的實(shí)際情況,全面梳理財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)流程,主要控制單位預(yù)決算、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié),分析各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患.同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的財(cái)政預(yù)決算管理、財(cái)務(wù)日常收支管理、政府采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理和經(jīng)濟(jì)合同管理等采用不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)務(wù)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制以及信息內(nèi)部公開等內(nèi)部控制的基本方法,進(jìn)而全面建立財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系.對(duì)已經(jīng)建立并實(shí)施財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的行政事業(yè)單位,應(yīng)提高執(zhí)行力,完善監(jiān)督措施,確保財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制有效實(shí)施.
3.3建立單位的內(nèi)部審計(jì)部門,完善內(nèi)控的評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制
良好的評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的重要保障.行政事業(yè)單位建立好財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制體系后,還需通過開展內(nèi)控實(shí)施的評(píng)價(jià)和監(jiān)督檢查,查找內(nèi)控實(shí)施過程中存在的問題,管理的漏洞以及薄弱環(huán)節(jié),提出改進(jìn)的建議,并督促落實(shí)整改方案,從而更好地發(fā)揮內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的作用.而這一系列的工作可由內(nèi)部審計(jì)部門完成.雖然財(cái)政部門實(shí)施了國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、對(duì)預(yù)算外資金和“八項(xiàng)收入”采用了收支兩條線管理,也編制了部門預(yù)決算,但是仍不能忽視內(nèi)部審計(jì)的作用.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下,獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)的職能.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該按照«單位內(nèi)控規(guī)范»的要求,對(duì)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督,更有效地做好財(cái)務(wù)管理工作.
3.4充分利用外部審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)和紀(jì)檢等部門的監(jiān)督檢查,做好財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作
在內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督的基礎(chǔ)上,行政事業(yè)單位還應(yīng)該接受外部審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)和紀(jì)檢等部門的監(jiān)督檢查.行政事業(yè)單位要將財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制與外部審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)和紀(jì)檢等部門的監(jiān)督檢查有機(jī)結(jié)合起來,充分發(fā)揮外部各部門的重要作用,及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問題,從而更全面的對(duì)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理.特別是中央“八項(xiàng)規(guī)定”的頒布后,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的力度不斷加強(qiáng),在擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面的同時(shí),加強(qiáng)了重點(diǎn)部門、重點(diǎn)單位領(lǐng)導(dǎo)干部、重點(diǎn)資金和重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì),對(duì)“八項(xiàng)規(guī)定”的落實(shí)情況也作為審計(jì)的重要內(nèi)容.除經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之外,審計(jì)部門也開展專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)、離任審計(jì)和績(jī)效審計(jì)等多審計(jì)方式監(jiān)督預(yù)算單位.財(cái)政部門也開展定期檢查和專項(xiàng)檢查,對(duì)財(cái)政預(yù)算資金和各種專項(xiàng)資金的使用情況進(jìn)行跟蹤反饋,掌握預(yù)算資金和專項(xiàng)資金的流向,監(jiān)督好財(cái)政資金的使用.八項(xiàng)規(guī)定后紀(jì)檢部門在行政事業(yè)單位的監(jiān)督作用日益顯現(xiàn),上級(jí)紀(jì)委直接派駐紀(jì)檢部門在各單位開展紀(jì)律檢查工作,這也有效地監(jiān)督了內(nèi)部控制的執(zhí)行.在審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)、紀(jì)檢等部門的共同監(jiān)督檢查下,全面推進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)和有效執(zhí)行,做好財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作.與此同時(shí),還可以積極探索建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)的制度.
3.5完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的信息化系統(tǒng),建立內(nèi)部控制報(bào)告制度,促進(jìn)內(nèi)部控制信息公開
財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系最終的落地實(shí)施依賴于信息化系統(tǒng)建設(shè).行政事業(yè)單位在建立內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上,還應(yīng)不斷完善內(nèi)部控制的信息化系統(tǒng),如財(cái)政部門建立的國(guó)庫(kù)單一賬戶財(cái)政平臺(tái),包含賬務(wù)核算系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)、決算系統(tǒng)、支付管理系統(tǒng)和專項(xiàng)資金系統(tǒng)等模塊;單位內(nèi)部報(bào)銷可以建立資金管理系統(tǒng),規(guī)范報(bào)銷程序,嚴(yán)格審批制度等.根據(jù)內(nèi)部控制建立和實(shí)施的實(shí)際情況,可以在將單位部門財(cái)務(wù)報(bào)告和決算報(bào)告中增加內(nèi)部控制評(píng)價(jià)情況進(jìn)行報(bào)告.同時(shí)通過單位的門戶網(wǎng)站或者微信公眾號(hào)公開內(nèi)部控制信息,規(guī)定主動(dòng)公開的信息內(nèi)容,加大信息公開的力度,逐步建立規(guī)范有序的內(nèi)部控制公開機(jī)制,在內(nèi)部控制的建設(shè)中發(fā)揮好信息公開的促進(jìn)和監(jiān)督作用.
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